国库会计核算业务计划流程操作规程

国库会计核算业务操作规程为规范国库会计核算业务处理手续，确保国库会计核算工作正常有序地进行，依照《国库会计治理规定》等有关规定，制定本操作规程。

一、国库会计核算岗位及职责各级国库应设置会计主管岗、综合核算岗、明细核算记账岗、资金清算记账岗、复核岗、同城票据交换岗、系统维护岗等。

由国库自身进行事后监督的，应设事后监督岗。

岗位之间相互制约的一般要求是：综合核算、明细核算记账和资金清算记账岗位人员不得相互兼任，不得参与对自身经办业务的复核、检查及对账；事后监督、同城票据交换、系统维护、会计主管（含其授权人员）岗位人员不得参与会计账务处理；非系统维护岗位人员不得参与国库会计业务系统维护。

各岗位的职责是：（一）会计主管岗负责组织治理本部门日常会计核算的各项工作；负责国库会计业务系统各项重要业务参数的设置和用户治理；负责保管密钥和国库内部往来密押治理机；负责对重要会计事项进行审批；处理、报告国库会计核算中的问题等。

（二）综合核算岗负责国库会计业务系统的日初始化；平衡、核对本部门会计账务；进行日常业务数据的备份和保管；负责国库会计业务系统的业务数据恢复；负责支付系统、国库内部往来、上下级国库预算收入等业务的对账；负责与财政、税务、海关等征收机关，以及与本行相关部门的对账；制作科目日结单、汇总科目日结单、会计日计表、余额表、国库存款计息积数清单、分户账、总账、会计月计表、业务状况报告表等；打印系统日志；办理查询、查复业务，登记相关登记簿；整理会计资料，办理与事后监督的会计资料交接等。

（三）明细核算记账岗负责审核各类凭证及所附文件、资料；办理各级预算收入的收纳、划分、报解、入库和更正；办理库款的支拨、退付；办理国家债券发行和兑付业务的核算；办理预算外收支业务的核算；制作各类预算收入、退库、支出和国债发行、兑付等业务报表和财政库存日报表；发送、接收或下载与明细核算业务相关的数据信息；制作通讯联网对账单；登记相关账簿等。

（四）资金清算记账岗负责同城票据交换提出票据的录入、提入票据的清分与核对；发起、接收支付系统往来、国库内部往来业务；办理行库往来业务；登记相关账簿等。

（五）复核岗负责对明细核算记账岗、资金清算记账岗的业务进行复核。

不可更改电子信息的导入及其在系统内传递使用、以及可自动处理的业务，视同已复核。

（六）同城票据交换岗负责同城票据交换提出、提入票据的传递等。

（七）系统维护岗负责国库会计业务系统的安装、升级、日常维护，及时处理系统故障，在“计算机运行日志”上序时记载维护情况；负责相关系统软件的保管等。

（八）事后监督岗负责对上一工作日已处理完的国库会计核算业务进行全面复审和检验；负责装订凭证、账簿、报表等会计资料；负责保管国库会计档案等。

二、国库会计凭证（一）原始凭证1．收入缴库凭证。

包括税收通用缴款书、税收汇总专用缴款书、一般缴款书、非税收入一般缴款书和出口物资税收专用缴款书、海关专用缴款书及其他专用缴款书等，是办理预算收入缴库的专用凭证。

2．收入退库凭证。

收入退库凭证的形式为“收入退还书”，是办理预算收入退付的专用凭证。

3．收入更正凭证。

收入更正凭证的形式为“更正通知书”，是办理预算收入更正与调库的专用凭证。

4．库款支拨凭证。

包括预算拨款凭证、财政性资金申请划款凭证、财政性资金申请退款凭证等。

预算拨款凭证是办理各级财政部门实拨资金的拨付凭证，财政性资金申请划款凭证是办理集中支付代理银行向人民银行国库申请清算已支付财政性资金的凭证，财政性资金申请退款凭证是办理集中支付代理银行向人民银行国库申请退回已清算财政性资金的凭证。

5．资金结算专用凭证。

包括支付系统往来专用凭证、行库往来专用凭证、国库资金汇划专用凭证等。

支付系统往来专用凭证是办理中心支库以上各级国库资金汇划的凭证，行库往来专用凭证是办理国库与会计营业部门之间资金汇划的凭证，国库资金汇划专用凭证是办理人民银行县支库与管辖国库之间资金汇划的凭证。

6．国债凭证。

包括国债收款单收据联、存根联等。

兑付机构凭国债收款单存根联和收据联办理国债还本付息。

（二）记账凭证记账凭证包括转账凭证、表外凭证及其他具备记账凭证差不多要素的原始凭证等。

国库办理内部账务和对外款项划转时，使用转账凭证；进行表外科目核算时，使用表外凭证。

三、会计科目与账户（一）会计科目1．资产类科目（1）中央预算支出（总库专用）。

核算总库办理的财政部核准的中央预算支出。

拨付预算支出资金时借记本科目，预算支出资金缴回时贷记本科目。

（2）兑付国家债券本息款。

核算本行代财政部支付的兑付国家债券本息款项。

本行兑付时借记本科目，辖属行上划或总库与财政部清算资金时贷记本科目。

2．负债类科目（1）中央预算收入（总库专用）。

核算总库收纳的中央级一般预算收入、基金预算收入、预算收入的退付款项、中央与地点共享收入中央分得部分和中央给地点的预抵税收返还等款项。

本科目下按收入种类等分设账户。

收入增加时贷记本科目，退付时借记本科目。

（2）地点财政库款。

核算地点各级财政预算的固定收入、共享收入分得部分、补助收入、专项收入、基金预算收入、地点预算收入的退付和地点预算拨款、拨款的缴回、补助支出、专项支出和基金预算支出等款项。

本科目下按与预算级次相对应的财政部门等分设账户。

库款增加时贷记本科目，库款减少时借记本科目。

（3）财政预算专项存款。

核算各级财政部门预算资金的专项存款。

本科目下按存款类不等分设账户。

存款增加时贷记本科目，存款减少时借记本科目。

（4）财政预算外存款。

核算各级财政预算外资金的收纳、支拨或上解。

本科目下按存款单位等分设账户。

存款增加时贷记本科目，存款减少时借记本科目。

（5）待报解中央预算收入。

核算各级国库当日收纳的、未报解的中央预算收入款项。

本科目是过渡性科目。

当日收纳款项时贷记本科目，报解、退付、结转时借记本科目。

（6）待报解地点预算收入。

核算国库各分支库当日收纳的、未报解的，以及未结转的地点预算收入款项。

本科目是过渡性科目。

本科目下按地点预算级次分设账户。

当日收纳款项时贷记本科目，报解、退付、结转时借记本科目。

（7）待报解共享收入。

核算国库各分支库收纳的、待划分的中央与地点、地点与地点共享收入款项。

本科目是过渡性科目。

本科目下按共享类不分设账户。

当日收纳的共享收入款项贷记本科目，划分、退付、结转时借记本科目。

（8）代收国家债券款（总库专用）。

核算总库收到的国家债券发行款项。

本科目下分不按发行机构、国家债券种类、发行年度等分设账户。

收到国债发行款项时贷记本科目，总库转入“中央预算收入”科目时借记本科目。

（9）国家债券兑付资金。

核算财政部通过人民银行总行拨付的国债还本付息款项及手续费。

收到财政部拨入资金时贷记本科目，总库拨出资金时借记本科目。

3．资产负债共同类科目（1）大额支付往来。

核算支付系统发起行和接收行通过大额支付系统办理支付结算的往来款项。

年终将本科目余额全额转入“支付清算资金往来”科目，余额为零。

（2）小额支付往来。

核算支付系统发起行和接收行通过小额支付系统办理支付结算的往来款项。

年终将本科目余额全额转入“支付清算资金往来”科目，余额为零。

（3）支付清算资金往来。

核算支付系统发起行和接收行通过大额支付系统和小额支付系统办理支付结算的汇差款项。

年终，“大额支付往来”、“小额支付往来”科目余额分不核对正确后，结转至本科目，余额轧差反映并结转下年。

（4）同城票据交换。

核算国库参加同城票据交换提出、提入的票据款项。

本科目是过渡性科目，年末日余额为零。

（5）国库待结算款项。

核算人民银行国库在办理业务过程中发生的临时性、过渡性款项和因预算级次不清、待划退等缘故而待处理的款项。

本科目是过渡性科目，余额轧差反映。

本科目下按资金清算方式分设暂收、暂付户，按待处理款项性质分设专户。

收入时贷记本科目，划分处理时借记本科目。

（6）行库往来。

核算本行国库部门与会计营业部门之间的往来款项。

本科目余额轧差反映。

国库部门与会计营业部门分不开立对方账户，双方记账金额相同，方向相反，每日发生额、余额核对相符，并表后科目余额为零。

（7）国库内部往来。

核算不在同一人民银行机构内的支库与管辖国库之间的资金往来款项。

本科目余额轧差反映。

管辖国库在科目下按辖属支库分设账户，支库在科目下设与管辖国库往来分户账。

管辖国库与辖属支库记账金额相同，方向相反，每日发生额、余额核对相符，并表后科目余额为零。

（8）联行往账（总库专用）。

核算发报行向收报行划出的联行款项。

本科目余额轧差反映。

新年度开始，将本科目余额不通过分录直接转入“上年联行往账”科目。

（9）联行来账（总库专用）。

核算收报行收到发报行划来的联行款项。

本科目余额轧差反映。

收报行收到电子计算中心寄来的对账表与联行来账卡片核对相符的，转入“已核对联行来账”科目。

新年度开始，将本科目余额不通过分录直接转入“上年联行来账”科目。

（10）待结算财政款项（商业银行、信用社专用）。

核算国库经收处办理预算收入的收纳、报解和代理国库收纳、划分、报解、退付的各级预算收入款项。

本科目下，国库经收处设置“待报解预算收入专户”；代理国库设置“待处理款项”，以及“待报解中央预算收入”、“待报解地点预算收入”、“待报解共享收入”等专户，其中：“待报解地点预算收入”专户下按预算级次分设“省级”、“地（市）级”、“县（市、区）级”和“乡（镇）级”分户，“待报解共享收入”专户下分设“中央与地点”和“地点与地点”分户。

4．表外科目（1）重要空白凭证。

人民银行国库部门核算行库往来专用凭证、联行报单、支付系统往来凭证、国库资金汇划专用凭证以及其他重要空白凭证的入库、使用和库存。

本科目下按重要空白凭证的种类设分户账，重要空白凭证以每份1元的假定价格记账。

调入、收回或领入时，记收入；调出、使用或销毁时，记付出。

本科目余额是重要空白凭证的库存份数。

（2）有价证券及收款单。

核算本行治理的应兑未兑国债收款单。

本科目下按国债收款单的种类设分户账，按国债收款单的未兑本金金额记载。

移入时记收入，兑付时记付出，余额为国债收款单的未兑本金金额合计数。

（3）已兑付国家债券。

核算本行收到已兑付的国家债券及其上缴、销毁业务。

本科目下按已兑付国家债券的种类、年度设分户账，按券面实际金额记载。

收券、入库时记收入，上缴、出库或销毁时记付出，余额为已兑付国家债券的库存数。

（二）会计账户人民银行国库按会计科目设置总账，依照科目日结单登记借、贷方发生额，并结计余额，每日综合平衡。

各级国库按照会计科目设置相应的分户账。

（三）登记簿各级国库应按预算收支核算等业务的需要设置以下登记簿（表）：1．预算收入登记簿。

按预算级次、征收机关、预算科目、金额等要素进行登记。

2．预算支出登记簿。

按预算支出科目、金额等要素进行登记。

3．直接支付清算额度登记簿。