会计报表与现金流量
三大报表(资产负债表、利润表、现金流量表)重点看什么 【精心整编最新会计实务】
三大报表（资产负债表、利润表、现金流量表）重点看什么【2017-2018 最新会计实务】
【2017-2018年最新会计实务经验总结，如对您有帮助请打赏！不胜感激！】 通俗易懂的讲解： 先看一看资产负债表，这张报表主要是告诉我们，在出报表的那一时刻，这 个公司资产负债情况如何，是穷还是富，穷的话，穷到什么地步，富得话，富 得是不是流油。所以，这张报表，关键一点是看是什么时候出的，时点对这张 报表的影响很大，因为，昨天穷，不一定今天就穷，今天富，不一定明天也一 定也会福，三十年河东，四十年河西，没有一个人会在一辈子总是一个状况， 对吧。在这张报表时，最重要的一个“勾稽关系”就是资产等于负债加上权 益。如何理解呢，就是，我现在拥有的一切，不外乎来源于两个方面，一个是 本来就是自己的，另一个就是借来的，自己有的，再加上借来的，当然就是我 现在拥有的一切。在会计上，目前我拥有的一切，就叫资产，而借来的钱，就 是负债，自己的，就叫权益。这就是资产负债表最重要的内部“勾稽关系” 。 再看一看利润表或损益表，这张报表主要是告诉我们，在一段时间里，这个
支出，在会计上才确定为成本费用，而无论这笔钱是不是应该由收付的当时期
间负担，这个可能好理解一点，再来一个不好理解的，就是另一种处理方法，
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叫权责发生制，什么意思呢，与收付实现制正好对着来，就是在会计上确定收 入和成本费用时，不是看是不是真正收到或支出的钱，而是看这些收入和支出 是不是“应该”由当期负担，不由当期负担的，就不确定，而是等到应该负担 的期间再确认。还真是有点让人不好理解，难怪有人说学会计和律师的这帮 人，都是“狡猾狡猾的” ，呵呵。 好了，以上我们聊了二个方面的问题，一个是企业中有哪些报表，二个是这 些报表是个什么关系。那如果手头上有了这些报表，同时也通过上面的方法， 确认也这些报表从形式上没有什么问题，也就是说，这些会计人员至少说得象 是真的，那我们应该如何来看懂这些报表呢？
三大报表名词解释
三大报表名词解释
三大报表通常指的是财务会计报表中的三个重要报表，包括资产负债表、利润表和现金流量表。
1. 资产负债表：资产负债表是一份会计报表，用于反映企业特定日期（通常为年末）的资产、负债和所有者权益的情况。
资产负债表是按照会计等式“资产=负债+所有者权益”编制的，
其中资产是企业所拥有的资源和权益，负债是企业所负的债务和义务，所有者权益是企业归属于所有者的权益。
2. 利润表：利润表，又称损益表，是企业在特定时期（通常为一年）内的营业收入、营业成本和利润等经济业绩的一份报表。
利润表用于展示企业的收入和费用，计算出企业的净利润，进而分析企业的经营情况和盈利能力。
3. 现金流量表：现金流量表是一份会计报表，用于反映企业特定时期（通常为一年）内现金流动情况的表格。
现金流量表分为经营活动、投资活动和筹资活动三个部分，记录了企业在经营、投资和筹资过程中所涉及到的现金收入和现金支出，从而帮助分析企业的现金流量状况和现金管理能力。
会计报表审计包括哪些内容
会计报表审计包括哪些内容
作为一名称职的会计人员，虽然说具备各方面的能力对于我们更好的做好会计工作有很大的帮助和作用。
但是，具备相应的会计知识对我们来说也很关键。
那么，会计报表审计的内容包括哪些呢？接下来，就让我们一起听听上海利臻会计师事务所专家的讲解吧！
在这之前，先让我们一起来了解一下什么是会计报表审计！
会计报表审计是指对企业资产负债表、损益表、现金流量表、会计报表附注及相关附表所进行的审计，是最常规的审计业务。
通常提供给公司的股东、上级单位、以及政府主管部门。
具体内容包括以下四种：
一、资产负债表审计：
资产负债表是指被审计单位某一特定定时日财务状态的报表，它是一种静态会计报表。
审计人员在审计时，首先通过对资产负债表格式的审计，以便确认资产负债表外在的形式是否满足要求，其次对资产负债表格式的年初、期末数进行审查。
二、损益表审计
损益表审计是指注册会计师对企业一定会计期间内收入、费用和利润的合规性、合法性、正确性进行审计，验证企业所反映的在这一期间内的经营成果是否真实、可靠，为报表使用者进行分析和决策提供有效的财务情况。
三、现金流量表审计
现金流量审计是指审计人员依照审计依据和标准对会计主体披露的现金流量情况、归还借款、支付股利能力及整体财务状况真实性、合法性、正确性和公允性进行的审计监督、鉴证、评价活动。
四、合并报表审计
合并报表审计是指注册会计师依法接受委托，按照独立审计准则的要求，对被审计单位的合并会计报表实施必要的审计程序，获取充分、适当的审计证据，并对合并会计报表发表审计意见。
会计报表审计对一个公司来说意义重大，不容忽视。
上海利臻会计师事务所就是您最明智的选择。
上市公司会计报表格式
上市公司会计报表的格式包括：资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益（股东权益）变动表。
其中，资产负债表、利润表和现金流量表是上市公司必须定期对外公布的财务报表。
所有者权益（股东权益）变动表是上市公司可以选择是否对外公布的财务报表。
资产负债表是反映公司在某一特定日期财务状况的会计报表，通常按照资产、负债和所有者权益三大类进行分类和列示。
利润表是反映公司在一定会计期间经营成果的报表，通常按照利润的形成过程进行分类和列示。
现金流量表是反映公司在一定会计期间现金及现金等价物的流入和流出的报表，通常按照经营活动、投资活动和筹资活动进行分类和列示。
所有者权益（股东权益）变动表是反映公司在一定会计期间内所有者权益（股东权益）变动情况的报表，通常包括实收资本、资本公积、盈余公积和未分配利润等项目。
此外，上市公司还需要提供财务报表附注，以便报表使用者更好地了解公司的财务状况、经营成果和现金流量情况。
财务报表附注通常包括公司的基本情况介绍、财务报表编制的基础和原则、重要会计政策和会计估计的说明、重要报表项目的说明等内容。
公司理财学- 会计报表与现金流量
8
市价和成本
按照GAPP,企业财务报表对资产应按成本 计价. 账面价值与市场价值不同.
9
2.2 利润表
利润表衡量企业一个特定时期的业绩. 利润的会计定义是
收入-费用 ≡ 利润 Revenue – Expenses ≡ Income
19
补充： 现金流量表（附录） （ The Statement of Cash Flows ）
现金流量表解释现金的变动。 比如从2002年比2001年变动为3300万美元 现金流量表包括三部分内容
经营性现金流量 投资性现金流量 筹资性现金流量
20
经营性现金流量
来自经营活动现金流量
衡量企业对资产的管理是否有效。 衡量指标：
总资产周转率＝销售收入总额／平均资产总额
应收账款周转率（Accounts Receivable turnover）
＝销售收入总额／平均应收账款净额
存货周转率＝产品销售成本／平均存货
25
财务杠杆
衡量企业在债务合同上违约的可能性。 衡量指标： 负债比率＝总负债／总资产
21
投资性现金流量
投资性现金流量
(百万美元)
资本性资产发生 变化
固定资产的取得 固定资产的出售
投资性现金流量
$(198) 25 $(173)
22
筹资性现金流量
筹资性现金流量
(百万美元)
涉及债权人和所 有者的现金流量
到期债务的本金 (包括票据) 发行长期债务 股利 股票回购 发行新股
$(73) 86 (43) (6) 43
第二章会计报表与现金流量
$2,262 - 1,655
- 327 - 90 $190 29 $219 - 49 $170 - 84
$86 $43 $43
Income Statement Analysis
U.S. COMPOSITE CORPORATION Income Statement 20x2 (in $ millions)
Net income is the “bottom line”.
Total operating revenues Cost of goods sold Selling, general, and administrative expenses Depreciation Operating income Other income Earnings before interest and taxes Interest expense Pretax income Taxes
Total operating revenues Cost of goods sold Selling, general, and administrative expenses Depreciation Operating income Other income Earnings before interest and taxes Interest expense Pretax income Taxes
Current: $71 Deferred: $13 Net income Retained earnings: Dividends:
$2,262 - 1,655
会计报表与现金流量分析报告
会计报表与现金流量分析报告一、引言会计报表是公司在一定会计期间内的财务状况、经营成果以及现金流量的主要汇报工具。
通过对会计报表的分析，可以更好地了解公司的财务状况，并从中获取有关公司经营情况的信息。
本报告将对公司的会计报表进行详细分析，并结合现金流量情况，以揭示公司的财务状况。
二、财务状况分析1.财务状况概述根据公司的资产负债表和利润表数据，可以看出公司的财务状况总体较为稳定。
截至目前，公司总资产为xxx，总负债为xxx，净资产为xxx。
公司的资产负债比例为xx%，显示出公司具备一定的偿债能力。
2.偿债能力分析通过计算公司的流动比率、速动比率和现金比率等指标，可以评估公司的偿债能力。
流动比率为xx，速动比率为xx，现金比率为xx。
以上指标均表明公司具备较强的偿债能力，能够及时偿还到期债务。
3.盈利能力分析盈利能力是衡量公司经营成果的最重要指标之一。
通过计算公司的毛利率、净利率以及净资产收益率等指标，可以评估公司的盈利能力。
公司的毛利率为xx%，净利率为xx%，净资产收益率为xx%。
以上指标表明公司具备良好的盈利能力，并能为股东提供丰厚的回报。
三、现金流量分析1.现金流量概述现金流量报告反映了公司在一定会计期间内的现金流入和流出情况，是衡量公司现金流量状况的重要工具。
通过分析公司的现金流量报告，可以了解公司的现金流量来源和运用情况。
2.经营活动现金流量分析经营活动现金流量是公司日常经营活动产生的现金流量，包括销售商品、提供劳务收到的现金、购买商品、接受劳务支付的现金等。
公司经营活动现金流量为xxx，说明公司存在良好的盈利能力，并能够通过经营活动产生可观的现金流入。
3.投资活动现金流量分析投资活动现金流量是公司投资活动产生的现金流量，包括购买长期资产、取得投资收益等。
公司投资活动现金流量为xxx，显示出公司在未来的发展中存在一定的投资需求。
4.筹资活动现金流量分析筹资活动现金流量是公司筹资活动产生的现金流量，包括吸收投资、借款等。
会计报表与现金流量
市价与成本
企业财务报表对资产 一般按照成本计价， 称为会计的账面价值。
但是许多报表读者误 以为财务报表中的资 产是按照市价记录的。
许多财务报表的使用 者，包括管理者与投 资者，所关心的是企 业的市价market value，而不是它的 成本，但这在资产负 债表上是无法满足的。
Example
• 例：可尼公司固定资产的账面价值是700美元，市场评估价值约 1000美元，净营运资本的账面价值是400美元，但如果所有的流 动 性账目被清算，可以得到大约600美元，长期负债的账面价值 和市场价值都是500美元。可尼公司所有者权益的账面价值是多少 ？其市场价值又是多少呢？
• 资产 我们可以编制两份资产负债表简表，一份是负会债计与（所账有面者价权值益 ）的，另一份是经济（市场价值）的：
账面价值
市场价值
账面价值
市场价值
净营运资本 500 500 固定资产净值 600 1100
1100 1600
400 700
1100
600 1000
1600
长期负债 所有者权益
2.2 利润表
其他
58
50
流动
负债合计
486
455
流动资产合计
761
707
长期负债：
递延税
款
117
104
固定资产：
长期债务①
471
458
财产、厂房及设备
1423
1274
长期负债
合计 588 562 ① 长期债务增加47100万美元－45800万美元＝1300万美元，等于8600万美元新增债务与7300万美元到期旧债之间的差额 ② 库藏股票增加600万美元，意味着公司回购了600万美元的股票
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会计报表与现金流量
会计报表与现金流量
基本知识点：V=B+S(Value=bond+stock)
A=B+S(Asset=bond+stock)
(1)CF(A)=CF(B)+CF(S)
CF(B)为向债权人支付的现金流，债务清偿，利息+到期本金-长期债券融资
如果钱流向了债权人那么为加，如果钱从债权人流出那么为减。
CF(S)为向股东支付的现金流，股利-股权净值
如果钱流向了股东那么为加，如果钱从股东流出那么为减。
(2)CF(A)=经营性现金流量OCF-(净)资本性支出-净营运资本的增加
CF(A)，企业现金流总额，自由现金流量，或企业的总现金流量
经营性现金流量OCF=EBIT+折旧-税
(净)资本性支出=固定资产的取得-固定资产的出售=期末固定资产净额-期初固定资产净额+折旧，(其中，“期末固定资产净额-期初固定资产净额”即为固定资产增加净额)
1.流动性
是非题：所有的资产在付出某种代价的情况下都具有流动性。
请解释。
解：正确;所有的资产都可以以某种价格转换为现金。
2.会计与现金流量
为什么标准的利润表上列示的收入和成本不代表当期实际的现金流入和现金流出?
解：按公认会计原则中配比准则的要求，收入应与费用相配比，这样，在收入发生或应计的时候，即使没有现金流量，也要在利润表上报告。
注意，这种方式是不正确的，但是会计必须这么做。
3.会计现金流量表
在会计现金流量表上，最后一栏表示什么?这个数字对于分析一家
公司有何用处?
解：现金流量表最后一栏数字表明了现金流量的变化。
这个数字对于分析一家公司并没有太大的作用。
4.现金流量
财务现金流量与会计现金流量有何不同?哪个对于公司分析者更有用?
解：两种现金流量主要的区别在于利息费用的处理。
会计现金流量将利息作为营运现金流量(会计现金流量的逻辑是，利息在利润表的营运阶段出现，因此利息是营运现金流量)，而财务现金流量将利息作为财务现金流量。
事实上，利息是财务费用，这是公司对负债和权益的选择的结果。
财务现金流量更适合衡量公司业绩。
5.账面价值与市场价值
按照会计规定，一家公司的负债有可能超过资产，所有者权益为负，这种情况在市场价值上有没有可能发生?为什么?
解：市场价值不可能为负。
根据企业和个人破产法，个人或公司的净值不能为负，这意味着负债不能超过资产的市场价值。
6.资产的现金流量
为什么说在一个特定期间内资产的现金流量为负不一定不好?
解：比如，作为一家成功并且飞速发展的公司，资本支出是巨大的，可能导致负的资产现金流量。
一般来说，最重要的问题是资本使用是否恰当，而不是资产的现金流量是正还是负。
7.经营性现金流量
为什么说在一个特定期间内经营性现金流量为负不一定不好?
解：对于已建立的公司出现负的经营性现金流量可能不是好的表象，但对于刚起步的公司这种现象是很正常的。
8.净营运资本和资本性支出
公司在某个年度净营运资本的变动额有可能为负吗?(提示：有可能)请解释怎样才会发生这种情况?净资本性支出呢?
解：例如，如果一个公司的库存管理变得更有效率，一定数量的存货需要将会下降。
如果该公司可以提高应收帐款回收率，同样可以
降低存货需求。
一般来说，任何导致期末的净营运资本变动额(Net Working Capital，NWC)相对于期初下降的事情都会有这样的作用;负净资本性支出意味着资产的使用寿命比购买时长。
9.对股东和债权人的现金流量
公司在某个年度对股东的现金流量有可能为负吗?(提示：有可能。
)请解释怎样才会发生这种情况?对债权人的现金流量呢?
解：如果公司在某一特定时期销售股票比分配股利的数额多(CF(S)，向股东支付的现金流，股利-发行的股票+回购的股票)，公司对股东的现金流量是负的;如果公司借债超过它支付的利息和本金(CF(B)，向债权人支付的现金流，债务清偿，利息+本金-长期债务融资)，对债权人的现金流量就是负的。
10.公司价值
本章开头处提到CBS音像公司，我们说该公司的股东所遭受的损失可能并不像会计报告的损失那么严重，你认为我们这么说的依据是什么?
解：那些核销仅仅是会计上的调整。
11.编制利润表
Ragsdale公司的销售额为527 000美元，成本为280 000美元，折旧费用为38 000美元，利息费用为15 000美元，税率为35%。
该公司的净利润是多少?若分派48 000美元的现金股利，留存收益会增加多少?
解：EBIT=销售额-成本-折旧=527000-280000-38000=209000 税前利润=EBIT-利息=209000-15000=194000
净利润=税前利润-税=194000-194000×35%=126100
留存收益=净利润-股利=126100-48000=78100
12.计算净资本性支出
Gordon驾校2006资产负债表上的固定资产净额为420万美元，2007年资产负债表上的固定资产净额为470万美元，2007的利润表上有折旧费用925 000美元。
其2007年的净资本性支出是多少?
解：(净)资本性支出=固定资产的取得-固定资产的出售=期末固定
资产净额-期初固定资产净额+折旧=4700000-4200000+925000=1425000
13.计算现金流量
Anna网球店2006年和2007年的长期负债分别为280万美元和310万美元，2007年利息费用为340000美元。
该公司2006年普通股为820000美元，股本溢价为680万美元，2007年这两项分别为855 000美元和760万美元，2007年支付现金股利600 000美元。
该公司2007
年净资本性支出为760 000美元，净营运资本减少165 000美元。
该公司2007年的经营性现金流量(即OCF)是多少?
解：向债权人支付的现金流CF(B)=利息+到期本金-长期债务融资=340000+0-(3100000-2800000)=40000
(×)向股东支付的现金流CF(S)=股利-发行的股票+回购的股票=600000-(855000-820000)=565000(错误，考虑不全面，应该减去的是“股权净值”)→(√)向股东支付的现金流CF(S)=股利-股权净值=600000-[(855000+7600000)-(820000+6800000)]=-235000 企业现金流总额CF(A)=CF(B)+ CF(S)=40000+(-235000)=-195000
企业现金流总额CF(A)=经营性现金流量(OCF)-(净)资本性支出-净营运资本的增加
所以，经营性现金流量(OCF)=CF(A)+(净)资本性支出+净营运资本的增加
=-195000+760000+(-165000)=400000
14.计算总现金流量
Schwert公司2007年的利润表上显示了如下信息：销售额=145 000美元;成本= 86 000美元;其他费用= 4900美元，折旧费用= 7000美元;利息费用=15 000美元;税金=12 840美元;股利= 8700美元。
另外，你还了解到公司2007年发行了6450美元的新股，赎回了6500美元的长期债券。
A.2007年经营性现金流量是多少?
B.2007年流向债权人的现金流量是多少?
C.2007年流向股东的现金流量是多少?
D。
如果该公司当年固定资产净额增加5000美元，净营运资本增加额是多少?
解：
A，经营性现金流量(OCF)=EBIT+折旧-税
EBIT=销售额-(成本+其他费用)-折旧=145000-(86000+4900)-7000=47100
所以，经营性现金流量(OCF)=47100+7000-12840=41260
B，流向债权人的现金流量CF(B)=利息+到期本金-长期债务融资=15000+6500(购回债券，即还款，钱流向了债权人，掌握钱的流向，流向债权人为正，从债权人流出为减)=21500 C，流向股东的现金流量CF(S)=股利-股权净值=8700-6450(这6450的新股，钱从股东流出来)=2250
D，企业现金流总额CF(A)=经营性现金流量(OCF)-(净)资本性支出-净营运资本的增加所以，净营运资本的增加=经营性现金流量(OCF)-(净)资本性支出-CF(A)=41260-(5000+7000)-(21500+2250)=5510
15.边际税率与平均税率
(参看表2-3)成长公司的应税所得为85 000美元，盈利公司的应税所得为8 500 000美元。
A.两个公司的应纳税额分别是多少?
B.假设两个公司都有一个新项目可以使应纳税额增加10 000美元，每个公司分别需要额外支付多少税金?为什么这两个金额是一样的?
解：
A，成长公司应纳税额=50000×15%+25000×25%+10000×34%=17150
盈利公司应纳税额=50000×15%+25000×25%+25000×34%+235000×39%+816500 0×34%
=2890000
B，10000×34%=3400，边际税率都为34%。
小提示：目前本科生就业市场竞争激烈，就业主体是研究生，在如今考研竞争日渐激烈的情况下，我们想要不在考研大军中变成分母，我们需要：早开始+好计划+正确的复习思路+好的辅导班（如果经济条件允许的情况下）。
2017考研开始准备复习啦，早起的鸟儿有虫吃，一分耕耘一分收获。
加油！。