老挝新税法
中国与老挝所得税制比较
杨向英：中国与老挝所得税制 比矮
金 融领 域
与共性 。
［ 关键 词 ］ 中 国；老挝 ；所得 税 ［ 中图分 类号 ］ Ｆ １． ２ ８０４ ２ ［ 文献 标识 码 ］Ａ ［ 文章 编号 ］ １０ ６ ３ （ ０ １ １ ０ ７ ０ ０ ５— ４ ２ ２ １ ） ３— ０ ７— ２ 的 工资或 个体企 业 主付 给 自己 的工 资不 允 许 扣 除 ，另外 ，
中 国 与 老 挝 所 得 税 制 比较
杨 向英
（．中央财 经 大 学 财 政 学 院 ，北 京 １０ ８ ； １ ００ １ ２ ．云 南财 经 大 学 财 政 与经 济 学 院 ，云 南 昆 明 ６ ０ ２ ） ５ ２ １
［ 摘 要 ］随 着 中国与 东盟各 国经 贸往 来的 日益 加 强 ，税 收 竞 争 已成 为各 国经 济 发展 过 程 中不 容 忽视 的 问题 。因 此 ，有 必要研 究各 国税 收制度 的 差异 ，消除 有害税 收竞 争 ，促 进 各 国的经济合 作 。本 文分析 了中 国与 老挝 所得 税 的差 异
税人分 为法人 和个 体 经营 者两类 ，具体 包 括老挝 境 内的法 人 企业 、个体 经 营企业 和外 国投 资企 业 。中 国企 业所 得税
的纳 税人 分为 居 民企 业 和非居 民企 业 ，居 民企 业 是指依 法
的基础 上计 算 ， 般可 以在 直线折 旧法 和余 额递减 折 旧法 一 中任选 一种 。 中国 固定 资产 折 旧规 定采 用直 线法 ，并对 各
老挝人民民主共和国税法(中文版)
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老挝人民民主共和国关于颁布实施税法修订版的主席令 第 46 号 根据老挝人民民主共和国宪法第六章第 67 条第 1 款中关于颁布实施宪法和国会已通过的有 关法律； 根据 2005 年 5 月 20 日老挝人民民主共和国国会关于通过税法修订版的第 27 号决议； 根据 2005 年 5 月 23 日老挝人民民主共和国国会常务委员会第 08 号申请 老挝人民民主共和国国家主席特签发本主席令： 第一条颁布实施《税法》修订版。 第二条本主席令自签字之日起生效。 老挝人民民主共和国国家主席：坎代 •西潘敦 2008 年 5 月 25 日于万象市
老挝人民民主共和国国会《关于通过税法修订版》的决议 国会第 27 号 根据老挝人民民主共和国宪法第 53 条第 2 款和国会法第 3 条第 2 款中关于国会的权利和义 务。 根据 2002 年 10 月 12 日老挝人民民主共和国第五届国会《关于制定和修订国家法律的五年 计划》的第 71 号决议。 2005 年 5 月 19 日老挝人民民主共和国第五届国会第七次常会广泛深入地审议税法修订版 的 内容，并作出决定：
第二条税收 税收是个人、法人、组织，包括在老挝进行永久或暂时经营和谋生的外国人、在老挝有住所 和经营场所而到国外进行有利润收入活动的老挝人在内的所有人都需要按照税法的规定税 率纳税。 第三条税法适用范围 税法适用于个人、法人、组织以及在老挝进行永久或暂时经营和谋生的外国人、在老挝有住 所和经营场所的而到国外进行有利润收入活动的老挝人。 第四条税务机关 税务机关是隶属财政部的一个组织，负责组织税法的实施，收取所得税，各种手续费和服务 费。 税务干部是指受委任在税务局工作的老挝公民。 税务人员是指受委派到税务局以外从事基层税收工作的人员。 第五条税率的修改 在一些必要和紧急情况下，为维护国家的利益和使之适应当时的社会经济情况而对税率进行 的修改，老挝人民民主共和国中央政府负责报国家议会常务委员会审议后，报国家主席作审 批，并签发国家主席令作临时调整，之后由国家议会常务委员会报下一届国家议会大会审议 通过并正式颁布使用。 严禁任何个人和或机构随意修改本法所规定的关税率。 第六条与国际的合作关系 在互惠互利和符合各阶段经济发展局势的基础上，政府鼓励税务机关与各区域以及国际进行 税务合作，就有关技术、信息以及其他方面的的税务工作进行交流。
老挝关税消费税及附加消费税的计征办法
老挝关税消费税及附加消费税的计征办法一类：从国外进口或在国内销售的进口商品、物品的计征办法：进口或国内销售，商品、货物在离开海关前，必须缴清消费税。
计税依据是以进口地或按评估委员会招标的及实售的成本价计征。
[例一]：具有进出口经营权的公司进口一辆四门高脚皮卡车，CIF报价1.000美元，进口税汇率为1美元兑换4.000基普，其进口税和各种税计征如下：CIF报价10.000美元×4.000=40.000.000基普关税率×30%进口税12.000.000基普+ ×40.000.000基普消费税计征依据52.000.000基普消费税率×30%消费税费15.600.000基普附加消费税1800美元+ 7 .740.000基普+52.000.000基普营业税计征依据75.340.000基普税率×10%营业税费7.534.000基普合计：42.874.000基普进口税费：12.000.000基普税费：30.874.000基普（银行当日外汇牌价是1美元兑换4300基普，附加消费税1800美元×4300=7.740.000基普）[例二]无进出口经营权的单位或个人，同样进口一辆价值10000美元的四门皮卡车，其进口税及其他税计征如下：CIF报价10.000美元×4000基普=40.000.000基普关税率×30%进口税费12.000.000基普+ 40.000.000基普消费税计征依据52.000.000基普消费税率×30%消费税费15.600.000基普附加消费税1800美元+ 7 .740.000基普+52.000.000基普营业税计税依据753.400.000基普毛利润计征率×10%毛利润7.534.000基普+75.340.000基普营业税计征依据82.874.000基普营业税率×10%营业税费82.874.000基普+82.874.000基普利润税计征依据911.61.400基普单一总税率×8%利润税费7.292 912基普合计：50.920.312基普其中进口关税：12.000.000基普其中税费：3.892.312基普（说明：超出的24.000.000基普，按税法第四十一条的单一包缴税被课以8%的税率）[例三]每项公升进口燃油进口税及其他税费的计征：（备注：各省的CIF报价以当地为主，例四以万象市的CIF报价为准）序号内容特殊汽油（90#）普通汽油（70#）柴油（0#）1、CIF报价（美元）0.1850 0.1750 0.17002、汇率1：4000美元740 700 680进口税率×20% ×5% ×5%3、进口税费184 35 34消费税计征依据888 735 714消费税率×23% ×24% ×12%进口消费税204 176 864、附加消费税30 41 30营业税计征依据1.122 952 830营业税率×5% ×5% ×5%5、进口营业费56 48 42合计：(基普) 438 300 192其中进口税费：148 35 34其中税费：290 265 158[例四]具有进出口经营权的公司从国外进口一件香烟，CIF报价1000美元一件（每件50条，一条10包，每箱500包），其进口税及其他税费计征：海关计征汇率1美元4000基普CIF报价1000美元×4000基普=4.000.000基普关税×40%进口税费160.0000基普+4 000.000 基普消费税计征依据5.600.000 基普消费者税率×50%消费税费280.000基普附加消费税600基普×500包+300.000 基普+5.600.000基普营业税计征依据8.700.000基普营业税率×10%营业税费870.000基普合计：5.570.000基普其中关税：1.600.000基普其中税费：3.970.000基普二类：国内生产的商品消费税于每月的15日前向所在地税务部门申报交纳。
老挝人民民主共和国增值税法《修政版》
增值税法（修改版）发布日期：2016年11月03日点击次数:1312次第一部分一般性准则第一条（修改）：目的本部法律，规定了增值税管理、监督、检查工作中的原则、法规、方法、措施，以便促进商品生产和服务、投资、出口，旨在增加政府收入，为融入地区与世界创造条件，为国家的经济—社会的发展做出贡献。
第二条（修改）增值税增值税，即在国内商品以及服务的使用中征收的税款，有着成链条的收取—缴纳方式，且由最终使用者支付。
第三条（修改）：增值税系统组成增值税系统的组成，由执行原则、加入增值税系统的规定、持有账户、发票使用、计算、申报、缴纳、扣除和增值税退还。
第四条（修改）词汇的解释本法律中使用的词汇意义如下：1 商品意为可转移的无形的或者有形的事物，包括生产、销售、交换以及服务中的固定资产和其他财产。
2 出口意为将商品由老挝人民民主共和国送至外国，包括送至经济特区和专属经济区。
3 进口意为将商品由外国，或经济特区和专属经济区送入老挝人民民主共和国。
4 销售意为在以货币形式或者其他利益作为回报的情况下，将商品的使用权或者服务转交、转移予他人，包括无偿赠予以及自己使用。
5 服务意为：有服务费作为报酬的情况下，为他人或自身提供劳务服务的商业活动，其中可能有使用设备和交通工具。
6 进项增值税意为增值税纳税人在进口、购买商品或服务中，在国内缴纳的增值税金额，以便用于商业活动中。
7 出项增值税意为在销售商品或服务中计算、缴纳的增值税金额，由商品购买者或服务的使用者支付。
8 增值税缴纳周期即为一个月，增值税缴纳人必须申报并且缴纳该月中与经营活动有关的所有增值税。
9 无固定居留地人士即为在老挝人民民主共和国生活、谋生、开展经营活动过程中无永久居留地的人员。
10 增值税缴纳人意为：已在增值税系统中注册的开展商业活动的人员（单位）。
11 成品意为：已经通过生产流程，已成为完整的、可使用的产品。
12 血液制品：即由人血及血液制造，经医学组织认可质量的产品。
老挝政府新修订税法的主要变化
在 目前没有实行综合征税 的情况下 ， 应适 当提高劳 务报酬所得 的免征额 ， 使劳务报酬所得的免征额与工资 、 薪金所得项 目的免征额基本接 近 ， 比如提高到 ３ ０ ０ ０ 元，
４ ． 王玉娟 ． 新 个人 所得 税 法 下全年 一 次性 奖金 的 纳税
质相 同的征税项 目合并征税 ， 使 同种收入享受 同种税 收
待遇 ， 只有把工资 、 薪金所得和劳务报酬所得合并征 收，
税 负不 公 的状 况才 能 真正 得到 解决 。 主要 参 考文 献 １ ． 张 莹． 税 收 理论 与 实务 （ 第二 版 ） ． 北京 ： 中 国人 民 大 学 出版社 ， ２ ０ １ ２ ； ９
老 挝 新《 税法》 的一 个 重要 变 化就 是 对消 费税 的税率 进 行 了调整 ， 具体 详见 下页 表 １ 。
财会 月刊 ， ２ ０ １ ２ ； ２
缴纳税款 的差异会产生纳税人税后实 际收入 的差距 ， 出
现 同工 不 同税 的不 合理 的现 象 。
３ ． 应一 州． 纳税筹划 的无差异点分析 法． 财会 月刊 ，
筹划， 财会 月刊 ， ２ ０ １ ２ ； ８
同时对劳务报酬所 得较低 阶段如 ２ ０ ０ ０ ０ 元 以下 降低税
率， 在较高阶段如 １ ０ ０ ０ ０ ０ 元以上适当提高税率。 要解决劳务报酬所得与 工资、 薪金所得的税负不公 ，
从 长 远来 看 ， 我 国的个 人 所 得税 应 采用 综 合征 税 制 ， 对性
标准 ， 纳税人发 出疑 问—— 劳务报酬个税 费用减除标准
被 遗忘 了？ 中国税务报 ， ２ ０ １ ２ — ０ ５ —１ １
８ ． 袁 中文． 个人 所得 税税 手 收入 纳税 计 处Байду номын сангаас计 缺 陷与
老挝新税法
老挝人民民主共和国和平独立民主团结繁荣主席办公室No.058/0P万象,2012年1月老挝人民民主共和国主席令在颁布的税法(修改版)所颁布的税法(修改版)根据老挝人民民主共和国宪法所颁布的的法律第五章第六节第一点所规定的内容；根据2011年12月20日国民大会No.21/NA号决议通过,决定关于采用税法(修改版)；根据2012年1月3日国民大会常务委员会通过的No. 21/NASC号决议；老挝人民民主共和国主席规定:第一章税法(修改稿)特此公布。
第二章签署之日法令立即生效。
老挝人民民主共和国主席Choumaly SAYASONE国民大会第05 / NA号首都万象,2011年12月20日税法(修改版)第一部分(一般规定)第一条目标税法规定税务工作中的原则、秩序、方法和措施，着重推动和鼓励在老挝有住所和经营场所的个人、法人和组织在老挝本国或者国外进行永久性或暂时性的生产、服务经营或生活中，履行缴纳各种税收，增加国家预算的义务，以平衡各阶层人士的收入，保证政府重新分配政策的实施，为社会经济的发展做出贡献。
第二条税收税收是个人、法人或组织的财政义务,其获得收入进行行业、业务操作、消费的商品和服务在老挝人民民主共和国或在国外必须纳税,根据税法提供利率。
第三条定义本条款有以下含义:1.纳税人意味着个人、法人实体和组织，包括老挝公民，在老挝进行永久或临时居住的外国人。
即,他们的住宅和商业位于老挝,但在其他国家进行操作,这些人按照法律规定有纳税义务；2.外国人”意味着一个人拥有其他国籍居住并生活在老挝很长一段时间的外籍人士,他们有一张身份证、一个家庭登记注册、这样的人政府仍然承认他/她是老挝公民。
这些人受国家安全部和其他相关部门管理；3.一个“外国国民”意味着一个人拥有其他国籍在老挝短期或长期进行工作并如期返回。
这样个人由政府的外交部和其他有关当局管理。
4.“组织”意味着其居住在老挝,但是不是老挝本地人,也没有能证明其国籍的文件。
老挝首部《土地税法》施行对中国投资老挝的影响
【摘要】2023年老挝国会通过老挝第一部《土地税法》，该法已在2024年1月1日正式生效实施。
在土地税法颁布之前，老挝从1993—2007年相继制定了3部土地税政令。
土地税政令规定税率的方式是按照农业用地和建设用地的不同使用类型，确定每平方米或每公顷固定年度应税金额。
《土地税法》一改过去30年的税率确定方式，修改为按照土地价值的固定比率来征收土地税。
《土地税法》实施之后，会间接增加投资老挝一般业务的中国投资者的投资成本，会直接增加投资老挝特许经营项目中国投资者的用地成本。
【关键词】老挝；土地税；对外投资【中图分类号】F8132023年7月17日老挝第九届国会第五次全会通过《土地税法》，2023年8月30日老挝国家主席签署主席令正式颁布。
根据《土地税法》第47条，该法在主席令颁布后于2024年1月1日起施行。
作为老挝首部《土地税法》，该法实施后将会对中国投资者在老挝投资的涉及土地的存量项目和未来的增量项目产生重要税收影响。
一、立法背景（一）法律法规更替《土地税法》制定颁布之前，老挝已经有土地税的政令。
1993年3月13日老挝总理府颁布《土地税政令》（“1993年《土地税政令》”），为老挝首部关于土地税的法规。
2000年8月12日老挝主席府颁布《土地税政令》（“2000年《土地税政令》”），替代1993年《土地税政令》。
2007年5月8日，老挝主席府颁布修订后的《土地税政令》（“2007年《土地税政令》”），替代2000年政令。
从1993年到2000年，再由2000年到2007年，政令的更替时间间隔均在7年，从2007年到《土地税法》颁布的2023年，相隔了16年，间隔时间较长。
2010年之后，老挝立法效率大幅提高，对2010年以前的法律法规进行了大规模的修订替换，到2023年老挝现行有效法律的95%是2010年后制定或修订的。
根据老挝《立法法》（2021年），政令的法律位阶低于法律，由政令上升为法律，《土地税法》的制定也是符合老挝法律法规制定修订的总体趋势。
老挝矿产资源及其相关投资政策
老挝矿产资源及其相关投资政策老挝人民民主共和国位于中南半岛北部，系内陆国家，东邻越南，南接柬埔寨，西南毗连泰国，西北与缅甸接壤，北邻中国。
国土面积23.68万平方公里。
境内80％为山地和高原，且多被森林覆盖。
地势北高南低，北部与中国云南的滇西高原接壤，东部老、越边境为长山山脉构成的高原，西部是湄公河谷地和湄公河及其支流沿岸的盆地和小块平原。
全国自北向南分为上寮、中寮和下寮，上寮地势最高，川圹高原海拔2000~2800米。
最高峰比亚山峰海拔2820米。
湄公河是最大河流，流经西部1900公里。
属热带、亚热带季风气候，分为雨季和旱季。
老挝人口537.7万（2001年统计）。
有60多个民族，统划成三大民族，即老龙族（主要是老族、泰族，约占全国人口的60％）、老听族（主要是卡族、普囡族）和老松族（主要是苗族、瑶族）。
通用老挝语，居民多信奉佛教。
老挝的资源有锡、铅、钾、铜、铁、金、石膏、煤、盐等矿藏。
迄今得到少量开采的有锡、石膏、钾、盐、煤等。
老挝水力资源丰富。
盛产柚木和紫檀等名贵木材，森林面积约900万公顷，全国森林覆盖率约42％左右。
农业是老挝的经济支柱，农业人口约占全国人口的90％。
主要农作物有水稻、玉米、薯类、咖啡、烟叶、花生和棉花等。
全国耕地面积约74.7万公顷。
老挝工业基础薄弱，主要工业企业有发电、锯木、采矿、炼铁、服装和食品等及小型修理厂和编织、竹木加工等作坊。
老挝没有铁路，运输主要靠公路、水运和航空。
一、老挝的矿产资源老挝矿产资源较为丰富，但勘查程度很低，目前已发现有铁、金、铜、铅、锌、钼、锑、锡、锰、铝土矿、钾盐、石膏、煤、高岭土、叶腊石、宝石、石墨、石棉、滑石、石灰岩和石英砂等20 余种矿产，其中经过系统地质勘查的矿床（点）很少，投入工业开发的更少。
金矿：老挝有许多金矿化线索，原生矿床主要为与花岗闪长岩有关的石英脉型和产于碎屑岩中的蚀变岩型；此外，砂金矿分布广泛，具有很长的民采历史。
根据已知金矿化线索，可划分出8个金矿化集中区，即北奔—北塔区、沙那勘姆—南乌江区、会罗区、南俄河上游和万象冲积盆地、南山河上游地区、那坡—娆康区、车邦—安康姆区、南部和东南部区。
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老挝人民民主共和国和平独立民主团结繁荣主席办公室No.058/0P万象,2012年1月老挝人民民主共和国主席令在颁布的税法(修改版)所颁布的税法(修改版)根据老挝人民民主共和国宪法所颁布的的法律第五章第六节第一点所规定的内容；根据2011年12月20日国民大会No.21/NA号决议通过,决定关于采用税法(修改版)；根据2012年1月3日国民大会常务委员会通过的No. 21/NASC号决议；老挝人民民主共和国主席规定:第一章税法(修改稿)特此公布。
第二章签署之日法令立即生效。
老挝人民民主共和国主席Choumaly SAYASONE国民大会第05 / NA号首都万象,2011年12月20日税法(修改版)第一部分(一般规定)第一条目标税法规定税务工作中的原则、秩序、方法和措施，着重推动和鼓励在老挝有住所和经营场所的个人、法人和组织在老挝本国或者国外进行永久性或暂时性的生产、服务经营或生活中，履行缴纳各种税收，增加国家预算的义务，以平衡各阶层人士的收入，保证政府重新分配政策的实施，为社会经济的发展做出贡献。
第二条税收税收是个人、法人或组织的财政义务,其获得收入进行行业、业务操作、消费的商品和服务在老挝人民民主共和国或在国外必须纳税,根据税法提供利率。
第三条定义本条款有以下含义:1.纳税人意味着个人、法人实体和组织，包括老挝公民，在老挝进行永久或临时居住的外国人。
即,他们的住宅和商业位于老挝,但在其他国家进行操作,这些人按照法律规定有纳税义务；2.外国人”意味着一个人拥有其他国籍居住并生活在老挝很长一段时间的外籍人士,他们有一张身份证、一个家庭登记注册、这样的人政府仍然承认他/她是老挝公民。
这些人受国家安全部和其他相关部门管理；3.一个“外国国民”意味着一个人拥有其他国籍在老挝短期或长期进行工作并如期返回。
这样个人由政府的外交部和其他有关当局管理。
4.“组织”意味着其居住在老挝,但是不是老挝本地人,也没有能证明其国籍的文件。
这样个人由安全部长和其他有关部门管理。
5.“自由职业”是指提供专业服务或任何独立活动的工作,体力劳动和智慧不是任何个人范畴,包括相关活动,科学、文化、艺术、教育、公众健康,如教师、科学家、律师、工程师、医生、护士、会计、会计、顾问和其他专家；6.计算固定资产的折旧扣除的价值随着时间贬值；7.剩余的资产价值是指账户/资产的账面价值减去折旧和资产价值摊销；8.税收官意味着税收官员承认根据预约进行和执行任何特定的任务在一个特定的位置或任何工作；9.私营企业是指企业的一种形式,即单个个人拥有的权利所有权。
私营企业开展业务的个人代表企业业主和负责所有企业债务而且没有限制；10.法律实体意味着一个实体或组织登记为企业,有自己的名称,办公用房、属性、法律规定的权利和义务,如股东企业,国有企业,有限公司,公共公司；11.所有公民意味着老挝公民,外国人,和居住在老挝的无国籍人士；12.商业生产意味着商业领域的生产、贸易和服务；13.总业务收入意味着商业生产企业产生的所有收入；14.贸易权意味着给前店主购买价格，这家商店是基于法律认证或有记录价值通过有关当局的认可；15.大型车辆意味着有类别的货车、公共汽车、卡车、软、硬顶的吉普,轿车和皮卡。
第四条政府在税收工作中的政策政府促进税收通过发行政策、法规,[任命/授权)人员、车辆、必要的设备,有效税收管理的集合在一个全国实行统一的方式,调整收入公正,贡献收入纳入国家预算来促进业务的扩张生产,吸引国内外投资,有助于农村发展和减贫在少数民族公民。
第五条税务工作的原则税务工作主要应实现以下原则:1.确保制服统一,全国统一管理；2.确保鼓励,促进业务生产和投资经济增长；3.确保公正、透明、及时性、准确性、完整性和验证能力；4.促进所有纳税人；5.确保和谐协调水平和垂直管理。
第六条税收有关的义务所有公民,法人实体,组织承办业务生产,消费商品和服务在老挝人民民主共和国和在国外均有义务履行本法规定。
第七条免征、减征的税收义务免除,减少纳税义务的,应当允许在以下例:1.国际公约的性能是避免双重征税和拦截避免支付所得税和其他约定,老挝是其中一个签署的；2.在招商法令中性能的规定；3.在国家层面上国民议会解决的重大项目；4.国民大会常务委员会的职责是协议基于政府建议提供特殊的免税政策在发生不可抗力或自然灾难,如风暴、疾病爆发,洪水、干旱、地震、火灾和其他灾害造成巨大的损失。
第八条特殊促进策略政府对某些特殊税收促进政策投资行业,(某些基础设施和公共设施活动位于远程和危险区域(小型,中型和大型企业发展的经济基础设施,包括教育、公共卫生、社会文化、农村发展和扶贫,不涉及其他天然资源开采的政策在法律上已经提供招商)。
然而,这样的活动应提出交由国民大会会议或国民大会常务委员会审议和协议。
第九条法律的适用范围这个税法适用于所有老挝公民个人、法人实体和居住在老挝活在老挝进行商业活动的组织,本法第二条。
这项法律不适用于增值税。
第十条国际合作国家在促进外国、区域和国际合作的税收问题上通过交换技术和专业经验,力求获得援助,人力资源开发,信息交流和其他字段,在执行协议或国际公约中,老挝是其中一个签约国。
第二部分税收类别第十一条税收类别税收分为两种类别:直接税和间接税；第十二条间接税间接税是指工作人员在老挝的商品消费者、进口商品、出售商品以及所有服务业中所收取的各种税。
间接税有以下部分组成:增值税和消费税。
第十三条直接税直接税是指从个人、法人、组织以及包括在老挝进行永久或暂时经营和谋生的外国人、在老挝有住所和经营场所的而到国外进行有利润收入活动的老挝人身上所收取的各种税。
直接税有：1.利润税；2.最低税；3.所得税；4.各种手续费和服务费。
第三部分间接税收第一章增值税第十四条增值税增值税是一种间接税收计算并收集基于商品和服务的附加值,发生在所有的实践从开始生产、销售,提供服务的消费和收集出口的商品和服务价值。
第十五条关于增值税条例增值税应按照增值税法律规定收取。
第二章消费税第十六条消费税消费税是向具有消费性质的商品物资征收的间接税。
第十七条消费税适用的范围消费税适用于在老挝人民民主共和国境内销售的商品物资或从事的服务。
第十八条消费税支付以下商品必须缴纳消费税:1.易燃燃料；2.汽车燃气(石油)；3.酒精、啤酒、酒精饮料；4.速溶饮料,如饮料、汽水、兴奋剂饮料,矿泉水；5.果汁和其他类似的饮料；6.香烟，碎烟草、盒装卷烟、雪茄烟；7.餐具或晶体饰品；8.所有类型的地毯；9.家具(沙发)价1L0,000,000基普或更高；10.香水和美容产品；11.扑克牌和其他赌博用具；12.火箭、烟花、爆竹；13.车辆:摩托车和汽车；14.汽车配件和装饰；15.快艇、游艇、机动运动船只包括他们的发动机及零配件；16.电视卫星接收器、照相机、电话、音频和视觉录音机、乐器包括他们的设备和组件；17.所有类型的空调、洗衣机和吸尘器；18.台球或斯诺克桌子、足球桌子、保龄球设备；19.所有类型的游戏装置；服务需缴纳消费税的如下所示:1.娱乐:酒吧、迪斯科舞厅和卡拉ok；2.保龄球活动；3.按摩、桑拿、美容美发沙龙活动；4.使用移动电话服务,有线电视、数字电视、互联网；5.高尔夫活动；6.彩票活动；7.赌场活动和老虎机。
第十九条免征消费税商品和服务免征消费税如下:1.货物是按照管理消费税本法第十八条通过特定官员认证；2.90度酒精专门用于医疗工作；3.货物进口或服务提供给学生、研究人员、员工、使馆和国际组织,依照特定的法规可以免除消费税；4.火箭、烟花、爆竹进口为国家权威机关服务或官方庆祝活动；5.残障人士的活动物品；6.相关机构提出的为慈善举办的保龄球、高尔夫和彩票活动；7.进口的零部件制造工厂生产完成本国车辆；第二十条消费税税率消费税税率分类如下:1.一般商品消费税2.服务消费税税率第二十一条计算消费税的基础计算消费税基础对于每个项目应执行如下:1.对于一般商品从国外进口产品制造、分销或自我消费,以海关申报价值(ClF)加上进口关税和其他费用(如果有),乘以消费税税率；2.货物生产或自用需要聘请国内下,支付批发或零售价值(不包括增值税和消费税)这样的商品乘以消费税税率；3.服务,以服务费用价值(不含增值税和消费税税)乘以消费税税率。
第二十二条大型车辆计算消费税的基础计算消费税大型车辆的基础,进口、生产或在国内组装的大型车辆的购买价格乘以最终结果。
第二十三条消费税纳税说明出口商、制造商、雇主和服务提供商需缴纳消费税,第十八条和第二十条本法规定的义务使消费税声明如下:1.一般商品的进口商应当提交消费税每次在海关检查站提交的声明进口关税。
2.制造商、雇主对制造业和服务提供者应当提交消费税，声明在次月15号到相关的当地税务机关缴纳。
第二十四条大型车辆申报和支付消费税个人、法人和机构购买或使用大型车辆进口的,国内生产或组装的，应当有义务申报和缴纳消费税，大型车辆税向主管税务机关按照特定的规定办理登记。
第二十五条大型车辆豁免消费税消费税在大型车辆应当免除在以下情况下:1.进口汽车的国际组织、外国援助项目在老挝人民民主共和国的汽车；2.暂时进口汽车使用的项目根据国民大会投资协议批准；3.汽车进口,国内生产和组装的,供国家组织专业使用的汽车。
4.其他类型的大型车辆,不规定在本法律第三章第十五点。
第四部分直接税第一章利润税第二十六条利润税利润税是对从事生产、贸易或服务经营的个人或法人所获得的利润征收的一种直接税。
第二十七条利润税的征收范围利得税是向国内和外国企业生产者所获得利润所征缴的税。
第二十八条利润税收利润税收是通过所有类别和级别的业务操作获得利润。
第二十九条利润税税率利润税率提供如下:1.利润税率24%是适用于在国内和外国法律实体所有企业,除了公司在股票市场上市；2.利润26%的税率是适用于所有企业在法律实体的状态生产、进口、销售烟草产品,其中2%是造成吸烟控制基金(禁烟基金)；3.利润税率适用于私人企业和自由职业者所征缴基于利率0%至24%不等:(单位:基普)第三十条每年计算利润税的方法负责民营企业、法律实体和自由职业者计算利润基于会计记账标准如下:1.利润在年度计算,基于资产汇总表。
是指今年年末的资产减去剩余价值与债务的金额,注册资金,财政部储备积累的区别,资产重估和利润共享的区别；2.年度利润在本年度结束,根据应收款项声明的总业务收入差异和总营业费用授权。
第三十一条应税利润的计算方法和年度利润税收计算应税利润和年度利润税收的执行如下:1.计算应纳税所得额的计算以负责任的利润和添加它没有扣除项目依据第三十三条的规定,减去扣除项目第三十四条的规定；2.计算年度利润税收是由应税利润成倍增长有关利得税按本法第二十九条。