五资金活动控制PPT课件
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国企财务管理讲义PPT课件
财务管理的愿景
准确的成本核算 有效的风险防范 严格的资金管理 精确的预算管理 快速的财务报告 集中的财务控制 高效的信息系统 良好的人员队伍
财务管理原则
资本结构优化原则 资源配置效率原则 现金收支平衡原则 成本效益最优原则 分级授权管理原则 利益关系协调原则
现代财务管理体系
以财务战略为统领，不断加强集团内部财务资源整合； 以财务信息化为依托，实现财务信息的实时监控与及时传
全面预算基本流程
全面预算管理
绩预预预预年目 效算算算算度标 考调报执审业设 核整告行批务定
与与和计 分控下划 析制达及
预 算 编 制
全面预算管理
关键一：确定集团预算指标，逐步分解到个执行 单元。
关键二：对预算执行情况的偏差，动态跟踪分析 并及时改进。
关键三：针对不同类型企业，建立以不同关键性 为主的考核指标体系，严考核、硬兑现。
和运作； 8、你无法消除财务盲点：没有彻底了解可能伤害公
司的财务问题； 9、你忽视了CIO：没有具备一定的IT水准； 10、你没有领袖才能：没有具备建设性的说服、评
估领导能力；不敢于承认错误和积极改正。
财务管理者的标准
1、要有职业道德； 2、要有敬业精神； 3、要精通业务； 4、要谨慎理财； 5、要有良好的沟通协调能力。
财务管理的六大要素
收益分配：在分给投资者和用于再投资间分配；
信息管理：涉及财务信息管理手段、财务信息对 内公开与对外披露、企业财务预警、财 务评价等；
财务监督：检查经济活动和财务收支的合理性、 合法性和有效性，监督经营者财务行为。
财务信息化
财务信息化： 是与企业组织内外信息系统有机整合的、高度数
2011年1月1日起，境内外同时上市公司施行 2012年1月1日起，上、深交易所上市公司施行 中小板、创业板上市公司择机施行 鼓励非上市大中型企业提前执行
财政学第五章PPT课件课件
2、推行休耕、限耕计划，控制耕种面积。具体 方法是：每一农场主的基本耕种面积要分为三 个部分，即计划内面积、弹性面积和环保性休 耕面积。计划内面积必须耕种计划作物并可得 到政府的补贴，弹性面积可耕种任何计划作物 和除水果、蔬菜以外的任何计划外作物，但不 能获得政府补贴；环保性休耕面积是不耕种的 面积。农场主是否参加政府的休耕、限耕计划 是自愿的，但凡是参加这一计划的农场主都可 得到现金、实物或贷款补偿。
《财政学第五章》PPT课件
财政对农业的投资
1财政农业投资的主要内容 在农业方面，政府的投人主要表现为财政支
援农业的投人，这又分为预算内资金投人和预 算外资金投人两部分。
主要包括以下内容：
（1）农林、水利、气象等方面的基本建设投资 支出。
（2）农林企业挖潜改造资金支出。 （3）农林部门科技三项费用。 （4）农林、水利、气象等部门的事业费支出。
费，这包括向低收入者发放用于领取食品的
“食品券”，向在校儿童供应有政府补贴的早、
午餐等。扩大出口方面，美国政府主要采取提
供补贴和给买主以出口信贷的办法来促进农产
品的出口。
《财政学第五章》PPT课件
问题：从上述材料中得到什么启示？
简要提示：
❖ 综上所述，可以明显看出，美国政府对于农 业的支持是不遗余力的。这些政策使农场主 的收入稳定提高，使他们应付经济危机能力 得到加强，从而保证了美国农业生产的稳定。 当然，美国也为此付出了巨大的代价，尤其 是财政方面的负担日益加重。因此，近年来 美国经济界对现行的农业政策展开了各种形 式的争论，有的主张取消价格和收入支持政 策而代之以收入保险政策，有的主张采取 “收入稳定补贴”政策等，但由于长期实行 的这些支持政策已经形成了一些特定的利益 集团，改革现行政策的阻力较大，因而现行 政策发生根本性改动《的财政可学第能五章性》PP不T课大件 。
集团企业资金集中管理模式培训课件
适合于成员单位地理位置相对集中的集 团或资金集中程度高的集团。
结算中心成立前企业与银行的往来关系
结算中心成立后企业与银行的往来关系
4、财务公司
202X年颁布最新的财务公司管理办法总 则第二条称：财务公司是指以加强企业 集团资金集中管理和提高企业集团资金 使用效率为目的，为企业集团成员单位 （以下简称成员单位）提供财务管理服 务的非银行金融机构。
财务公司的功能之一：
通过企业集团内部转账结算等加速资金 周转；
通过融资租赁和买方信贷，注入少量资 金，解决集团内部产品购销两方面的问 题；
通过对集团内部提供担保、资金调查、 信息服务、投资咨询等为企业集团各单 位提供全方面金融服务。
财务公司的功能之二：
运用同业拆借、发行债券及新股，从事 外汇及有价证券买卖等手段，为集团开 辟广泛的融资渠道，成为集团的融资中 心。
资金集中管理带来的影响和变化
对集团来说有较大的变化：
1、增加为子公司金融服务的职能 2、增加集团资金集中的职能 3、增加集团内部资金平衡的职能 4、增加为子公司搭建授信平台和融资平台的职能 5、增加为领导决策提供全方位信息的职能
结论：
越来越多的企业集团都意识到： 集团资金集中管理的必要性和重要性。
等不熟悉； 4）资金管理中心定位不准确； 5）前期工作准备不充分； 6）与银行沟通不充分；银企直连，法人透支、协定存款等金融产品的运用。 7）对相关资金统一管理的政策及常规做法不了解；专业公司、银行、成员
单位沟通。 8）风险意识不足； 9）开户方法不当； 10）项目推广过急； 11）不顾企业实际情况搞一刀切。
国内企业集团的资金管理现状
集团对分公司资金状 况难以掌控，将导致 整个集团运营出现问 题的海油事件
结算中心成立前企业与银行的往来关系
结算中心成立后企业与银行的往来关系
4、财务公司
202X年颁布最新的财务公司管理办法总 则第二条称：财务公司是指以加强企业 集团资金集中管理和提高企业集团资金 使用效率为目的，为企业集团成员单位 （以下简称成员单位）提供财务管理服 务的非银行金融机构。
财务公司的功能之一：
通过企业集团内部转账结算等加速资金 周转；
通过融资租赁和买方信贷，注入少量资 金，解决集团内部产品购销两方面的问 题；
通过对集团内部提供担保、资金调查、 信息服务、投资咨询等为企业集团各单 位提供全方面金融服务。
财务公司的功能之二：
运用同业拆借、发行债券及新股，从事 外汇及有价证券买卖等手段，为集团开 辟广泛的融资渠道，成为集团的融资中 心。
资金集中管理带来的影响和变化
对集团来说有较大的变化：
1、增加为子公司金融服务的职能 2、增加集团资金集中的职能 3、增加集团内部资金平衡的职能 4、增加为子公司搭建授信平台和融资平台的职能 5、增加为领导决策提供全方位信息的职能
结论：
越来越多的企业集团都意识到： 集团资金集中管理的必要性和重要性。
等不熟悉； 4）资金管理中心定位不准确； 5）前期工作准备不充分； 6）与银行沟通不充分；银企直连，法人透支、协定存款等金融产品的运用。 7）对相关资金统一管理的政策及常规做法不了解；专业公司、银行、成员
单位沟通。 8）风险意识不足； 9）开户方法不当； 10）项目推广过急； 11）不顾企业实际情况搞一刀切。
国内企业集团的资金管理现状
集团对分公司资金状 况难以掌控，将导致 整个集团运营出现问 题的海油事件
企业文档企业内部控制配套指引ppt课件
第五，资金集中管理是方向。
第六，严格执行是保障。
6Байду номын сангаас
企业内部控制应用指引第6号——资金活动
企业有子公司的，应 当采取合法有效措施， 强化对子公司资金业 务的统一监控。有条 件的企业集团，应当 探索财务公司、资金 结算中心等资金集中 管控模式。
第五，资金集中管理是方向。由于科学技术的快速发 展，资金集中管理的优势明显扩大，日益成为较大规 模企业的首选资金管控模式。集团公司的资金内部控 制，同样首推集中管控模式。也就是说，无论是企业 相对其内部部门和分支机构，还是企业集团相对其子 公司，都应该加强资金的集中统一管控。企业有子公 司的，更加应当采取合法有效措施，强化对子公司资 金业务的统一监控；有条件的企业集团，应当探索财 务公司、资金结算中心等资金集中管控模式。
境外筹资还应考虑所在地 的政治、经济、法律、市 场等因素。
二、资金活动内部控制的总体要求 对资金活动实施内部控制，需要建立健全
相应的内部控制制度：即根据国家和地方有关 法律法规和监管制度的要求，结合企业生产经 营的实际需要，设计科学合理、重点突出、便 于操作的业务流程，同时还要有针对关键控制 点以及主要风险来源的内控措施。
第一，科学决策是核心。推进资金管理信 息化建设，将资金预算管理与资金适时监控相 结合，及时准确地反映资金运行状况和风险， 可以提高决策的科学性，提高资金管理的及时 性。
4
企业内部控制应用指引第6号——资金活动
第四条 企业应当根据自 身发展战略，科学确定 投融资目标和规划，完 善严格的资金授权、批 准、审验等相关管理制 度，加强资金活动的集 中归口管理，明确筹资、 投资、营运等各环节的 职责权限和岗位分离要 求，定期或不定期检查 和评价资金活动情况， 落实责任追究制度，确 保资金安全和有效运行。
第六，严格执行是保障。
6Байду номын сангаас
企业内部控制应用指引第6号——资金活动
企业有子公司的，应 当采取合法有效措施， 强化对子公司资金业 务的统一监控。有条 件的企业集团，应当 探索财务公司、资金 结算中心等资金集中 管控模式。
第五，资金集中管理是方向。由于科学技术的快速发 展，资金集中管理的优势明显扩大，日益成为较大规 模企业的首选资金管控模式。集团公司的资金内部控 制，同样首推集中管控模式。也就是说，无论是企业 相对其内部部门和分支机构，还是企业集团相对其子 公司，都应该加强资金的集中统一管控。企业有子公 司的，更加应当采取合法有效措施，强化对子公司资 金业务的统一监控；有条件的企业集团，应当探索财 务公司、资金结算中心等资金集中管控模式。
境外筹资还应考虑所在地 的政治、经济、法律、市 场等因素。
二、资金活动内部控制的总体要求 对资金活动实施内部控制，需要建立健全
相应的内部控制制度：即根据国家和地方有关 法律法规和监管制度的要求，结合企业生产经 营的实际需要，设计科学合理、重点突出、便 于操作的业务流程，同时还要有针对关键控制 点以及主要风险来源的内控措施。
第一，科学决策是核心。推进资金管理信 息化建设，将资金预算管理与资金适时监控相 结合，及时准确地反映资金运行状况和风险， 可以提高决策的科学性，提高资金管理的及时 性。
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企业内部控制应用指引第6号——资金活动
第四条 企业应当根据自 身发展战略，科学确定 投融资目标和规划，完 善严格的资金授权、批 准、审验等相关管理制 度，加强资金活动的集 中归口管理，明确筹资、 投资、营运等各环节的 职责权限和岗位分离要 求，定期或不定期检查 和评价资金活动情况， 落实责任追究制度，确 保资金安全和有效运行。
行政事业单位内部控制-PPT课件可修改全文
政府采购业务控制目标（五个） ➢ 采购目标合规合法 ➢ 采购环节科学合理 ➢ 采购资金高效使用 ➢ 采购过程公开公平 ➢ 采购结果公正廉洁
28
2.政府采购预算与计划管理
2.1 采购预算的编制与审批 2.2 采购计划的编制与审批
29
2.1 采购预算的编制与审批
风险分析 ➢ 政府采购项目没有列入财政预算 ➢ 政府采购项目没有按照批准的采购预算执行 ➢ 政府采购项目超过预算定额
预算工作领导小组 审核
财政部门
细化调整 预算执行
审核
分类汇总
预算建议数
下达预算控 制数
审批
审批
10
3.预算批复控制
风险分析 财政预算批复和单位内部预算指标批复不合理，可能导致单位资源浪算审批管理制度，规范内部预算追加调整程序，发挥预算对经 济活动的管控作用。
36
5.政府采购业务质疑投诉答复管理
风险分析 ➢ 缺乏质疑投诉渠道与程序，可能影响单位声誉。
管控措施 ➢ 制定政府采购业务质疑投诉答复的制度与程序。 ➢ 明确相关岗位在对政府采购业务质疑投诉答复中的职责。 ➢ 对政府采购业务质疑投诉答复过程建立完整的文档记录。
37
6.政府采购业务的记录控制
风险分析 ➢ 对政府采购业务记录缺乏有效控制，可能导致采购信息
建立健全预算业务内部管理制度
建立预算业务组织管理体系，明确职责权限，落实责任分工 明确预算业务各环节的工作流程和时间要求
预算业务的不相容岗位：预决算的编制和审核，执行和 评价
2024/8/17
5
预算业务组织管理体系：
决策机构
预算工作领导小组（预算管理委员会）
工作机构
财会部门 （归口部门）
管控措施 ➢ 单位内部对招标文件、中标公告的审核 ➢ 采购需求单位的确认、本单位负责人的审批 ➢ 在指定的媒体上全面、及时地公布
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2.政府采购预算与计划管理
2.1 采购预算的编制与审批 2.2 采购计划的编制与审批
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2.1 采购预算的编制与审批
风险分析 ➢ 政府采购项目没有列入财政预算 ➢ 政府采购项目没有按照批准的采购预算执行 ➢ 政府采购项目超过预算定额
预算工作领导小组 审核
财政部门
细化调整 预算执行
审核
分类汇总
预算建议数
下达预算控 制数
审批
审批
10
3.预算批复控制
风险分析 财政预算批复和单位内部预算指标批复不合理，可能导致单位资源浪算审批管理制度，规范内部预算追加调整程序，发挥预算对经 济活动的管控作用。
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5.政府采购业务质疑投诉答复管理
风险分析 ➢ 缺乏质疑投诉渠道与程序，可能影响单位声誉。
管控措施 ➢ 制定政府采购业务质疑投诉答复的制度与程序。 ➢ 明确相关岗位在对政府采购业务质疑投诉答复中的职责。 ➢ 对政府采购业务质疑投诉答复过程建立完整的文档记录。
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6.政府采购业务的记录控制
风险分析 ➢ 对政府采购业务记录缺乏有效控制，可能导致采购信息
建立健全预算业务内部管理制度
建立预算业务组织管理体系，明确职责权限，落实责任分工 明确预算业务各环节的工作流程和时间要求
预算业务的不相容岗位：预决算的编制和审核，执行和 评价
2024/8/17
5
预算业务组织管理体系：
决策机构
预算工作领导小组（预算管理委员会）
工作机构
财会部门 （归口部门）
管控措施 ➢ 单位内部对招标文件、中标公告的审核 ➢ 采购需求单位的确认、本单位负责人的审批 ➢ 在指定的媒体上全面、及时地公布
资金活动内控案例以巨人集团为例-PPT课件
启示
• 内部控制转向从战略风险实施控制，并非仅仅 是一个口号、一个理念，而需要公司治理层和管 理层指导思想和行为上的转变，需要公司治理机 制的保障，需要企业明确战略目标，并能够组合 所有支持战略目标实现的资源（人、财、物、市 场与技术）。这些条件和基础在不同的企业表现 不同，不可能设定一个统一的模式，但其风险的 关注点却基本相同。我们结合巨人集团的案例， 来探讨从战略风险实施控制中应当关注的问题。
• 内控指引：筹资决策不当，引发资本结构不合理或无效融资， 可能导致企业筹资成本过高或债务危机。 • 分析：巨人集团1993年投资兴建巨人大厦，未对筹资方案面临 的风险做出全面的评估，筹资规模巨大，筹资来源单一且欠缺 抗风险能力，也未提出有效应对各种筹资风险的方法。 • 房地产项目在缺乏强有力的金融资本作为后盾的基础之上，片 面的认为保健品收入完全能满足巨人大厦建设的资金需求，采 用了全凭自有资金开发的方式兴建巨人大厦。果然，筹资规模 的巨大使渐走下坡路的生物工程销售收入不堪重负，不但无力 提供巨额建设资金，最后把整个集团也拖垮。 • 巨人集团进行筹资决策时对资金来源预期过于乐观，当时由于 宏观政策因素使巨人集团无法从银行取得贷款，最终资金链断 裂，导致了巨人集团的失败。
• 内控指引： 企业应当定期组织召开资金调度会或资金安全检查 ，对资金预算执行情况进行综合分析，发现异常情况，及时采 取措施妥善处理，避免资金冗余或资金链断裂。
• 分析： 2019年下半年，巨人大厦建设资金紧缺，市场上产品销 售下降的颓势和企业内部机制不畅造成的漏洞的压力更大，这 可是硬碰硬的压力，巨人集团作出了错误的抉择，抽调生物工 程的流动资金去支撑大厦的建设。
?事实证明这个资金调度的决定不但没有起对建好巨人大厦起到较大的作用反而造成了生物工程公司资金短缺维持生物工程正常运作的基本费用和广告费投入不到位结果生物工程一度停产其他业务迅速萎缩巨人集团资金链夏然中断
《经费使用管理规范》PPT课件
如需延期的应提前三个月提出申2课题审计要对课题执行周期内各项支出包括应付未付款项和后期预计发生数进行确认据以计算反映结余经费情况3经财务验收确认的结余经费按照制度规定应上缴4项目验收后一个月课题要办理结账十结余经费十结余经费可整理ppt59约定情况到位情况经费来源单独核算十一配套经费其他来源资金十一配套经费其他来源资金可整理ppt60结题审计财务验收绩效评价年度决算按进度拨款中期检查专项审计事中管理提前细化预算建立项目库概算综合咨询预算评审评估批复预算拨付经事前管理事后管理预算公开信用管理可整理ppt61通过信息化手段建立项目课题预算管理和控制平台在方便科研人员及时和便捷地了解经费支出情况的同时实现对经费使用的动态监控完善以财务制度建设为基础的单位内部控制管理框架对经费开支的范围标准审批的职责权限和程序等做细致的规定定期组织内部各部门和项目负责人开展财经法规预算管理等方面的学习和培训逐步提高科研人员的项目管理和财务管理能力好的经验和做法好的经验和做法可整理ppt62第三部分党的十八大提出了创新驱动发展战略把科技创新摆在国家发展全局的核心位臵新时期新形势新任务赋予科技创新重大历史责任必须对科技体制进行改革
③ 严格执行自治区有关差旅费报销标准；
④ 严禁列支旅游费、景点门票。
可整理ppt
14
研发经费的开支范围
国际合作交流费：是指在课题研究过程中课题研究 人员出国及外国专家来华工作的费用。
① 出国人员应当为课题组成员； ② 出国任务应当与课题任务相关； ③ 出访目的地、国别、天数次数和人员规模应与预算相符； ④ 列支出国费用要有邀请函、批件、国外行程单、出国调研报
可整理ppt
34
（一）完善间接成本补偿机制
2.加大对间接费用的支持力度
间接费用使用分段超额累退比例法计算，按照 不超过课题经费中直接费用扣除设备购置费后 的一定比例核定，具体比例如下按照分段差额 累退法计算：
③ 严格执行自治区有关差旅费报销标准；
④ 严禁列支旅游费、景点门票。
可整理ppt
14
研发经费的开支范围
国际合作交流费：是指在课题研究过程中课题研究 人员出国及外国专家来华工作的费用。
① 出国人员应当为课题组成员； ② 出国任务应当与课题任务相关； ③ 出访目的地、国别、天数次数和人员规模应与预算相符； ④ 列支出国费用要有邀请函、批件、国外行程单、出国调研报
可整理ppt
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（一）完善间接成本补偿机制
2.加大对间接费用的支持力度
间接费用使用分段超额累退比例法计算，按照 不超过课题经费中直接费用扣除设备购置费后 的一定比例核定，具体比例如下按照分段差额 累退法计算：
《内部控制》课件
04
提高企业的经营效率和 效果，促进企业发展战 略目标的实现。
内部控制的目标和原则
内部控制的目标
合理保证企业经营管理合法合规、资 产安全、财务报告及相关信息真实完 整，提高经营效率和效果，促进企业 发展战略目标的实现。
内部控制的原则
全面性、重要性、制衡性、适应性和 成本效益原则。
02
内部控制的要素内部控制评价内部控制评价的定义内部控制评价是对企业内部控制系统的设计和执行的有效性进行 评估的过程，旨在识别和解决潜在的风险和管理问题。
内部控制评价的目标
确保内部控制系统的有效性，提高企业的运营效率和效果，降低风 险，并满足相关法规和监管要求。
内部控制评价的步骤
包括制定评价计划、确定评价标准、实施评价程序、编制评价报告 和跟踪整改措施等。
内部控制评价与审计的关系
共同点
内部控制评价和审计都是对企业内部控制系统的有效性和合规性进行评估的过程，两者的 目标都是帮助企业识别和解决潜在的风险和管理问题。
不同点
内部控制评价主要是企业内部自行开展的管理活动，而内部控制审计则是由外部审计机构 进行的独立审查和评估。此外，两者的侧重点和方法也有所不同。
行监督和检查的过程。
监控包括日常监督和专项监督， 应当定期或不定期进行，发现问
题及时处理。
监控应当保持独立性和客观性， 确保内部控制的有效性和合规性
。
03
内部控制的应用
资金活动控制
资金活动控制概述
资金活动是企业的重要经济业 务，内部控制对于资金活动的 控制至关重要，可以有效降低
财务风险。
收付款控制
研究与开发是企业的重要创新活动 ，内部控制对于研究与开发的控制 可以有效降低研发风险和提高研发
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2019/5/25
16
（一）筹资业务流程
第四环节：筹资计划编制与执行
• 企业应根据审核批准的筹资方案，编制较为 详细的筹资计划，经过财务部门批准后，严 格按照相关程序筹集资金。
2019/5/25
• 主要内容 筹资活动是企业资金活动的起点，是企业整个经营活动的基础。包括 是否筹资、筹资多少、何时筹资、怎样筹资等内容。
• 分类 按业务种类划分包括股权筹资和债券筹资；按环节划分包括筹资前预 测与规划、筹资中具体筹集资金、以及还本付息、分配股利和筹资后 管理（本专题按环节划分进行介绍。）
11
筹 资 业 务 流 程 图
投资决策失误，引发盲目扩张或丧失发展机遇，可能导致 资金链断裂或资金使用效益低下。
资金调度不合理、营运不畅，可能导致企业陷入财务困境 或资金冗余。
资金活动管控不严，可能导致资金被挪用、侵占、抽逃或 遭受欺诈。
2019/5/25
8
第一部分 概述
（六）资金活动内部控制的基本原则
科学决策是核心；
第五章 资金活动控制
资金活动内控指引的指导背景
资金是企业生产经营循环的血液，是企业生存和发展 的基础。
金融危机中大量企业因资金链断裂导致生产经营难以 为继或者破产，说明对资金活动进行控制的必要性。
为促进企业正常组织资金活动，防范和控制资金风险， 保证资金安全，提高资金使用效益，财政部会同有关 部委联合制定发布了《企业内部控制应用指引第6号— 资金活动》（以下简称“资金活动指引”）。指引分 为四章，共二十一条，指出了制定资金活动指引的目 的和依据，重点规范了企业开展筹资、投资和资金营 运等活动的业务流程，强调了应关注的主要风险和风
2019/5/25
10
第二部分 筹资控制
• 筹资方式（Financing Modes）是指可供企业在筹措资金时选用的具 体筹资形式。我国企业目前主要有以下几种筹资方式：①吸收直接投 资；②发行股票；③利用留存收益；④向银行借款；⑤利用商业信用； ⑥发行公司债券；⑦融资租赁；⑧杠杆收购。其中前三种方式筹措的 资金为权益资金，后几种方式筹措的资金是负债资金。
筹资方案的风险评估，并有效地应对可能出现的 风险。
15
（一）筹资业务流程
第三环节：筹资方案审批
• 通过可行性论证的筹资方案，需要在企业内部 按照分级授权审批的原则进行审批，重点关注 筹资用途的可行性。重大筹资方案，应当提交 股东（大）会审议，筹资方案需经有关管理部 门批准的，应当履行相应的报批程序。审批人 员与筹资方案编制人员应适当分离。在审批中， 应贯彻集体决策的原则，实行集体决策审批或 者联签制度。
资金活动风险控制事关企业生死存亡； 良好的资金活动内部控制，有利于企业防范资
金活动风险，维护资金安全；有利于促进企业 合理使用资金，提供资金使用效率；有利于规 范企业经营活动，促进企业可持续发展。
2019/5/25
5
第一部分 概 述
（三）资金活动内部控制的总体要求
根据自身发展战略，科学确定投融资目标和规划； 完善严格的资金授权、批准、审验等相关管理制度； 加强资金活动的集中归口管理； 明确筹资、投资、营运等各环节的职责权限和岗位分离要
资金活动内部控制的主要内容：1）从资金数量、时间上
合理安排和控制三类资金活动；2）合理防范和控制三类
资金活动过程中的风险；3)恰当计算三类资金活动的收
益成本，最有效地使用资金。
2019/5/25
7
第一部分 概述
（五）资金活动面临的主要风险
筹资决策不当，引发资本结构不合理或无效融资，可能导 致企业筹资成本过高或债务危机。
求； 定期或不定期检查和评价资金活动情况； 落实责任追究制度，确保资金安全和有效运行。
2019/5/25
6
第一部分 概述
（四）重要概念
资金活动：是指企业筹资、投资和资金营运等活动的总 称。主要包括筹资活动、投资活动和资金营运活动。
资金活动的内部控制：就是要合理安排三类资金活动的 流入流出数量、时间，恰当计算资金活动的成本效益， 合理控制和防范三类资金流动在数量、时间上的风险， 保证资金的有效运行，最大限度地发挥资金的效益。
制定建设的基础；
业务流程是重点；
风险控制是关键；
资金集中管理是方向；
严格执行是保障。
2019/5/25
9
第一部分 概述
（七）两款特别规定
企业财会部门负责资金活动的日常管理，参与投融资 方案等可行性研究。总会计师或分管会计工作的负责 人应当参与投融资决策过程。
企业有子公司的，应当采取合法有效措施，强化对子 公司资金业务的统一监控。有条件的企业集团，应当 探索财务公司、资金结算中心等资金集中管控模式。
2019/5/25
14
（一）筹资业务流程
第二环节：筹资方案论证
对筹资项目进行可行性论证，包括三部分内容：
筹资方案的战略评估。主要评估筹资方案是否符 合企业整体发展战略；控制企业筹资规模。
筹资方案的经济性评估。主要分析筹资方案是否 符合经济性要求，是否以最低的筹资成本获得了 所需的资金，是否还有降低筹资成本的空间以及 更好的筹资方式，筹资期限等是否经济合理，利 息、股息等水平是否在企业可承受的范围之内。
2019/5/25
12
提出
筹资
论证
方案
筹资
方案
审批 筹资 方案
编制与执行 筹资计划
筹资控制的五个环节
筹资活动额 监督、评价 与责任追究
2019/5/25
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（一）筹资业务流程
第一环节：提出筹资方案
• 一般由财务部门根据企业经营战略、预算情 况与资金现状等因素，提出筹资方案，一个 完整的筹资方案应包括筹资金额、筹资形式、 利率、筹资期限、资金用途等内容，提出筹 资方案的同时还应与其他生产经营相关业务 部门沟通协调，在此基础上才能形成初始筹 资方案。
险控制措施。
2019/5/25Hale Waihona Puke 2主要内容1
概述
2
筹资控制
3
投资控制
4
资金营运控制
2019/5/25
3
第一部分 概 述
（一）加强资金活动内部控制的目的
督促企业正常组织资金活动，防范和控制 资金风险，保护资金安全与完整，提供资金使 用效益，促进企业健康发展。
2019/5/25
4
第一部分 概 述
（二）加强资金活动内部控制的意义