固定资产折旧方法对税收的影响
浅谈固定资产折旧方法对纳税筹划的影响
会产生 不 同的税 收影响 ，首 先 ，不同的 折 旧方 法对 于固 定资产价 值补偿 和补 偿 有 必 要 充 分 的 考 虑 企 业 所 处 的 的 经 营 环 时 间 会 造 成 早 晚 不 同 。 其 次 ，不 同 折 旧 方 法 导 致 的 年 折 旧 额 提 取 直 接 影 响 到 企 境 ， 如 果 把 握 不 好 就 很 容 易 增 加 企 业 的 筹划 风 险，从 而加大筹 划成 本 ，所 以企 业利润 额受 冲减程 度 ，因而 造成 累进 税 业 进 行 纳 税 筹 划 是 在 对 政 府 制 定 的 税 法 制 下 纳 税 的 差 异 及 比例 税 制 下 纳 税 义 务 进行 精心 比较权 衡利弊 后 的纳税 优化选 承担 时间的 差异 。企业 正是 利用这 些差 择 ，是一 种符合 政府政 策导 向的 经济行 异来 比较和 分析 ， 以选 择适 合企业 自身 的 最 优 的 折 旧 方 法 ，从 而 达 到 最 佳 税 收 为。
理 方 法 选 择 相 关 的 纳 税 筹 划 主 要 是 缩 小 以 企 业 在 选 择 折 旧 方 法 进 行 纳 税 筹 划 税基 和延 期纳税 ，下 面就 固定 资产折 旧 时 ， 应 考 虑 以下 几 个 方 面 的 问 题 ：
一
当 今 的 市 场 经 济 是 竞 争 的 经 济 ，企 处 理 方 法 的 选 择 来 讨 论 企 业 如 何 筹 划 纳 业 作 为 市 场 的 主 体 ， 要 想 在 激 烈 的 竞 争 税 ，以期取 得 “ 税 制 因素 节税 ”的效 益。 不 同 税 制情 况下 对企 业 固定 资 产折 旧 中获胜 ，就必 须采取 各种 有效 的措施 来 固定资 产的 特点是 可 以连续 多次地 实 现 自 身 经 济 价 值 的 最 火 化 。 通 过 这 几 参加 生产过 程 ，但仍 能保持 原有 的实物 的 影 响 ： ｌ 、通 常情 况下 ，在 比例税 制下 ，如 年 的 ｊ 作 笔 者 想 就 固 定 资 产 折 Ｉ 纳 税 形 态 。 由于 固定 资 产 在 企 业 生 产 经 营 资 二 Ｕ及 筹 划 等 问题 谈 谈 自 己 的 看 法 ， 我 们 要 在 产 中 占有 相 当的 比重 ， 而 且 又 长 期 被 使 果 各 年 的 所 得 税 税 率 不 变 ， 则 应 该 选 择 日 不 违 反 税 法 的 前 提 下 ，整 体 把 握 税 法 的 用 ， 发 生 损 耗 也 就 成 为 必 然 的 的 现 象 ， 加 速 折 １法 对 企 业 较 为 有 利 。 这 主 要 是 因 为 采 用 加 速 折 旧 法 ， 可 以 使 企 业 的 固 有 关 规 定 和 正 确 运 用 税 收 经 济 杠 杆 的 作 其 价 值 也 会 就 此 逐 渐 减 少 。 因此 ， 固 定 用 ，这 样 就 可 以 使 企 降 低 财 务 成 本 、 资产 的管理 工作 也就 成为企 业财 务管理 定 资 产 在 使 用 初 期 加 快 得 到 补 偿 ， 使 得 减轻 税务 ，就 此可 以为企 业创造 更 多地 工 作 中 的 重 要 组 成 部 分 了 ， 而 同 定 资 产 固 定 资 产 在 最 初 的 年 份 多 提 取 折 旧 ， 从
固定资产折旧方法对企业所得税的影响
Roemmich等的研究结论均表明，在考虑现值因素影响的前提下，只要未来各年度的折旧前应税利润是确定的，且足以扣除对应期间的折旧费用，同时未来的税率（单一比例税率）恒定，那么加速折旧法就必然优于直线法。
默和芬尼特指出成本、费用确认得瑞越早，所抵免的税款的现值就越大，相应的应纳税款的现值就越小。罗森也认为，在企业所得税率和资本成本率一定的情况下，资产使用前期计提折旧的比例越大，折旧扣除产生的节税效果就越好。
20年01月11日——20年03月初 修改初稿并提交定稿；
20年03月底 ——20年04月初 论文答辩；
主要措施：
查阅收集相关资料、数据，查阅专著和期刊，对资料进行分析和整理，筛选有用的信息，完成论文的撰写，根据指导老师的建议进行修改，最后定稿。
主要参考资料：
[1]杨倩.关于固定资产折旧对企业纳税的影响分析[J].中外企业家,2019(26):45.
三、自己的见解
在进行会计核算时，固定资产折旧额要记入费用类科目直接影响企业的当期利润，而不同的折旧方法每期拥销折田费用不同，因此折田方法的选用将直接影响每期折旧额在固定货产各使用年限之间的分配, 从而影响各年的应纳企业所得税及税后利润。本论文通过案例分析形式，在不考虑货币时间价值下，对比分析每种国定资产折旧方法下的累计应纳的企业所得税额，选择最优的折旧方法实现企业的税后利润最大化。
论文（设计题）
固定资产折旧方法对企业所得税的影响
课题的根据：1、说明本课题的理论、实际意义
2、综述国内外有关本课题的研究动态和自己的见解
一、本课题的理论、实际意义
（一）理论意义
会计谨慎性原则是企业会计核算中一项重要原则，运用广泛，可防止抬高资产和收益，压低负债和费用，并起到预警和化解风险的作用。但实际中存在利用谨慎性原则而操纵利润的现象，因此要采取必要措施趋利避害，使得会计信息更具客观性。企业应当利用会计信息的谨慎性原则对会计方法进行选择，在规定的程序内，尽可能的少计提所得税，多计算利润，固定资产折旧方法便是其中之一。企业财务目标的整体性和增值性，不仅需要企业有正确的纳税观念和理财观念，并且需要熟练地掌握财经法规政策和企业管理的相关技巧，其中固定资产折旧方法的选取技巧就会给企业资产和税务方面带来不一样的影响。
固定资产各种折旧方法对税收存在哪些不同影响
固定资产各种折旧⽅法对税收存在哪些不同影响摘要：详细阐述⼏种常⽤的计算固定资产折旧的⽅法，并举例分析企业在采⽤不同折旧⽅法下的应纳所得税额的不同。
企业采⽤不同的折旧⽅法可以使每期的固定资产折旧的摊销额不同，从⽽影响企业的应税所得，进⽽影响应纳所得税额。
通过⽐较分析得出在⽐例税率的情况下，采⽤加速折旧法可以使企业负担的所得税现值最少。
不同折旧⽅法下的所得税计算企业所得税是对企业的⽣产经营所得和其他所得征收的税种，企业所得税的轻重、多寡，直接影响税后净利润的形成，关系企业的切⾝利益。
因此，企业所得税是合理避税筹划的重点。
资产的计价和折旧是影响企业应纳税所得额的重要项⽬。
但资产的计价⼏乎不具有弹性。
就是说，纳税⼈很难在这⽅⾯作合理避税筹划的⽂章。
于是固定资产折旧就成为经营者必须考虑的问题。
第⼀节固定资产的计价折旧的核算是⼀个成本分摊过程，其⽬的在于将固定资产的所得成本按合理⽽系统的⽅式，在它的估计有效使⽤期内进⾏摊销。
⽽不同折旧⽅法使每期摊销额不同，从⽽影响企业的应税所得，影响企业的所得税税负。
1.1.1.固定资产原值固定资产的原值⼀般为取得固定资产的原始成本，即固定资产的账⾯原价。
企业计提固定资产折旧时，以⽉初应提取折旧的固定资产账⾯原值为依据，本⽉增加的固定资产，当⽉不提折旧;本⽉减少的固定资产，当⽉照提折旧。
1.1.2固定资产的预计净残值固定资产的净残值是指固定资产报废时预计可收回的残余价值扣除预计清理费⽤后的余额。
预计净残值的多少同样会影响折旧额的计提，现⾏制度规定，各类⾏业资产净残值的⽐例，仍在固定资产原值的3%-5%的范围内，由企业⾃⾏确定，并报主管税务机关备案。
1.1.3固定资产使⽤年限对所得税的影响固定资产预计使⽤年限的确定，直接关系到各期应计提的折旧额。
因此在确定使⽤年限时，不仅要考虑固定资产有形损耗，⽽且应考虑固定资产⽆形损耗及其它因素。
国家对各类固定资产的使⽤年限已作了明确规定，企业必须依照国家规定的折旧年限计提折旧。
固定资产折旧方法对税收的影响
固定资产折旧方法对税收的影响
固定资产折旧方法对税收的影响是非常重要的。
固定资产折旧方法是企业用来计算固定资产折旧的方法，不同的折旧方法会对企业的财务报表和税务申报产生不同的影响。
首先，固定资产折旧方法会影响企业的利润和税前利润。
不同的折旧方法会导致不同的折旧费用，从而影响企业的净利润和税前利润。
例如，直线折旧法会导致折旧费用相对较低，而加速折旧法则会导致折旧费用相对较高。
其次，固定资产折旧方法会影响企业的所得税。
企业的所得税是根据企业的利润计算的，而不同的折旧方法会导致不同的利润水平，从而影响企业的所得税。
例如，直线折旧法会导致企业的所得税相对较高，而加速折旧法则会导致企业的所得税相对较低。
最后，固定资产折旧方法还会影响企业的现金流量。
不同的折旧方法会导致不同的折旧费用和税前利润，从而影响企业的现金流量。
例如，直线折旧法会导致企业的现金流量相对较高，而加速折旧法则会导致企业的现金流量相对较低。
总之，固定资产折旧方法对企业的财务报表和税务申报产生重要影响，企业应该根据自身情况选择合适的折旧方法，以最大化企业的利益。
浅谈固定资产折旧方法对企业所得税的影响
浅谈固定资产折旧方法对企业所得税的影响作者：叶紫榆马涛来源：《今日财富》2021年第17期随着社会经济的高速发展，固定资产作为企业的有形资产，是企业的生产经营活动中不可或缺的一部分。
固定资产在规定的使用年限内，若使用不同的方法计提折旧计算出分配到各期的折旧费用也会有所不同。
企业在每个会计期末进行会计核算时，由于固定资产的折旧费需要计入费用类科目下的累计折旧，这将影响到企业的当期损益和所得税费用。
因此，固定资产在不同的企业使用时应当选择不同的折旧方法，对企业当期利润和所得税费用都有着重大意义。
本文将结合实际案例，以货币时间价值为基础针对固定资产进行计算、分析和比较三种折旧方法对企业所得税的影响，从中挑选出最优的折旧方法帮助企业实现预期利润收益最大化。
一、研究固定资产折旧方法的目的根据固定资产的表现，当资产类型不同时，对应的预期经济利益也会存在很大的差异，正是由于这种因果关系，导致行业的差异性表现在固定资产折旧方法的应用上。
对于企业来说企业经济策略的制定往往来源于折旧方法的选择，而不成熟的策略则会给企业带来损害。
当前，许多企业采用的固定资产折旧方法不合理，无法真实反应出企业固定资产的折旧和企业的经营状况，但是，由于财政部和国家税务部门对固定资产使用加速折旧方法的要求多元化并且限制性条件很严格，因此并非所有企业都适用加速折旧方法。
为了能够使企业长期处于良好的经济发展状态，企业员工应认真仔细考虑自身的实际经营效益状况，并选择合理的固定资产折旧处理方法。
二、固定资产折旧方法的概念企业员工应该根据固定资产在企业中实际存在的价值和在实际经营活动中的预期收益情况综合考虑如何采用合理的固定资产净值计算折旧率和折旧额，通过对固定资产折旧计算方法的了解，对于企业比较适用的方法可总计为四种，即年限平均法，工作量法，年数总和法的双倍余额递减法。
由于工作量不能广泛应用于普通民营企业，因此仅对其他方法进行详细介绍，具体内容如下：（一）年限平均法年限平均法又称为直线法，由于加速折旧方法的局限性，这是大多数公司都会选择的固定资产折旧方法，该方法也是四种折旧方法中最简单易懂的方法，它的会计程序更方便，但与实际折旧会有一定的差距。
略论固定资产折旧方法及其对企业所得税的影响
个 重要 方 法 。 目前 ， 会 计 准 则规 定 的 折 旧 方 法 中 ， 主要 是 年 限 平
均法 、 双倍余额递 减法和年数 总和法 ， 本 文 通 过 案 例 分 析 计 提 折 旧 对 企 业各 期 所得 税 的影 响 ， 并 对 企 业 所 得 税 的 纳税 筹 划进
行 了 分析 。
旧 。假设该生 产车 间投 入使 用后在 ２ ０ ０ ９ 年、 ２ ０ １ ０年 、 ２ ０ １ １ 年、
【 关 键 词 】 固定 资产 企 业 所得 税
～
折旧
、
固 定 资产 折 旧核 算 的方 法
１ 、 年限平均法。也称直线法 ， 它是以固定资产的预计使用 年限 为基准进行分摊 ， 将固定资产的的应提折旧总额平均分摊
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财 经 论 坛
【 摘 要】计提 的固定资产折 旧额直接 影响到企业应纳税所
得额 的大小， 因此 利 用 固定 资 产 折 １ 日方 法 是 进 行 纳税 筹 划 的 一
生产经营所得和其他所得进行征收 ， 它会直接影响到企业净 利
润的多少。使用不同的折 旧方法计提固定资产折旧 ， 得 到的应
３ 、 年数 总和法 。也叫年限 积数 法 ， 是 以折 旧当年年初固定 资产尚可使用的年数作 分子 ， 以各年年初固定 资产尚可使 用年 数的总和作 分母 ， 分别确定各 年的折旧率 ， 然后 用各年折 旧率 乘以应提折旧总额 ， 计算每年折旧额的一种 方法 。企业 为某一
（ ３ ） 年数 总和 法 。成本 一净残值 ＝ ５ ０ ０ ０ — ５ ０ ＝ ４ ９ ５ ０ （ 万元 ） 。
得 税 ＝１ ２ ５ ２ ． ５ ×５ ＝ ６ ２ ６ ２ ． ５ （ 万元 ） 。
固定资产折旧方法对所得税的影响及启示
其中： 直线折旧率 ＝ ÷估计有效使用年限 Ｘ１０ ｌ ０ ％ 按直线法计算 ．每年的折 旧额为 １０×（ — ０ ÷５ ２ ５ １ １％） ＝ ７
（ 元 ）五年 累 计 折 旧额 为 ：７Ｘ ＝ ３ （ 元 ） 万 ， ２ １５ 万 ５ 。 该 企 业每 年 的 应 纳税 所 得 额均 为 ５ — ７ ２ （ ０ ２＝ ３ 万元 ） 五 年 合计 应 纳税 所 得 额 为 １５ 万 元 ） （ １
摘
要： 通过举例 分析说明不 同的固定资产折 旧方法对企业所得税地影响， 进而影响到企业的经济效益 ， 而启 从
发 我 们根 据 本 企 业 的 实际 情 况采 取 合 理 的折 旧方 法 ， 以提 高企 业 的 经济 效 益 ， 进 企 业 的发 展 。 促 关键词 ： 固定 资 产 ； 旧方 法 ； 济 效 益 ； 折 经 所得 税 中图 分 类号 ：８ ０ ２ Ｆ １． ４ 文 献标 志 码 ： Ａ 文章 编 号 ：６ ３ ２ １ （０ ０ Ｏ — ０ ６ ０ １７ — ９ Ｘ ２ １ ）１０ ９ — ２
实际工作 中应用的固定折 旧率 ， 常为直线折旧率的一定 倍数 ， 其公式 为： 每年折旧额 ＝逐年递减 的固定资产账面净值 ×两倍直
第 五年 ：０ ８７ ４ ．（ ５ — ． １ 万元 ） ＝ ３
五 年合 计 应 纳税 所 得 额 为 １５ 万 元 ） （ １
（） ３ 年数总和法或年限总和法 ， 其公式表达为 ： 每年折 旧额 ＝ 资产原始成本 一估计残值 ） 尚可使用 （ ×（ 年限数 ／ 年数总和 ） 如 果其设备 的使 用年限 为五年 ， 则年数总和为 ｌ ＋２＋ ３＋ ４＋５ １ ， ＝ ５ 尚可使用年数第一年为五年 ， 第二年初为四年 ， 第三年初为三年 ， 四年初为二年 ， 五年初为一年。 第 第 按年数总和法计算 ， 每年的折 旧额分别为 ：
论固定资产折旧方法对纳税筹划的影响
论固定资产折旧方法对纳税筹划的影响一、背景介绍固定资产折旧是会计中一个重要的概念，指的是根据固定资产使用寿命和残值估算的一种减少资产账面价值的方法。
固定资产折旧方法可以从加速折旧、直线折旧、双倍余额递减折旧等多个方面选择，并且会对企业的税收筹划产生影响。
二、加速折旧与税收筹划加速折旧是指在资产使用寿命初期进行更快的折旧，从而减少税收负担。
加速折旧的方法有双倍余额递减折旧法、双倍直线折旧法、三倍余额递减折旧法等，这三种折旧方法的特点都是在资产使用寿命的前期折旧比较快，后期进行缓慢折旧。
例如，企业A购置了一项价值10万元、使用寿命为10年、残值为1万元的固定资产，选择使用三倍余额递减折旧法，每年折旧的金额为：第一年：（10-1）*3/10 = 2.7万元第二年：（10-1-2.7）*3/10 = 2.346万元第三年：（10-1-2.7-2.346）*3/10 = 2.041万元依次类推，这样就能在固定资产使用寿命前期减少税收负担，提高企业资金流量。
三、直线折旧与税收筹划相比于加速折旧，直线折旧的速度较为平稳，企业中使用直线折旧法的比率较高。
直线折旧法是指在固定资产使用寿命内将其折旧的总额平均分配到每一年，每年折旧的金额相同。
例如，企业A购置了一项价值10万元、使用寿命为10年、残值为1万元的固定资产，选择使用直线折旧法，每年折旧的金额为（10-1）/10 = 0.9万元。
直线折旧法不具有明显的税收筹划优势，如果企业的利润较高，可以选择使用相对较高的折旧速度，将折旧费用提前计入成本，减少税收负担，但是会造成后期的资金流量问题。
四、对比分析直线折旧法与加速折旧法相比，其筹划税务优势在于稳定性，但是可能会造成后期资金流量问题，加速折旧法则可以在前期减轻税收压力，优化资金流量，但是在后期会造成税负增加的问题。
企业在选择折旧方法时需要考虑企业整体资金流量状况、税收负担状况等会对企业长远发展产生影响的因素。
五、结论固定资产折旧是企业会计核算的重要部分，折旧方法的选择决定了企业的税负、资金流量等问题。
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固定资产折旧方法对税收的影响摘要：详细阐述几种常用的计算固定资产折旧的方法，并举例分析企业在采用不同折旧方法下的应纳所得税额的不同。
企业采用不同的折旧方法可以使每期的固定资产折旧的摊销额不同，从而影响企业的应税所得，进而影响应纳所得税额。
通过比较分析得出在比例税率的情况下，采用加速折旧法可以使企业负担的所得税现值最少。
关键词：折旧，加速折旧法，所得税额，现值第一章不同折旧方法下的所得税计算企业所得税是对企业的生产经营所得和其他所得征收的税种，企业所得税的轻重、多寡，直接影响税后净利润的形成，关系企业的切身利益。
因此，企业所得税是合理避税筹划的重点。
资产的计价和折旧是影响企业应纳税所得额的重要项目。
但资产的计价几乎不具有弹性。
就是说，纳税人很难在这方面作合理避税筹划的文章。
于是固定资产折旧就成为经营者必须考虑的问题。
第一节固定资产的计价折旧的核算是一个成本分摊过程，其目的在于将固定资产的所得成本按合理而系统的方式，在它的估计有效使用期内进行摊销。
而不同折旧方法使每期摊销额不同，从而影响企业的应税所得，影响企业的所得税税负。
1.1.1.固定资产原值固定资产的原值一般为取得固定资产的原始成本，即固定资产的账面原价。
企业计提固定资产折旧时，以月初应提取折旧的固定资产账面原值为依据，本月增加的固定资产，当月不提折旧；本月减少的固定资产，当月照提折旧。
1.1.2固定资产的预计净残值固定资产的净残值是指固定资产报废时预计可收回的残余价值扣除预计清理费用后的余额。
预计净残值的多少同样会影响折旧额的计提，现行制度规定，各类行业资产净残值的比例，仍在固定资产原值的3％－5％的范围内，由企业自行确定，并报主管税务机关备案。
1.1.3固定资产使用年限对所得税的影响固定资产预计使用年限的确定，直接关系到各期应计提的折旧额。
因此在确定使用年限时，不仅要考虑固定资产有形损耗，而且应考虑固定资产无形损耗及其它因素。
国家对各类固定资产的使用年限已作了明确规定，企业必须依照国家规定的折旧年限计提折旧。
具体参考企业会计制度中有关固定资产的内容。
第二节折旧年限对所得税的影响客观地讲，折旧年限取决于固定资产的使用年限。
由于使用年限本身就是一个预计的经验值，使得折旧年限容纳了很多人为成分，为合理避税筹划提供了可能性。
缩短折旧年限有利于加速成本收回，可以使后期成本费用前移，从而使前期会计利润发生后移。
在税率稳定的情况下，所得税递延交纳，相当于向国家取得了一笔无息贷款。
例1.某外商投资企业有一辆价值500000元的货车，残值按原值的4％估算，估计使用年限为8年。
按直线法年计提折旧额如下：500000×（1-4％）／8＝60000（元）假定该企业资金成本为10％，则折旧节约所得税支出折合为现值如下：60000×33％×5.335＝105633（元）5.335为8期的年金现值系数。
如果企业将折旧期限缩短为6年，则年提折旧额如下：500000×（1-4％）／6＝80000（元）因折旧而节约所得税支出，折合为现值如下：80000×33％×4.355＝114972（元）4.355为6期的年金现值系数。
尽管折旧期限的改变，并未从数字上影响到企业所得税税负的总和，但考虑到资金的时间价值，后者对企业更为有利。
如上例所示：折旧期限缩短为6年，则节约资金114972－105633＝9339（元）。
当税率发生变动时，延长折旧期限也可节税。
例2.上述企业享受“两免三减半”的优惠政策，如果货车为该企业第一个获利年度购入，而折旧年限为8年或6年，那么，哪个折旧年限更有利于企业避税？8年和6年折旧年限的避税情况：（1）、折旧年限8年，年提取折旧60000，折旧各年避税额：第1、2年0，第3、4、5年9000，第6年18000，第7、8年18000，避税总和81000元。
（2）、折旧年限6年，年提取折旧80000，折旧各年避税额：第1、2年0，第3、4、5年12000，第6年24000，第7、8年0，避税总和60000元。
可见，企业延长折旧年限可以节约更多的税负支出。
按8年计提折旧，避税额折现如下：9000×（3.791-1.736）十18000×（5.335-3.791）＝46287（元）按6年计提折旧，避税额折现如下：12000×（3.79l-1.736）十24000×0.564＝32031（元）折旧是固定资产在使用过程中，通过逐渐损耗（包括有形损耗和无形损耗）而转移到产品成本或商品流通费用中的那部分价值。
折旧的核算是一个成本分摊的过程，即将固定资产取得成本按合理且系统的方式，在它的估计有效使用期间内进行摊配。
这不仅是为了收回投资，使企业在将来有能力重置固定资产，而且是为了把资产的成本分配于各个受益期，实现期间收入与费用的正确配比。
由于折旧要计入产品成本，直接关系到企业当期成本的大小、利润的高低和应纳税所得额的多少。
因此，怎样计算折旧便成为十分重要的事情。
第三节几种常用的计算折旧的方法对所得税的影响1.3.1.使用年限法使用年限法是根据固定资产的原始价值扣除预计残值，按预计使用年限平均计提折旧的一种方法。
使用年限法又称年线平均法、直线法，它将折旧均衡分配于使用期内的各个期间。
因此，用这种方法所计算的折旧额，在各个使用年份或月份中都是相等的。
其计算公式为：固定资产年折旧额＝（原始价值－预计残值＋预计清理费用）／预计使用年限一定期间的固定资产应计折旧额与固定资产原值的比率称为固定资产折旧率。
它反映一定期间固定资产价值的损耗程度，其计算公式如下：固定资产年折旧率＝固定资产年折旧额／固定资产原值×100％固定资产年折旧率＝（1－净残值率）／折旧年限×100％使用年限法的特点是每年的折旧额相同，但是缺点是随着固定资产的使用，修理费越来越多，到资产的使用后期修理费和折旧额会大大高于固定资产购入的前几年，从而影响企业的所得税额和利润。
1.3.2.产量法产量法是假定固定资产的服务潜力会随着使用程度而减退，因此，将年限平均法中固定资产的有效使用年限改为使用这项资产所能生产的产品或劳务数量。
其计算公式为：单位产品的折旧费用＝（固定资产原始价值＋预计清理费用－预计残值）／应计折旧资产的估计总产量固定资产年折旧额＝当年产量×单位产品的折旧费用产量法可以比较客观的反映出固定资产使用期间的折旧和费用的配比情况。
1.3.3.工作小时法这种方法与产量法类似，只是将生产产品或劳务数量改为工作小时数即可，其计算公式为：使用每小时的折旧费用＝（固定资产原值＋预计清理费用－预计残值）／应计折旧资产的估计耐用总小时数固定资产年折旧额＝固定资产当年工作小时数×使用每小时的折旧费用工作小时法同产量法一样，可以比较客观的反映出固定资产使用期间的折旧和费用的配比情况。
1.3.4.加速折旧法加速折旧法又称递减折旧费用法，指固定资产每期计提的折旧费用，在使用早期提得多，在后期则提得少，从而相对加快了折旧的速度。
加速折旧有多种方法，主要有年数总和法和双倍余额递减法。
（1）年数总和法又称合计年限法，是将固定资产的原值减去净残值后的净额率以一个逐年递减的分数计算每年的折旧额。
这个递减分数分子代表固定资产尚可使用的年数，分母代表使用年数的数字总和。
其计算公式为：年折旧率＝（折旧年限－已使用年限）／[折旧年限×（折旧年限＋1）÷2]×100％年折旧额＝（固定资产原值－预计残值）×年折旧率（2）双倍余额递减法双倍余额递减法是在不考虑固定资产残值的情况下，根据每期期初固定资产账面余额和双倍直线折旧率计算固定资产折旧的一种方法。
其计算公式为：年折旧率＝2／折旧年限×100％月折旧率＝年折旧率÷12年折旧额＝固定资产账面价值×年折旧率实行双倍余额递减法计提折旧的固定资产，应当在其固定资产折旧年限以前两年内，将固定资产净值平均摊销。
采用加速折旧法，可使固定资产成本在使用期限中加快得到补偿。
但这并不是指固定资产提前报废或多提折旧，因为不论采用何种方法提折旧，从固定资产全部使用期间来看，折旧总额不变，因此，对企业的净收益总额并无影响。
但从各个具体年份来看，由于采用加速的折旧法，使应计折旧额在固定资产使用前期摊提较多而后期摊提较少，必然使企业净利前期相对较少而后期较多。
不同的折旧方法对纳税企业会产生不同的税收影响。
首先，不同的折旧方法对于固定资产价值补偿和补偿时间会造成早晚不同。
其次，不同折旧方法导致的年折旧额提取直接影响到企业利润额受冲减的程度，因而造成累进税制下纳税额的差异及比例税制下纳税义务承担时间的差异。
企业正是利用这些差异来比较和分析，以选择最优的折旧方法，达到最佳税收效益。
从企业税负来看，在累进税率的情况下，采用年限平均法使企业承担的税负最轻，自然损耗法（即产量法和工作小时法）次之，快速折旧法最差。
这是因为年限平均法使折旧平均摊入成本，有效地扼制某一年内利润过于集中，适用较高税率；而别的年份利润又骤减。
因此，纳税金额和税负都比较小、比较轻。
相反，加速折旧法把利润集中在后几年，必然导致后几年承担较高税率的税负。
但在比例税率的情况下，采用加速折旧法对企业更为有利。
因为加速折旧法可使固定资产成本在使用期限内加快得到补偿，企业前期利润少，纳税少；后期利润多，纳税较多，从而起到延期纳税的作用。
下面我们利用具体的案例来分析一下企业在采用不同的折旧方法下缴纳所得税的情况：例3.广东某鞋业有限公司，固定资产原值为180000元，预计残值为10000元，使用年限为5年。
如表1－1所示，该企业适用33％的所得税率，资金成本率为10％。
表1-1 企业未扣除折旧的利润和产量表年限未扣除折旧利润（元）产量（件）第一年 100000 1000第二年90000900第三年 120000 1200第四年 80000 800第五年 76000 760合计 466000 4660（1）直线法：年折旧额＝（固定资产原值－估计残值）／估计使用年限＝（180000－10000）／5＝34000（元）估计使用年限5年。
第一年利润额为：100000－34000＝66000（元）应纳所得税为：66000×33％＝21780（元）第二年利润额为：90000－34000＝56000（元）应纳所得税为：56000×33％＝18480（元）第三年利润额为；120000－34000＝86000（元）应纳所得税为：86000×33％＝28380（元）第四年利润额为：80000－34000＝46000（元）应纳所得税为：46000×33％＝15180（元）第五年利润额为：76000－34000＝42000（元）应纳所得税为：42000×33%=13860（元）5年累计应纳所得税为：21780＋18480＋28380＋15180＋13860＝97680（元）应纳所得税现值为：21780×0.909+18480×0.826+28380×0.751+15180×0.683+13860×0.621＝75350.88（元）0.909、0.826、0.751、0.683、0.621分别为1、2、3、4、5期的复利现值系数，下同。