秋中级财务会计(二)期末复习1教案资料
中级财务会计2期末复习说明
期末复习要求说明（一）本学期中级财务会计（二）期末考试仍然采用闭卷笔试的方式，考试时间90分钟，试题类型有：单选（20分）、多选（15分）、简答（10分）、单项业务题（编制会计分录）（30分）、计算及综合题（25分）。
期末复习要求说明（二）简答题涉及的主要问题有：1．借款费用资本化的概念及我国现行企业会计准则的相关规定2．举例说明编制利润表的“本期营业观”与“损益满计观”3．会计上如何披露或有负债4．举例说明会计政策变更与会计估计变更的涵义5．举例说明负债项目的账面价值与计税基础的涵义6．辞退福利的涵义及其与职工正常退休后领取的养老金的区别7．举例说明现金流量表中“现金”与“现金等价物”的涵义期末复习要求说明（三）单项业务题涉及的主要业务种类有：1．计提长期借款利息（该笔借款用于企业的日常经营与周转）；计提分期付息债券利息（该笔债券筹资用于公司的日常经营与周转）；按面值发行债券一批，款项已收妥并存入银行。
2．交纳上月未交增值税；本月应交所得税*元，下月初付款。
3．销售产品一批，已开出销货发票并发出产品，货款尚未收到（合同规定购货方在明年3月31日之前有权退货，无法估计退货率）；上月赊销产品一批，本月按价款确认销售折让，已开具相应增值税发票抵减当期销项税额；试销新产品一批，合同规定自出售日开始2月内，购货方有权退货，估计退货率为*％。
发票已开并发货，货款尚未收到；分期收款销售本期确认已实现融资收益。
4．经批准回购本公司发行在外的普通股股票；5．因改制需要辞退一批员工，估计补偿金额*元；6．出售自用厂房一栋，按规定应交营业税；7．发现去年购入并由行政管理部门领用的一台设备，公司一直未计提折旧，经确认属于非重大会计差错；年终决算时发现去年公司行政办公大楼折旧费少计，经查系记账凭证填制错误，且属于非重大会计差错；发现公司去年行政办公大楼少分摊保险费现予更正（经确认属于非重大会计差错。
该笔保险费已于前年一次支付）。
《中级财务会计(二)》期末考试复习资料(非常重要)
2012年7月开放专科《中级财务会计（二)》期末复习中央电大责任教师艾大力三、简答题(每小题5分，共10分）6．举例说明会计政策变更与会计估计变更答:会计政策是指企业在会计确认、计量和报告过程中所采用的原则、基础和会计处理方法。
会计估计是指企业对结果不确定的交易或事项以最近可利用的、可靠的信息为基础所作出判断。
区分会计政策变更和会计估计变更的基础是：会计确认基础、计量属性和列报项目是否发生变化.例如，《企业会计准则2006》允许企业对投资性房地产按成本计量或者按公允价值计量，如果某一企业将投资性房地产由原来的成本计量模式改为公允价值计量模式，这种计量模式的改变属于会计政策变更.再比如:企业将原来按双倍余值递减法计提折旧改为使用年限法计提折旧，该事项前后采用的两种计提折旧的方法都以历史成本为基础，对该事项的会计确认基础和列报项目也未发生变化，只是固定资产折旧、固定资产净值等相关金额发生了变化,这种会计变更属于会计估计变更。
8．辞退福利的含义及其与养老金的区别答：企业可能出现提前终止劳务合同、辞退员工的情况。
根据劳动协议，企业需要提供一笔资金作为补偿，称为辞退福利。
辞退福利包括两方面的内容:一是在职工劳动合同尚未到期前,不论职工本人是否愿意，企业决定解除与职工的劳动关系而给予的补偿；二是在职工劳动合同尚未到期前，为鼓励职工自愿接受裁减而给予的补偿，职工有权利选择继续在职或者接受补偿离职。
辞退福利与职工养老金的区别：辞退福利是在职工劳动合同到期前，企业承诺当其提前终止对职工的雇佣关系时而支付的补偿，引发补偿的事项是辞退；养老金是职工劳动合同到期时或达到法定退休年龄时获得的退休后生活补偿金，这种补偿不是由于退休本身导致的，而是职工在职时提供的长期服务。
9．借款费用资本化的含义及我国现行企业会计准则规定可予资本化的借款费用答：借款费用资本化是指将与购置资产相关的借款费用作为资产取得成本的一部分.我国现行企业会计准则规定企业发生的借款费用，可直接归属于符合资本化条件的资产的购建或生产的，应当予以资本化，计相关资产成本，这里符合资本化条件的资产是指需要经过相当长时间（通常为1年以上，含1年）的购建或者生产活动才能达预定可使用或可销售状态的固定资产、投资性房地产、存货(指房地产企业开发的用于对外出售的房地产开发产品、企业制造的用于对外出售的大型机器设备等）、建造合同、开发阶段符合资本化条件的无形资产等。
中级财务会计期末复习教学教材
中级财务会计期末复习提纲考试范围：1至8章考试要点：第一章总论1、掌握会计的本质2、掌握会计的基本职能、四个基本假设、五种计量基础（最主要的是历史成本）、六大要素3、理解8个信息质量要求的含义4、掌握第8页会计科目表完成第一章练习第二章货币资金1、掌握其他货币资金的范围2、掌握支票、银行汇票、银行本票、商业汇票的付款期限。
3、掌握现金短款、长款批准后的会计处理第三章应收及预付款项1、掌握应收账款商业折扣和现金折扣的处理2、掌握坏账准备的会计处理关注习题中有关坏账准备的习题和商业折扣及现金折扣的例子第四章存货1、掌握存货的范围1、掌握存货成本尤其是采购成本的构成2、掌握先进先出法和月末一次加权平均法的计算3、掌握实际成本法下外购存货的各种会计处理4、掌握实际成本法下原材料发出的会计处理5、掌握委托加工物资的会计处理重点关注第四章习题三的业务第五章金融资产及长期股权投资1、掌握交易性金融资产的会计处理（关注课本中相关例子）2、掌握持有至到期投资的会计处理（关注课本中相关例子）3、理解交易性金融资产与可供出售金融资产区别处理4、掌握长期股权投资初始计量的会计处理（关注课本中相关例子）5、掌握长期股权投资权益法的核算（关注课本中相关例子）第六章固定资产1、掌握外购需要安装设备的处理2、掌握固定资产折旧的范围及要点3、掌握平均年限法、双倍余额递减法、年数总和法的计算4、掌握改扩建的会计处理（关注134页的例子）5、掌握固定资产的处置：范围、会计处理、净损益的计算第七章无形资产1、掌握无形资产的特征（商誉不属于无形资产）2、掌握内部研究开发的无形资产（关注149页例子）3、掌握无形资产的直线法摊销及摊销的会计处理4、掌握无形资产出租和出售的处理第八章第九章投资性房地产1、掌握投资性房地产的范围和不属于投资性房地产的范围2、掌握采用成本模式下投资性房地产的会计处理。
3、自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，转换日的公允价值大于原账面价值时的处理和转换日公允价值小于原账面价值的处理。
电大中级财务会计(二)复习资料
2013秋季中级财务会计（二）期末复习提要中级财务会计（二）本学期仍然采用闭卷笔试的方式进行期末考试，考试时间为90分钟，试题类型有：单项选择（20分）、多项选择（15分）、简答（10分）、单项业务（根据经济业务编制会计分录）题（30分）、计算题（12分）、综合题（13分）。
一、单项选择题（10个，每个2分）2.下列业务产生的现金流量中，属于"经营活动产生的现金流量"的是（D.支付生产工人工资支付的现金）3.12月31日“长期借款”账户余额600万元，其中明年4月末到期应偿还的金额为 200万元。
那本年末资产负债表中“长期借款”项目填列的金额应为(B.400 万元)4.1年内到期的长期应付债券在财务报表中的正确列示方法是（B. 视为流动负债在资产负债表中单独列示）5.2003 年A公司经营亏损650万元。
2004年扭亏为盈，至2007年，公司共实现利润550万元。
2008年实现利润200万元，所得税税率25%。
不考虑其他纳税调整因素，则2008年 A公司应交所得税(B.25万元)6.2003年A公司经营亏损650万元。
2004年至2008年，公司共实现利润600万元。
2009年实现利润200万元，所得税税率25%。
则2009年末，A公司可供分-配的净利润应为(B．100万元)。
7.2008年2月7日，A公司收到法院通知被K公司起讼，并被要求赔偿违约损失30万元。
至6月末，法院尚未作出裁决。
对此项诉讼,A 公司估计有80%的可能胜诉；若败诉，赔偿金额估计为20万元，并支付诉讼费用3万元。
则2008年6月30日，A公司在对外报送的财务报表中，．需要做的处理是(C．不确认负债，作为或有负债在报表附注中披露)。
8.2009年12月31日“持有至到期投资”账户余额60 000元，其中1年内到期的金额为10 000元。
则年末资产负债表“持有至到期投资”项目填列的金额应为(B．50 000元)。
中级财务会计(二)期末复习的说明(附答案)
1．债务重组的概念及其意义答：债务重组，又称债务重整，是指债权人按照其与债务人达成的协议或法院的裁决同意债务人修改债务条件的事项。
也就是说，只要修改了原定债务偿还条件的，即债务重组时确定的债务偿还条件不同于原协议的，均作为债务重组。
与同样具有消灭债权债务关系功能的破产程序相比，困难债务重组体现为双方当事人之间的谈判与协议的过程, 法律干预程度较低，与破产程序的“法定准则”及“司法主导”两大特征形成鲜明的对比。
但是，债务重组既然是当事人之间的协商活动，也应当贯彻、体现法律对缔约过程所要求的平等、自愿、互利诸原则，以均衡双方当事人的利益。
由于债务重组本身意味着债权人作出了让步, 遭受一定的利益损失,这就更需要人们关注如何在这一协议过程中实现利益均衡的问题。
2．如何披露或有负债信息或有负债的披露：第一，或有负债的种类及其形成原因，包括已贴现商业承兑汇票、未决诉讼、未决仲裁、对外提供担保等形成的或有负债。
第二，经济利益流出不确定性的说明。
第三，或有负债预计产生的财务影响，以及获得补偿的可能性；无法预计的，应当说明原因。
3．商品销售收入的确认答：企业销售商品时，能否确认收入，关键要看该销售是否能同时符合或满足以下五个条件，对于能同时符合以下五个条件的商品销售，应按会计准则的有关规定确认销售收入，反之则不能予以确认。
确认条件有：1、企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方2、企业既没有保留与商品所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施控制3、与交易相关的经济利益很可能流入企业4、收入的金额能够可靠的计量5、相关的已发生或将要发生的成本能够可靠的计量4．举例说明资产的账面价值与计税基础答：资产的账面价值是指按照企业会计准则核算的资产的期末余额。
资产的计税基础是指企业在收回资产账面价值的过程中，计算纳税所得额时按照税法规定可从当期应税经济利益中抵扣的金额，也即某项资产在未来期间计算所得税时可在税前扣除的金额。
2023年中央电大7月中级财务会计二考试复习资料及历年的考试试题和答案
2023年春期开放教育专科中级财务会计（2）课程期末复习应考指南第一部分复习应考基本规定第五部分综合练习及参照答案一、多选题: 从下列每题旳五个选项中选出二至五个对旳旳, 并将其次序号字母填入题后旳括号里。
（每题3分, 合计15分）1．下列有关利润表旳说法中, 对旳旳是( BD)。
A. 只需按年编报B. 动态报表C. 静态报表D. 反应经营成果E. “本期金额”栏根据损益类账户旳期末余额填列2. 下列属于企业实收资本增长途径旳有(ABC )。
A. 接受投资者投资B. 经同意用盈余公积转增资本C. 经同意用资本公积转增资本D. 接受现金捐赠E. 将债务转为资本3．下列项目中, 可在“材料成本差异”账户贷方核算旳有( BCD )。
A. 购进材料实际成本不小于计划成本差额B. 购进材料实际成本不不小于计划成本差额C. 发出材料应承担旳节省差异(红字结转时)D. 发出材料应承担旳超支差异E. 购进或发出材料旳计划成本4．按照收入准则旳规定, 企业确认商品销售收入实现旳条件包括(ABCDE )。
A. 企业已将商品所有权上旳重要风险与酬劳转移给购货方B. 收入旳金额可以可靠计量C. 企业没有保留与商品所有权相联络旳继续管理权和控制权D. 有关旳经济利益很也许流入企业E. 有关旳已发生或将发生旳成本可以可靠地计量8. 下列交易和事项不影响企业当期经营活动产生旳现金流量旳有( ABD )。
A. 收到被投资单位分派旳现金股利B. 售出固定资产收到现金C. 支付生产工人工资D. 用存货偿还短期借款E. 上交所得税9. 会计政策变更旳会计处理措施有( BD )。
A. 备抵法B. 追溯调整法C. 直接转销法D. 未来适使用方法E. 直线法11．下列业务中, 影响所有者权益构造变动旳有( ABDE )。
A. 用盈余公积弥补亏损B. 接受捐赠C. 用固定资产对外投资D. 经同意用资本公积转增资本E. 发放股票股利13．下列项目中, 不应确认为收入旳有( ABD )。
中级财务会计(二)教案
中级财务会计（二）教案授课老师：杨浪萍班级：101—103会计2011-2012年第二学期周一（双周）：第一二节 101会计第三四节 103会计（共8次）2月20号，3月5号，3月19号，4月16号，5月14号，5月28号，6月11号，6月25号周二（双周）：第一二节 102会计（共7次）2月21号，3月6号，3月20号，4月17号，5月15号，5月29号，6月12号周三：第五六节 102会计（共18次）2月15、22、29号，3月7、14、21、28号，4月11、18、25号，5月2、9、16、23、30号，6月6、13、20号周四：第一二节 101会计第三四节 103会计（共19次）2月16、23号，3月1、8、15、22、29号，4月5、12、19、26号，5月3、10、17、24、31号，6月7、14、21号101会计共27次，102会计共25次，103会计27次授课方式：学生练习讲解为主，老师分析总结为辅具体执行如下：1. 全班按照座位每列学生组成一组，共八组（期间如有座位调动，仍按原来编组）。
2. 每次课由一组学生主导，完成当次课的内容及习题讲解与分析，老师最后总结归纳。
3．每次课实行百分制，根据当组完成的情况，由其他组记分员（50%）和老师（50%）进行打分，作为当组学生的得分，作为最后期末平时成绩的组成。
同时给予完成任务的学生计个人分（每次按20/15/10/5分四个档次计分，同组同位学生总共回答问题不得超过五次）。
4. 每组选出一名组长和一名记分员，组长负责每次教学前的分工和安排及监督（提前将人员安排情况上交老师处），记分员负责每次记录其他组的成绩（下课后汇总到班长处）。
5. 期末平时分计算办法：平时作业（30%）+课堂得分（70%）期末根据每次得分的情况进行排名，前三名的组所有组员可以获得课堂得分满分70分的平时成绩，个人得分排前十五名的可以获得课堂得分满分70分的平时成绩。
中级财务会计二期末复习指导
中级财务会计（二）期末复习指导期末复习重点范围第九章：流动负债1、了解流动负债的分类和计价；了解债务重组的概念和意义。
P1692、掌握应付票据的概念和种类；应付账款的核算；掌握应付职工薪酬的内容；掌握短期借款、预会计账款、应付股利、其他应付款等其他流动负债的核算；掌握债务重组的方式。
P171－1843、重点掌握：（1）应付票据的核算P171（2）应付职工薪酬的计量和核算P176（3）各种应交税费的核算P184（4）债务重组的核算P197第十章：长期负债1、了解了解长期负债的特点、分类和计价；了解长期应付款的内容P2052、掌握公司债券的分类；掌握专项应付款的核算；掌握或有负债的特点和内容；掌握预计负债的确认、计量的核算P211－2233、重点掌握：（1）长期借款和应付债券的核算P211、P213（2）借款费用的内容、资本化或费用金额的确定及相关规定P223第十一章：所有者权益1、了解所有者权益的性质及与负债的主要区别；了解企业组织形式与所有者权益的构成；了解独资企业和合伙企业所有者权益的概念及特征P2322、掌握库存股的会计处理；掌握独资企业和合伙企业所有者权益的核算P2473、重点掌握：实收资本、资本公积、留存收益的概念及会计处理P249第十二章：收入、费用及利润1、了解收入的概念和分类；了解费用的概念和特征P2572、掌握销售商品收入的确认方法P256；掌握费用的内容、分类和会计处理P258；掌握利润的构成和利润分配程序P2863、重点掌握（1）所得税核算的纳税所得与暂时性差异P271（2）资产负债债务法下所得税的核算程序与方法P282（3）净利润的分配内容及会计处理P288第十三章：会计调整1、了解会计政策的概念和选用会计政策变更处理方法应遵循的基本要求；了解会计估计的概念和特点；了解资产负债表日后事项P2942、掌握会计政策的内容和会计政策变更的条件；掌握会计政策变更与会计估计变更的区分、会计估计变更的披露。
朱明zhubob-中级财务会计(二)期末复习的说明-1
主讲：朱明高级工程师、高级技师、国家经济师高级国家职业技能鉴定考评员高级技能专业教师关于中财（二）期末复习的说明中级财务会计（二）课程本次期末考试仍然采用闭卷笔试的方式，试题类型有单选（20分）、多选（15分）、简答（10分）、单项业务题（根据经济业务编制会计分录）（30分）、计算和综合题（25分）。
一、简答题涉及的主要问题有：1. 辞退福利的涵义及其与养老金的区别；债务重组的含义及其意义；2. 或有负债的内容及其会计披露；预计负债的概念及其确认；预计负债与或有负债的主要相同点与不同点3. 公司制企业实收资本或股本增加的途径；4. 商品销售收入的确认条件；资产的账面价值、负债的账面价值及计税基础的涵义；企业净利润分配的一般程序；5. 会计政策变更与会计估计变更的涵义；重大会计差错的含义及其判断6. 财务报表附注的概念及其意义；现金流量的含义及其分类；“现金”与“现金等价物”的涵义；编制利润表的“本期营业观”与“损益满计观”；资产负债表日后事项的概念及其种类；二、单项业务题（根据经济业务编制会计分录）涉及的主要业务类型有：1．计算本月职工薪酬（包括生产工人薪酬、车间管理人员薪酬和管理人员薪酬）；用银行存款支付职工薪酬同时代扣个人所得税；确认辞退补偿；试销新产品一批（合同规定自出售日开始2月内，购货方有权退货，目前企业尚不能合理估计退货率），发票已开并发货，货款尚未收到；将本月未交增值税结转至“未交增值税”明细账户；交纳上月应交的所得税；月初销售的一批产品因质量不合格被全部退回，退货款尚未结算；一张不带息的商业汇票本月到期但无力承付；已贴现的商业承兑汇票到期得知付款企业因违法经营被查处全部存款被冻结；本月初用银行存款结清上月已入账应付货款并按规定取得现金折扣收入；计算出本月应交城建税；交纳上月未交增值税；根据债务重组协议以现款偿付前欠货款；2．按面值发行、溢价发行债券；计提长期借款利息（该笔借款用于公司日常周转）；计提分期付息债券利息（该笔债券筹资用于公司日常经营周转）；计提本月应付债券利息（协议规定债券利息于明年初债券到期时同本金一起支付）；3. 经批准回购本公司发行在外的普通股股票；年末按每10股送3股的比例派发股票股利；可供出售金融资产全部出售，结转持有期内确认的公允价值变动净收益；4．销售产品收到购货方承兑的商业汇票；销售商品一批全部货款已于前期预收；在建工程领用自产产品一批；分期收款销售本期确认已实现融资收益；以银行存款支付公司因对环境污染整治不力被判的罚款；支付合同违约金；计算出本月应交所得税下月初付款；年终决算结转本年实现的净利润；提取盈余公积同时根据董事会决议向投资人分配现金股利；将本年实现的净利润结转至“未分配利润”明细账户；将本年度亏损结转至“利润分配”账户；经批准用盈余公积弥补前年亏损；在建工程领用外购原材料；本月应交所得税同时确认递延所得税资产本年增加金额；5．年终决算时发现本年一季度公司行政办公大楼折旧费少计经查系记账凭证金额错误；发现公司去年8月行政办公大楼保险费少分摊经确认属于非重大会计差错；发现去年6月初购入并由行政管理部门领用的一台设备一直未计提折旧经确认属于非重大会计差错；三、计算题涉及的主要业务类型有：1. 某公司的所得税税率为25%，2016年初购入存货一批，成本20w元，年末提取减值损失1万元。
中级财务会计二期末复习word资料16页
中级财务会计（二）的期末复习要点该复习资料适用于09秋及09秋以后入学的学员中级财务会计（二）课程课程考核包括形成性考核和期末终结性考试，其中形成性考核成绩占课程合成成绩的30%，期末终结性考试成绩占课程合成成绩的70%。
期末考试仍采用闭卷笔试的方式，题目类型有单选（20分）、多选（15分）、简答（10分）、单项业务题（30分）、计算及综合题（25分）。
具体来说：一、单选题和多选题可参阅《中级财务会计导学》和《期末复习指导》小册子二、简答题主要涉及以下几个方面：1．债务重组的概念及其意义(书197页—198页)2．预计负债与或有负债的主要异同，如何披露或有负债信息（书227页）3．商品销售收入的确认（书258—259页）4．举例说明资产的账面价值与计税基础（小蓝本38页6题）5．企业净利润的分配（小蓝本38页4题）6．举例说明会计估计（书229页）7．举例说明现金流量表中的现金等价物（书330页）三、单项业务题主要涉及以下几个方面：1．以银行存款支付广告费、罚款、合同违约金。
（1）以银行存款支付广告费借：销售费用贷：银行存款（2）以银行存款支付罚款、合同违约金借：营业外支出贷：银行存款2．对外进行长期股权投资转出产品；在建工程领用外购原材料。
（1）借：长期股权投资贷：主营业务收入应交税费—应交增值税（销项税额）（2）在建工程领用外购原材料借：在建工程贷：原材料应交税费—应交增值税（进项税额转出）3．销售产品已开出销货发票并发出产品，合同规定购货方有权退货但无法估计退货率；销售产品货款采用商业汇票结算；已销售的产品因质量不合格被全部退回；在建工程领用自产产品；销售商品前期已预收货款；采用分期收款方式销售产品。
（1）销售产品已开出销货发票并发出产品，合同规定购货方有权退货但无法估计退货率；借：发出商品贷：库存商品（2）销售产品货款采用商业汇票结算借：应收票据贷：主营业务收入应交税费—应交增值税（销项税额）（3）已销售的产品因质量不合格被全部退回借：主营业务收入应交税费—应交增值税（销项税额）贷：银行存款（或应收账款）同时：借：库存商品贷：主营业务成本（4）在建工程领用自产产品借：在建工程贷：主营业务收入应交税费—应交增值税（销项税额）同时：借：主营业务成本贷：库存商品（5）销售商品前期已预收货款借：预收账款贷：主营业务收入应交税费—应交增值税（销项税额）（6）采用分期收款方式销售产品借：长期应收款贷：主营业务收入应交税费—应交增值税（销项税额）为实现融资收益4．出售厂房应交营业税；交纳上月应交的所得税；将本月未交增值税结转至“未交增值税”明细账户；将本月应交所得税计提入账；应交城建税。
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中级财务会计（二）期末复习
中级财务会计（二）课程课程考核包括形成性考核和期末终结性考试，其中形成性考核成绩占课程合成成绩的30%，期末终结性考试成绩占课程合成成绩的70%。
期末考试仍采用闭卷笔试的方式，题目类型有单选（20分）、多选（15分）、简答（10分）、单项业务题（30分）、计算及综合题（25分）。
单选题和多选题可参阅《中级财务会计导学》和《期末复习指导》小册子，简答题主要涉及以下几个方面：1．债务重组的概念及其意义
2．预计负债与或有负债的主要异同，如何披露或有负债信息
3．商品销售收入的确认
4．举例说明资产的账面价值与计税基础
5．企业净利润的分配
6．举例说明会计估计
7．举例说明现金流量表中的现金等价物
通常投资日起三个月到期或清偿的国库券、商业本票、货币市场基金、可转让定期存单、商业本票及银行承兑汇票等
单项业务题主要涉及以下几个方面：
1．以银行存款支付广告费、罚款、合同违约金。
借：销售费用/营业外支出
贷：银行存款
2．对外进行长期股权投资转出产品；在建工程领用外购原材料。
视同销售
借：在建工程
贷：原材料
应交税费—应交增值税
（进项税额转出）
3．销售产品已开出销货发票并发出产品，合同规定购货方有权退货但无法估计退货率；销售产品货款采用商业汇票结算；已销售的产品因质量不合格被全部退回；在建工程领用自产产品；销售商品前期已预收货款；采用分期收款方式销售产品。
借：应收帐款
贷：应交税费—应交增值税
（销项税额）
借：发出商品
贷：库存商品
②借：应收票据
贷：主营业务收入
应交税费—应交增值税
（销项税额）
③借：主营业务收入
贷：银行存款
应交税费—应交增值税
（销项税额）红字
借：库存商品
贷：主营业务成本
④视同销售
⑤借：预收账款
贷：主营业务收入
应交税费—应交增值税（销项税额）
⑥借：长期应收款合同售价
贷：主营业务收入现销售价
应交税费—应交增值税
（销项税额）合同售价*17%
未实现融资收益
4．出售厂房应交营业税；交纳上月应交的所得税；将本月未交增值税结转至“未交增值税”明细账户；将本月应交所得税计提入账；应交城建税。
①借：固定资产清理
贷：应交税费—应交营业税
②借：应交税费—应交所得税
贷：银行存款
③借：应交税费—应交增值税
贷：应交税费—未交增值税
④借：所得税费用
贷：应交税费—应交所得税
⑤借：营业税金及附加
贷：应交税费—应交城建税
5．分配职工薪酬；辞退员工予以补偿。
借：、、、、、、
贷：应付职工薪酬
借：管理费用
贷：应付职工薪酬
6．预提经营业务发生的长期借款利息；发行债券款存银行；计提应付债券利息。
①借：财务费用
贷：应付利息
②借：银行存款
贷：应付债券—面值
借贷差额记入“应付债券—利息调整”
7．发现去年购入的一台设备一直未计提折旧。
借：制造费用
贷：累计折旧
8．已贴现的商业承兑汇票即将到期，但付款企业银行存款被冻结。
借：应收账款
贷：预计负债
9．年终决算结转本年发生的亏损；
借：利润分配—未分配利润
贷：本年利润
用盈余公积弥补亏损；
借：盈余公积
贷：利润分配—盈余公积补亏
将本年实现的净利润结转至“未分配利润”明细账户；
借：本年利润
贷：利润分配—未分配利润
提取法定盈余公积同时向投资人分配现金股利。
借：利润分配——提起法定盈余公积
——向投资者分配利润
贷：盈余公积
应付股利
10．回购本公司发行在外的普通股股票。
借:库存股
贷：银行存款
11．年终决算时发现本年一季度折旧费少计，经查系记账凭证金额错误。
借：、、、、
贷：累计折旧少计金额
12．以低于债务账面价值的现金清偿债务；
借：应付帐款
贷：银行存款
营业外收入
用非专利技术抵付前欠货款。
借：应付帐款
累计摊销
无形资产减值准备
贷：无形资产
营业外收入
13．以现金折扣方式购入原材料，在折扣期内付款取得现金折扣收入。
总价法正常的购入账
借：原材料
应交税费—应交增值税
（进项税额）
贷：应付帐款
借：应付帐款
贷：银行存款增值税+价款*（1-折扣率）
财务费用
计算题主要涉及以下几个方面：
1．折价发行债券一批，面值20000000，票面利率4%，利息于每年的7月1日、1月1日分期支付，到期一次还本，债券按18292000发行，采用实际利率法6%分摊。
公司于每年的6月末、12月末计提利息，同时分摊折价款。
要求计算：发行债券的折价；各期的应付利息；第1期分摊的折价；半年后的摊余成本；到期应偿付的金额。
2000万+最后一期的利息2000万*2%
发行：借：银行存款 18292000
应付债券—利息调整 1708000
贷：应付债券—面值 2000万
借：财务费用 18292000*3%
贷：应付利息 2000万*2%
应付债券—利息调整折价的摊销
2．已知有关账户的余额，要求计算年末资产负债表中有关项目的金额：存货、应收账款、应付账款、预付账款、预收账款、持有至到期投资。
《期末复习指导》第四题第9小题
3．已知所得税税率25%和预收货款金额a、交易性金融资产期末账面价值b、公允价值变动收益c/损失c、固定资产原价d以及会计核算的累计折旧额e和按税法规定计提的累计折旧额f，要求根据对资料的分析计算填列
资产与负债项目暂时性差异分析表（各项业务的计税基础、暂时性差异的金额和类型、递延所得税资产与递延所得税负债金额）。
4．已知公司年度有关资料如下：全年实现税前利润a；本年度发生的收支中有购买国债本年确认利息收入b
和税款滞纳金支出c；存货减值准备d。
公司的所得税费用采用资产负债表债务法核算，所得税税率为25％，递延所得税年初余额为0；无其他纳税调整事项。
另外，年末公司董事会决定分别按10％、20％的比例提取法定盈余公积与任意盈余公积，并将当年净利润的40％向投资者分配现金利润、明年2月初支付。
要求计算：年度纳税所得额a-b+c+d；全年应交所得税额(a-b d*25%+c+d)*25%；年末的递延所得税资产d*25%或负债；年末提取的盈余公积；年末应向投资者分配的现金利润。
净利润=a-所得税费用(a-b+c+d)*25%- d*25%
作业三习题二
综合题主要涉及以下几个方面：
1．销售商品有现金折扣，购货方已按规定付款但后该批商品因质量问题被全部退回，货款尚未退还给购货方。
要求计算实际收到的销货款和应退还的销货款；编制销售商品、收取货款以及收到退货的会计分录。
教材P262例12-3
2．1月2日从银行借入三年期借款用于工程建设，利息于各年末支付。
其他有关资料如下：
⑴工程于1月1日开工，当日公司按协议向建筑承包商乙公司支付工程款。
第一季度该笔借款的未用资金取得存款利息收入。
⑵第二季度该笔借款未用资金取得存款利息收入。
⑶ 7月1日公司按规定支付工程款。
第三季度，公司用该借款的闲置资金购入交易性证券，获得投资收益存入
银行。
季末收回本金及投资收益存入银行。
⑷ 10月1日支付工程进度款。
⑸至年末，该项工程尚未完工。
要求：（1）按季计算应付的借款利息以及其中应予资本化的金额；（2）编制年初借款、第1季末计提利息、年末支付利息的会计分录。
3．A公司以自用设备抵债，已知设备原价、累计折旧、公允价值，要求：（1）计算A公司抵债设备的处置损益、债务重组收益；（2）计算B公司的债权重组损失；（3）编制A公司用设备抵债、结转抵债设备账面价值及处置损益的会计分录。
作业二习题一
4．已知公司1-12月20日有关损益类账户累计发生额，12月21—31日发生的业务如下：
⑴将暂时闲置的机器出租，本月租金收入已收妥并存入银行；该机器本月应计提折旧。
⑵销售商品一批，货款及增值税已全部收妥并存入银行。
⑶支付本季短期借款利息。
⑷本月应交所得税。
要求：（1）对12月发生的上述业务编制会计分录；（2）根据上述资料编制年度利润表。