金融会计第三四章作业及练习题参考答案
金融企业会计教材习题答案分解
第三章存款业务2. 分户账户名：甲公司利率：0.6‰单位：元本结息期利息=5 466 576.68×0.6‰÷30 = 109.33（元）9月21日，利息转账的会计分录为：借：应付利息——活期存款利息户 109.33贷：吸收存款——活期存款(甲公司户) 109.334. 计息余额表=[65 790 472.3+171 362.06]×0.6‰÷30=65 961 834×0.6‰÷30=1 319.24(元)乙单位利息=[181 772 707.7+(613 689+61 740.2+59 780.7+58 640.1+65 370.7)]×0.6‰÷30 =[181 772 707.7+859 220.7]×0.6‰÷30=182 631 928×0.6‰÷30=3 652.64(元)借：利息支出 4 971.88贷：应付利息——甲单位 1 319.24——乙单位 3 652.64第四章贷款与贴现业务的核算3.（1）①2.10 办理贴现贴现息=108000×3‰÷30×100 = 1080实付贴现金额=108000 -1080 = 106 920借：贴现资产——星海工厂贴现户（面值） 108 000贷：吸收存款——活期存款（星海工厂） 106 920贴现资产——星海工厂贴现户（利息调整） 1080②月末计息2月末应计利息=216借：贴现资产——星海工厂贴现户（利息调整） 216 贷：利息收入 2163月末、4月末应计利息=324借：贴现资产——星海工厂贴现户（利息调整） 324 贷：利息收入 324③5月20日票据到期借：吸收存款——活期存款（星海工厂） 100 000贷款——逾期贷款（星海工厂） 8000贷：贴现资产——星海工厂贴现户（面值） 108 000 借：贴现资产——星海工厂贴现户（利息调整） 216贷：利息收入 216（2）①5.1办理贴现贴现息=400000×3.9‰÷30×81=4212实付贴现金额=400000 – 4212 = 395 788借：贴现资产——医疗器械厂贴现户（面值）400 000贷：吸收存款——活期存款（医疗器械厂）395 788贴现资产——医疗器械厂贴现户（利息调整） 4212②月末计提利息5月末应计利息=400000×3.9‰÷30×31=1612借：贴现资产——医疗器械厂贴现户（利息调整）1612贷：利息收入 16126月末应计利息=400000×3.9‰÷30×30=1560借：贴现资产——医疗器械厂贴现户（利息调整）1560贷：利息收入 1560③7.23 收到划回票款借：清算资金往来 400 000贷：贴现资产——医疗器械厂贴现户（面值）400 000 借：贴现资产——医疗器械厂贴现户（利息调整）1040贷：利息收入 10404.（1）①借：贷款损失准备 750 000贷：贷款——××贷款——服装厂（已减值） 750 000②借：资产减值损失——贷款损失准备金户 640 000贷：贷款损失准备——客户贷款户 640 000③借：贷款——××贷款——服装厂（已减值） 750 000贷：贷款损失准备 750 000借：吸收存款——活期存款——服装厂 200 000 资产减值损失 550 000贷：贷款——××贷款——服装厂（已减值） 750 000 （2）①2008.1.1，发放贷款借：贷款——天极公司（本金） 1 000 000贷：吸收存款——活期存款（天极公司） 1 000 000②2008.12.31，结息借：应收利息 100 000贷：利息收入 100 000借：吸收存款——活期存款（天极公司） 100 000贷：应收利息 100 000③2008.12.31，贷款减值借：资产减值损失 150 000贷：贷款损失准备 150 000借：贷款——天极公司（已减值） 1 000 000贷：贷款——天极公司（本金） 1 000 000④2009.12.31，贷款利息确认850 000×10%=85 000（元）借：贷款损失准备 85 000贷：利息收入 85 000收入：应收未收利息 100 000⑤2009.12.31，收回贷款借：吸收存款——活期存款（天极公司） 1 100 000贷款损失准备 65 000贷：贷款——天极公司（已减值） 1 000 000资产减值损失 165 000（3）①2006年，光大银行及时从A公司收到贷款利息2006年1月1日，发放贷款：借：贷款——A公司户（本金） 15 000 000贷：吸收存款——活期存款（A公司户） 15 000 0002006年12月31日，确认并收到贷款利息：借：应收利息——A公司户 1 500 000贷：利息收入 1 500 000借：吸收存款——活期存款（A公司户） 1 500 000贷：应收利息——A公司户 1 500 000②2007年12月31日2007年12月31日，确认贷款利息：借：应收利息——A公司户 1 500 000贷：利息收入 1 500 0002007年12月31日，光大银行应确认的贷款减值损失=未确认减值损失前的摊余成本 - 新预计未来现金流量现值=（贷款本金+应收未收利息）- 新预计未来现金流量现值=16 500 000 – 9 766 600 = 6 733 400借：资产减值损失 6 733 400贷：贷款损失准备 6 733 400借：贷款——A公司户（已减值） 16 500 000贷：贷款——A公司户（本金） 15 000 000应收利息 1 500 000③2008年12月31日，借：贷款损失准备 976 660贷：利息收入 976 660收入：应收未收利息 1 500 0002008年12月31日贷款摊余成本=9 766 600 + 976 660 = 10 743 260（元）④2009年12月31日借：贷款损失准备 1 074 326贷：利息收入 1 074 326借：吸收存款——活期存款（A公司户） 9 000 000贷：贷款——A公司户（已减值） 9 000 000注：2009年12月31日计提贷款损失准备前，贷款摊余成本 = 10 743 260 + 1 074 326 – 9 000 000 = 2 817 586（元）由于银行对2010和2011年的现金流入预期不变，因此应调整的贷款损失准备= 2 817 586 – 1 818 200 = 999 386（元）。
(完整版)金融企业会计练习题答案
第一章金融公司会计概论一、单项选择题1．钱币计量是在会计核算中以钱币作为计量单位，以计算反应经济活动状况。
其假定（A. 币值改动会计账务随之调整B. 币值不变C.币种不变D.按现值记账2. 融资租借财富的所有权不属于承租人，但承租人却作为财富核算，其依照的会计原则是（A. 慎重性原则B. 重要性原则）。
）。
C. 真切性原则D. 本质重于形式原则3．会计期末，应该依照成本与可回收金额孰低法对于各项财富进行计价，这是依照于（）会计原则。
A. 重要性B. 可比性C. 实时性D. 慎重性4. 下级行对上司行拟订的各项制度、方法，在履行过程中如存心见，() 。
A. 实时反应，在未改正前仍履行原规定B. 向上司反应建议的同时，改正增补C. 自行改正或取销D. 暂不履行，向上司反应5. 以下各项，属于金融公司财富的是() 。
A．拆入资本 B. 汲取存款C．寄存中央银行准备金 D. 实收资本6. 财富应该能够给公司带来经济利益而且是() 。
A.过去的交易、事项形成并由公司拥有的经济资源B.过去的交易、事项形成并有公司控制的经济资源C.过去的交易、事项形成并由公司拥有或控制的经济资源D.将来的交易、事项形成并有公司拥有或控制的经济资源7. 以下应该确以为欠债的是() 。
A. 一项诉讼中，本银行为被告B.一项诉讼中，本行为原告C. 承兑商业汇票D.刊行金融债券8．（）假定，是为明确区分会计所要办理的各项交易或事项的空间范围提出的。
A．会计主体 B ．会计分期C．连续经营D．钱币计量9. 客户以现金存入某商业银行，表示某商业银行（）。
A．财富和欠债同时增添 B ．财富和欠债同时减少C．财富增添，欠债减少D．欠债增添，财富减少10．会计的基本职能是（）。
A. 核算与管理B. 管理与监察C. 核算与监察D.监察与检查二、多项选择题1．会计核算的基本前提是对会计所处的时间、空间环境作出的设定。
其包含（A. 会计原则B. 会计主体）。
金融企业会计完整习题附答案汇总
名词解释金融企业会计:是把会计的基本原理和基本方法具体运用到金融企业这一特殊行业的专业会计..财政性存款：主要是财政金库款项和政府财政拨给机关单位的经费以及其他特种公款..自营贷款:是指商业以所筹集的资金自主发放的贷款．指贷款人以合法方式筹集的资金自主发放的贷款;其风险由贷款人承担;并由贷款人收回本金和利息..委托贷款是指由提供合法来源的资金;委托业务根据委托人确定的、用途、、期限、等代为发放、监督使用并协助收回的贷款业务支付结算：是指单位、个人在社会经济活动中使用、银行卡和汇兑、、委托收款等进行货币给付及其的行为..银行汇票:是汇款人将款项交存当地出票银行;由出票银行签发的;由其在见票时;按照实际结算无条件支付给收款人或持票人的银行本票:是申请人将交存银行;由银行签发的承诺自己在见票时无条件支付确定的给收款人或者持票人的..商业汇票:是指由或存款人或承兑申请人签发;由承兑人承兑;并于到期日向收款人或被背书人支付款项的一种..支票 :是签发;委托办理支票存款业务的或者其他在见票时无条件支付确定的给或持票人的..汇兑：是汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算..托收承付：是收款人根据购销合同发货后;委托银行向异地付款人收取款项;由付款人向银行承认付款的一种结算方式..清算:是终结现存的;处理其剩余财产;使之归于消灭的程序简答1.金融企业会计与一般会计的区别核算对象;核算方法;计量原则;会计目标不同..金融会计具有反映国民经济的综合性;业务处理和会计核算的统一性;监督和服务的双重性;会计核算方法的独特性和多样性..会计数据资料提供的准确性;及时性..2金融企业会计核算的特点1会计一般原则和银行会计核算原则执行的统一性..2会计核算内容的广泛性..3会计核算过程和业务处理过程的同步性..4反映情况的综合性和全面性..5会计方法的多样性..6会计资料提供的及时性..3.简述借贷记账法主要内容借贷记账法是根据复式记账原理;以资产等于负债加所有者权益的平衡公式为基础;以"借"和"贷"为记账符号;按照"有借比有贷;借贷必相等"的记账规则在账户中进行登记的一种复式记账方法4.金融企业会计具有哪些作用P3①帮助投资者、债权人、政府及有关部门和社会公众作出合理的决策..②考评企业经营者的责任和绩效..③为国家提供宏观调控所需要的特殊信息..④为企业经营者提供经营管理所需要的各种信息..5.单位存款账户管理基本规定P56①一个单位只能选择一家银行的一个营业机构开立一个基本存款账户;不允许在多家银行开立基本存款账户..②单位开立基本存款账户;应凭当地人民银行分支机构核发的开户许可证办理..③存款人的账户只能办理存款人本身的业务活动;不允许出租和转让他人..④开户实行双向选择..⑤实行开户申报制度..6.贴现和贷款的区别①融资基础不同②信用关系的当事人不同③利息收取方法不同④确定期限不同7.支付结算核算基本程序P83①受理业务;即接受和审查凭证..②办理收付款单位账户间的资金转移..③转账后通知收、付款单位..8办理支付结算的基本要求1认真执行支付结算原则2遵守支付结算纪律3正确使用支付结算工具9.同城票据交换基本做法P178参加票据交换的银行均应在中央银行开立存款账户;由中央银行集中监督并清算资金票据交换分为提出行和提入行两个系统提出行：向他行提出票据；提入行：向他行提入票据提出行：提出贷方凭证;即付款单位在本行开户并委托向他行开户单位付款的票据本行开户单位付款;他行开户单位收款提出借方凭证;即收款人或持票人在本行开户并委托向他行开户单位收款的票据本行开户单位收款;他行开户单位付款提入行通过票据交换提回应属于本行受理的上述票据和凭证课后习题第二章一、银行开户单位华泰公司2010年6月21日至9月8日账户余额累计计息积数1 800000;9月9日、17日账户余额分别为2 000元、6 000元;年利率0.72%;要求计算第3季度利息;并作利息转账会计分录..解：利息支出：累计计息积数年利息/360=1800000+20008+600040.72%/360=36.8借：利息支出 36.8贷：吸收存款-活期存款-A公司 36.8二、某企业分户账如下;要求填制分户账;计算第3季度利息;并作利息转账会计分录..××银行分户账页码：×××账号：户名：地址：利率：年2.1%借：利息支出 47.42贷：吸收存款-活期存款-A公司 47.42三、2009年7月15日经审查发现;同年7月6日A公司交存取得的转账支票1张;金额20 000元;误记入其他单位账户；同年7月5日银行为A公司支付购货开出的转账支票1张;金额50 000元;误记入其他单位账户..年利率2.1%;要求计算第3季度利息;并作利息转账会计分录..借：利息支出-活期存款利息支出户 427.76贷：吸收存款-活期存款-单位活期存款户427.76四、某银行2010年发生下列业务;根据业务作出会计分录..1、收到开户单位A公司签发的现金支票;提取现金5 000元;审核办理..2、B公司解交销货收入40 000元;清点无误后入账..3、银行计算将应付给C公司利息560元办理转账手续..4、D公司支取1年期过期20天定期存款;金额500 000元;存单利率2.25%;当日活期存款利率0.72%;审核无误后予以办理..5、储户张某存入2年期整存整取定期储蓄存款;金额10 000元;审核清单清点现金无误后办理..6、储户李某持1年期定期存单办理提前支取;已存40天;金额10 000元;存单利率2.25%;当日活期存款利率0.72%;审核无误后予以办理..7、储户李某持1年期定期存单办理到期支取;金额10 000元;存单利率2.25%;本金转入储户活期存款账户;利息以现金支付..解：1、借：吸收存款-活期存款-A公司 5000贷：库存现金 50002、借：库存现金 4000贷：吸收存款-活期存款-B公司 40003、借：利息支出 560贷：吸收存款-活期存款-C公司 5604、5000002.25%=11250 500000+112500.72/36020=204.5借：吸收存款-活期存款-D公司 500000应付利息 11250利息支出-活期利息 204.5贷：吸收存款-活期存款-D公司 511454.55、借：库存现金 10000贷：吸收存款-定期存款-整存整取-张某 100006、借：吸收存款-定期存款-整存整取-李某 10000利息支出-活期利息支出户 8贷：库存现金 100087、借：吸收存款-定期存款-李某 10000利息支出-定期利息支出户 225贷：吸收存款-活期存款-李某 10000库存现金 225第三章贷款业务核算作业1、某行2010年5.15向甲公司发放一笔短期贷款100万元;期限3个月;利随本清;利率6%..要求做放贷、到期收回分录..5.15 发放贷款时借：贷款—短期贷款—甲公司 1000000贷：吸收存款—活期存款—甲公司 10000006.20结息时 1000000366%/360=6000元借：应收利息—甲公司 6000贷：利息收入 60008.15 收回贷款时 10000006%/4-6000=9000借：吸收存款—活期存款—甲公司 1015000贷：贷款—短期贷款—甲公司 1000000应收利息 6000利息收入 90002、某行6.27发放乙公司贷款50万元;期限2年;按季结息;到期还本;利率6%..要求做放贷、第一、二次结息、到期收回的分录..6.27 发放贷款时借：贷款—中长期贷款—乙公司 500000贷：吸收存款—活期存款—乙公司 5000009.20结息时 500000866%/360=7166.7元借：吸收存款—活期存款—乙公司 7166.7贷：利息收入 7166.712.20 结息时 500000916%/360=7583.3元借：吸收存款—活期存款—乙公司 7583.3贷：利息收入 7583.36.27 利息=50000066%/360=500元借：吸收存款—活期存款—乙公司 500500贷：贷款—短期贷款—乙公司 500000利息收入 5003、委托拍卖公司处置甲公司抵押物;净收入46万元;贷款本金50万元;尚未支付的利息1.5万元应收利息;罚息1万元未入账;不足部分向甲公司收取;抵押物价值80万元..做收回贷款的分录..借：吸收存款—活期存款—拍卖公司 460000吸收存款—活期存款—甲公司 65000贷：贷款—逾期贷款—甲公司 500000应收利息 15000利息收入 10000付出：代保管有价值品—甲公司 8000004、5.22甲公司持5.11签发的商业承兑汇票申请办理贴现;票面金额10万元;签发单位为同一银行开户的A公司;汇票到期日7.11;当天办理贴现;贴现率6%..汇票到期A公司付款..要求做贴现行贴现、收回款项的分录..贴现利息=1000006%/36050=833.3元实付贴现金额=100000-833.3=99166.7元借：贴现资产—贴现—甲公司 100000贷：吸收存款—活期存款—甲公司 99166.7贴现资产—利息调整 833.35月份贴现利息收入=1000006%/36010=166.7元借：贴现资产—利息调整 166.7贷：利息收入—贴现利息收入 166.7汇票到期 A公司支付款项;银行收回款项借：吸收存款—活期存款—A公司 100000贷：贴现资产—贴现—A公司 100000借：贷款—中长期贷款—丙公司 1000000贷：吸收存款—活期存款—丙公司 1000000借：吸收存款—活期存款—丙公司 7000贷：利息收入 7000借：应收利息—丙公司 15000贷：利息收入 15000借：应收利息—丙公司 8458.3贷：利息收入 8458.3借：贷款—逾期贷款—丙公司 1000000贷：贷款—中长期贷款—丙公司 1000000借：贷款—非应计贷款—丙公司 1000000贷：贷款—逾期贷款—丙公司 1000000借：利息收入 23458.3贷：应收利息—丙公司 23458.3收入：未收贷款利息—丙公司 23458.3利息=1000000+23458.3426%/3501+50%=10746.3元收入：未收贷款利息—丙公司 10746.3利息=1000000+23458.3+10746.3926%/3501+50%=23786.7元收入：未收贷款利息—丙公司 23786.7利息=1000000+23458.3+10746.3+23786.7286%/3601+50%=7141.4元利息总额=15000+8458.3+10746.3+23786.7+7141.4=65132.7元未收利息 15000+8458.3+10746.3+23786.7=57991.3元借：吸收存款—活期存款—丙公司 1065132.7贷：贷款—非应计贷款—丙公司 1000000利息收入 65132.7付出：未收贷款利息—丙公司 57991.36、某行第一季末正常类贷款70亿元、关注类20亿元、次级类3亿元、可疑类2亿元、损失类1亿元..计提专项准备的比例分别为0、2%、25%、50%、100%..年初专项准备贷方余额2亿元;要求做第一季度计提专项准备的会计分录..700+202%+325%+250%+1100%=3.15当期计提=3.15-2=1.15亿元借：资产减值损失—提取专项准备金 1.15贷：贷款损失准备金—专项准备金 1.157、某银行第一季度初一般准备账户贷方余额2亿元..当季末该行贷款余额230亿元;第二季末贷款余额180亿元;计提比例1%..要求计提第一、二季度的一般准备..第一季度应提一般准备金=2301%=2.3亿元当期计提=2.3-2=0.3亿元借：利润分配—计提一般风险准备 0.3贷：一般风险准备 0.3第二季度应提一般准备金=1801%=1.8亿元当期计提=1.8-2.3=-0.5亿元借：一般风险准备 0.5贷：利润分配—提取一般风险准备 0.58、A公司的逾期贷款50万元经批准予以核销;未收贷款利息8万元已入账..借：贷款损失准备 500000贷：贷款—逾期贷款—A公司 500000收入：核销贷款本金 500000借：利息收入 80000贷：应收利息 80000收入：应收未收利息 800009、李某向房产公司购买住宅;银行发放90万元的住房按揭贷款;期限15年;年利率6%;要求按照以下2种还款方式作发放贷款、第1次收回本息的账务处理：1等额还本付息；2等额还本;利息照付..发放贷款：借：贷款—长期贷款—李某 900000贷：吸收存款—活期存款—李某 900000第一次收回本息：还款额=900000×6%÷12×1+6%÷12^180÷1+6%÷12^180-1=7594.71元利息=900000×6%÷12=4500元还本=7594.71-4500=3094.71元借：吸收存款—活期存款—李某 7594.71贷：贷款—长期贷款—李某 3094.71利息收入 45002等额本金;利息照付：发放贷款：借：贷款—长期贷款—李某 900000贷：吸收存款—活期存款—李某 900000第一次收回本息：利息=900000×6%÷12=4500元本金=900000÷12×15=5000元第一次还款额=4500+5000=9500元借：吸收存款—活期存款—李某 9500贷：贷款—长期贷款—李某 5000利息收入 4500支票工行某市分行A支行5月份发生下列业务;作该行会计分录..1、1日;收到华兴公司交来委托收款的进帐单和在本行开户的泰富商场签发的转帐支票;金额75 000元;审查无误予以入帐..借：吸收存款—活期存款—泰富广场 75000贷：吸收存款-活期存款-华兴公司 750002、5日;收到春江工厂交来委托收款的进帐单和在同城交行一支行开户的亚东公司签发的转帐支票;金额56 000元;经审查无误;票据交换;予以入帐..借：清算资金往来 56000贷：其他应付款-春江工厂 560003、6日;退票时间已过;将上项春江工厂的进帐单入帐..借：其他应付款-春江工厂 56000贷：吸收存款-活期存款-春江工厂 560004、8日;从建行甲支行交换提入开开公司签发的转帐支票一张;金额45 000元;审查无误予以入帐..借：吸收存款-活期存款-开开公司 45000贷：清算资金往来 450005、11日;从建行乙支行交换提入宏昌工厂签发的转帐支票一张;金额36 000元;审查发现余额不足;应在次场票据交换时退回;予以入账..借：其他应收款-宏昌工厂 36000贷：清算资金往来 360006、12日;票据交换;将宏昌工厂签发的转账支票一张;金额36 000元;退回建行;予以入账..借：清算资金往来 36000贷：其他应收款-宏昌工厂 360007、15日;收到本行开户的沪西工厂签发的转账支票和进帐单;金额45 000元;要求将款项划转在农行宝山支行开户的泰康商场;经审查无误;予以入账..借：吸收存款-活期存款-沪西工厂 45000贷：清算资金往来 450008、18日;从农行卢湾支行交换提入进帐单;金额为30 000元;系大洋商厦委托划转给春江工厂的货款;经审查无误后;予以入账..借：吸收存款-活期存款-系大洋商厦 30000贷：清算资金往来 30000工商银行上海分行静安支行发生下列经济业务;要求作该行的会计分录..1、3月1日;收到欣欣商厦交来银行本票申请;申请签发银行本票25 000元;审查无误后;款项从其存款户收取..当即签发本票25 000元;交付该商厦;予以入账..解：借：吸收存款-活期存款-欣欣商厦 25000贷：开出本票 250002、2日;收到本行开户的沪西工厂交来的进账单和本行签发的本票各一份;金额25 000元;审查无误予以入账..解：借：开出本票 25000贷：吸收存款-活期存款-沪西工厂 250003、3日;收到春江工厂交来的进账单和由中国银行黄埔支行签发的本票各一份;金额48 000元;审查无误予以入账..解：借：清算资金往来 48000贷：吸收存款-活期存款-春江工厂 480004、5日;收到范先生交来银行本票申请书;申请签发现金银行本票50 000元;经审查无误款项从其活期储蓄存款户收取;当即签发注明“现金”字样的本票;交范先生;予以入账..解：借：吸收存款-活期存款-范先生户 50000贷：开出本票 500005、8日;周先生交来本行签发的注明“现金”字样的本票一张;金额50 000元;申请人为范先生;审查无误当即支付现金50 000元..解：借：开出本票 50000贷：库存现金 500006、12日;从农行徐汇支行交换提入本票一张;金额42 000元;审查无误予以入账..解：借：开出本票 42000贷：清算资金往来 42000银行汇票工商银行上海市分行静安支行发生下列经济业务;做会计分录..1、1日;收到春江工厂交来银行汇票申请书一份;申请签发银行汇票80 000元;经审查无误后;款项从其存款户收取;当即签发银行汇票一张;金额80 000元;交付该厂;予以入账..解：借：吸收存款-活期存款-春江工厂 80000贷：开出汇票 800002、5日;收到在本行开户的华兴公司交来的进帐单和中行嘉兴支行签发的银行汇票;汇票出票金额为75 000元;进帐单金额和银行汇票实际结算金额为72 000元;经审查无误后;予以入账..解：借：清算资金往来 72000贷：吸收存款-活期存款-华兴公司 720003、10日;收到农行长春支行寄来借方报单、银行汇票解讫通知;填列汇票出票金额80 000元;实际结算金额80 000元..经审查无误后;予以入账..解：借：开出汇票 80000贷：清算资金往来 800004、15日;收到未在本行开户的董华先生交来进帐单和中行昆山支行签发的注明现金字样的银行汇票;汇票出票金额40 000元;进帐单和汇票实际结算金额40 000元..经审查无误后;予以入账..解：借：清算资金往来 40000贷：应解汇款-董华 400005、16日;收到董华先生交来取款凭条;从其银行汇票汇入款中提取现金5 000元..经审查无误后;予以支付..解：借：应解汇款-董华 5000贷：库存现金 50006、18日;收到中行徐汇支行交换提入董华先生签发的转账支票一张;金额为35 000元;经审查无误后;款项从其银行汇票汇入款中支付..解：借：应解汇款 35000贷：清算资金往来 350007、22日;收到新欣商厦交来银行汇票申请书一份;申请签发银行汇票66 000元;经审查无误后;款项从其存款户中收取;当即签发银行汇票一张;金额为66 000元;交付该商厦;予以入账..解：借：吸收存款-活期存款-欣欣商厦 66000贷：开出汇票 660008、30日;收到中行青岛支行寄来借方报单、银行汇票解讫通知;填制汇票出票金额66 000元;实际结算金额63 500元;多余款项2 500元..经审查无误后;将多余款项退回新欣商厦;予以入账..解：借：开出汇票 66000贷：清算资金往来 63500吸收存款-活期存款-欣欣商厦 2500商业汇票1、3月1日;收到开开公司交来委托收款凭证和商业承兑汇票各两份;付款人为无锡天龙公司;金额27 000元..经审查无误后;为其办理托收手续;予以入账..解：不用做会计分录2、3月5日;收到建行常熟支行寄来委托收款凭证及商业承兑汇票;系上海服装公司承兑常熟服装厂的货款78 000元..经审查无误后;予以支付..解：借：吸收存款-活期存款-上海服装公司 78000贷：清算资金往来 780003、3月8日;收到中行无锡支行寄来的委托银行收款凭证第四联收账通知;金额27 000元;系开开公司托收的商业承兑汇票的货款..经审查无误后;予以入账..解：借：清算资金往来 27000贷：吸收存款-活期存款-开开公司 270004、3月12日;收到出票人开开公司交来付款期限1个月的银行承兑汇票;金额100 000元;申请承兑;收款人为苏州绣品公司..经审查无误后;签署承兑协议;按票面金额向开开公司收取万分之五承兑手续费;予以入账..解：借：吸收存款-活期存款-开开公司 50贷：手续费 505、3月15日;收到沪西工厂交来付款期限为1个月的银行承兑汇票一份;金额为150 000元;收款人为大连日化厂..经审查无误后;签署承兑协议;按票面金额向沪西工厂收取万分之五承兑手续费;予以入账..解：借：吸收存款-活期存款-沪西工厂 75贷：手续费 756、3月20日;收到春江工厂交来委托收款凭证和银行承兑汇票;付款人为厦门贸易公司;金额90 000元..经审查无误后;为其办理托收手续..解：不用做会计分录7、3月28日;收到中行厦门支行寄来的委托银行收款凭证第四联收帐通知;金额90 000元;系春江工厂托收的银行承兑汇票的货款;经审查无误后;予以入账..解：借：清算资金往来 90000贷：吸收存款-活期存款-春江工厂 900008、4月12日;上月12日为出票人开开公司承兑的银行承兑汇票金额100 000元;已经到期;向出票人收取票款;予以入账..解：借：吸收存款-活期存款-开开公司 100000贷：应解汇款-开开公司 1000009、4月14日;收到中行苏州支行寄来的委托收款凭证和银行承兑汇票;系开开公司支付苏州绣品公司的货款100 000元;经审查无误后;予以入账..解：借：应解汇款-开开公司 100000贷：清算资金往来 10000010、4月15日;上月15日为出票人沪西工厂承兑的银行汇票金额150 000元;已经到期 ;而沪西工厂帐户余额为70 000元;予以收取;不足款转入逾期贷款..解：借：吸收存款-活期存款-沪西工厂 70000贷款-逾期贷款 80000贷：应解汇款 15000011、4月25日;沪西工厂帐户已有存款;从其帐户扣除银行承兑汇票逾期未付的80 000元;并按逾期天数;每日按5‰计收利息..解：借：吸收存款-活期存款-沪西工厂 80400贷：贷款-逾期贷款 80000利息收入 40012、4月26日;收到中行大连支行寄来的委托收款凭证及银行承兑汇票各一份;系沪西工厂支付大连日化厂货款150 000元;经审查无误后;予以入账..解：借：应解汇款-沪西工厂 150000贷：清算资金往来 150000汇兑1．1日;收到在本行开户的新欣商厦交来信汇凭证一份;要求将36 000元货款汇给在中行开封支行开户的捷利工厂..审查无误后;汇款额从其存款户扣除..解：借：吸收存款-活期存款-欣欣商厦 36000贷：清算资金往来 360002．8日;收到未在本行开户的刘烊先生交来注明现金字样的信汇凭证一份;以及现金22 000元;要求将 22 000元汇至中行常州支行;收款人为江镇先生..审查无误后;予以入账..解：借：库存现金 22000贷：清算资金往来 220003．15日;收到中行湖州支行寄来的邮划给宏昌工厂货款的信汇凭证一份;金额32 000元..审查无误后;予以入账..解：借：清算资金往来 32000贷：吸收存款-活期存款-宏昌工厂 320004．18日;收到建行静安支行寄来的注明现金字样的信汇凭证一份;金额18 000元;付款人刘凯;收款人王芳..审查无误后;予以入账;并通知收款人来行办理取款手续..解：借：清算资金往来 18000贷：应解汇款-王芳 180005．20日;王芳前来办理提取汇款的手续;审查无误后;当即支付其现金 18 000元..解：借：应解汇款-王芳 18000贷：库存现金 180006．24日;收到中行扬州支行注明留行待取字样的电汇凭证;金额90 000元;付款人为扬州日化厂;收款人为周伟..审查无误后;予以入账;并通知收款人来办理取款手续..解：借：清算资金往来 90000贷：应解汇款-周伟 900007．25日;周伟从汇入款项中提取现金5 000元..审查无误后;予以支付..解：借：应解汇款-周伟 5000贷：库存现金 50008．31日;收到周伟交来其签发的转账支票和填制的进账单;金额85 000元;要求将款项支付本行开户的沪西工厂货款..审查无误后;予以入账..解：借：应解汇款-周伟 85000贷：吸收存款-活期存款-沪西工厂 85000第五章1、工行杭州分行甲支行于7.8代开户单位A公司支付货款5万元;收款单位为工行南京分行乙支行开户的B公司..做各银行的会计分录..解：甲支行：借：吸收存款-活期存款-A公司 50000贷：上存辖内款项-上存杭州市分行备付金户 50000杭州市分行：借：辖内存放款项-甲支行备付金户 50000贷：上存系统内款项-上存总行备付金户 50000工行总行：借：系统内存放款项-杭州市分行备付金户 50000贷：系统内存放款项-南京市分行备付金户 50000南京市分行：借：上存系统内款项-上存总行备付金户 50000贷：辖内存放款项-乙支行备付金户 50000乙支行：借：上存辖内款项-上存南京市分行备付金户 50000贷：吸收存款-活期存款-B公司 500002、甲地工行营业部收到开户单位A公司提交的金额15万元的跨行电汇委托凭证;汇往乙地建行开户单位B公司..采用“先横后直”方式汇划款项;做各行会计分录..解：甲地工行：借：吸收存款-活期存款-A公司 150000贷：清算资金往来 150000甲地建行：借：清算资金往来 150000贷：上存辖内款项 150000乙地建行：借：上存辖内款项 150000贷：吸收存款-活期存款-B公司 150000第六章1、工行某支行于成立;8.31该行财政性存款余额500万元;9.1第一次办理缴存手续..做该支行的会计分录..解：借：存放中央银行款项-缴存中央银行财政性存款 5000000贷：存放中央银行款项备付金户 50000002、中行某支行因季节性信贷资金不足;于2010.5.8向央行申请借款700万元;期限3个月;利率0.3%;央行审查后同意办理..借款到期归还;做该支行借入资金和到期归还的会计分录..解：借款日：借：存放中央银行款项 7000000贷：向中央银行借款 7000000还款日：借：向中央银行借款 7000000利息支出 52503、某农行甲支行2009.3.1持未到期银行承兑汇票一张;金额100万元;向当地人行申请再贴现买断式;该票据承兑行为同城中行乙支行..汇票到期日为当月3.31..央行审查同意办理再贴现;再贴现利率1.8%..要求：计算再贴现利息和实得金额;编制农行甲支行各阶段的会计分录..解：利息：10000001.8%30/360=15003.1：借：存放中央银行款项 998500贴现负债-再贴现利息 1500贷：贴现资产贴现 10000003.31：借：利息支出 1500贷：贴现负债-再贴现利息调整 15004、农行甲支行向中行乙支行申请拆借资金450万;期限1个月;利率2%..做拆借、还款时拆借双方的会计分录..解：拆借时：甲：借：存放中央银行款项 4500000贷：拆入资金-中行乙支行 4500000乙：借：拆出资金-农行甲支行 4500000贷：存放中央银行款项 4500000还款日：甲：借：拆入资金-中行乙支行 4500000利息支出 7500。
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第三章存款业务的核算1．（1）借：库存现金 16 000贷：吸收存款——活期存款——吉达商贸××公司户 16 000 （3）借：吸收存款——活期存款——吉达商贸××公司户 8 000 贷：库存现金 8 000分户账户名：吉达商贸××公司账号：利率：0.72% 单位：元利息＝3 937 000×0.72%÷360＝78.74(元)借：应付利息——活期存款利息户 78.74贷：吸收存款——活期存款——吉达商贸××公司户 78.74 2．（1）借：吸收存款——活期存款——天龙集团户 200 000贷：吸收存款——定期存款——天龙集团户 200 000 （2）到期利息＝50 000×1×2.52%＝1 260（元）借：吸收存款——定期存款——丽江宾馆户 50 000应付利息——定期存款利息户 1 260贷: 吸收存款——活期存款——丽江宾馆户 51 260 （3）利息＝80 000×83×0.72%÷360＝132.80(元)借: 吸收存款——定期存款——友谊商场户 200 000应付利息——定期存款利息户 132.80贷: 吸收存款——活期存款——友谊商场户 200 132.80借：吸收存款——活期存款——友谊商场户 120 000贷：吸收存款——定期存款——友谊商场户 120 000 （4）到期利息=100 000×2.25%×1=2 250(元)过期利息=100 000×65×0.72%÷360=130(元)借：吸收存款——定期存款——恒信有限责任公司户 100 000应付利息——定期存款利息户 2 380贷：吸收存款——活期存款——恒信有限责任公司户 102 3803.（1）12月3日:借：库存现金 1 500贷：吸收存款——活期储蓄存款——陈浩户 1 500 （2）12月15日：借：吸收存款——活期储蓄存款——陈浩户 3 000贷：库存现金 3 000（3）12月19日借：吸收存款——活期储蓄存款——陈浩户 1 000贷：库存现金 1 000（4）①12月20日结计陈浩存款账户的利息：利息＝（326 000＋5 852.37×2＋7 352.37×12＋4 352.37×4＋3 352.37×2）×0.72%÷360=(326 000＋11 704.74＋88 228.44＋17 409.48＋6 704.74) ×0.72%÷360 =450 047.40×0.72%÷360＝9（元）税金＝9×20％＝1.80(元)税后利息=9-1.80=7.20(元)②12月21日办理利息转账:借：应付利息——活期储蓄利息户 9贷：吸收存款——活期储蓄存款——陈浩户 7.20应交税费——应交利息税户 1.80（5）12月27日:利息=(3 352.37＋7.2)×6×0.72%÷360=0.40(元)税金=0.40×20%=0.08(元)税后利息=0.40-0.08=0.32(元)借：吸收存款——活期储蓄存款——陈浩户 3359.57应付利息——活期储蓄利息户 0.40贷：库存现金 3 359.89应交税费——应交利息税户 0.084.（1）借：库存现金 20 000 贷：吸收存款——定期储蓄存款——整存整取林翼凡户 20 000 （2）利息＝10 000×6×2.07%÷12=103.50(元)税金=103.50×20%=20.70(元)税后利息=103.50-20.70=82.80(元)借：吸收存款——定期储蓄存款——整存整取李亚光户 10 000应付利息——定期存款利息户 103.50贷：库存现金 10 082.80 应交税费——应交利息税户 20.70（3）利息=8 000×87×0.72%÷360=13.92(元)税金=13.92×20%=2.78(元)税后利息=13.92-2.78=11.14(元)借：吸收存款——定期储蓄存款——整存整取王枫户 30 000应付利息——定期存款利息支出户 13.92 贷：库存现金 30 013.92 借：库存现金 22 002.78 贷：吸收存款——定期储蓄存款——整存整取王枫户 22 000 应交税费——应交利息税户 2.78 （4）到期利息＝40 000×1×2.25%=900(元)过期利息=40 000×88×0.72%÷360=70.40(元)税金=(900＋70.40)×20%=194.08(元)税后利息=970.40-194.08=776.32(元)借: 吸收存款——定期储蓄存款——整存整取刘辉户 40 000应付利息——定期存款利息户 970.40贷：库存现金 40 776.32 应交税费——应交利息税户 194.08 （5）利息=(500＋6 000)÷2×12×1.71%÷12 = 39 000×1.71%÷12=55.58(元) 税金=55.58×20%=11.12(元)税后利息=55.58-11.12=44.46(元)税后利息=970.40-194.08=776.32(元)借：吸收存款——定期储蓄存款——整存整取张玮户 6 000应付利息——定期存款利息户 55.58 贷：库存现金 6 044.46 应交税费——应交利息税户 11.12第四章联行往来的核算1．（1）借：联行来账12 000贷：吸收存款——活期存款（华生公司户）12 000 （2）借：联行往账8 800贷：吸收存款——活期存款（华生公司户）8 800 （3）借：汇出汇款10 000贷：联行来账7 900吸收存款——活期存款（红花公司户） 2 100 （4）借：联行来账——贵阳分行 6 700贷：联行往账——苏州支行 6 700 （5）借：联行来账——上海市分行 6 700贷：吸收存款——活期存款（苏纶纱厂户） 6 7002．（1）某支行联行汇差=（136 000 + 39 460）－（76 900+50 000）= 48 560（元）根据轧算结果某支行当日有应收汇差48 560元借：汇差资金划拨——管辖分行户48 560贷：全国联行汇差48 560（2）某分行联行汇差=（78 200 + 24 790）－（100 600+7 960）=-5 570（元）根据轧算结果某分行为应付汇差5 570元借：汇差资金划拨——第二支行户100 600——第三支行户7 960贷：汇差资金划拨——总行户 5 570——第一支行户78 200——第四支行户24 790（3）总行的核算借：汇差资金划拨——某分行户 5 570贷：全国联行汇差——某分行户 5 5703．发报经办行：借：吸收存款——活期存款（第一百货商场户）144 060贷：待清算辖内往来144 060 发报清算行：借：待清算辖内往来144 060贷：上存系统内款项——上存总行备付金户144 060 总行清算中心：借：系统内款项存放——发报清算行备付金户144 060贷：系统内款项存放——收报清算行备付金户144 060 收报清算行：当日，借：上存系统内款项——上存总行备付金户144 060贷：其他应付款——待处理汇划款项户144 060 次日，借：其他应付款——待处理汇划款项户144 060贷：待清算辖内往来144 060 收报经办行借：待清算辖内往来144 060贷：××科目144 060第五章金融机构往来的核算1. 商业银行：借：吸收存款——活期存款（服装厂户）567 000贷：存放中央银行款项567 000人民银行：借：××银行准备金存款567 000贷：联行往账567 0002. 人民银行：借：联行来账774 830贷：工商银行准备金存款774 830 工商银行：借：存放中央银行款项774 830贷：吸收存款——活期存款（亚麻厂户）774 8303. 商业银行市支行：借：吸收存款——活期存款（食品厂户）30 170贷：存放中央银行款项30 170农业银行市支行：借：存放中央银行款项30 170贷：联行往账30 170人民银行市支行：借：商业银行准备金存款30 170贷：农业银行准备金存款30 1704. (1)工商银行交换差额为应收差额：23 676借：存放中央银行款项23 676贷：清算资金往来23 676(2)农业银行交换差额为应付差额：28 417借：清算资金往来28 417贷：存放中央银行款项28 417(3)中国银行交换差额为应收差额：4 741借：存放中央银行款项 4 741贷：清算资金往来 4 741(4)人民银行借：农业银行准备金存款28 417贷：工商银行准备金存款23 676中国银行准备金存款 4 7415. 建设银行：借：拆出资金——工商银行户146 000贷：存放中央银行款项146 000工商银行：借：存放中央银行款项146 000贷：拆入资金——建设银行户146 000人民银行：借：建设银行准备金存款146 000贷：工商银行准备金存款146 0006. (1)4月12 日工商银行：借：缴存中央银行财政性存款147 000贷：存放中央银行款项147 000收入：待清算凭证400 000人民银行：借：工商银行准备金存款147 000贷：工商银行划来财政性存款147000收入：待清算凭证400 000(2)4月14日人民银行：借：工商银行准备金存款400 000贷：工商银行划来财政性存款400 000付出：待清算凭证400 000工商银行：借：缴存中央银行财政性存款400 000贷：存放中央银行款项400 000付出：待清算凭证400 0007. (1)办理再贴现再贴现利息=320 000×80×0.2475%/30=2 112(元)实付再贴现额=320 000 – 2 112=317 888(元)人民银行：借：再贴现——工商银行再贴现户320 000贷：工商银行准备金存款317 888 利息收入——再贴现利息收入户 2 112工商银行：借：存放中央银行款项317 888贴现负债——利息调整 2 112贷：贴现负债——面值320 000 (2) 再贴现到期收回人民银行：借：××银行准备金存款——承兑行户320 000贷：再贴现——工商银行再贴现户320 000 商业银行：借：贴现负债——面值320 000贷：贴现资产——面值320 000借：利息支出 2 112贷：贴现负债——利息调整 2 112借：贴现资产——利息调整 2 133贷：利息收入 2 133 8. (1)贷款发放人民银行：借：工商银行贷款——××行户250 000贷：工商银行准备金存款250 000工商银行：借：存放中央银行款项250 000贷：向中央银行借款——季节性贷款户250 000(2)归还贷款本息利息=250 000×2×0.48%=2 400 (元)人民银行：借：工商银行准备金存款252 400贷：工商银行贷款——××行户250 000利息收入——金融机构利息收入户 2 400 工商银行：借：向中央银行借款——季节性贷款户250 000利息支出——中央银行往来支出户 2 400贷：存放中央银行款项252 400第六章支付结算业务的核算1. 借：吸收存款——活期存款（家电商场户）426 000贷：联行往账426 000 2. 借：联行来账66 600贷：吸收存款——活期存款（华联商厦户）66 600 3. 借：吸收存款——活期存款（家电商场户）22 300（啤酒集团户）28 700（三联商场户）50 120 贷：吸收存款——活期存款（××局户）101 120 4．借：吸收存款——活期存款（第八中学户） 1 350贷：吸收存款——活期存款（三和粮店户） 1 3505．罚款：16 600×5％=830 (元)，应收取1 000元借：吸收存款——活期存款（酒精厂户） 1 000贷：营业外收入——罚没收入 1 0006.借：吸收存款——活期存款（华联商厦户）85 000贷：吸收存款——汇出汇款85 0007.借：吸收存款——汇出汇款85 000贷：联行来账79 600 吸收存款——活期存款（华联商厦户） 5 4008.手续费=250 000×0.5‰=125(元)借：吸收存款——活期存款（果品厂户）125贷：手续费及佣金收入125收入：银行承兑汇票应付款250 0009.借：吸收存款——活期存款（洗衣机厂）140 000贷款——逾期贷款（洗衣机厂逾期贷款户）40 000贷：吸收存款——应解汇款（洗衣机厂户）180 000付出：银行承兑汇票应付款180 00010.借：吸收存款——活期存款（果品厂）26 000贷：吸收存款——本票（不定额本票户）26 00011.借：吸收存款——本票（不定额本票户）15 700贷：清算资金往来——同城票据清算15 70012.经办行：借：清算资金往来——信用卡清算 4 860贷：吸收存款——活期存款（海天大酒店户）4 811.40手续费及佣金收入48.60 发卡行：借：吸收存款——银行卡存款（兴隆实业公司户）4 860贷：清算资金往来——信用卡清算 4 860第七章贷款与贴现业务的核算1.练习信用贷款业务的核算(1)借：短期贷款一一新兴百货户200 000贷：吸收存款一一新兴百货户200 000 (2)借：逾期贷款一一乳品厂户500 000贷：中长期贷款一一乳品厂户500 000 (3)借：吸收存款一一塑料厂户51 375贷：短期贷款一一塑料厂户50 000利息收入 1 375 (4)借：吸收存款一一制药厂户34 000贷：利息收入34 000 (5)借：逾期贷款一一油漆厂户350 000贷：短期贷款一一油漆厂户350 000 (6)借：库存现金52 300贷：短期贷款一一王刚户50 000利息收入 2 300 （7）逾期利息=500 000×(7.5%÷360)×19=1979.17(元) 借：吸收存款一一红星乳品厂户501 979.17贷：逾期贷款一一红星乳品厂户500 000利息收入 1 979.17 (8)借：短期贷款一一李鸿户20 000贷：库存现金20 000 2.练习抵押贷款业务的核算（1）借：抵押贷款一一塑料厂户300 000贷：吸收存款一一塑料厂户300 000（2）借：应收利息一一蓝天贸易公司户15 000贷：利息收入15 000 （3）借：抵债资产一一汽车厂户520 000贷：逾期贷款一一汽车厂户500 000应收利息20 000 （4）借：存放中央银行款项800 000贷：抵债资产740 000营业外收入60 000 （5）借：存放中央银行款项158 500贷：抵押贷款一一红星乳品厂户150 000应收利息一一红星乳品厂户8 500（6）借：固定资产520 000贷：抵债资产520 000（7）借：存放中央银行款项 1 000 000营业外支出25 000贷：抵债资产 1 025 000（8）借：吸收存款一一通信公司户215 000贷：抵押贷款一通信公司户200 000应收利息一通信公司户15 0003.练习票据贴现业务的核算（1）借：贴现资产350 000贷：吸收存款一一通信公司户341 810利息收入一一贴现利息收入户8 190（2）借：清算资金往来85 000贷：贴现资产85 000（3）借：吸收存款一一油漆厂户100 000逾期贷款一一油漆厂户50 000贷：贴现资产150 000（4）借：联行来账60 000贷：贴现资产60 000（5）借：联行来账75 000贷：贴现资产75 000（6）借：吸收存款一一蓝天贸易公司户190 000贷：贴现资产190 0004.练习提取贷款损失准备和核销贷款损失的核算（1）1月份核销呆账贷款时：借：贷款损失准备750 000贷：贷款一一逾期贷款——服装厂户（已减值）750 000（2）1月末确认贷款减值损失时：借：资产减值损失870 000贷：贷款损失准备870 000（3）5月份收回已核销的呆账贷款时：借：贷款——逾期贷款——服装厂户（已减值）750 000贷：贷款损失准备——客户贷款户750 000同时，借：吸收存款（存放中央银行款项）200 000资产减值损失——贷款损失准备金户550 000贷：贷款——××贷款——××户（已减值）750 000第八章外汇业务的核算1.借：库存现金HK$ 1 000贷：货币兑换HK$ 1 000 借：货币兑换RMB 1 120贷：库存现金RMB 1 120 2.借：吸收存款——活期外汇存款（某企业）US$ 8 019.37贷：货币兑换US$ 8 019.37 借：货币兑换（汇买价826%）RMB 66 240贷：货币兑换（钞卖价828%）RMB 66 240 借：货币兑换US$ 8 000贷：汇出汇款US$ 8 0003. 借：××科目US$ 20 000贷：吸收存款——活期外汇存款US$20 000 4.借：库存现金US$ 10 000贷：货币兑换US$ 10 000 借：货币兑换（钞买价825%）RMB 82 500贷：货币兑换（汇卖价828%）RMB 82 500借：货币兑换US$ 9 964贷：吸收存款——活期外汇存款（某企业）US$ 9 9645. 到期利息=US$3 000×2.25%=US$ 67.5过期利息=US$3 000×25×0.99%÷360=US$2.06利息合计=US$ 67.5+US$2.06=US$ 69.56借：吸收存款——个人外汇定期存款（马明）US$3 000贷：吸收存款——个人外汇定期存款（马明）US$3 000 借：应付利息US$69.56贷：货币兑换US$69.56借：货币兑换RMB 574.57贷：吸收存款——活期储蓄存款（马明）RMB 574.576. 借：吸收存款——活期外汇存款（某企业）US$ 84 345.26贷：货币兑换US$ 84 261手续费及佣金收入US$ 84.26 借：货币兑换（钞买价826%）RMB 696 000贷：货币兑换（汇卖价116%）RMB 696 000 借：货币兑换HK$600 000贷：汇出汇款HK$600 0007.（1）受证：收入：国外开来保证凭信US$800 000(2)审单议付：借：应收即期信用证出口款项US$800 000贷：代收信用证出口款项US$800 000付出：国外开来保证凭信US$800 000（3）收款结汇：借：存放同业US$816 000贷：手续费及佣金收入US$16 000货币兑换US$800 000借：货币兑换RMB 6 608 000贷：吸收存款——活期存款（纺织品公司户）RMB 6 608 000 8. (1)开立信用证借：吸收存款——活期存款（信谊公司户）RMB 174 000贷：货币兑换RMB 174 000 借：货币兑换HK$ 150 000贷：存入保证金HK$ 150 000 借：应收开出信用证款项HK$ 1 500 000贷：应付开出信用证款项HK$ 1 500 000(2)审单付款①单到国内付款方式借：应付开出信用证款项HK$ 1 500 000贷：应收开出信用证款项HK$ 1 500 000 借：吸收存款——活期存款（信谊公司户）RMB 1 600 800贷：货币兑换RMB 1 600 800 借：货币兑换HK$ 1 380 000存入保证金HK$ 150 000贷：存放同业HK$ 1 530 000②国外审单借：借：应付开出信用证款项HK$ 1 500 000贷：应收开出信用证款项HK$ 1 500 000 借：吸收存款——活期存款（信谊公司户）RMB 1 600 800贷：货币兑换RMB 1 600 800 借：货币兑换HK$ 1 380 000存入保证金HK$ 150 000贷：存放同业HK$ l 530 000 借：吸收存款——活期存款（信谊公司）RMB 20 880贷：货币兑换RMB 20 880借：货币兑换HK$ 18 000贷：利息收入HK$ 18 000第九章所有者权益与损益的核算1．借：库存现金（吸收存款、存放中央银行款项等科目）50 000万贷：实收资本 40 000万资本公积——资本溢价 10 000万2．借：库存现金 40 100万贷：实收资本 40 100万3．借：资本公积 1亿贷：实收资本 1亿4．借：利润分配——提取法定盈余公积 430 000 贷：盈余公积——法定盈余公积 430 000 5．借：应收利息 78 000贷：利息收入 78 000 6．借：存放中央银行款项 8 000贷：手续费及佣金收入 8 000 7．借：利息支出 84 000贷：吸收存款 84 000 8．借：业务及管理费 880贷：库存现金 880第十一章保险公司业务的核算1.借：银行存款——活期户 5 000贷：保费收入——××险种 5 0002.4月25日收到保费时：借：银行存款20 000贷：预收保费——某公司20 0005月5日确认保费收入时：借：预收保费——某公司20 000贷：保费收入——某险种20 0003. (1)公司收取活期保费时：借：银行存款20 000应收保费——某企业80 000贷：保费收入——综合险100 000（2）各期收取保费时：借：银行存款20 000贷：应收保费—一某企业20 0004．借：赔款支出——企财险405 000贷：银行存款——活期户405 0005. 借：提取未决赔款准备金800 000贷：未决赔款准备金800 000第十二章证券公司业务的核算1．（1）收到客户认购款项时：借：银行存款20 000 000贷：代理买卖证券款20 000 000（2）将款项划付交易所时：借：结算备付金——客户20 000 000贷：银行存款20 000 000（3）客户办理申购手续，在证券公司与证券交易所清算时：借：代理买卖证券款200 000贷：结算备付金——客户200 000 （4）证券交易所完成中签认定工作，证券公司将未中签款项划回时：借：银行存款19 800 000贷：结算备付金——客户19 800 000（5）证券公司将未中签的资金退给客户时：借：代理买卖证券款19 800 000贷：银行存款19 800 000（6）收到证券交易所转来发行公司支付的发行手续费时：借：银行存款600贷：手续费及佣金收入——代买卖证券手续费收入600 2．（1）1月1日购入债券时，借：交易性金融资产210 000投资收益 4 300贷：银行存款214 300（2）1月31日，对该交易性金融资产后续计量。
金融会计第三、四章作业及练习题(参考答案)
第三章存款业务的核算一、单选题1．活期储蓄存款的金额起点为：（C）。
A．100元B．10元C．1元D．不限2．整存整取储蓄的存储起点为（B）；零存整取储蓄的存储起点为（A）；存本取息储蓄的存储起点为：（C）；整存零取的存储起点为（D）。
A．5元B．50元C．5000元D．1000元3为：（AC4A5AC6A7A8AA．外地临时机构B．临时经营活动需要C．在基本存款账户以外的银行取得借款的D．与基本存款账户的存款人不在同一地点的附属非独立核算单位2．定期储蓄存款，根据存取本息形式不同，可分为：（ABCD）。
A．整存整取B．零存整取C．存本取息D．整存零取3．存款人在银行开立的存款账户按资金性质和管理要求，可分为（ABCD）。
A．基本存款户B．一般存款户C．临时存款户D．专用存款户4．存款利息的计算公式为：利息=（AB）。
A．本金×存期×利率B．积数×利率C．天数×利率D．存款金额×利率5．银行存款的利息核算可采用：（AD）。
A．余额表B．日计表C．总帐D．乙种帐E．甲种帐三、计算题(一)资料：工商银行某支行开户的某工业企业存款户3月21日余额为1500000元，第二季度至结息日累计计息积数116461000元6月20日,银行为该公司计算利息数116461000*0.36%/360=1164.61(元)6月21日：借：应付利息1164.61贷：吸收存款1164.61(二)资料：某储户于4月30日存入3个月的整存整取定期储蓄存款1000元，年利率2.80％，7月1日全部支取。
支取日挂牌活期利率0.36％。
要求：计算储户支取时银行需计付利息。
1A2A1A2A1还款：借：吸收存款——机械公司302430贷：贷款300000应收利息24302．开户单位服装公司700000元的贷款到期，因资金周转困难不能如期归还，即日转入逾期贷款户。
作出转入逾期贷款的会计分录。
金融会计练习参考答案
金融会计练习参考答案习题1-1习题2-1会计分录：1、借：贷款—房地产公司贷款户 300000贷：吸收存款—房地产公司存款户 3000002、借：吸收存款—市实验中学存款户 6000贷：吸收存款—中心商场存款户 60003、借：吸收存款—电扇厂存款户 50000贷：库存现金 500004、借：库存现金 22000贷：贷款—某商业个体户 20000利息收入 20005、借：利息支出—存款利息支出户 3690贷：吸收存款—自来水公司存款户 36906、借：其他应付款—待处理出纳长款户 1500贷：营业外收入—出纳长款收入户 15007、借：吸收存款—某活期储户存款户 500贷：库存现金 5008、借：吸收存款—某建筑公司活期存款户 200000贷：吸收存款—某建筑公司定期存款户 200000试算平衡表习题2-2会计分录：1、借：302-1 120002、借：101 5000贷：304-1 12000 贷：315-1 50003、借：323-14、借：304-1 4130贷：304-2 贷：302-1 41305、借：323-1 48006、借：304-2 28000贷：315-1 4800 贷：302-2 28000 7、借：323-1 30000 8、借：302-2 7200贷：101 30000 贷：101 72009、借：304-1 58000 10、借：101 12000贷：302-2 58000 贷：304-2 12000分户账余额：302-1 592130 302-2 478800 315-1 509800 304-1 749870 304-2 323-1现金收入日记簿合计 17000 现金付出日记簿 37200余额表的余额：（略）总账余额：习题2-4错账更正分录：1、贷：302-10 150002、借：302-5 600贷：302-12 15000 借：302-9 6003、借：315-3 8000 借：315-3 5000贷：310-2 8000 贷：310-2 50004、贷：302-12 10000贷：302-9 100005、借：302-12 100 借：302-5 1000贷：302-5 100 贷：302-12 1000登账后，302-12的余额为：256820元。
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85页练习题一130页练习题一的123二的1152页练习题一二三五六八216页练习题一的2468二的1357三的135还有第四道题第三章存款业务的核算1．（1）借：库存现金 16 000贷：吸收存款——活期存款——吉达商贸××公司户 16 000 （3）借：吸收存款——活期存款——吉达商贸××公司户 8 000 贷：库存现金 8 000分户账借：应付利息——活期存款利息户 78.74贷：吸收存款——活期存款——吉达商贸××公司户 78.74 2．（1）借：吸收存款——活期存款——天龙集团户 200 000贷：吸收存款——定期存款——天龙集团户 200 000 （2）到期利息＝50 000×1×2.52%＝1 260（元）借：吸收存款——定期存款——丽江宾馆户 50 000应付利息——定期存款利息户 1 260贷: 吸收存款——活期存款——丽江宾馆户 51 260 （3）利息＝80 000×83×0.72%÷360＝132.80(元)借: 吸收存款——定期存款——友谊商场户 200 000应付利息——定期存款利息户 132.80贷: 吸收存款——活期存款——友谊商场户 200 132.80借：吸收存款——活期存款——友谊商场户 120 000贷：吸收存款——定期存款——友谊商场户 120 000 （4）到期利息=100 000×2.25%×1=2 250(元)过期利息=100 000×65×0.72%÷360=130(元)借：吸收存款——定期存款——恒信有限责任公司户 100 000应付利息——定期存款利息户 2 380贷：吸收存款——活期存款——恒信有限责任公司户 102 3803.（1）12月3日:借：库存现金 1 500贷：吸收存款——活期储蓄存款——陈浩户 1 500 （2）12月15日：借：吸收存款——活期储蓄存款——陈浩户 3 000贷：库存现金 3 000 （3）12月19日借：吸收存款——活期储蓄存款——陈浩户 1 000贷：库存现金 1 000（4）①12月20日结计陈浩存款账户的利息：利息＝（326 000＋5 852.37×2＋7 352.37×12＋4 352.37×4＋3 352.37×2）×0.72%÷360=(326 000＋11 704.74＋88 228.44＋17 409.48＋6 704.74) ×0.72%÷360 =450 047.40×0.72%÷360＝9（元）税金＝9×20％＝1.80(元)税后利息=9-1.80=7.20(元)②12月21日办理利息转账:借：应付利息——活期储蓄利息户 9贷：吸收存款——活期储蓄存款——陈浩户 7.20应交税费——应交利息税户 1.80（5）12月27日:利息=(3 352.37＋7.2)×6×0.72%÷360=0.40(元)税金=0.40×20%=0.08(元)税后利息=0.40-0.08=0.32(元)借：吸收存款——活期储蓄存款——陈浩户 3359.57应付利息——活期储蓄利息户 0.40贷：库存现金 3 359.89应交税费——应交利息税户 0.084.（1）借：库存现金 20 000 贷：吸收存款——定期储蓄存款——整存整取林翼凡户 20 000 （2）利息＝10 000×6×2.07%÷12=103.50(元)税金=103.50×20%=20.70(元)税后利息=103.50-20.70=82.80(元)借：吸收存款——定期储蓄存款——整存整取李亚光户 10 000应付利息——定期存款利息户 103.50贷：库存现金 10 082.80 应交税费——应交利息税户 20.70（3）利息=8 000×87×0.72%÷360=13.92(元)税金=13.92×20%=2.78(元)税后利息=13.92-2.78=11.14(元)借：吸收存款——定期储蓄存款——整存整取王枫户 30 000应付利息——定期存款利息支出户 13.92 贷：库存现金 30 013.92 借：库存现金 22 002.78 贷：吸收存款——定期储蓄存款——整存整取王枫户 22 000 应交税费——应交利息税户 2.78 （4）到期利息＝40 000×1×2.25%=900(元)过期利息=40 000×88×0.72%÷360=70.40(元)税金=(900＋70.40)×20%=194.08(元)税后利息=970.40-194.08=776.32(元)借: 吸收存款——定期储蓄存款——整存整取刘辉户 40 000应付利息——定期存款利息户 970.40贷：库存现金 40 776.32 应交税费——应交利息税户 194.08（5）利息=(500＋6 000)÷2×12×1.71%÷12 = 39 000×1.71%÷12=55.58(元)税金=55.58×20%=11.12(元)税后利息=55.58-11.12=44.46(元)税后利息=970.40-194.08=776.32(元)借：吸收存款——定期储蓄存款——整存整取张玮户 6 000应付利息——定期存款利息户 55.58 贷：库存现金 6 044.46 应交税费——应交利息税户 11.12第四章联行往来的核算1．（1）借：联行来账12 000贷：吸收存款——活期存款（华生公司户）12 000 （2）借：联行往账8 800贷：吸收存款——活期存款（华生公司户）8 800 （3）借：汇出汇款10 000贷：联行来账7 900吸收存款——活期存款（红花公司户） 2 100 （4）借：联行来账——贵阳分行 6 700贷：联行往账——苏州支行 6 700 （5）借：联行来账——上海市分行 6 700贷：吸收存款——活期存款（苏纶纱厂户） 6 7002．（1）某支行联行汇差=（136 000 + 39 460）－（76 900+50 000）= 48 560（元）根据轧算结果某支行当日有应收汇差48 560元借：汇差资金划拨——管辖分行户48 560贷：全国联行汇差48 560（2）某分行联行汇差=（78 200 + 24 790）－（100 600+7 960）=-5 570（元）根据轧算结果某分行为应付汇差5 570元借：汇差资金划拨——第二支行户100 600——第三支行户7 960贷：汇差资金划拨——总行户 5 570——第一支行户78 200——第四支行户24 790（3）总行的核算借：汇差资金划拨——某分行户 5 570贷：全国联行汇差——某分行户 5 5703．发报经办行：借：吸收存款——活期存款（第一百货商场户）144 060贷：待清算辖内往来144 060 发报清算行：借：待清算辖内往来144 060贷：上存系统内款项——上存总行备付金户144 060 总行清算中心：借：系统内款项存放——发报清算行备付金户144 060贷：系统内款项存放——收报清算行备付金户144 060 收报清算行：当日，借：上存系统内款项——上存总行备付金户144 060贷：其他应付款——待处理汇划款项户144 060 次日，借：其他应付款——待处理汇划款项户144 060贷：待清算辖内往来144 060 收报经办行借：待清算辖内往来144 060贷：××科目144 060第五章金融机构往来的核算1. 商业银行：借：吸收存款——活期存款（服装厂户）567 000贷：存放中央银行款项567 000 人民银行：借：××银行准备金存款567 000贷：联行往账567 0002. 人民银行：借：联行来账774 830贷：工商银行准备金存款774 830 工商银行：借：存放中央银行款项774 830贷：吸收存款——活期存款（亚麻厂户）774 830 3. 商业银行市支行：借：吸收存款——活期存款（食品厂户）30 170贷：存放中央银行款项30 170 农业银行市支行：借：存放中央银行款项30 170贷：联行往账30 170人民银行市支行：借：商业银行准备金存款30 170贷：农业银行准备金存款30 1704. (1)工商银行交换差额为应收差额：23 676借：存放中央银行款项23 676贷：清算资金往来23 676(2)农业银行交换差额为应付差额：28 417借：清算资金往来28 417贷：存放中央银行款项28 417(3)中国银行交换差额为应收差额：4 741借：存放中央银行款项 4 741贷：清算资金往来 4 741(4)人民银行借：农业银行准备金存款28 417贷：工商银行准备金存款23 676中国银行准备金存款 4 7415. 建设银行：借：拆出资金——工商银行户146 000贷：存放中央银行款项146 000工商银行：借：存放中央银行款项146 000贷：拆入资金——建设银行户146 000人民银行：借：建设银行准备金存款146 000贷：工商银行准备金存款146 0006. (1)4月12 日工商银行：借：缴存中央银行财政性存款147 000贷：存放中央银行款项147 000收入：待清算凭证400 000人民银行：借：工商银行准备金存款147 000贷：工商银行划来财政性存款147000收入：待清算凭证400 000(2)4月14日人民银行：借：工商银行准备金存款400 000贷：工商银行划来财政性存款400 000付出：待清算凭证400 000工商银行：借：缴存中央银行财政性存款400 000贷：存放中央银行款项400 000付出：待清算凭证400 0007. (1)办理再贴现再贴现利息=320 000×80×0.2475%/30=2 112(元)实付再贴现额=320 000 – 2 112=317 888(元)人民银行：借：再贴现——工商银行再贴现户320 000贷：工商银行准备金存款317 888利息收入——再贴现利息收入户 2 112工商银行：借：存放中央银行款项317 888贴现负债——利息调整 2 112贷：贴现负债——面值320 000(2) 再贴现到期收回人民银行：借：××银行准备金存款——承兑行户320 000贷：再贴现——工商银行再贴现户320 000 商业银行：借：贴现负债——面值320 000贷：贴现资产——面值320 000借：利息支出 2 112贷：贴现负债——利息调整 2 112借：贴现资产——利息调整 2 133贷：利息收入 2 1338. (1)贷款发放人民银行：借：工商银行贷款——××行户250 000贷：工商银行准备金存款250 000工商银行：借：存放中央银行款项250 000贷：向中央银行借款——季节性贷款户250 000(2)归还贷款本息利息=250 000×2×0.48%=2 400 (元)人民银行：借：工商银行准备金存款252 400贷：工商银行贷款——××行户250 000利息收入——金融机构利息收入户 2 400 工商银行：借：向中央银行借款——季节性贷款户250 000利息支出——中央银行往来支出户 2 400贷：存放中央银行款项252 400第六章支付结算业务的核算1. 借：吸收存款——活期存款（家电商场户）426 000贷：联行往账426 000 2. 借：联行来账66 600贷：吸收存款——活期存款（华联商厦户）66 600 3. 借：吸收存款——活期存款（家电商场户）22 300（啤酒集团户）28 700（三联商场户）50 120 贷：吸收存款——活期存款（××局户）101 120 4．借：吸收存款——活期存款（第八中学户） 1 350贷：吸收存款——活期存款（三和粮店户） 1 3505．罚款：16 600×5％=830 (元)，应收取1 000元借：吸收存款——活期存款（酒精厂户） 1 000贷：营业外收入——罚没收入 1 0006.借：吸收存款——活期存款（华联商厦户）85 000贷：吸收存款——汇出汇款85 0007.借：吸收存款——汇出汇款85 000贷：联行来账79 600吸收存款——活期存款（华联商厦户） 5 4008.手续费=250 000×0.5‰=125(元)借：吸收存款——活期存款（果品厂户）125贷：手续费及佣金收入125收入：银行承兑汇票应付款250 0009.借：吸收存款——活期存款（洗衣机厂）140 000贷款——逾期贷款（洗衣机厂逾期贷款户）40 000贷：吸收存款——应解汇款（洗衣机厂户）180 000付出：银行承兑汇票应付款180 00010.借：吸收存款——活期存款（果品厂）26 000贷：吸收存款——本票（不定额本票户）26 00011.借：吸收存款——本票（不定额本票户）15 700贷：清算资金往来——同城票据清算15 70012.经办行：借：清算资金往来——信用卡清算 4 860贷：吸收存款——活期存款（海天大酒店户）4 811.40手续费及佣金收入48.60 发卡行：借：吸收存款——银行卡存款（兴隆实业公司户）4 860贷：清算资金往来——信用卡清算 4 860第七章贷款与贴现业务的核算1.练习信用贷款业务的核算(1)借：短期贷款一一新兴百货户200 000贷：吸收存款一一新兴百货户200 000(2)借：逾期贷款一一乳品厂户500 000贷：中长期贷款一一乳品厂户500 000(3)借：吸收存款一一塑料厂户51 375贷：短期贷款一一塑料厂户50 000利息收入 1 375(4)借：吸收存款一一制药厂户34 000贷：利息收入34 000(5)借：逾期贷款一一油漆厂户350 000贷：短期贷款一一油漆厂户350 000(6)借：库存现金52 300贷：短期贷款一一王刚户50 000利息收入 2 300（7）逾期利息=500 000×(7.5%÷360)×19=1979.17(元)借：吸收存款一一红星乳品厂户501 979.17贷：逾期贷款一一红星乳品厂户500 000利息收入 1 979.17(8)借：短期贷款一一李鸿户20 000贷：库存现金20 0002.练习抵押贷款业务的核算（1）借：抵押贷款一一塑料厂户300 000贷：吸收存款一一塑料厂户300 000（2）借：应收利息一一蓝天贸易公司户15 000贷：利息收入15 000（3）借：抵债资产一一汽车厂户520 000贷：逾期贷款一一汽车厂户500 000应收利息20 000（4）借：存放中央银行款项800 000贷：抵债资产740 000营业外收入60 000（5）借：存放中央银行款项158 500贷：抵押贷款一一红星乳品厂户150 000应收利息一一红星乳品厂户8 500（6）借：固定资产520 000贷：抵债资产520 000（7）借：存放中央银行款项 1 000 000营业外支出25 000贷：抵债资产 1 025 000（8）借：吸收存款一一通信公司户215 000贷：抵押贷款一通信公司户200 000应收利息一通信公司户15 0003.练习票据贴现业务的核算（1）借：贴现资产350 000贷：吸收存款一一通信公司户341 810利息收入一一贴现利息收入户8 190（2）借：清算资金往来85 000贷：贴现资产85 000（3）借：吸收存款一一油漆厂户100 000逾期贷款一一油漆厂户50 000贷：贴现资产150 000（4）借：联行来账60 000贷：贴现资产60 000（5）借：联行来账75 000贷：贴现资产75 000（6）借：吸收存款一一蓝天贸易公司户190 000贷：贴现资产190 0004.练习提取贷款损失准备和核销贷款损失的核算（1）1月份核销呆账贷款时：借：贷款损失准备750 000贷：贷款一一逾期贷款——服装厂户（已减值）750 000（2）1月末确认贷款减值损失时：借：资产减值损失870 000贷：贷款损失准备870 000（3）5月份收回已核销的呆账贷款时：借：贷款——逾期贷款——服装厂户（已减值）750 000贷：贷款损失准备——客户贷款户750 000同时，借：吸收存款（存放中央银行款项）200 000资产减值损失——贷款损失准备金户550 000贷：贷款——××贷款——××户（已减值）750 000第八章外汇业务的核算1.借：库存现金HK$ 1 000贷：货币兑换HK$ 1 000 借：货币兑换RMB 1 120贷：库存现金RMB 1 120 2.借：吸收存款——活期外汇存款（某企业）US$ 8 019.37贷：货币兑换US$ 8 019.37 借：货币兑换（汇买价826%）RMB 66 240贷：货币兑换（钞卖价828%）RMB 66 240 借：货币兑换US$ 8 000贷：汇出汇款US$ 8 0003. 借：××科目US$ 20 000贷：吸收存款——活期外汇存款US$20 000 4.借：库存现金US$ 10 000贷：货币兑换US$ 10 000 借：货币兑换（钞买价825%）RMB 82 500贷：货币兑换（汇卖价828%）RMB 82 500 借：货币兑换US$ 9 964贷：吸收存款——活期外汇存款（某企业）US$ 9 9645. 到期利息=US$3 000×2.25%=US$ 67.5过期利息=US$3 000×25×0.99%÷360=US$2.06利息合计=US$ 67.5+US$2.06=US$ 69.56借：吸收存款——个人外汇定期存款（马明）US$3 000贷：吸收存款——个人外汇定期存款（马明）US$3 000 借：应付利息US$69.56贷：货币兑换US$69.56借：货币兑换RMB 574.57贷：吸收存款——活期储蓄存款（马明）RMB 574.576. 借：吸收存款——活期外汇存款（某企业）US$ 84 345.26贷：货币兑换US$ 84 261手续费及佣金收入US$ 84.26 借：货币兑换（钞买价826%）RMB 696 000贷：货币兑换（汇卖价116%）RMB 696 000 借：货币兑换HK$600 000贷：汇出汇款HK$600 0007.（1）受证：收入：国外开来保证凭信US$800 000(2)审单议付：借：应收即期信用证出口款项US$800 000贷：代收信用证出口款项US$800 000付出：国外开来保证凭信US$800 000（3）收款结汇：借：存放同业US$816 000贷：手续费及佣金收入US$16 000货币兑换US$800 000借：货币兑换RMB 6 608 000贷：吸收存款——活期存款（纺织品公司户）RMB 6 608 000 8. (1)开立信用证借：吸收存款——活期存款（信谊公司户）RMB 174 000贷：货币兑换RMB 174 000 借：货币兑换HK$ 150 000贷：存入保证金HK$ 150 000 借：应收开出信用证款项HK$ 1 500 000贷：应付开出信用证款项HK$ 1 500 000(2)审单付款①单到国内付款方式借：应付开出信用证款项HK$ 1 500 000贷：应收开出信用证款项HK$ 1 500 000 借：吸收存款——活期存款（信谊公司户）RMB 1 600 800贷：货币兑换RMB 1 600 800 借：货币兑换HK$ 1 380 000存入保证金HK$ 150 000贷：存放同业HK$ 1 530 000②国外审单借：借：应付开出信用证款项HK$ 1 500 000贷：应收开出信用证款项HK$ 1 500 000 借：吸收存款——活期存款（信谊公司户）RMB 1 600 800贷：货币兑换RMB 1 600 800 借：货币兑换HK$ 1 380 000存入保证金HK$ 150 000贷：存放同业HK$ l 530 000 借：吸收存款——活期存款（信谊公司）RMB 20 880贷：货币兑换RMB 20 880 借：货币兑换HK$ 18 000贷：利息收入HK$ 18 000第九章所有者权益与损益的核算1．借：库存现金（吸收存款、存放中央银行款项等科目）50 000万贷：实收资本 40 000万资本公积——资本溢价 10 000万2．借：库存现金 40 100万贷：实收资本 40 100万3．借：资本公积 1亿贷：实收资本 1亿4．借：利润分配——提取法定盈余公积 430 000 贷：盈余公积——法定盈余公积 430 000 5．借：应收利息 78 000贷：利息收入 78 000 6．借：存放中央银行款项 8 000贷：手续费及佣金收入 8 000 7．借：利息支出 84 000贷：吸收存款 84 000 8．借：业务及管理费 880贷：库存现金 880第十一章保险公司业务的核算1.借：银行存款——活期户 5 000贷：保费收入——××险种 5 0002.4月25日收到保费时：借：银行存款20 000贷：预收保费——某公司20 0005月5日确认保费收入时：借：预收保费——某公司20 000贷：保费收入——某险种20 0003. (1)公司收取活期保费时：借：银行存款20 000应收保费——某企业80 000贷：保费收入——综合险100 000（2）各期收取保费时：借：银行存款20 000贷：应收保费—一某企业20 0004．借：赔款支出——企财险405 000贷：银行存款——活期户405 0005. 借：提取未决赔款准备金800 000贷：未决赔款准备金800 000第十二章证券公司业务的核算1．（1）收到客户认购款项时：借：银行存款20 000 000贷：代理买卖证券款20 000 000（2）将款项划付交易所时：借：结算备付金——客户20 000 000贷：银行存款20 000 000（3）客户办理申购手续，在证券公司与证券交易所清算时：借：代理买卖证券款200 000贷：结算备付金——客户200 000（4）证券交易所完成中签认定工作，证券公司将未中签款项划回时：借：银行存款19 800 000贷：结算备付金——客户19 800 000（5）证券公司将未中签的资金退给客户时：借：代理买卖证券款19 800 000贷：银行存款19 800 000（6）收到证券交易所转来发行公司支付的发行手续费时：借：银行存款600贷：手续费及佣金收入——代买卖证券手续费收入6002．（1）1月1日购入债券时，借：交易性金融资产210 000投资收益 4 300贷：银行存款214 300（2）1月31日，对该交易性金融资产后续计量。
金融企业会计完整习题附答案
金融企业会计完整习题附答案金融企业会计完整习题附答案文档编制序号：[KKIDT-LLE0828-LLETD298-POI08]名词解释金融企业会计:是把会计的基本原理和基本方法具体运用到金融企业这一特殊行业的专业会计。
财政性存款：主要是财政金库款项和政府财政拨给机关单位的经费以及其他特种公款。
自营贷款:是指商业银行以所筹集的资金自主发放的贷款．指贷款人以合法方式筹集的资金自主发放的贷款，其风险由贷款人承担，并由贷款人收回本金和利息。
委托贷款是指由委托人提供合法来源的资金，委托业务银行根据委托人确定的贷款对象、用途、金额、期限、利率等代为发放、监督使用并协助收回的贷款业务支付结算：是指单位、个人在社会经济活动中使用票据、银行卡和汇兑、托收承付、委托收款等结算方式进行货币给付及其资金清算的行为。
银行汇票:是汇款人将款项交存当地出票银行，由出票银行签发的，由其在见票时，按照实际结算金额无条件支付给收款人或持票人的票据银行本票:是申请人将款项交存银行，由银行签发的承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。
商业汇票:是指由付款人或存款人（或承兑申请人）签发，由承兑人承兑，并于到期日向收款人或被背书人支付款项的一种票据。
支票:是出票人签发，委托办理支票存款业务的银行或者其他金融机构在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。
汇兑：是汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式。
托收承付：是收款人根据购销合同发货后，委托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承认付款的一种结算方式。
清算:是终结现存的法律关系，处理其剩余财产，使之归于消灭的程序简答1.金融企业会计与一般会计的区别核算对象，核算方法，计量原则，会计目标不同。
金融会计具有反映国民经济的综合性，业务处理和会计核算的统一性，监督和服务的双重性，会计核算方法的独特性和多样性。
会计数据资料提供的准确性，及时性。
2金融企业会计核算的特点（1）会计一般原则和银行会计核算原则执行的统一性。
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金融会计第三四章作业及练习题参考答案
TTA standardization office【TTA 5AB- TTAK 08- TTA 2C】
第三章存款业务的核算
一、单选题
1．活期储蓄存款的金额起点为：（ C ）。
A．100元 B．10元 C．1元 D．不限
2．整存整取储蓄的存储起点为（ B ）；零存整取储蓄的存储起点为
（ A ）；存本取息储蓄的存储起点为：（ C ）；整存零取的存储起点为（ D ）。
A．5元 B．50元 C．5 000元 D．1 000元
3．整存整取储蓄的存期分为：（ B ）；零存整取储蓄的存期分为：
（ A ）；存本取息储蓄的存期分为：（ A ）；整存零取储蓄的存期分为：（ A ）。
A．1年、3年、5年3个档次 B．3个月、半年、1年、2年、3年和5年6个档次
C．1年、2年、3年3个档次 D．半年、1年、2年3个档次。
4．存款人能够办理日常转账结算和现金收付的账户是：（ A ）。
A．基本存款户 B．一般存款户 C．临时存款户 D．专用存款户
5．个人活期存款的计息时间是：（ B ）。
A．上年7月1日至本年6月30日 B．上季末月21日至本季末月20日 C．上季末月20日至本季末月21日 D．上年6月20日至本年6月21日 6．活期存款的结息日为（ B ）。
A．每月30日 B．每季末了月的20日 C．6月30日 D．12月20日
7．计算利息的本金基数以（ A ）为起点；利息金额计至（ B ）。
A．元 B．分 C．10元 D．角
8．定期储蓄存款，按（ A ）利率计息；提前支取的部分，按（ C ）利率计息。
A．开户日 B．到期日 C．活期存款 D．原利率
二、多选题
1．下列情况，存款人可以申请开立临时存款账户：（ ABD ）。
A．外地临时机构 B．临时经营活动需要
C．在基本存款账户以外的银行取得借款的
D．与基本存款账户的存款人不在同一地点的附属非独立核算单位2．定期储蓄存款，根据存取本息形式不同，可分为：（ ABCD ）。
A．整存整取 B．零存整取 C．存本取息 D．整存零取
3．存款人在银行开立的存款账户按资金性质和管理要求，可分为（ ABCD ）。
A．基本存款户 B．一般存款户 C．临时存款户 D．专用存款户
4．存款利息的计算公式为：利息=（ AB ）。
A．本金×存期×利率 B．积数×利率 C．天数×利率 D．存款金额×利率
5．银行存款的利息核算可采用：（ AD ）。
A．余额表 B．日计表 C．总帐 D．乙种帐 E．甲种帐
三、计算题
(一) 资料：工商银行某支行开户的某工业企业存款户3月21日余额为1 500 000元，第二季度又发生下列各项业务。
(注：该种存款的利率为%)。
①3月22日，提取现金250 000元，备付工资。
②3月26日，支付本行开户单位A公司货款180 000元。
③4月5日，收到本行开户市第一百货公司转来的货款120 000元。
④4月25日，由企业流动资金贷款户转入贷款150 000元。
⑤5月12日，开出电汇凭证，汇出采购款26 000元。
⑥6月10日，公司交存超库存现金11 000元。
要求：（1）依据上述业务登记该工业企业存款账户明细账；
（2）按规定的结息日结息，并编制结息的分录，将利息登记入账。
至结息日累计计息积数116 461 000元
6月20日,银行为该公司计算利息数116 461 000*%/360=1 (元)
6月21日：
借：应付利息 1
贷：吸收存款 1
(二)资料：某储户于4月30日存入3个月的整存整取定期储蓄存款1 000元，年利率％，7月1日全部支取。
支取日挂牌活期利率％。
要求：计算储户支取时银行需计付利息。
1 000*%/360*62=（元）
第四章贷款业务的核算
一、单选题
1．1年期贷款，属于（ A ）；3年期贷款属于（ B ）；6年期贷款属于（C ）。
A．短期贷款 B．中期贷款 C．长期贷款 D．活期贷款
2．银行发生的非应计贷款，是指贷款本金或应收利息逾期超过（ B ）天的贷款。
A．360天 B．180天 C．90天 D．60天
二．多选题
1．贷款按信用保障条件，可分为（ AB ）。
A．信用贷款 B．担保贷款 C．票据贴现 D．个人贷款
2．在下列贷款中，属于不良贷款核算范围的贷款有：（ BCD ）。
A．关注贷款 B．次级贷款 C．可疑贷款 D．损失贷款
三、业务题
某商业银行发生如下经济业务,要求根据下列各项业务编制会计分录。
1．开户单位机械公司3月1日申请短期贷款300000元，期限3个月、利率‰经信贷部门同意发放，办理转账。
该公司于6月1日归还。
计算计收的利息并作出还款的会计分录。
到期利息：300 000*‰*3=2 430（元）
还款：
借：吸收存款——机械公司 302 430
贷：贷款 300 000
应收利息 2 430
2．开户单位服装公司700 000元的贷款到期，因资金周转困难不能如期归还，即日转入逾期贷款户。
作出转入逾期贷款的会计分录。
借：贷款——逾期贷款 700 000
贷：贷款——信用贷款 700 000
3．开户单位服装公司4月17日持面额100 000元银行承兑汇票一份来行申请贴现，汇票承兑日4月7日，汇票到期日6月7日，银行审查同意并按贴现率月 3．6‰办理贴现。
计算实付贴现额，并作出贴现时会计分录。
贴现息=100 000*3．6‰/30*（14+31+6）=612（元）
实付贴现额 100 000-612=99 388（元）
借：贴现资产——面值 100 000
贷：吸收存款——服装公司 99 388
贴现资产——利息调整 612。