注册资本和实收资本的账务处理
2018-02-14
从2014年3月1日起，新成立公司的注册资本由实缴登记制变为认缴登记制，股东可以自主约定认缴出资额、出资方式、出资期限。
取消了关于公司股东应当自公司成立之日起两年内缴足出资额，投资公司可以在五年内缴足出资额的规定。
取消了一人有限责任公司股东应当一次足额缴纳出资额的规定。
注册资本实行认缴制后，必须关注的账务处理及纳税问题。
注册资本也叫法定资本，是公司制企业章程规定的全体股东或发起人认缴的出资额或认购的股本总额，并在公司登记机关依法登记。
实收资本是指投资者按照企业章程，或合同、协议的约定，实际投入企业的资本。
依据《企业会计准则》，“实收资本”科目核算企业接受投资者实际投入企业的资本，而不是认缴出资，因此认缴出资时不能确认为实收资本。
企业收到投资者出资额超出注册资本或者股本所占份额的部分应在“资本公积”科目下核算。
认缴注册登记时：不作账务处理
实际收到投资后：
借：银行存款、原材料等科目
贷：实收资本
根据《总局关于资金账簿印花税问题的通知》（国税发〔1994〕25号）规定，生产经营单位执行《企业财务通则》和《企业会计准则》后，其“记载资金的账簿”的印花税计税依据改为“实收资本”与“资本公积”两项的合计金额。
同理，注册资本实行认缴制后，认缴但未实际收到投入的资本时，无需缴纳印花税，实际收到投入资本时再缴纳印花税。
印花税账务处理：
实际收到资本注入时：
借：税金及附加——印花税（之前是管理费用）
贷：银行存款。
(完整版)商业会计的日常一般账务处理
增值税应纳税额的计算1、一般纳税人的应纳税额＝当期销项税额—当期进项税额。2、小规模纳税人的应纳税额=含锐销售额÷（1＋征收率）×征收率3、进口货物的应纳税额=（关税完税价格＋关税十消费税）×税率
营业执照办理流程
审批机关：公安局特行科
刻制印章
审批时限：5个工作日
提供营业执照、法定代表人身份证明等材料到公安局特行科审批后，刻制印章
营业执照税务登记证组织机构贷码证开户许可证（如果是开基本户，是可以不拿的）法人代表身份证章程验资报告
酒类产品在生产和销售过程中要缴消费税。比例税率是25%，定额税率是0.5元/斤，消费税实施复合征税的办法（出厂时征收）。销售时征收增值税，税率是17%（增值税一般纳税人），小规模纳税人适用3%的征收率。然后是城建税和教育费附加。城建税，如果在市区适用7%、城镇适用5%。教育费附加3%。城建税和教育费附加的征收基数是消费税和增值税的税额之和。
一般纳税人和小规模纳税人的区别:
①使用发票不同。小规模纳税人销售只能使用普通发票,不能使用增值税专用发票，购买货物与一般纳税人相同，可以收普通发票也能收增值税专用发票，二者收取增值税专用发票后帐务处理不同.一般纳税人按价款部分入成本,税款部分入"应交税金--应交增值税--进项税额"帐户;小规模纳税人则按全额进入成本. ②应交税金的计算方法不同。一般纳税人按"抵扣制"计算税金,即按销项减进项后的余额交税.小规模纳税人按销售收入除于（1+适用税率）后的金额再乘税率计算应交税金，工业6％，商业4％。③税率不同，一般纳税人分为0税率、13%税率、17%税率。小规模纳税人，商业企业按4%；工业企业按6%，（免税的除外）。一、认定条件：1）主要从事生产或提供应税劳务（特指加工、修理修配劳务）的：年销售额在100万元以上的，可以认定为一般纳税人，100万以下的为小规模；2）主要从事货物批发零售的：年销售额180万以上的可以认定为一般纳税人,180万以下为小规模。工业企业年销售额在100万以下的,商品流通企业年销售额在180万以下的,属于小规模纳税人;反之,为一般纳税人。二、税收管理的规定：1）一般纳税人：销售货物或提供应税劳务可以开具增值税专用发票；购进货物或应税劳务可以作为当期进项税抵扣；计算方法为销项减进项。2）小规模：只能使用普通发票；购进货物或应税劳务即使取得了增值税专用发票也不能抵扣；计算方法为销售额×征收率。三、税率与征收率：1）一般纳税人：基本税率17％，税法还列举了5类适应13％低税率的货物，还有几项特殊业务按简易办法征收（参照小规模）。还有零税率应税劳务和货物。2）小规模：商业小规模按4％征收率；商业以为小规模按6％1、税率不一样，小规模6%或4%，一般纳税人17%。2一般纳税人的进项税是可以抵扣的，小规模纳税人的进项税是不能够抵扣的。3一般纳税人可以开增值税专用发票，小规模纳税人不能够开增值税专用发票！一般纳税人:生产性企业年销售额在100万以上商业性企业年销售额在180万以上适用税率: 17%和13%(适用特殊)小规模纳税人:生产性企业年销售额在100万以下商业性企业年销售额在180万以下适用税率:生产性6%,商业性4%小规模不可以开具增值税发票
实收资本减资账务处理及税务处理
实收资本减资账务处理及税务处理实收资本减资账务处理及税务处理，这个话题听起来有点晦涩难懂，但其实咱们可以把它简单理解为：公司的注册资本变少了，我们要怎么处理这些账务问题呢？这个问题可大可小，关键是要搞清楚怎么处理才能让公司合规、省钱又省心。
接下来，我就要给大家普及一下这方面的知识，让大家都能轻松应对这种问题。
咱们要明确一点：实收资本减资是指公司的实际收到的股东出资减少了。
这种情况可能会出现在公司股东变更、股权转让等情况下。
那么，面对这种情况，我们应该怎么做呢？第一步，我们要弄清楚实收资本减资的原因。
是因为股东变更、股权转让还是其他原因？只有了解了原因，我们才能有针对性地处理这些问题。
比如，如果是股东变更导致的实收资本减资，那我们就需要按照相关法律法规办理股东变更手续；如果是股权转让导致的实收资本减资，那我们就需要办理股权转让手续。
要做到心中有数，才能游刃有余地处理这些问题。
第二步，我们要核实实收资本的变动情况。
这包括核实实收资本的减少数额、减少后的实收资本数额等。
只有了解了这些信息，我们才能做好账务处理。
比如，我们需要在会计账簿上记录实收资本的变动情况，以便日后查阅和核对。
第三步，我们要按照相关法律法规和会计准则办理实收资本减资的相关手续。
这包括办理股东会决议、编制财务报表、报送税务机关等。
在这个过程中，我们要注意保留相关证明材料，以备日后查验。
第四步，我们要做好税务处理。
实收资本减资可能会涉及到增值税、企业所得税等方面的问题。
我们需要根据相关规定计算应纳税额，并按时申报缴纳税款。
我们还要注意保存与税务相关的凭证和记录，以便日后查验。
第五步，我们要做好内部管理。
实收资本减资可能会影响到公司的经营状况和财务状况。
因此，我们需要及时向公司的董事会、监事会等相关方报告实收资本减资的情况，并对其进行审查和决策。
我们还要加强内部控制，确保公司的财务状况真实、完整、准确。
实收资本减资账务处理及税务处理是一个涉及多方面的问题。
公司实有资本大于注册资本应该怎么处理？
公司实有资本⼤于注册资本应该怎么处理？公司实有资本⾼于注册资本是⽐较常见的。
我们先简单了解⼀下注册资本和实有资本的含义。
⼀、注册资本和实有资本简单讲，注册资本是记载营业执照（具体看下图）上的出资数额，在⽬前认缴制度下，但未必实缴；实有资本是股东实际出资到公司的资产数额，除要求注册资本必须实缴外，实有资本⾼于、等于或低于注册资本都是有可能的。
认缴制下的有限责任公司，资本股东未实缴到位的，实有资本低于其注册资本。
另外，2014年新公司法颁布施⾏后，公司成⽴时注册资本可实缴，也可认缴。
需要实缴的，⼤概是涉及⾦融、对外劳务、直销等28类公司。
具体见下图：上述要求实缴的企业，其实有资本等于或⼤于企业的注册资本。
⼆、实有资本/实收资本/股本通过上述“⼀”我们了解，实有资本就是企业股东实际投⼊的款项（当然，未明确规定是全额实缴货币的，可以以⾮货币形式投资），这个实有资本在会计上叫实收资本或股本，在企业的资产负债表中的股东权益反映。
如果企业是有限责任公司（也叫有限公司），则这个实际投⼊的款项叫实收资本；如果企业是股份有限公司，则这个投⼊的款项叫股本。
下图为深圳某上市公司的资产负债表股东权益部分的截图，通过这个截图可进⼀步了解。
三、实有资本⾼于注册资本的会计处理公司实有资本⼤于注册资本的处理，在这⾥只说会计⽅⾯的处理。
1、实有资本等于注册资本股东投⼊的资本，在账务上反映在“实收资本”或“股本”会计科⽬，记录和反映实际到账的股东投⼊的资本；在资产负债表上，反映在股东权益“实收资本（股本）”项⽬（参见上述“⼆”的截图）。
2、实有资本⾼于注册资本在这种情况下，实有资本中等于注册资本的部分，按上述“1”进⾏处理。
⾼于的部分，是资本的溢价，在账务上反映在“资本公积”会计科⽬，在资产负债表上，反映在股东权益“资本公积”项⽬（参见上述“⼆”的截图）。
举个上市公司发⾏股票的例⼦促进理解。
⽐如某上市公司发⾏股票，这个股票有个发⾏价格，⽐如价格是10元/股，投资者若购买需以10元/股的价格购买。
资本公积会计账务处理
资本公积会计账务处理
资本公积是指公司收到的投资者超出其在注册资本中所占份额的投资。
以下是一些资本公积的会计账务处理：
1. 资本溢价(股本溢价)：当公司发行股票或进行其他资本
溢价交易时，借记银行存款账户，贷记资本公积账户。
对于股份公司来说，还要在股本和股本溢价之间进行分录。
2. 其他资本公积：其他资本公积通常是由于公司接受其他权益工具的捐赠、或从外币兑换中收到非现金资产等经济业务引起的。
对于这些经济业务，需要按照公允价值进行会计处理，借记相关资产账户，贷记资本公积账户。
3. 资本公积转增资本：当公司用资本公积转增资本时，借记资本公积账户，贷记股本或实收资本账户。
需要注意的是，在进行资本公积的会计处理时，要根据具体情况选择会计科目和处理方法。
同时，资本公积的用途有一定的限制，不能用于弥补公司的亏损或支付公司的日常经营费用。
会计经验问答实收资本大于注册资本如何做账务处理
会计经验问答实收资本大于注册资本如何做账务处理在会计实务中，实收资本大于注册资本是一种比较常见的情况。
这种情况发生的原因可能是公司经营过程中进行了增资行为，或者是公司的股东进行了追加投资。
针对这种情况，我们可以通过以下方式进行账务处理：一、确认发生的事项首先，需要确认实收资本大于注册资本的原因和具体金额。
这可能涉及到公司章程变更的程序以及批准过程。
可以与相关部门或者机构进行沟通，明确信息的真实性和合法性。
二、核对相关文件在确认实收资本大于注册资本后，需要核对相关文件，包括：1.公司工商注册材料：包括营业执照、公司章程等；2.股东会决议或股东增资承诺书：这些文件记录了股东决定增加投资的具体事项，包括增资金额、增资日期等；3.银行转账凭证：确认增资金额已成功转账到公司指定的银行账户。
三、处理增资差异在核对文件完毕后，我们可以发现注册资本和实收资本之间的差异。
根据会计准则的规定，实际已收取的资本超过注册资本需要进行账务处置。
具体做法如下：1.转入资本公积：将超过注册资本部分的资金转入资本公积账户。
资本公积是一种会计科目，用于记录公司增资的溢价部分。
在账务处理时，需要编制一张转入资本公积的凭证，将超过注册资本的金额转入该科目。
例如，如果注册资本为100万元，实收资本为120万元，那么超出的20万元将被转入资本公积账户。
2.录入股东权益类科目：在账务处理时，还需要将实收资本的增加部分反映在股东权益类科目中。
具体做法是根据实收资本的增加额，录入相应的股东权益类科目。
例如，如果实收资本增加了20万元，可以分配到普通股股本、优先股股本等股东权益类科目中。
四、编制凭证和报表完成账务处理后，需要编制相应的凭证和报表，具体包括：1.转入资本公积凭证：根据实际情况编制转入资本公积的凭证，将超过注册资本的金额转入资本公积账户。
2.股东权益类科目凭证：根据实收资本的增加部分，编制相应的凭证，将金额分配到相应的股东权益类科目中。
实收资本减资的账务处理流程
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第三章 所有者权益-实收资本的账务处理--实收资本(或股本)的增减变动
2015年全国会计专业技术初级资格考试内部资料初级会计实务第三章 所有者权益知识点：实收资本的账务处理--实收资本（或股本）的增减变动● 详细描述：我国企业法人登记管理条例中规定，除国家另有规定外，企业的注册资金应当与实收资本相一致，当实收资本比原注册资金增加或减少的幅度超过20%时，应持资金使用证明或者验资证明，向原登记主管机关申请变更登记。
1.实收资本（或股本）的增加★一般企业增加资本主要有三个途径：接受投资者追加投资、资本公积转增资本和盈余公积转增资本。
★2.实收资本（或股本）的减少★企业减少实收资本应按法定程序报经批准，股份有限公司采用收购本公司股票方式减资的，按股票面值和注销股数计算的股票面值总额冲减股本，按注销库存股的账面余额与所冲减股本的差额冲减股本溢价，股本溢价不足冲减的，应依次冲减“盈余公积”、“利润分配——未分配利润”等科目。
★账务处理如下：借：股本资本公积——股本溢价盈余公积（上一账户余额不足冲减时）利润分配——未分配利润（上一账户余额不足冲减时）贷：库存股如果购回股票支付的价款低于面值总额的，所注销库存股的账面余额与所冲减股本的差额作为增加资本公积——股本溢价处理。
★即账务处理如下：贷：库存股资本公积——股本溢价例题：1.股份有限公司采用收购本公司股票方式减资的，下列说法中正确的是（）。
A.应按股票面值和注销股数计算的股票面值总额减少股本B.应按股票面值和注销股数计算的股票面值总额减少库存股C.应按股票面值和注销股数计算的股票面值总额增加股本D.应按股票面值和注销股数计算的股票面值总额增加库存股正确答案：A解析：股份有限公司采用收购本公司股票方式减资的，按股票面值和注销股数计算的股票面值总额冲减股本，按注销库存股的账面余额与所冲减股本的差额冲减股本溢价，股本溢价不足冲减的，应依次冲减“盈余公积”、“利润分配——未分配利润”等科目。
如果购回股票支付的价款低于面值总额的，所注销库存股的账面余额与所冲减股本的差额作为增加资本或股本溢价处2.某企业年初未分配利润为160万元，本年度实现净利润300万元，以资本公积转增资本50万元，按10%提取盈余公积，向投资者分配现金股利20万元，股票股利10万元。
企业注册资本如何进行账务处理？
企业注册资本如何进行账务处理？一、企业注册资本如何进行账务处理?注册资本的会计分录为：借：银行存款/固定资产等贷：实收资本——XX投资者1、注册资金是国家授予企业法人经营管理的财产或者企业法人自有财产的数额体现。
2、注册资金是国家授予企业法人经营管理的财产或者企业法人自有财产的数额体现。
注册资金是企业实有资产的总和;注册资金随时有资金的增加或减少，即当企业实有资金比注册资金增加或减少20%以上时，要进行变更登记。
注册资金就是企业全部财产的货币表现，是企业从事生产经营活动的物质基础，是登记主管机关核定经营范围和方式的主要依据。
二、最新政策对注册资金做出了哪些调整?1、将注册资本实缴登记制改为认缴登记制，取消了关于公司股东(发起人)应当自公司成立之日起两年内缴足出资，投资公司可以在五年内缴足出资的规定;取消了一人有限责任公司股东应当一次足额缴纳出资的规定。
2、放宽注册资本登记条件。
3、简化登记事项和登记文件。
有限责任公司股东认缴出资额、公司实收资本不再作为公司登记事项。
公司登记时，不需要提交验资报告。
三、注册资本和注册资金的区别何在?注册资本与注册资金的概念有很大差异。
1、注册资金所反映的是企业经营管理权;注册资本则反映的是公司法人财产权，所有的股东投入的资本一律不得抽回，由公司行使财产权。
2、注册资金是企业实有资产的总和，注册资本是出资人实缴的出资额的总和。
3、注册资金随时因资金的增减而增减，即当企业实有资金比注册资金增加或减少20%以上时，要进行变更登记。
而注册资本非经法定程序，不得随意增减。
综上所述，股东在成立公司的时候会办理入资手续，完成验资报告。
作为公司财务人员，做账的时候应该将收到的注册资本金列入固定资产，然后贷方写实收资本，标清股东名称。
最新政策中将注册资本改为认缴制，股东只要缴纳一部分，之后再缴纳其余部分就行。
实收资本的账务处理
应交税费——应交增值税（进项税额）78
贷：实收资本——B公司600
实收资本变动
（一）增加
1．投资者追加投资
借：银行存款
贷：实收资本/股本
资本公积——资本溢价
2．资本公积或盈余公积转增资本
借：资本公积/盈余公积
贷：实收资本/股本
（二）减少
1．回购本公司股票
借：库存股
贷：银行存款
2．注销本公司股份
【案例1】
A公司为非股份有限公司，最近收到B公司400万元的现金投资，但公司注册只需要340万元，于是就有股本溢价60万元，则编制会计分录如下（以下单位统一为“万元”）：
借：银行存款400
贷：实收资本340资本源自积——资本溢价60温馨提示：如A公司为股份有限公司，则编制会计分录如下：
借：银行存款400
借：银行存款260
贷：实收资本200
资本公积——资本溢价60
温馨提示：A公司在小赵投资时，所有者权益总额为540万元，加上小赵投资的260万后，所有者权益总额为800万元，按照协商，小赵占投资后所有者权益总额的1/4，也就是其中200万元应记入“实收资本”，多余的60万元应记入“资本公积——资本溢价”科目中。
实收资本是指企业实际收到的投资人投入的资本。在企业日常的运行中，我们经常会遇到企业收到现金资产投资或非现金资产投资等情况，这就涉及到了一个重要的会计科目——实收资本。按投资主体可分为国家资本、集体资本、法人资本、个人资本等等。那么，当企业收到资产投资时，财务人该如何进行账务处理呢？
收到现金资产投资时
来源：东奥会计在线
贷：股本340
资本公积——资本溢价60
收到无形资产投资时
【案例2】
实收资本大于注册资本如何做账
实收资本大于注册资本如何做账
当实收资本大于注册资本时，需要进行一些会计处理和账务上的调整，以确保公司的财务记录准确反映公司的真实财务状况。
以下是一些可能的
做账方法。
1.注册资本与实收资本的区别
注册资本是在公司注册成立时，按照公司法规定决定的公司所应有的
最低资本额。
而实收资本是指在公司成立后，实际已经缴纳的股东资金，
包括股东出资的货币资金、股东出资的非货币资产以及未按期缴足的应收
出资等。
2.股东收回额和实收资本
3.股东收回额的处理方式
股东收回额可以从公司的资本公积中扣除，以减少公司的股本。
这样
既能保持公司的账面平衡，又能反映实收资本的真实情况。
4.股东收回额扣除方式
股东收回额扣除可以采用以下两种方式之一：
a)将超过注册资本的股东收回额计入资本公积，然后将资本公积转为
股本减少；
b)将超过注册资本的股东收回额直接计入应收股东出资账户。
6.审计师的职责
当实收资本大于注册资本时，审计师需要在审计过程中专注于验证实收资本的真实性，并审查公司是否按照公司法和会计准则正确处理实收资本和注册资本之间的差异。
总之，在实收资本大于注册资本的情况下，公司应该积极处理和调整相关账务，确保财务记录准确反映公司的真实财务状况，同时遵守相关法律法规和会计准则的要求。
这样才能维护公司的声誉，保证公司财务信息的可靠性。