货币资金审计程序执行情况说明表
货币资金审定表
货币资金审定表被审计单位：项目：货币资金审定表编制：日期：索引号： ZA 财务报表截止日/期间：复核：日期：项目名称期末未审数账项调整重分类调整期末审定数上期末审定数索引号借方贷方借方贷方库存现金银行存款其他货币资金小计合计库存现金监盘表被审计单位：项目：编制：日期：索引号：ZA1-1财务报表截止日/期间：复核：日期：检查盘点记录实有库存现金盘点记录项目项次人民币美元某外币面额人民币美元某外币上一日账面库存余额①1000元张金额张金额张金额盘点日未记账传票收入金额②500元盘点日未记账传票支出金额③盘点日账面应有金额④=①+②-③100元盘点实有库存现金数额⑤50元盘点日应有与实有差异⑥=④-⑤10元差异原因分析白条抵库（张）5元2元1元0.5元0.2元0.1元合计追溯调整报表日至审计日库存现金付出总额报表日至审计日库存现金收入总额报表日库存现金应有余额报表日账面汇率报表日余额折合本位币金额本位币合计出纳员：会计主管人员：监盘人：检查日期：银行存款（其他货币资金）明细表被审计单位：项目：银行存款明细表编制：日期：索引号：ZA2-1财务报表截止日/期间：复核：日期：开户行账号是否系质押、冻结等对变现有限制或存在境外的款项银行日记账原币余额银行已收,企业未入账金额银行已付,企业未入账金额调整后银行日记账余额银行对账单余额（原币）企业已收，银行未入账金额企业已付，银行未入账金额调整后银行对账单余额调整后是否相符①②③④=①+②-③⑤⑥⑦⑧=⑤+⑥－⑦--------- -合计(见ZA2-3)；审计时均可使用该表，当其他货币资金使用时应修改索引号。
审计说明：第 5 页共12 页第 6 页共12 页银行存单检查表被审计单位：项目：银行存单检查表编制：日期：索引号：ZA2-2财务报表截止日/期间：复核：日期：开户银行账号币种户名存入日期到期日期末存单余额期末账面余额备注对银行存款余额调节表的检查被审计单位：项目：对***账户银行存款余额调节表的检查编制：日期：索引号：ZA2-3财务报表截止日/期间：复核：日期：开户银行：银行账号：币种：项目金额调节项目说明是否需要审计调整银行对账单余额加:企业已收，银行尚未入账合计金额。
审计程序——其他货币资金
XX会计师事务所XX部
1012其他货币资金
一、了解、测试内部控制
可供选择的审计程序
1、了解被审计单位对外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用卡保证金存款以及存出投资款等资金及账户的管理控制。
2、对于非经营地开设的银行账户，请参见“银行存款”审计程序指引-了解并测试相关内部控制。
3、了解被审计单位的印章管理制度，是否有专人保管印章，印章与相关票据是否分开管理，财务专用章与企业法人章是否分开管理。
二、实质性分析程序
三、实施其他实质性程序
四、附录
本文件所列示的管理层认定含义如下：
（1）完整性（C—Completeness）
①于资产负债表日存在的所有资产、负债和所有者权益均记录在正确的期间内；及
②在此期间产生的所有收入和支出交易均记录在正确的期间内。
（2）存在性（E—Existence）
①于资产负债表日，所有记录的资产均存在并且被审计单位拥有或控制；
②于资产负债表日，所有记录的负债和所有者权益均存在，并且均归属于被审计单位；及
③所有记录的收入和支出代表在此期间所发生的经济事项，并且均归属于被审计单位。
（3）准确性（A—Accuracy）
所有记录的资产、负债、所有者权益、收入和费用均列于会计记录中，所显示的金额均正确计算，适当加总且准确记录。
（4）计价（V—Valuation）
所有资产、负债、所有者权益、收入和支出均按照其性质和适用的会计原则以恰当金额计价。
（5）列报（P—Presentation）
所有交易及事项、相关资产、负债、所有者权益均按照适用的财务报告编制基础及法律要求适当分类、计量、描述和披露。
1-货币资金审定表1-5页
被审计单位：项目：货币资金编制：日期：货币资金实质性程序索引号： ZA 财务报表截止日/期间： 复核： 日期：第一部分 认定、审计目标和审计程序对应关系一、 审计目标与认定对应关系表财务报表认定审计目标存权利 计价 列完整性在和义务 和分摊 报A 资产负债表中记录的货币资金是存在的。
√B 应当记录的货币资金均已记录。
√D 记录的货币资金由被审计单位拥有或控制。
√C 货币资金以恰当的金额包括在财务报表中，与之相√关的计价调整已恰当记录。
E 货币资金已按照企业会计准则的规定在财务报表√中作出恰当列报。
二、审计目标与审计程序对应关系表审计 目标可供选择的审计程序(一)库存现金索引号D ABDC1.核对库存现金日记账与总账的金额是否相符，检查非记账本位币 略库存现金的折算汇率及折算金额是否正确。
2.监盘库存现金： (1)制定监盘计划，确定监盘时间； (2)将盘点金额与现金日记账余额进行核对，如有差异，应要求被审计单位查明原因并作适当调整，如无法查明原因，应要求被审计 单位按管理权限批准后作出调整；ZA1-1 (3)在非资产负债表日进行盘点时，应调整至资产负债表日的金额； (4)若有充抵库存现金的借条、未提现支票、未作报销的原始凭证，需在盘点表中注明，如有必要应作调整。
（特别关注数家公司混 用现金保险箱的情况。
）1 / 17审计 目标可供选择的审计程序索引号3.抽查大额库存现金收支。
检查原始凭证是否齐全、记账凭证与原 ZA2-6ABD 始凭证是否相符、账务处理是否正确、是否记录于恰当的会计期间等项内容。
4.根据评估的舞弊风险等因素增加的其他审计程序。
略(二)银行存款5.获取或编制银行存款余额明细表： D (1)复核加计是否正确，并与总账数和日记账合计数核对是否相符； ZA2-1(2)检查非记账本位币银行存款的折算汇率及折算金额是否正确。
6.计算银行存款累计余额应收利息收入，分析比较被审计单位银行 ABD 存款应收利息收入与实际利息收入的差异是否恰当，评估利息收入 略的合理性，检查是否存在高息资金拆借，确认银行存款余额是否存 在，利息收入是否已经完整记录。
货币资金审计方案
货币资金审计方案一、审计背景与目的货币资金是企业流动资产的重要组成部分，对其进行审计有助于保证企业财务报表的真实性、准确性和完整性。
本审计方案旨在通过对企业货币资金的审计，评估企业货币资金管理的风险，验证货币资金的的真实性、合规性和有效性，为企业管理层和利益相关方提供决策依据。
二、审计对象与范围1. 审计对象：企业所有货币资金账户，包括现金、银行存款和其他货币资金。
2. 审计范围：自审计开始之日起至前一日，企业货币资金账户的余额、收支记录和相关内部控制制度。
三、审计程序与方法1. 了解企业货币资金管理内部控制制度，评估其有效性和合规性。
2. 审查货币资金账户余额，通过核对银行对账单、现金日记账、银行存款日记账等，验证余额的真实性。
3. 审查货币资金收支记录，核对相关凭证，验证收支业务的合法性、准确性和完整性。
4. 评估货币资金存放和使用的安全性，检查是否存在违规存放、挪用等现象。
5. 分析货币资金账户的变动情况，识别异常交易和潜在风险。
6. 测试货币资金内部控制制度的执行情况，评估管理层对货币资金管理的关注程度。
7. 编制审计报告，提出审计发现和建议，为企业改进货币资金管理提供参考。
四、审计团队与时间安排1. 审计团队：由具有丰富经验的审计师组成，包括财务、会计、内部控制等方面的专家。
2. 审计时间安排：预计审计时间为XX个工作日，具体时间根据实际情况调整。
五、审计成果与应用1. 审计报告：审计结束后，出具详细、客观、公正的审计报告，报告应包括审计发现、结论和建议。
2. 审计整改：企业应根据审计报告提出的建议，及时进行整改，改进货币资金管理。
3. 审计跟踪：审计师应对企业整改情况进行跟踪，确保整改措施的落实。
4. 审计资料归档：将审计资料归档，以备日后查阅。
六、审计风险与应对措施1. 审计风险：货币资金审计过程中可能存在企业隐瞒、篡改账目等行为，导致审计结果失真。
应对措施：加强审计师的职业素养和道德教育，提高审计质量；对企业账目进行多方核对，降低审计风险。
审计程序及底稿模板B23-3-1 了解货币资金循环整体控制汇总表
客户名称：
项目名称：编制人：编制日期：索引号：B23-3-1日期：复核人：复核日期：
了解货币资金循环整体控制汇总表
请项目组结合风险评估结果，在财报审计中，若：
1.涉及本循环的纳入审计范围的项目为“SCOT+”,则需要了解与之相关的内部控制；
2.涉及本循环的纳入审计范围的项目为“仅重大”，则项目组需根据职业判断考虑是否需要了解与之相关内部控制；
6、主要业务活动介绍/
货币资金循环流程图
（需标注容易出错的领
域）
B23-3-2 货币资金循
环业务层面控制 - 流
程图及描述
7、货币资金循环是否
识别出缺陷。
1 审计工作底稿编制指引——货币资金
审计工作底稿编制指引一货币资金一、会计记录概况ABC股份有限公司货币资金期初余额为234,742,779.90元，期末余额为193,142,300.46 元。
具体包括现金、银行存款、其他货币资金。
其中：(一）现金期初余额为8,047.33元，本期借方发生额16,022,423.09元，本期贷方发生额16,010,338.39元，期末余额为19,635.07元，客户设置了现金日记账。
(二）银行存款期初余额为195,684,732.17元，本期借方发生额1,601,584,883.87元，本期贷方发生额1,628,992,710.00元，期末余额为167,772,665.39元，共有8个银行存款账号，3张定期存单。
(三）其他货币资金期初余额为39,050,000.00元，本期借方发生额234,800,000.00元，本期贷方发生额248,500,000.00元，期末余额为25,350,000.00元。
上述各科目的详细数据见“货币资金明细表”（索引号ZA003)。
二、审计步骤第一步：获取如下资料：1、现金日记账、总账（或科目余额表）及现金科目的相关资料；2、银行存款日记账、总账（或科目余额表）、银行对账单、余额调节表、开户证实书或存单、质押合同及其他银行存款科目的相关资料；3、其他货币资金明细账、总账（或科目余额表）、对账单、余额调节表及其他货币资金的相关资料；第二步：获取或编制货币资金明细表并复核；第三步：分别对现金、银行存款、其他货币资金科目进行审计，具体审计步骤如下：(一）现金1、监盘库存现金；2、抽查大额库存现金收支。
(二）银行存款1、检查存单，并开立银行存单检查表；2、函证，并编制银行函证结果汇总表；3、取得并检查银行存款余额调节表，检查未达账项；4、浏览银行对帐单，寻找大额异常交易，并对大额异常交易进行检查；5、检查是否存在质押、冻结、对变现有限制、存在境外的款项、不符合现金及现金等价物条件的银行存款等；6、抽查大额银行存款收支的原始凭证；7、检查银行存款收支的截止是否正确。
清产核资审计程序表
应收账款科目的审阅
获取应收账款明细表，并与明细账、总帐、报表数核对相符。
获取应收账款大额或异常项目的函证，并提供函证统计表。
对认为必要的未回函款项实施必要的替代审核程序。
必要时适当增加审计程序。
项目经理复核意见：
应收股利审计程序表
被审计单位名称
编制人及日期
索引号
D、企业内部关于存货报废、毁损情况说明及审批文件；
E、企业内部有关责任认定、责任人赔偿说明和内部核批文件。
被盗的存货损失认定依据及审核
A、向公安机关的报案记录；公安机关立案、破案和结案的证明材料；
B、涉及责任人的责任认定及赔偿情况说明；
C、涉及保险索赔的，应有保险公司理赔情况说明。
对已削价、折价处理的存货，由企业有关部门说明情况并复核损失的真实性。对清查出的存货成本高留低转部分，应获取企业有关部门出具的专项说明
A5
被审会计报表属期
复核人及日期
页次
审计目标：1、核定资产损失的真实性
2、核定资产的真实存在性
序号
审计程序
执行情况说明
底稿索引号
一
二
1
2
三
损失认定的证据审核
参照应收帐款损失认定审核程序执行
应收股利科目的审阅
获取资产负债表日按被投资者名称排列的明细表，并与明细帐、总帐和报表数核对相符。
收集股利分派的董事会、股东会决议，复核应收股利入账依据及相应的股权投资比例正确性。
项目经理复核意见：
应收补贴款审计程序表
被审计单位名称
编制人及日期
索引号
A9
被审会计报表属期
复核人及日期
页次
审计目标：1、核定资产损失的真实性
【报告模板】关于集团货币资金收支情况专项审计报告
【报告模板】关于集团货币资金收支情况专项审计报告引言货币资金是企业最基本的流动资产，对企业的经营活动有着至关重要的作用。
因此，货币资金的管理和使用也是企业必须重视的重要工作。
为确保集团的资金管理达到优秀水平，本次审计将对公司货币资金的收支情况进行审核。
一、审计目的和范围本次审计的目的是核实集团货币资金的收入和支出情况，以期发现资金管理中存在的问题并提出意见和建议。
审计范围包括集团所有分支机构的货币资金账户及所有相关的会计记录，以及资金的使用情况。
二、审计方法本次审计采取了以下审计方法：1.通过访谈公司管理人员了解公司资金管理的流程和情况；2.检查资金账户流水账和日记账等，确认账面余额的真实性；3.读取相关合同和凭证，审查公司支出和收入的合法及合规性；4.对公司开票和清算进行了监督和发现；5.对公司资金管理制度和流程进行了审核和比对，检查公司是否存在管理缺陷。
三、审计结果及问题分析1.现金收支情况按照审计范围，本次审计了集团的所有现金账户，发现现金账户的余额和开具的账单基本一致，现金流量进出明细清晰。
定期进行现金盘点的流程也在公司内部得到了很好的执行。
对于现金收支情况，未发现重大问题。
2.银行存款情况本次审计发现，集团的银行存款账户数量很多，各个分公司和子公司的账户也是相对独立的，因而统一管理成为难题。
经过核对账户余额，查明各分支机构的银行账户和公共账户的开户银行、账户名称及账号等详细信息，确认三方账户余额吻合情况较为合理；但在银行账户的管理和使用方面，一些问题仍然存在：（1）众多银行账户管理困难集团在不同的业务模式下，成立了多个分公司，此类模型经营模式下的银行账户数量相对较多，会给管理带来困难。
同时，由于开启多个正式银行账户，可能造成资金对外支付、账户情况的核对、资金账户实时管理失控影响；（2）银行存款利率未充分利用国内商业银行的存款利率和财富管理商户合作也在不断创新，作为房地产开发集团，除去常规存款利用外，可以选择优质理财或银行的专项存款理财服务，以此获得更好的投资回报。
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(5)审阅现金收款外来原始凭证。检查外来凭证抬头是否与本单位名称相 符，内容是否与本单位业务相关，摘要、日期、单价、数量、金额等是否被涂改。
(6)审阅现金收款自制凭证。检查收据存根是否连续编号，作废的收据是 否加盖“作废”戳记，收据的日期与入账日期是否相近，收据的抬头、日期、 摘要等有无被Байду номын сангаас改的痕迹。
2•抽取现金日记账部分记录，取得与之有关的记账凭证和所附原始凭证， 执行以下审计步骤：
(1)审阅现金日记账和记账凭证摘要栏，检查现金收支业务是否合法；审 阅对应科目栏，检查现金收付账务处理是否正确；审阅现金日记账的序时登记， 检查有无故意颠倒日期记账，以掩盖某些问题的情况。
(2)将记账凭证与所附原始凭证进行核对，检查其内容、数量、单价、金 额是否一致。
(2)将记账凭证与所附原始凭证进行核对，检查其内容、数量、单价、金 额是否一致。
(3)对原始凭证的真伪进行鉴定。
5•编制银行账户余额明细表，抽取部分银行账户的余额，将其与银行对账 单进行核对，检查两者是否一致。在不一致的情况下，审计人员应根据专业判 断，确定是否依靠被审计单位编制的银行存款余额调节表进行审查。
6•寄发“银行往来询证函”，向所有的银行存款户(含外埠存款、银行汇 票存款、银行本票存款)函证年末余额。
7•银行存款中，如有一年以上的定期存款或限定用途的存款，要查明情况，
作岀记录。
8•取得外币银行存款日记账、外币现金日记账、外币债权、外币债务、固 定资产、建安工程投资和待摊投资等账簿资料，实施下述检查：
(3)审阅现金支岀外来凭证。根据外来原始凭证应具备的要素，检查发票 上单位名称是否真实、同一单位开来发票在短期内有无号码相连或相近的情况； 凭证上单位图章、税务图章、银货两讫图章是否清晰、金额是否清楚，所有字 迹，包括单位名称、日期、单价、数量、金额有无被涂改的痕迹；外来原始凭 证应办的审核手续是否齐备等。
(3)审签《库存现金清点表》。库存现金清点工作结束后，岀纳人员填制 《库存现金清点表》；将经审计人员、主管会计和岀纳三方签证的《库存现金清
点表》收入工作底稿。
审计程序
执行情
况说明
工作底稿
索引号
4•抽取银行存款部分记录，取得与之有关的记账凭证和原始凭证，执行以 下审计步骤：
(1)审阅摘要栏与金额栏，检查银行存款收支业务是否合法；审阅对应科 目栏，检查银行存款收付账务处理的正确性；审阅银行存款日记账的序时登记， 检查有无故意颠倒日期记账，以掩盖某些问题的情况。
货币资金审计程序表
审计期间
项目名称：
项目执行单位:
审计程序
执行情
况说明
工作底稿
索引号
1•取得或编制现金、银行存款和其他货币资金明细表，检查：
(1)年初余额是否与上年度的财务报表及相关审计工作底稿的记录一致。
(2)年末余额是否与财务报表、总分类账，以及明细账的数额一致。
(3)记录上述核对中发现的差异，结合对具体明细项目的审查对这些差异 进行调查分析。
9•抽查财务报表日前后若干天的大额银行存款收支凭证，测试其是否记录 于正确的会计期间。
10•检查货币资金是否在财务报表及财务报表说明中进行了恰当的分类和 充分的揭示。
审计人员:
审计日期:
复核人员:
复核日期：s
3•监督盘点或复核库存现金实存数并与现金日记账余额进行核对。
(1)组织安排库存现金清点工作。营业前或营业终了后，要求岀纳将现金
全部存入保险柜暂作封存并填写《现金岀纳报告书》，突击进行盘点。
(2)现场监盘库存现金。在会计主管和审计人员在场的情况下，岀纳清点 现金并作记录；审计人员监督盘点，必要时进行复查。
(1)如果依赖被审计单位编制的银行存款余额调节表进行检查，审计人员 应将银行对账单与有关银行日记账记录逐项核对，并根据支票收入记录、支票 存根及备查簿等账证资料，检查项目单位已收而银行未收、项目单位已付而银 行未付、银行已收而项目单位未收及银行已付而项目单位未付等未达款项，然 后调节平衡。
(2)如果不依赖被审计单位编制银行存款余额调节表，审计人员应自行编 制。具体做法是：首先，要求被审计单位将有关银行存款收支凭证全部入账并 结岀余额；其次，向被审计单位开户银行索取银行对账单；然后，根据银行存 款日记账、银行对账单、支票收入记录、支票存根及备查簿等账证资料，分析、 汇总项目单位已收而银行未收、项目单位已付而银行未付、银行已收而单位未 收及银行已付而项目单位未付等未达款项；最后，编制银行存款余额调节表， 调节平衡。
(1)通过复算等方式，检查外币金额是否按照业务发生时或当月1日的基 准汇率折合为记账本位币；检查现金、银行存款、债权、债务等外币账户余额 是否按月末基准汇率折合为记账本位币金额。
(2)审阅汇兑损益计算表，验算汇兑损益计算的正确性；检查汇兑损益是 否按规定记入“待摊投资”或其他相应科目之中。
(3)与有关记账凭证和原始凭证进行核对，检查外币业务是否符合国家有 关制度的规定。