物流系统本量利分析与物流成本预算
合集下载
物流成本预算及保本点分析例题
物流成本预算习题一、弹性预算法题1：问题：A物流公司编制2010年的运输成本预算。
按多年的数据分析和2009年公司各项运输成本的数据，确定运输各项变动成本和固定成本指标如下表所示。
如果公司在2010年可能实现的运输任务为500万吨公里，要求：按实际完成任务80%至120%之间以10%为间隔，编制公司运输成本弹性预算。
A公司运输各项变动成本和固定成本指标表答案1：列表法，见下表答案2：公式法按上述列表法例题1表中的数据，用公式法求出A公司2010年运输费用预算公式，并求出当运输任务量为600万吨公里的的预算成本。
答案：假定运输任务量与运输成本之间的关系为线性关系，则成本预算可用下式表示：Y = a + bX上式中，a为固定成本，b为单位可变成本，X为运输任务量。
按照上述例题表中的数据可知：a = 33（万元），b = 2.35万元/ 万吨公里，则公式可具体化为：Y = 33 + 2.35X，即为公司运输成本预算公式。
当运输任务量为600万吨公里时，其预算成本为Y = 33 + 2.35 X 600 = 1443万元题2：某物流公司在正常情况下，全年业务量预计为5千件。
要求在业务量70 %至120 %之间按10% 为间隔，按下表中各项成本费用标准编制其弹性预算。
答案1：（公式法）各项成本费用弹性预算表答案2（公式法）按照题2的数据，由于费用分为固定费用和变动费用两大类，所以，总费用预算可采用下式计算：y = a + bx式中，y为预算总费用，a为固定费用总额，b为单位变动费用总额，x为业务量。
将原题中的数据可整理如下表：以上表中a = 104100，b = 4.60代入上式得：Y = 104100 + 4.60 x当业务量x在相关范围内，均可用此式求出各预算值。
如当x = 55000件时，y = 104100 + 4.60 X 55000 = 357100（元），与题1相同。
二、零基预算法题1。
某物流公司拟用零基预算法编制明年业务管理费。
物流系统本量利分析教材(PPT 64张)
2019/2/16
物流成本管理
23
四、经营杠杆
1.
何谓经营杠杆？P147
利润变动率 经营杠杆 营业收入变动率
利润 ( 单价 单位变动成本 ) * 业务量 固定成
2019/2/16
物流成本管理
24
2. 变形公式推导
利润变动率
利润 利润 利润 1
2 1
( 单价 单位变动成本 单价 * ( 业务量
① 只要企业存在固定成本，就存在经营杠杆效益的作用。
② 在其他因素不变的情况下， 固定成本越高，经营杠杆越大，经营风险越大。 如果固定成本为零，经营杠杆等于1。
2019/2/16
物流成本管理
27
接上例
• 边际贡献= (300-230300×3%)×3000=183000(元) • 利 润= 183000- 160000=23000(元) • 经营杠杆= 183000/23000=7.9565
*100%
=12.57%
安全边际率的应用
安全边际量和安全边 际率都是正指标，越 大越好。
在欧美，企业一般用安全边际率来评价物流 经营的安全程度。 下表列示了安全边际率与评价物流系统经营 安全程度的一般标准。
1020% 2030% 3040% 40% 以上
非常 安全
21
安全边际 10% 率 下
变动成本
固定成本 单位成本 单位变动成本 业务量 保本点 x
5.2.2单项物流服务的本量利分析
• 包含：盈亏平衡分析和盈利条件下的分析
• • •
• 盈亏平衡：只有当物流系统的边际贡献大于固定成本
时才能实现利润，而当边际贡献正好等于固定成本总 额时，物流系统不盈不亏，称为盈亏平衡。 盈亏平衡点：保本点 盈亏平衡分析：根据成本、营业收入、利润等因素之 间的函数关系，预测企业或物流系统在何时达到不盈 不亏的状态 盈利条件下的本量利分析：
企业物流成本分析
第一节 企业物流成本分析概述
总之，物流成本的评价决不仅仅是表象层次的分析和评价，做趋势 和比较分析时，物流成本是不变、上升或是下降，不论哪种情形，其背 后都可能隐藏着物流成本进一步降低的潜力，都应做进一步的分析，积 极寻求进一步降低物流成本的方法和途径。
第一节 企业物流成本分析概述
二、企业物流成本分析的一般步骤
第一节 企业物流成本分析概述
三、企业物流成本分析的基本方法
在进行财务报表分析时，可以采用比较分析法和比率分析法。 （1）比较分析法 比较分析法是指将本期财务数据与其他相关数据进行比较，并分析揭 示其差异和矛盾。比较分析法是最基本的分析方法。一般来讲，比较的对 象包括以下几种：源自第一节 企业物流成本分析概述
企业物流成本的比较分析
第二节 企业物流成本的比较分析
一、物流成本结构分析
物流成本结构分析是以共同比物流成本表和比较共同比物流成本表的 形式，来反映不同物流成本项目以及范围物流成本和支付形态物流成本在 物流总成本中所占的百分比，以及该百分比在企业不同时期的比较、于其 他企业之间的比较，进而明确企业降低物流成本的取向，了解物流成本结 构的变化趋势，把握企业物流成本结构的合理性。
第一节 企业物流成本分析概述
（1）明确评价的目的。在进行物流成本评价之前，首先要明确评价的 目的，根据评价目的来设计后续评价程序和收集相关资料。
（2）收集有关的信息。评价目的明确后，企业应根据评价目的来收集 相关资料，例如，如果评价目的是为了了解物流成本计划的执行情况，则 应收集物流成本计划的有关资料；如果评价的目的是为了了解本企业物流 成本水平在行业内所处的水平，则需要收集行业平均物流成本水平、行业 内其他企业物流成本水平等信息和资料，以便与本企业进行对比，等等。
第八章 物流成本的分析、预测与决策
因素分析法
因素分析法的具体计算程序是：以物流成本 因素分析法的具体计算程序是： 的计划指标为基础，按预定的顺序． 的计划指标为基础，按预定的顺序．将各个 因素的计划指标依次替换为实际指标， 因素的计划指标依次替换为实际指标，一直 替换到全部都是实际指标为止， 替换到全部都是实际指标为止，每次计算结 与前次计算结果相比， 果，与前次计算结果相比，就可以求得某一 因素对计划完成情况的影响。 因素对计划完成情况的影响。 因素分析法的一般作法是：第一，确定 因素分析法的一般作法是：第一， 分析指标由几个因素组成；第二， 分析指标由几个因素组成；第二，确定 各个因素与指标的关系，如加减关系、 各个因素与指标的关系，如加减关系、 乘除关系等；第三，采用适当方法， 乘除关系等；第三，采用适当方法，把 指标分解成各个因素；第四， 指标分解成各个因素；第四，确定每个 因素对指标变动的影响方向与程度
二元线性回归标准方程
根据上述三式可求出a 根据上述三式可求出a、b、c三个系数的值
第三节 物流成本决策
以物流总成本最低为依据的决策方法
在物流系统所要提供的客户服务 水平既定的前提下，对各类物流成本 水平既定的前提下， 进行权衡， 进行权衡，将能够实现其他物流成本 之和最小的方案作为最佳方案。 之和最小的方案作为最佳方案。
作业资源营运能力指标
物流总资产营运能力指标
物流总资产周转率=物流营业额净额/ 物流总资产周转率=物流营业额净额/平均物流资产总额 物流总资产周转天数=计算期天数/ 物流总资产周转天数=计算期天数/物流总资产周转率 年平均物流资产总额= 1/2年初 一季度末+二季度末+ 年平均物流资产总额=（1/2年初+一季度末+二季度末+三季度 年初+ +1/2年末 年末） 末+1/2年末）/4 平均物流资产总额= 期初资产占用额+期末资产占用额） 平均物流资产总额=（期初资产占用额+期末资产占用额）/2
赵刚物流成本分析与控制——物流成本分析(1)
• 3）相关分析法
• 企业的各种经济指标，存在着相互依存关 系，一个指标变了，就会影响到其他经济 指标。例如：生产数量的变化，必然引起 成本的相应变化。利用数学方法进行相关 分析，找出有关经济指标之间规律性的联 系，即为相关分析法。
• 相关分析法是利用物流成本相关的两项数 值的比率揭示企业物流成本规律的一种分 析方法。
4.2.3总成本公式及其成本性态模型
• 根据以上分析，全部成本依其性态可分为固定成 本、变动成本和混合成本三大类，其中混合成本 又可分解为固定部分和变动部分，因此，企业的 总成本公式可以写成：
1.定性分析方法
• （1）账户分析法：根据各个成本项目及明细项目 的账户性质，通过经验判断，把那些与变动成本 较为接近的划入变动成本；把那些与固定成本较 为接近的划为固定成本。
• （2）合同确认法 ：根据企业与供应单位所订立 的合同中关于支付费用的具体规定来确认费用性 态的方法。
• （3）技术测定法 ：根据生产过程中消耗量的技 术测定和计算来划分成本的变动部分和固定部分 的混合成本分解方法。
• 物流成本定量分析方法主要有对比分析法，连环 替代法，相关分析法。
• 1) 对比分析法 • 对比分析法是通过成本指标在不同时期（或不同
情况下）的数据对比，来揭露矛盾的一种方法， 成本指标的对比，必须注意指标的可比性。比较 形式有：
➢ 绝对数比较，如上年物流成本与本年物流成本的 比较；
➢ 增减数比较，如本年物流成本比上年降低若干元； ➢ 指数比较，如本年物流成本比上年降低的百分比。
• 要想降低这类成本，一般应当通过改进技术设计 方案，改造工艺技术条件，提高劳动生产率、材 料综合利用率和投入产出比率，加强控制以及降 低单耗等措施来实现。
项目三 物流成本分析
问题： 如何有效地进行物流成本分析，为物流 决策提供支持？
LOGO
知 识 结 构
LOGO
任务一 物流成本分析认知
一、物流成本分析内涵 成本分析（cost analysis），是利用成本核算及其 它有关资料，分析成本水平与构成的变动情况，研究 影响成本升降的各种因素及其变动原因，寻找降低成 本的途径的分析方法。 根据物流成本分析的时间可以分为以下三个方面：
运输成本 仓储成本 包装成本 物流 装卸搬运成本 功能 流通加工成本 成本 物流信息成本 物流管理成本 小计 存货 相关 成本 资金占用成本 存货风险成本 存货保险成本 小计 合计
LOGO
表3-5 甲企业运输成本的支付形态与 物流范围增减变动分析
运输成本构成 甲企业 甲企业 乙企业 2013 年 2012 年 2013 年 （万元） （万元） （万元） 13 5 2 20 13 5 2 20 10 6 2 18 10 6 2 18 8 6 2 16 8 6 2 16 甲企业 2013 年 甲企业 2013 年比乙 比 2012 年增减 企业 2013 年增减 金额 比例 金额 比例 （万元） （％） （万元） （％） 3 -1 0 2 3 -1 0 2 30 -16.67 0 11.11 30 -16.67 0 11.11 5 -1 0 4 5 -1 0 4 62.5 -16.67 0 25 62.5 -16.67 0
成本项目
物流 装卸搬运成本 功能 流通加工成本 成本 物流信息成本 物流管理成本 小计 资金占用成本 存货 存货风险成本 相关 存货保险成本 成本 小计 合计
LOGO
任务三 物流成本性态分析
一、物流成本的形态分类 1.变动成本
图3-l变动成本的特点
物流成本管理-日日顺D2D物流成本分析
（4）营业税金及附加 包括营业税、城建税及教育附加费，计为 营业收入的3.3%，合计1.265亿。
变动成本总额=1.265+15.33 =16.595
（5）其他变动成本及费用 主要包括燃油费、维护修理费及其他变动管 理费用等。假定变动成本率为40%，合计 15.33亿。
17
3 1
D2D物流模式的本量利分析
深度上：
日日顺D2D
7600
26000
19万
2800
17000
广度上：
83
6000
2800
1500
24
460
7
1
日日顺D2D
C2B
D2D
O2O
8
1
日日顺D2D
C2B C2B：深度定制，消费者与厂家的互动 O2O
D2D
O2O：电商平台下单→“移动仓库”微小车配送→送装一体
9
5.11
5.6 1.0 24 1.0 36.71 38.325
投资额估算 （2013年）
2800×500平方米 ×365天×1元/平方 米/天 2800×20万
6万辆×4万元/辆
5人×5单×150元/单 ×2800×365天
15
3 1
D2D物流模式的本量利分析
2.公司运营成本与费用估算（亿元） （1）固定资产折旧=2.907
每运送一件大件家电的物流成本98.25元
若每次送装一件冰箱，每年物流总成本为251028.75万元 若每次送装两件冰箱，每年物流总成本为158997.65万元
14
3 1
D2D物流模式的本量利分析
1.投资额和物流营业收入估算 项目 金额（单位：亿） 说明
仓库租赁费用
物流定量分析公式
物流定量分析公式1.物流成本分析公式物流成本是指企业在物流运作中所支出的各项费用，包括运输费用、仓储费用、包装费用等。
物流成本分析可以帮助企业评估物流运作的经济效益和成本控制情况，从而制定合理的物流成本管理策略。
物流成本=运输成本+仓储成本+包装成本+加工成本+信息处理成本+服务成本+损耗成本2.物流效率分析公式物流效率是指在给定资源条件下，物流系统达到预期目标的能力程度。
物流效率分析可以帮助企业评估物流运作的效率水平，找出瓶颈环节和提升空间，从而提高整个物流系统的运作效率。
物流效率=产出量/资源投入量其中，“产出量”可以是货物的装卸效率、库存周转率等指标，“资源投入量”可以是人力、设备、时间等资本投入。
3.客户满意度分析公式客户满意度是指客户对企业提供的产品和服务的满意程度。
客户满意度分析可以帮助企业了解客户需求、评估服务质量，并据此优化供应链设计和服务流程，提高客户忠诚度和口碑。
客户满意度=满意客户数量/调查样本总数4.库存管理分析公式库存管理是指企业对原材料、半成品和成品的储存和管理。
合理的库存管理可以减少库存成本、缩短供应链周期，并确保供应的连续性。
库存周转率=销售收入/平均库存量平均库存量=（期初库存量+期末库存量）/25.运输成本分析公式运输成本是企业为完成货物运输所支出的费用。
运输成本分析可以帮助企业评估运输成本的构成和优化空间，从而降低运输成本、提高物流效率。
运输成本=车辆成本+油费+人工费+过路费+保险费+维修费+停车费等以上介绍的公式只是物流定量分析中的一小部分，实际上物流定量分析需要根据具体运营情况和分析目的进行相应的指标设计和公式应用。
通过物流定量分析，企业可以及时了解物流运作的情况，发现问题并提出改进方案，提高物流运作效率和服务质量，从而提升企业的竞争力和市场份额。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
• 盈利条件下的本量利分析：
• 特定利润要求情况下应达到的业务量 • 一定业务量情况下企业或物流系统的利润和安全边际情
况
一、保本点分析
所谓保本点又称盈亏平衡点，是指企业或物 流系统的经营规模（业务量）刚好使利润等
于零，即出现不盈不亏状况。
利润=利润=单价*业务量-单位变动成本*业务
量- 固定成本 =0
业务量
收入线y1=px；成本线y2=a+bx
改变盈亏平衡点的几种情况
2021/2/22
物流成本管理
11
相关因素的变动对保本点的影响
单价单独变动
▪ 单价上涨时，降低保本点； ▪ 单价下降时，情况则刚好相反。
固定成本单独变动
固定成本增加，则保本点提高； 物流成本向不利方向发展； 反之则相反。
单位变动成本单独变动
➢单位变动成本上升时，提高保 本点；
➢反之则相反。
2021/2/22
物流成本管理
12
例：汽车运输企业的运输业务
运输收入 = 运输成本 时处于盈亏平衡
固定成本总额
保本点运输周转量=
单位运价× (1-营业税率)-单位变动成本
例：汽车运输企业的运输业务
某运输公司，单位变动成本 230元/千吨公里，固定 成本总额16万元，营业税率3%。
2021/2/22
物流成本管理
2
二．边际贡献
边际贡献是指产品的销售收入超过其变动成本的金 额，也称贡献毛益。
边际贡献有单位边际贡献与边际贡献总额两种表现 形式。
利润=单价*业务量-单位变动成本*业务量- 固定成本 =(单价-单位变动成本)*业务量-固定成本
当边际贡献>固定成本时，企业赢利。（=<?）
如果企业在预算期内业务量无法达到保利点业务量，企业需 调控其他因素确保利润的实现。因素选择时，选择较敏感、 易于控制的因素，可选一个或多个。
接上例，只能实现7500千吨公里的运输周转 量，采取降低变动成本的措施
• 保利点变动成本的变化值=[(300-300× 3%)
× 7500-160000-150000]/7500≈ 249.6667 (元/千 吨公里)
业务量=固定成本/（单价-单位变动成本）
保本点业务量
固定成本 单位边际贡献
2021/2/22
物流成本管理
9
保本点营业收入=保本点业务量*单价
=
固定成本 单位边际贡献
*单价
=
固定成本 单位边际贡献
单价
固定成本 边际贡献率
2021/2/22
物流成本管理
10
பைடு நூலகம்
本量利分析图
金 额
亏损
利润
收入线
保本业务量
率
下 20% 30% 40% 以上
安全程度
危险
值得注 一般安
意
全
比较 安全
非常 安全
2021/2/22
物流成本管理
21
例题
某企业生产和销售一种产品，预计单位 变动成本为15元，单位售价为27元，全 月固定成本总额为6000元，预计产销 1200件。
1. 计算该产品的保本点销售量
2. 计算该产品的安全边际、安全边际率。
物流系统本量利分析与物流成本 预算
2021/2/22
物流成本管理
1
5.2.1 本量利分析基本模型
一． 本量利分析的模型
利润=营业收入-变动成本-固定成本
利润=营业收入-单位变动成本*业务量-
固定成本
=(单价-单位变动成本)*业务量-固定成本
(单价-单位变动成本) 单位边际贡献
（单价-单位变动 成本）*业务量 边际贡献总额
本月预计货物周转量 3000千吨公里，单位运价 300 元/千吨公里。
160000 300× （1-3% ）- 230
思考
单独变动目标利润会改变盈亏平衡点吗？ 单独变动业务量会改变盈亏平衡点吗？
均不会！
2021/2/22
物流成本管理
15
• 二、保利点的计算
在既定单价和成本水平条件下，为实现一定目标利 润，要达到一定的业务量或营业收入。
安全边际率= 113115/（3000*300） *100%
=12.57%
安全边际率的应用
安全边际量和安全边 际率都是正指标，越 大越好。
在欧美，企业一般用安全边际率来评价物流 经营的安全程度。
下表列示了安全边际率与评价物流系统经营 安全程度的一般标准。
安全边际 10% 10- 20- 30- 40%
5.2.2单项物流服务的本量利分析
• 包含：盈亏平衡分析和盈利条件下的分析
• 盈亏平衡：只有当物流系统的边际贡献大于固定成本
时才能实现利润，而当边际贡献正好等于固定成本总 额时，物流系统不盈不亏，称为盈亏平衡。
• 盈亏平衡点：保本点 • 盈亏平衡分析：根据成本、营业收入、利润等因素之
间的函数关系，预测企业或物流系统在何时达到不盈 不亏的状态
保利点业务量= 固定成本总额+目标利润
单位价格- 单位变动成本
固定成本总额+目标利润
=
单位边际贡献
保利点营业收入=
固定成本总额+目标利润 边际贡献率
接上例，本期要实现15万元利润
固定成本总额+目标利润
保利点业务量=
单位运价× (1-营业税率)-单位变动成本 =(160000+150000)/(300-300× 3%-230) ≈5081.9672(千吨公里)
3. 若要求销售利润率达到20%，则目标销售量和 目标销售额为多少？
4. 若该产品的售价下降到25元，则需销售多少件 产品才能获利2000元？
三、安全边际和安全边际率
安全边际量=实际或预计业务量-保本点业务量 安全边际额=实际或预计营业收入额-保本点营
业收入额
2021/2/22
物流成本管理
19
接上例
安全边际量=3000-2622.95= 377.05(千 吨公里)
安全边际额= 3000*300-786885= 113115(元)
营业收入=边际贡献+变动成本
所以：1=边际贡献率+变动成本率 记住
哦！
2021/2/22
物流成本管理
5
若考虑所得税，则将各式中的利润用下面公式替代
利润=
净利润 1 - 所得税税率
边际贡献弥补固定成本后的余额即是企业或物流系 统的利润
总收入
y
总成本
收 入 成 本
业务量
保本点
变动成本
固定成本 单位成本 单位变动成本 x
2021/2/22
物流成本管理
3
三． 边际贡献率
边际贡献总额
边际贡献率= 营业收入 *100%
=
单
位边际 单价
贡
献
*
100%
边际贡献率大小直接说明企业盈利能力的高低
2021/2/22
物流成本管理
4
边际贡献率与变动成本率
变动成本
变动成本率
营 业 收 入 * 100%
单位变动成本
单价
* 100%
因为：边际贡献=营业收入-变动成本
• 特定利润要求情况下应达到的业务量 • 一定业务量情况下企业或物流系统的利润和安全边际情
况
一、保本点分析
所谓保本点又称盈亏平衡点，是指企业或物 流系统的经营规模（业务量）刚好使利润等
于零，即出现不盈不亏状况。
利润=利润=单价*业务量-单位变动成本*业务
量- 固定成本 =0
业务量
收入线y1=px；成本线y2=a+bx
改变盈亏平衡点的几种情况
2021/2/22
物流成本管理
11
相关因素的变动对保本点的影响
单价单独变动
▪ 单价上涨时，降低保本点； ▪ 单价下降时，情况则刚好相反。
固定成本单独变动
固定成本增加，则保本点提高； 物流成本向不利方向发展； 反之则相反。
单位变动成本单独变动
➢单位变动成本上升时，提高保 本点；
➢反之则相反。
2021/2/22
物流成本管理
12
例：汽车运输企业的运输业务
运输收入 = 运输成本 时处于盈亏平衡
固定成本总额
保本点运输周转量=
单位运价× (1-营业税率)-单位变动成本
例：汽车运输企业的运输业务
某运输公司，单位变动成本 230元/千吨公里，固定 成本总额16万元，营业税率3%。
2021/2/22
物流成本管理
2
二．边际贡献
边际贡献是指产品的销售收入超过其变动成本的金 额，也称贡献毛益。
边际贡献有单位边际贡献与边际贡献总额两种表现 形式。
利润=单价*业务量-单位变动成本*业务量- 固定成本 =(单价-单位变动成本)*业务量-固定成本
当边际贡献>固定成本时，企业赢利。（=<?）
如果企业在预算期内业务量无法达到保利点业务量，企业需 调控其他因素确保利润的实现。因素选择时，选择较敏感、 易于控制的因素，可选一个或多个。
接上例，只能实现7500千吨公里的运输周转 量，采取降低变动成本的措施
• 保利点变动成本的变化值=[(300-300× 3%)
× 7500-160000-150000]/7500≈ 249.6667 (元/千 吨公里)
业务量=固定成本/（单价-单位变动成本）
保本点业务量
固定成本 单位边际贡献
2021/2/22
物流成本管理
9
保本点营业收入=保本点业务量*单价
=
固定成本 单位边际贡献
*单价
=
固定成本 单位边际贡献
单价
固定成本 边际贡献率
2021/2/22
物流成本管理
10
பைடு நூலகம்
本量利分析图
金 额
亏损
利润
收入线
保本业务量
率
下 20% 30% 40% 以上
安全程度
危险
值得注 一般安
意
全
比较 安全
非常 安全
2021/2/22
物流成本管理
21
例题
某企业生产和销售一种产品，预计单位 变动成本为15元，单位售价为27元，全 月固定成本总额为6000元，预计产销 1200件。
1. 计算该产品的保本点销售量
2. 计算该产品的安全边际、安全边际率。
物流系统本量利分析与物流成本 预算
2021/2/22
物流成本管理
1
5.2.1 本量利分析基本模型
一． 本量利分析的模型
利润=营业收入-变动成本-固定成本
利润=营业收入-单位变动成本*业务量-
固定成本
=(单价-单位变动成本)*业务量-固定成本
(单价-单位变动成本) 单位边际贡献
（单价-单位变动 成本）*业务量 边际贡献总额
本月预计货物周转量 3000千吨公里，单位运价 300 元/千吨公里。
160000 300× （1-3% ）- 230
思考
单独变动目标利润会改变盈亏平衡点吗？ 单独变动业务量会改变盈亏平衡点吗？
均不会！
2021/2/22
物流成本管理
15
• 二、保利点的计算
在既定单价和成本水平条件下，为实现一定目标利 润，要达到一定的业务量或营业收入。
安全边际率= 113115/（3000*300） *100%
=12.57%
安全边际率的应用
安全边际量和安全边 际率都是正指标，越 大越好。
在欧美，企业一般用安全边际率来评价物流 经营的安全程度。
下表列示了安全边际率与评价物流系统经营 安全程度的一般标准。
安全边际 10% 10- 20- 30- 40%
5.2.2单项物流服务的本量利分析
• 包含：盈亏平衡分析和盈利条件下的分析
• 盈亏平衡：只有当物流系统的边际贡献大于固定成本
时才能实现利润，而当边际贡献正好等于固定成本总 额时，物流系统不盈不亏，称为盈亏平衡。
• 盈亏平衡点：保本点 • 盈亏平衡分析：根据成本、营业收入、利润等因素之
间的函数关系，预测企业或物流系统在何时达到不盈 不亏的状态
保利点业务量= 固定成本总额+目标利润
单位价格- 单位变动成本
固定成本总额+目标利润
=
单位边际贡献
保利点营业收入=
固定成本总额+目标利润 边际贡献率
接上例，本期要实现15万元利润
固定成本总额+目标利润
保利点业务量=
单位运价× (1-营业税率)-单位变动成本 =(160000+150000)/(300-300× 3%-230) ≈5081.9672(千吨公里)
3. 若要求销售利润率达到20%，则目标销售量和 目标销售额为多少？
4. 若该产品的售价下降到25元，则需销售多少件 产品才能获利2000元？
三、安全边际和安全边际率
安全边际量=实际或预计业务量-保本点业务量 安全边际额=实际或预计营业收入额-保本点营
业收入额
2021/2/22
物流成本管理
19
接上例
安全边际量=3000-2622.95= 377.05(千 吨公里)
安全边际额= 3000*300-786885= 113115(元)
营业收入=边际贡献+变动成本
所以：1=边际贡献率+变动成本率 记住
哦！
2021/2/22
物流成本管理
5
若考虑所得税，则将各式中的利润用下面公式替代
利润=
净利润 1 - 所得税税率
边际贡献弥补固定成本后的余额即是企业或物流系 统的利润
总收入
y
总成本
收 入 成 本
业务量
保本点
变动成本
固定成本 单位成本 单位变动成本 x
2021/2/22
物流成本管理
3
三． 边际贡献率
边际贡献总额
边际贡献率= 营业收入 *100%
=
单
位边际 单价
贡
献
*
100%
边际贡献率大小直接说明企业盈利能力的高低
2021/2/22
物流成本管理
4
边际贡献率与变动成本率
变动成本
变动成本率
营 业 收 入 * 100%
单位变动成本
单价
* 100%
因为：边际贡献=营业收入-变动成本