企业所得税纳税筹划案例
企业所得税纳税筹划案例分析(一)
企业所得税纳税筹划案例分析(一)近年来，随着我国经济的不断发展，企业所得税的管理愈加严格，对于企业而言，如何优化企业所得税的纳税筹划，成为一个日益重要的问题。
下面，我们通过实际的案例来分析一下企业所得税纳税筹划的方法及其效果。
案例一：A公司的合法避税A公司是一家外贸企业，其主要业务是从国外采购商品后经过加工之后再销售出去，在财务报表中，A公司的成本费用比例较高。
为了缩减企业所得税负担，A公司采取了以下措施：1.利用财务成本优化报表A公司通过分类将各项财务成本分别在当年和未来年度进行平摊计算，以减少当前的企业所得税和企业增值税缴纳额。
通过采取分摊计算各项财务成本，可以使企业实现获得财务成本费用所对应的税务优惠，有效减少企业所得税缴纳额。
2.巧妙运用护航比例调整缴纳额度A公司将资金运营转移至财务公司，从而有效运用了护航比例规定。
通过将资金运营转移至财务公司，实现了财务成本最大化，避免了企业所得税在高占基数处节税，有效降低了企业所得税缴纳额。
3.申报符合政策条件的税项减免A公司利用企业所得税的抵扣和减免政策，在享受企业所得税的抵扣政策前提下，同时申报符合条件的税项减免，实现了进一步降低企业所得税的缴纳额。
通过以上三项策略，A公司成功缩减了企业所得税的缴纳额度，实现了合法避税的效果。
案例二：B公司通过做好资金拆借达到优化纳税的目的B公司是一家以出口为主的企业，由于出口周期的特殊性，B公司的现金流比较紧张。
为了优化企业所得税的纳税筹划，B公司采用了以下措施：1.通过资金拆借解决公司资金周转不灵的情况B公司以自己有一定的存款为由开设了多个账户，并在税前年度内将存款转入这些账户，以满足资金拆借的基本条件。
接着，B公司打下了一家合作企业，签署了合作协议并提供了账户、密码、操作方式等相关信息，完成了资金拆借的流程。
最后，通过按期还款的方式，使得B 公司资金流动更加灵活便捷。
2.将固定资产减少到税务所认可的数额B公司对在当年申报的固定资产进行了严格比较和筛选，将部分固定资产的账面价值降至税务部门的认可价格，实现了资产负债合规性和减税优惠的效果。
企业所得税税务筹划案例
企业所得税税务筹划案例1.案例名称:企业技改常进行案例内容:三江空调公司是一家规模较大的空调生产商。
经过几年的发展，该公司以其产品的环保和省电技术，赢得了广大用户的欢迎，并且在家用空调方面树立了良好的口碑。
但是，从2007年开始，三江空调公司的销售增长率放缓，盈利水平也越来越低了。
经过市场调查，发现本企业的产品在市场的领先地位逐渐消失，市场上出现了更先进的产品。
针对这个情况，三江公司决定从2009年起，计划利用三年的时间，每年投资600万对企业的产品进行技术改造和技术开发。
其他资料:该企业的所得税为25%，预计每年加计扣除技术开发费用前应纳所得额为3800万元。
根据法律规定，关于盈利工业企业研究开发新产品、新技术、新工艺所实际发生的费用比上一年度实际发生额增长幅度在10,以上的(含10,)，除按规定据实列支外，可再按当年实际发生额的50,抵扣企业当年应纳税所得额的规定，其适用范围扩大到所有财务核算制度健全、实行查账征收企业所得税的各种所有制的工业企业。
那么，三江公司将技术开发费用在三年内平均分摊合理吗,从纳税筹划的角度看，我们该如何合理安排技术开发费的支出呢,筹划过程:过程:筹划分析答案:按照原来的方案，每年平均投入600万元技术开发费，2009年到2011年的纳税情况分析如下:2009年，三江公司技术开发费比上年增长100%(超过10%)，允许再按技术开发费实际发生额的50%抵扣当年度的应纳税所得额。
其企业所得税为: (3800―600×50%)×25%=875(万元)由于2010年和2011年技术开发费支出金额相同，即增长率为0，三江公司不得加计扣除，其企业所得税:3800×25%=950(万元)三年合计应缴纳企业所得税2775(875+950×2)万元。
三江公司将技术开发费的列支在三年中平均分摊并不合理。
经过研究，如果三江公司每年按照400万元、600万元、800万元来安排三年的技术开发费的支出的话，不会影响到企业的生产进度，那么，其纳税情况分析如下: 由于2009年之前三江公司未进行任何技术开发，没有技术开发费，所以2009年该公司的技术开发费比上年增长100%;2010年增长了50%,(600―400)?400×100%,;2011年增长了33.33%(800―600)?600×100%。
企业所得税税收筹划案例
企业所得税税收筹划案例
某企业是一家进行房地产开发的企业，该企业在过去几年中一直处于亏损状态，由于房地产市场的波动，导致企业的盈利能力受到了很大的影响。
为了减少企业所得税的负担，该企业进行了税收筹划，提供了以下的案例：
首先，企业采取了利润转移的策略。
企业的母公司在国内设立了一个营业分支机构，将利润通过技术服务费、特许权使用费等方式转移到分支机构，由于该分支机构的利润和纳税能力相对较低，可以减少企业所得税的负担。
其次，企业通过财务管理策略减少了应纳税所得额。
企业尽量选择企业所得税实施督导过程中遗漏税收的、认定不准确的，虽有案可查，但查出来的概率相对较小、范围狭小的问题进行自查整改。
通过及时主动发现问题，企业可以进行合理的调整财务数据，减少应纳税所得额，降低企业所得税负担。
再次，企业通过合理的资本结构和负债结构优化，减少了利息支出的税前利润。
企业可以通过合理的负债安排，增加资本结构中的债务比例，以此减少税前利润，从而减少应纳税所得额，达到减税的目的。
最后，企业通过充分利用税收优惠政策，减少了所得税的负担。
企业可以根据国家的税收优惠政策，选择适合自己的优惠政策，并且通过合理的操作手段来达到减税的目的。
例如，企业可以选择享受企业所得税减免政策或者税收抵免政策，减少应纳税所得额，降低企业所得税的负担。
通过上述的税收筹划措施，该企业成功地减少了企业所得税的负担，提升了企业的盈利能力。
当然，企业在进行税收筹划时也要遵守法律法规，不得超出法律规定的范围。
税收筹划的目的是合理降低税负，而不是逃避税收责任。
企业应该充分理解税收政策，遵守法规，合法合规地进行税收筹划。
企业所得税税收筹划案例
第一节企业所得税得税收筹划案例案例：１一、案例名称：装修方案调整背后得税收筹划谋略二、案例适用：第五章第二节“企业所得税得税收筹划"三、案例来源：中国税网四、案例内容:天晟公司为了改善工作环境与提升企业形象,于2０04年1１月~12月斥资560万元,对原值为20０0万元得办公楼(折旧年限20年，已使用6年)进行了装修,相关费用已经全额计入了当期损益。
从税收角度分析，公司支付得装修费用占到了房屋原值得2８％(560÷2000×１00％)，按税法规定，不能直接进入本期费用予以税前扣除,应该作为资本性支出,每年以计提折旧得形式分期(从２0０5年1月份开始）摊入成本。
因此,公司在申报2004年度企业所得税时,需要调增560万元得应纳税所得额。
五、筹划分析:企业得固定资产在投入使用后,会发生一些诸如维护、改建、扩建或改进其功能得费用（统称为“固定资产后续支出"）。
会计制度及相关准则与企业所得税法规在对这项支出性质得确认与计量规范上存在一定差异。
财政部《关于执行＜企业会计制度〉与相关会计准则有关问题解答(二)得通知》（财会〔２0０3〕10号)明确:《企业会计准则――固定资产》规定,与固定资产有关得后续支出,如果使可能流入企业得经济利益超过了原先得估计，如延长了固定资产得使用寿命，或者使产品质量实质性提高，或者使产品成本实质性降低,则应当计入固定资产账面价值，其增计后得金额不应超过该固定资产得可收回金额.除此以外得后续支出,应当确认为当期费用，不再通过预提或待摊得方式核算。
企业在日常核算中应依据上述原则判断固定资产后续支出就是应当资本化,还就是费用化。
在具体实务中,对固定资产装修费用，符合上述原则可予资本化得，应当在“固定资产"科目下单设“固定资产装修”明细科目核算.国家税务总局《关于印发企业所得税税前扣除办法得通知》(国税发〔2000〕84号,以下简称《通知》)第三十一条规定：纳税人得固定资产改良支出,如有关固定资产尚未提足折旧,可增加固定资产价值;如有关固定资产已提足折旧，可作为递延费用，在不短于５年得期间内平均摊销。
税收筹划真实案例分析
税收筹划真实案例分析在现代企业经营中，税收筹划已成为企业财务管理的重要组成部分。
通过合理合法的税收筹划，企业可以在遵守税法的前提下，降低税负，增加企业利润。
以下是几个真实的税收筹划案例分析，以供参考。
案例一：利用税收优惠政策某科技公司在研发新产品时，面临较高的研发成本。
为了减轻税负，公司决定利用国家对高新技术企业的研发费用加计扣除政策。
通过将研发费用合理归集，并按照政策规定进行加计扣除，公司成功降低了应纳税所得额，从而减少了企业所得税的缴纳。
案例二：优化资产配置一家制造企业拥有多处房产和设备。
为了降低房产税和土地使用税的负担，企业对资产进行了重新评估和配置。
通过出售部分非核心资产，并将所得资金投资于税收优惠地区或项目，企业实现了税负的优化。
案例三：跨国税收筹划一家跨国公司在多个国家设有分支机构。
为了合理规避国际税收，公司通过合法的转移定价策略，将利润转移到税率较低的国家。
同时，公司还利用各国的税收协定，避免了双重征税，从而有效降低了整体税负。
案例四：利用税收抵免政策一家环保企业在生产过程中，采用了先进的环保技术，减少了污染物排放。
根据国家对环保企业的税收抵免政策，企业成功申请了税收抵免，减少了应纳税额。
案例五：合理安排收入确认时间一家服务型企业在年底前有大量未确认的收入。
为了推迟税款的缴纳，企业合理安排了收入确认的时间，将部分收入推迟到下一年度确认。
这样，企业可以在当年度享受较低的税率，而在下一年度按照新的税率缴纳税款。
通过以上案例分析，我们可以看到，税收筹划是一项系统而复杂的工作，需要企业根据自身的实际情况，结合税法规定，进行合理规划。
同时，税收筹划也必须在法律允许的范围内进行，避免因违规操作而带来不必要的法律风险。
税务筹划案例分析
税务筹划案例分析在当今的商业环境中，税务筹划已成为企业管理中不可或缺的一部分。
合理的税务筹划不仅可以降低企业的税负，提高经济效益，还能增强企业的竞争力。
以下将通过几个具体的案例来深入分析税务筹划的实际应用和效果。
案例一：某制造业企业的设备购置税务筹划某制造业企业计划购置一批价值 500 万元的生产设备，以提高生产效率和产品质量。
在进行税务筹划时，企业面临两个选择：一是直接购买设备；二是通过融资租赁的方式获取设备。
如果直接购买设备，根据相关税收政策，企业可以在购置当年一次性扣除设备价款的一定比例作为成本，从而减少应纳税所得额。
假设该企业当年的应纳税所得额为 1000 万元，设备购置可扣除 50%的价款，即 250 万元。
那么企业当年的应纳税所得额将减少为 750 万元，相应的企业所得税将减少 250×25% ＝ 625 万元（假设企业所得税税率为25%）。
若选择融资租赁方式获取设备，租赁期为 5 年，每年支付租金 120万元。
根据税收政策，融资租赁的租金可以在支付当年全额扣除。
在租赁的前 5 年，每年企业可以减少应纳税所得额 120 万元，相应的企业所得税每年减少 120×25% ＝ 30 万元。
5 年累计减少企业所得税 150万元。
通过比较可以看出，在短期内，直接购买设备一次性扣除的税收优惠更明显；但从长期来看，融资租赁方式能够在较长时间内持续减少企业的税负。
最终的选择应综合考虑企业的资金状况、现金流需求以及长期发展规划等因素。
案例二：某高新技术企业的研发费用税务筹划某高新技术企业每年投入大量资金用于研发创新。
在税务筹划方面，企业充分利用了研发费用加计扣除的政策。
根据规定，企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，再按照实际发生额的 75%在税前加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的 175%在税前摊销。
假设该企业当年研发费用为 300 万元，其中 100 万元形成无形资产，200 万元计入当期损益。
企业所得税的税务筹划案例
企业所得税的税务筹划案例
以下为企业所得税的一个税务筹划案例：
某公司是一家工程建设企业，为了减少企业所得税的负担，该公司可以采取如下筹划措施：
1. 合理结构化公司业务：将公司业务进行合理的结构化，
合理分配利润，降低企业所得税的税率。
可以通过合理的
财务管理和税务规划，将利润分配至低税率地区。
2. 引入外国投资者：为吸引外国投资者，可以利用各种政
策优惠，减少企业所得税的负担。
例如，引进外国投资者
可以享受减税、免税或延期缴税等政策。
3. 合理利用税收优惠政策：根据国家的税收优惠政策，合
理利用各种税收优惠政策，减少企业所得税的负担。
例如，可以利用高新技术企业的税收优惠政策，享受较低的税率。
4. 合理运用折旧、摊销等税务政策：根据公司的实际情况，合理运用折旧、摊销等税务政策，延缓纳税时点，降低企
业所得税的负担。
可以根据资产的实际使用情况，合理确
定折旧和摊销的年限和比例。
5. 合理运用税收减免和退税政策：根据国家的税收减免和
退税政策，合理运用各种减免和退税政策，减少企业所得
税的负担。
例如，可以根据企业所得税法规定，享受研发
费用的税收减免政策。
以上是一个企业所得税的税务筹划案例，企业可以根据自
身的实际情况和税收政策，合理运用各种税收优惠政策，
减少企业所得税的负担。
税收筹划案例
税收筹划案例在当前复杂多变的税收政策背景下，税收筹划已经成为许多企业和个人的重要需求。
通过合理的税收筹划，可以有效降低税收负担，提高经济效益。
本文将通过几个典型案例，介绍一些常见的税收筹划方法和技巧，帮助读者更好地理解税收筹划的实际应用。
案例一：企业税务优化某ABC公司是一家小型制造业企业，近年来由于市场竞争激烈，利润有所下降。
该公司通过寻求税务优化来降低税负并提高盈利能力。
首先，他们利用税收优惠政策，合理规划了企业所得税的纳税基础，减少了应纳税所得额。
其次，该公司采取合理的成本核算方法，合理分摊费用，降低了应纳税所得额。
此外，该公司还积极开展研发活动，并将研发费用计入成本，享受相应的税收优惠政策。
案例二：个人收入筹划李先生是一位高收入的企业主，由于他既有薪资所得又有股票收入，税负较高。
为了降低税负，李先生采取了一系列的税收筹划措施。
首先，李先生合理利用个人所得税的减免项目，如子女教育、住房贷款利息等，减少了应纳税额。
其次，他采取合理的股权激励计划，将一部分收入纳入资本利得，享受相应的税收优惠政策。
此外，李先生还通过合理的资产配置和税务规划，减少了资本利得税的支付。
案例三：跨境税收筹划某XYZ公司是一家跨国企业，在中国设有分支机构，并与国外公司有合作项目。
为了降低跨境交易的税收成本，该公司进行了跨境税收筹划。
首先，XYZ公司通过合理安排内外部交易价格，合理转移利润和费用，在最大限度上降低了跨境利润的纳税。
其次，该公司合理利用税收协定，避免了双重课税，并有效规避了国际避税风险。
此外，XYZ公司还积极利用海关税务的政策和制度，降低了跨境货物的关税成本。
结论税收筹划是一个复杂而又重要的领域，需要充分了解和适应不同的税收政策和法规。
通过合理的税收筹划，企业和个人可以有效降低税收负担，提高盈利能力。
然而，需要提醒的是，税收筹划必须符合相关法律法规，并遵循合规原则，避免违反法律和道德的行为。
希望以上案例能够给读者提供一些参考和启示，帮助他们更好地进行税收筹划。
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企业所得税纳税筹划案例企业所得税是对企业生产经营所得和其他所得征收的一种税。
企业所得税的轻重、多寡，直截了当碍事税后净利的多少，关系到企业的切身利益。
因此，企业所得税是节税筹划的重点。
一、免于计进收进总额的节税1．利用计提固定资产折旧减轻税负。
(1)折旧年限确实定：缩短折旧年限有利于加速本钞票的收回，能够使后期本钞票费用前移，从而使前期的会计利润后移，在税率稳定的情况下，所得税的延期缴纳，相当于向国家取得了一笔无息贷款。
[例15]某外商投资企业有一辆价值500000元的货车，残值按原价的4％估算，估量适用年限为8年，按直截了当法计提折旧额如下：500000×(1－4％)／8=60000(元)假定该企业资金本钞票为10％，那么折旧额节约所得税支出折合现值如下：60000×33％×5．335=105633(元)要是将折旧期限缩短为6年。
那么年折旧额如下：500000×(1－4％)／6=80000(元)因折旧而节约所得税支出，折合为现值如下：80000×33％×4．355=114972(元)尽管折旧期限的改变，并未从数字上碍事到企业所得税税负的总和，但考虑到资金的时刻价值，后者对企业更为有利。
当税率发生变动时，延长折旧期限也可节税。
[例16]上述企业享受国家“免二减三〞的优惠政策，要是货车为该企业第一个获利年度购进，而折旧年限为8年或6年，那么，哪一个折旧方案更有利于企业的节税？8年和6年折旧年限的节税情况见表7－22。
表7－22 不同折旧年限的节税情况单位：元由表7－22可知，企业延长折旧年限能够节约更多的税负支出。
按8年提取折旧，节税额折现如下：9000×(3.791－1.736)＋18000×(5.335－3.791)=46287(元)按6年提取折旧，节税额折现如下：12000×(3.791－1.736)＋24000×0.546=38196(元)(2)折旧方法确实定：企业运用不同的折旧方法所计算出来的折旧额在量上也不一样，分摊到各期的固定资产的本钞票也存在差异，进而碍事到各期的本钞票和利润，也为企业的节税筹划提供了可能。
[例17]某企业固定资产原值80000元，估量残值2000元，使用年限5年，该企业年利润(含折旧)和年产量如表7－23所示，该企业适用33％的比例税率。
表7－23 企业年利润(含折旧)和年产量下面，分不运用直线法、产量法、双倍余额递减法和年数总和法，计算每年应纳所得税额，见表7－24。
表7－24 各种不同折旧方法下的应纳税额单位：元由表7－23能够瞧出，尽管用四种不同的方法计算出来的累计应税所得额在量上是相等的，均为42900元，然而，第一年运用双倍余额递减法计算折旧时应纳税额最小，年数总和法次之，而运用产量计算法折旧时应纳税额最多。
总的来讲，运用加速折旧法计算折旧，开始的年份能够少纳税，把较多的税收延迟到以后的年份缴纳，相当于从政府处取得无息贷款。
为了便于比立，我们把货币时刻价值考虑进来，将各年的应纳税额都折算成现值，并累计起来，假定银行利率为10％，其结果如下：运用直线法计算折旧时，应纳税额现值为36503．60元；运用产量法计算折旧时，应纳税额现值为36231．50元；运用双倍余额递减法计算折旧时，应纳税额现值为34892.10元；运用年数总和法计算折旧时，应纳税额的现值为35145元。
从应纳税额的现值来瞧，运用双倍余额递减法计算折旧时，税额最少，年数总和法次之，而运用直线法计算折旧时，税额最多。
在课税比例的条件下，加速固定资产折旧，有利于企业节税，因为它起到了延期缴纳所得税的作用。
二战后，一些西方国家为了鼓舞投资、刺激经济增长，就在所得税法中准许企业适用加速折旧法确实是根基基于那个缘故。
然而，在累进税率的条件下，加速固定资产折旧的节税效果和受到多方面因素的制约，需依据不同企业的具体情况、税率累进的急剧程度以及银行利率的大小等，进一步做出具体的测算、分析。
2．利用资产评估增值节税。
固定资产评估增值以后，能够增加折旧的提取额，减少当期利润，相应减少应缴纳的所得税。
假设企业亏损，因当年亏损能够利用以后5年的税前利润弥补，因而对以后年度的所得税会产生更大的碍事。
[例18]某房产评估后增值50％，按历年提取折旧，年折旧率为6．66％，每年增加的房产税收进占方案原值的比例如下：50％×70％×1.2％=0．42％每年减少的所得税收进占房产原值的比例如下：50％×6．66％×33％=1．10％即每年增加的税收收进为原值的0.42％，每年减少的税收收进为房产原值的1．10％，此外，机器设备的评估增值只抵税而不增加税收。
3．选择不同的坏账损失处理方法实现税收滞后。
[例19]A公司1996年月销售产品15000件，单价80元，货款未收到，假设采纳直截了当冲消法处理，结果如下：1996年发生应收账款时：借：应收账款1 200000元贷：销售收进1200000元1997年核准为无法收回的坏账：借：治理费用1 200000元贷：应收账款12000 00元A公司采纳应收账款余额比例法，提取坏账比例为0．3％，采纳备抵法处理，结果如下：1996年发生应收账款时：借：治理费用——坏账损失3600元贷：坏账预备3 600元1997年确定为坏账时：借：坏账预备120 0000元贷：应收账款1200000元由此可见，用备抵法将应纳税款滞后，等于享受到国家的一笔无息贷款，增加了企业的流淌资金，计算如下：3600×33％=1188(元)1200000×33％=396000(元)(120000－36000)×33％=394812(元)396000－394812=1188(元)仅这一笔业务，备抵法就使企业无偿使用国家税款1188元。
4．选择不同的存货计价方法的纳税筹划。
销货本钞票=期初存货＋本期存货－期末存货某企业1996年购销货情况见表7－25。
表7－25 某企业1996年购货情况表(1)依据表7－25采纳先进先出法计算期末存货本钞票，见表7－26。
表7－26 采纳先进先出法计算的期末存货本钞票上述计算结果，产生收进、本钞票、毛利及存货资料如下：销售收进=80×40＋100×60=9200(元)销货本钞票=1600＋400＋1000＋1200=4200(元)销货毛利=9200－4200=5000(元)期末存货=300＋1400=1700(元)(2)要是采纳后进先出法，计算期末存货本钞票，结果见表7－27。
表7－27 采纳先进先出法计算的期末存货本钞票上述计算结果，产生本钞票、收进、毛利及存货资料如下：销售收进=80×40＋100×60=9200(元)销货本钞票=1600＋1400＋1500＋250=4750(元)销货毛利=9200－4750=4450(元)期末存货=400＋750=1150(元)(3)采纳加权平均法，计算期末存货本钞票，见表7－28。
表7－28 采纳加权平均法计算的期末存货本钞票上述计算结果，产生收进、本钞票毛利及存货资料如下：销货收进=80×40＋100×60=9200(元)销货本钞票=180件×25．65元／件=4617(元)销货毛利=9200－4617=4583(元)期末存货=50件×25．26元／件=12839(元)依据上面的资料，采纳移动平均法计算的期末存货本钞票，见表7－29。
表7－29 采纳移动平均法计算的期末存货本钞票上述计算结果，产生收进、本钞票、毛利及存货资料如下销货收进=80×40＋100×60=9200(元)销货本钞票=1600＋2867=4467(元)销货毛利=9200－4467=4733(元)期末存货=50件×28．67元／件=1433(元)关于上述几种方法，当物价呈上升趋势时，宜采纳后进先出法，因为采纳此法，期末存货最低，销货本钞票最高，并可将净利递延至次年，从而起到延缓缴纳企业所得税的效果。
上例中，企业购进物资单价呈上升趋势，经比立，采纳后进先出法最有利，见表7－30。
表7－30 各种方法计算的期末存货本钞票比立单位：元当物价呈下落趋势时，那么采纳先进先出法较有利。
因为采纳此法，期末存货最接近本钞票(即较低价计算)，而销货本钞票那么较高，同样能够将净利递延至次年。
进而到达减缓企业所得税的目的。
二、扩大免税所得额的纳税筹划1．股票投资中的纳税筹划。
例如，A公司1996年1月1日购置B公司股票500000元，取得该公司表决权股份的30％，这一年B公司报告净收益为160000元，B公司所在地区的所得税税率为15％。
A公司假设采纳本钞票法核算股票长期投资，那么会计分录如下：(1)长期投资进账借：长期投资500000贷：银行存款500000(2)B公司将A公司应得股利48000元于1996年底分给A公司借：银行存款48000贷：投资收益48000(3)B公司将A公司应得股利48000元保持在B公司内，即A公司于1996年末求实际收到应得股利，那么A公司不做任何账务处理。
A公司假设采纳权益法核算股票长期投资，那么会计分录如下：(1)长期投资进账借：长期投资500000贷：银行存款5 00000(2)B公司1996年底实现净收益160000元，A公司应得胜利48000元，那么相应调整长期投资账户：借：长期投资48000贷：投资受益48000(3)A公司收到股利48000元借：银行存款48000贷：长期投资48000由此可见，采纳本钞票法的企业能够将应由被投资企业支付的投资受益长期滞留在被投资企业账上作为资本公积，也能够挪作他用，以长期隐躲这局部投资受益应补缴的企业所得税。
A公司采纳本钞票法核算其股票长期投资，要是其应得胜利在1996年底未分回，而是留在B公司做追加投资或挪作他用，那么A公司已实现的投资收益在其账面上就反映不出来，从而防止了这局部企业所得税。
但A公司假设采纳权益法核算其股票长期投资，那么不管其应得股利是否分回，其“投资收益〞账面都会反映这局部应得股利，即使A公司接着将48000元股利转作对B企业的投资或挪作他用，均无法防止其应补缴的企业所得税。
2．亏损弥补的纳税筹划案例。
(1)我国税法准许企业用下一年度的所得弥补本年度亏损，充分照顾了企业的利益。
例如，M公司年度所得额的资料(表7－31)。
表7－31 M公司年度所得额假设企业1999年度收益额为25万元，减往前5年亏损额为14万元，抵扣后的收益额如下：25－13＋8－9=11(万元)应纳税所得额如下：11×18％=1.98(万元)(2)本年度收益额小于前5年亏损时，所剩余额于次年度留抵扣除。