职工辞退福利企业所得税前扣除问
2018年职工辞退福利企业所得税前扣除问题2018年职工辞退福利企业所得税前扣除问题一、辞退福利会计处理(一)、辞退福利定义：辞退福利，是指企业在职工劳动合同到期之前解除与职工的劳动关系，或者为鼓励职工自愿接受裁减而给予职工的补偿。
辞退福利主要包括：(1)在职工劳动合同尚未到期前，不论职工本人是否愿意，企业决定解除与职工的劳动关系而给予的补偿。
(2)在职工劳动合同尚未到期前，为鼓励职工自愿接受裁减而给予的补偿，职工有权利选择继续在职或接受补偿离职。
辞退福利通常采取解除劳动关系时一次性支付补偿的方式，也采取在职工不再为企业带来经济利益后，将职工工资支付到辞退后未来某一期间的方式。
(二)、辞退福利确认和计量辞退福利是在职工与企业签订的劳动合同到期前，企业根据法律与职工本人或职工代表(如工会)签订的协议，或者基于商业惯例，承诺当其提前终止对职工的雇佣关系时支付的补偿，引发补偿的事项是辞退，因此，企业应当在辞退职工时进行辞退福利的确认和计量。
企业向职工提供辞退福利的，应当在企业不能单方面撤回因解除劳动关系计划或裁减建议所提供的辞退福利时、企业确认涉及支付辞退福利的重组相关的成本或费用时两者孰早日，确认辞退福利产生的职工薪酬负债，并计入当期损益。
如果企业能够单方面撤回解除劳动关系计划或裁减建议，则表明未来经济利益流出不是很可能，因而不符合负债的确认条件。
由于被辞退职工不再为企业带来未来经济利益，因此，对于所有辞退福利，均应当于辞退计划满足职工薪酬负债确认条件的当期计入费用，不计入资产成本。
企业应当按照辞退计划条款的规定，合理预计并确认辞退福利产生的应付职工薪酬。
辞退福利预期在其确认的年度报告期结束后十二个月内完全支付的，应当适用短期薪酬的相关规定;辞退福利预期在年度报告期结束后十二个月内不能完全支付的，应当适用本准则关于其他长期职工福利的有关规定。
对于职工虽然没有与企业解除劳动合同，但未来不再为企业提供服务，不能为企业带来经济利益，企业承诺提供实质上具有辞退福利性质的经济补偿的，如发生“内退”的情况，在其正式退休日期之前应当比照辞退福利处理，在其正式退休日期之后，应当按照离职后福利处理。
企业应当按照辞退计划条款的规定，合理预计并确认辞退福利产生的职工薪酬负债，并具体考虑下列情况。
1.对于职工没有选择权的辞退计划，企业应当根据计划条款规定拟解除劳动关系的职工数量、每一职位的辞退补偿等确认职工薪酬负债。
2.对于自愿接受裁减建议的辞退计划，由于接受裁减的职工数量不确定，企业应当根据《企业会计准则第13号——或有事项》规定，预计将会接受裁减建议的职工数量，根据预计的职工数量和每一职位的辞退补偿等确认职工薪酬负债。
二、职工辞退福利是否可以作为工资、薪金支出在税前扣除(一)企业所得税上的工资薪金《企业所得税实施条例》第三十四条规定，企业发生的合理的工资薪金支出，准予扣除。
前款所称工资薪金，是指企业每一纳税年度支付给在本企业任职或者受雇的员工的所有现金形式或者非现金形式的劳动报酬，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资，以及与员工任职或者受雇有关的其他支出。
从上述规定可以看出，《企业所得税实施条例》对工资薪金列举不包括员工辞退福利，并且被辞退员工显然已经不是“任职或者受雇”。
(二)“在本企业任职或者受雇的员工”理解《中华人民共和国企业所得税法实施条例》立法起草小组编写的《企业所得税法实施条例释义及适用指南》指出，所谓任职或者雇用关系，一般是指所有连续性的服务关系，提供服务的任职者或者雇员的主要收入或者很大一部分收入来自于任职的企业，并且这种收入基本上代表了提供服务人员的劳动。
所谓连续性服务并不排除临时工的使用，临时工可能是由于季节性经营活动需要雇佣的，虽然对某些临时工的使用是一次性的，但从企业经营活动的整体需要看又具有周期性，服务的连续性应足以对提供劳动的人确定计时或者计件工资，应足以与个人劳务支出相区别。
职工在企业任职过程中，企业可能根据国家政策的要求，为其支付一定的养老、失业等基本社会保障缴款;按照劳动保障法律的要求支付劳动保护费;职工调动工作时支付一定的旅费和安家费;按照国家计划生育政策的要求，支付独生子女补贴;按照国家住房制度改革的要求，为职工承担一定的住房公积金;按照离退休政策规定支付给离退休人员的支出等，这些支出虽然是支付给职工的，但与职工的劳动并没有必然关联，《企业所得税法实施条例》专门作出规定，将其排除在工资薪金支出范围之外。
因此，工资薪金的发放对象是在本企业任职或者受雇的员工。
也就是说，只有为企业提供特定劳务，能为企业带来经济利益流入的员工，才能作为企业工资薪金的支付对象，企业因此而发生的支出，就是符合生产经营活动常规，是企业取得收入的必要与正常的支出。
根据以上所述，员工辞退福利属于职工薪酬核算范围，但不属于企业所得税法中规定的工资薪金范畴。
南京市地税局也答复，企业支付给离职人员的离职补偿金不可以作为工资、薪金支出在企业所得税税前扣除，并且不得作为计算职工福利费等的基数。
三、职工辞退福利是否按照职工福利费支出在税前扣除《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》(国税函〔2009〕3号)第三条关于职工福利费扣除问题规定，《实施条例》第四十条规定的企业职工福利费，包括以下内容：(一)尚未实行分离办社会职能的企业，其内设福利部门所发生的设备、设施和人员费用，包括职工食堂、职工浴室、理发室、医务所、托儿所、疗养院等集体福利部门的设备、设施及维修保养费用和福利部门工作人员的工资薪金、社会保险费、住房公积金、劳务费等。
(二)为职工卫生保健、生活、住房、交通等所发放的各项补贴和非货币性福利，包括企业向职工发放的因公外地就医费用、未实行医疗统筹企业职工医疗费用、职工供养直系亲属医疗补贴、供暖费补贴、职工防暑降温费、职工困难补贴、救济费、职工食堂经费补贴、职工交通补贴等。
(三)按照其他规定发生的其他职工福利费，包括丧葬补助费、抚恤费、安家费、探亲假路费等。
根据国税函〔2009〕3号规定的职工福利费范围来看，辞退福利并不属于职工福利费范围。
因此，职工辞退福利不应作为职工福利费支出按不超过工资薪金总额14%的部分在税前扣除。
四、职工辞退福利可否据实在税前扣除让我们先来看两个老文件。
《国家税务总局大企业税收管理司关于停止执行企便函【2009】33号文件的通知》(企便函【2011】24号，此文已被企便函[2011]24号废止)规定，企业因解除劳动关系向职工支付的经济补偿、生活补助等支出，应根据《财政部、国家税务总局关于企业收取和交纳的各种价内外基金(资金、附加)和收费征免企业所得税等几个政策问题的通知》(财税字[1997]22号)第三条规定，按劳动部关于《违反和解除劳动合同的经济补偿办法》规定支付给职工的经济补偿金，可在企业所得税税前扣除。
此文件将辞退福利界定为经济补偿在税前扣除。
《国家税务总局关于企业支付给职工的一次性补偿金在企业所得税税前扣除问题的批复》(国税函[2001]918号，已废止)规定，企业对已达一定工作年限、一定年龄或接近退休年龄的职工内部退养支付的一次性生活补贴，以及企业支付给解除劳动合同职工的一次性补偿支出(包括买断工龄支出)等，属于《企业所得税税前扣除办法》(国税发[2000]84号)第二条法规的“与取得应纳税收入有关的所有必要和正常的支出”，原则上可以在企业所得税税前扣除。
各种补偿性支出数额较大，一次性摊销对当年企业所得税收入影响较大的，可以在以后年度均匀摊销。
具体摊销年限，由省(自治区、直辖市)税务局根据当地实际情况确定。
此文件将辞退福利界定为“与取得应纳税收入有关的所有必要和正常的支出”在税前扣除。
以上两个文件都没有把辞退福利作为工资薪金或职工福利费处理，而是作为经济补偿和与取得应纳税收入有关的所有必要和正常的支出。
虽然以上两个文件已废止，但对辞退福利的性质界定还是应该借鉴的。
《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》(国家税务总局公告2012年第15号)第八条关于税前扣除规定与企业实际会计处理之间的协调问题规定，根据《企业所得税法》第二十一条规定，对企业依据财务会计制度规定，并实际在财务会计处理上已确认的支出，凡没有超过《企业所得税法》和有关税收法规规定的税前扣除范围和标准的，可按企业实际会计处理确认的支出，在企业所得税前扣除，计算其应纳税所得额。
《企业所得税法》第二十一条规定，“在计算应纳税所得额时，企业财务、会计处理办法与税收法律、行政法规的规定不一致的，应当依照税收法律、行政法规的规定计算。
”既然现行税收政策没有对辞退福利明确规定，也就不存在企业财务、会计处理办法与税收法律、行政法规的规定不一致的问题。
职工薪酬准则规定，辞退福利应当于辞退计划满足职工薪酬负债确认条件的当期计入管理费用，因此，根据国家税务总局公告2012年第15号文规定，对辞退福利没有超过《企业所得税法》和有关税收法规规定的税前扣除范围和标准的可按企业实际会计处理确认的支出，在企业所得税前扣除。
五、结论综上所述，职工辞退福利既不属于工资薪金也不属于职工福利费，而应属于与取得应纳税收入有关的所有必要和正常的支出。
但由于辞退福利分为职工有选择权和没有选择权两种情况，因此在企业所得税前扣除时也有所不同。
如果职工没有继续在职的选择权，那么辞退福利被视同因与职工解除劳动关系给予的补偿。
企业对已达一定工作年限、一定年龄或接近退休年龄的职工内部退养支付的一次性生活补贴，以及企业支付给解除劳动合同职工的一次性补偿支出(包括买断工龄支出)等，原则上可以在企业所得税税前扣除。
如果职工有继续在职的选择权，那么辞退福利属于或有事项，通过预计负债计入费用。
《企业所得税法》第八条规定，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除，因此，由企业确认的预计负债而计入费用的金额不允许税前扣除。
六、会计和税收差异分析及协调(一)对于在职职工提供服务的会计期末以后十二个月内不能完全支付的辞退福利，会计上规定，企业应当选择恰当的折现率，以折现后的金额计量应计人当期损益;税法上则要求，只有企业实际发生的与取得收入有关的、合理的费用才可以在税前扣除，不考虑折现问题。
(二)根据税法据实扣除原则，由企业预计负债而计入费用的金额不允许在税前扣除。
所以，对于在职工劳动合同到期前，解除与职工的劳动关系而预计的辞退福利，不可以在税前扣除，从而形成了负债的暂时性差异，应当确认为“递延所得税资产”。
试论辞退福利的会计处理
试论辞退福利的会计处理随着企业发展的变化和经济环境的不断调整，企业在经营过程中可能会遇到员工辞退的情况。
员工辞退后所涉及的福利问题如何进行会计处理，是企业管理中一个值得重视的问题。
本文将试论辞退福利的会计处理，并就该问题提出一些观点和建议。
一、辞退福利的概念和组成辞退福利是指企业在员工因工作调整、裁减等原因而离开企业时所应享有的一系列经济补偿和福利待遇。
这些福利包括但不限于遣散补偿金、工资待支付、年假折现、其他社会保险等。
对于企业而言，必须对员工辞退所涉及的福利问题进行合理而准确的会计处理，以确保企业遵循相关法律法规，保障员工合法权益。
员工辞退福利主要包括以下几项：（1）遣散补偿金：是指根据员工工龄和岗位等情况而支付的一定经济补偿金，向员工表示对其辞退的补偿和尊重。
（2）未支工资：即员工在辞退前已发生但尚未支付的工资。
（3）年假折现：员工在辞退前已累积的年假将按照一定比例折算为经济补偿。
（4）其他社会保险：包括养老保险、医疗保险、失业保险等，根据法律规定企业需对员工辞退前已缴纳但尚未使用的社会保险进行相应的处理。
以上所述福利是员工在辞退时应享有的，企业需要根据相关法规和管理制度对这些福利进行合理而准确的会计处理，以确保员工合法权益得到充分保障。
二、辞退福利的会计处理方法1. 遣散补偿金的会计处理遣散补偿金是员工在辞退时应得到的一项重要福利待遇，因此企业在会计处理时需要按照以下原则进行：（1）确认义务：企业应当在员工提出辞退申请之时确认遣散补偿金的义务，并将其计入负债。
（2）计提准备金：企业应当将预计发生的遣散补偿金计提为准备金，以反映企业对员工的赔偿义务。
（3）确认费用：在辞退福利实际发生时，企业需要根据事实情况确认相应的费用，将遣散补偿金支出确认为费用，计入损益表。
2. 未支工资的会计处理3. 年假折现和其他社会保险的会计处理年假折现和其他社会保险的会计处理原则与上述类似，需要按照企业对员工的应付款项确认、计提准备金以及确认费用的原则进行。
企业所得税税前扣除疑难问题解答12.23
企业所得税税前扣除疑难问题解答2011-05-27 09:18:00 作者：网络管理员来源：浏览次数：291问：企业在管理费用上列支人员工资，但未给员工交各种社会保险。
不知道这部分工资可不可以在企业所得税前列支，是不是填纳税申报表时，要全额调增？答：根据《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函[2009]3号）规定，《企业所得税法实施条例》第三十四条所称的“合理工资薪金”，是指企业按照股东大会、董事会、薪酬委员会或相关管理机构制订的工资薪金制度规定实际发放给员工的工资薪金。
税务机关在对工资薪金进行合理性确认时，可按以下原则掌握：（一）企业制订了较为规范的员工工资薪金制度；（二）企业所制订的工资薪金制度符合行业及地区水平；（三）企业在一定时期所发放的工资薪金是相对固定的，工资薪金的调整是有序进行的；（四）企业对实际发放的工资薪金，已依法履行了代扣代缴个人所得税义务。
（五）有关工资薪金的安排，不以减少或逃避税款为目的。
企业应该给员工缴纳各种社会保险，而未缴纳的，对应的工资不符合合理性原则，不能税前扣除。
2问：我企业2009年租用个人的房屋做为办公室，租期一年，期满后发现在租赁期间，房屋内部有破损，出租个人就要求我企业进行赔偿，我们双方签定了赔偿协议，并将相应的赔款支付给了房主。
但因其是个人，所以我企业对此赔偿款没有取得发票，可否仅凭双方签定的赔偿协议列支这部分费用？答：《企业所得税法》第八条规定，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得时扣除。
你单位发生的“赔偿”如果是租用经营用房屋时产生的，且与生产经营活动有关的支出，并能提供相关证明材料的，可以在税前扣除。
相关证明材料应包括双方租赁协议，赔偿协议，房屋破损前、破损后的证明资料，破损和经营相关的证明材料，破损损失额的鉴定材料等能够有效证明此破损和企业与取得收入有关。
解除劳务合同补偿税前扣除
一、税前扣除的概念税前扣除是指在计算企业应纳税所得额时，允许企业在税前扣除一定范围内的支出。
税前扣除的目的是减轻企业的税负，鼓励企业增加投资、扩大生产，提高经济效益。
二、解除劳务合同补偿税前扣除的依据1.《中华人民共和国企业所得税法》规定，企业在计算应纳税所得额时，可以扣除与其取得应纳税收入有关的必要和正常的支出。
2.《中华人民共和国个人所得税法》规定，个人因与用人单位解除劳动关系而取得的一次性补偿收入，其收入在当地上年职工平均工资三倍数额以内的部分，免征个人所得税。
3.《企业会计准则》规定，企业在核算辞退福利时，应将其计入管理费用。
三、解除劳务合同补偿税前扣除的范围1.用人单位依法解除劳动合同，向劳动者支付的经济补偿金。
2.用人单位因破产、解散等原因，向劳动者支付的经济补偿金。
3.用人单位与劳动者协商一致，解除劳动合同，向劳动者支付的经济补偿金。
4.用人单位因劳动者非因工负伤、患病等原因，无法继续履行劳动合同，向劳动者支付的经济补偿金。
四、解除劳务合同补偿税前扣除的具体操作1.企业在支付解除劳动合同补偿金时，应按照实际发生额计入管理费用。
2.企业在年度企业所得税汇算清缴时，将解除劳动合同补偿金支出作为税前扣除项目。
3.企业在实际支付解除劳动合同补偿金时，应按照国家规定缴纳相应的社会保险费和住房公积金。
4.企业在支付解除劳动合同补偿金时，应依法开具发票，确保税务合规。
五、注意事项1.企业在支付解除劳动合同补偿金时，应严格按照国家法律法规和政策执行，确保税务合规。
2.企业在支付解除劳动合同补偿金时，应注意扣除标准的准确性，避免因扣除标准不准确而引发税务风险。
3.企业在支付解除劳动合同补偿金时，应确保实际发生额与账面记载相符，避免虚列支出。
总之，解除劳务合同补偿税前扣除是企业人力资源管理中的一项重要税务处理工作。
企业应严格按照国家法律法规和政策执行，确保税务合规，降低税务风险，提高经济效益。
员工离职补偿金的会计与税务处理
员工离职补偿金的会计与税务处理在企业的生产经营中，由于企业发展变化原因或者员工自身原因，企业与员工解除劳动合同，依据劳动合同法相关规定，企业应当向员工支付经济补偿金，经济补偿按员工在本单位工作的年限，每满一年支付一个月工资的标准向员工支付。
那么企业支付的这笔离职经济补偿该如何进行会计和税务处理呢?下面是yjbys 小编为大家带来的员工离职补偿金的会计与税务处理的知识，欢迎阅读。
一、会计处理规定
《企业会计准则第9 号-职工薪酬》规定：辞退福利，是指企业在职工劳动合同到期之前解除与职工的劳动关系，或者为鼓励职工自愿接受裁减而给予职工的补偿。
由于导致义务产生的事项是终止雇佣而不是为获得职工的服务，企业应当将辞退福利作为单独一类职工薪酬进行会计处理。
企业向职工提供辞退福利的，应当在企业不能单方面撤回因解除劳动关系计划或裁减建议所提供的辞退福利时、企业确认涉及支付辞退福利的重组相关的成本或费用时两者孰早日，确认辞退福利产生的职工薪酬负债，并计入当期损益。
企业应当按照辞退计划条款的规定，合理预计并确认辞退福利产生的职工薪酬负债，并具体考虑下列情况。
1、对于职工没有选择权的辞退计划，企业应当根据计划条款规定拟解除劳动关系的职工数量、每一职位的辞退补偿等确认职工薪酬负债。
2、对于自愿接受裁减建议的辞退计划，由于接受裁减的职工数量不确定，企业应当根据《企业会计准则第13 号一一或有事项》规定，预计将会接受裁减建议的职工数量，根据预计的职工数量和每一职。
关于辞退福利财税处理
关于辞退福利的财税处理一、释义辞退福利：是指企业在职工劳动合同到期之前解除与职工的劳动关系,或者为鼓励职工自愿接受裁减而给予职工的补偿。
由于导致义务产生的事项是终止雇佣而不是为获得职工的服务,企业应当将辞退福利作为单独一类职工薪酬进行会计处理。
二、辞退福利会计处理根据《企业会计准则第9号—职工薪酬》及其应用指南，因解除与职工的劳动关系给予职工的经济补偿，不计入资产成本，只计入当期管理费用，借记“管理费用—职工薪酬—辞退福利”（本科目项目核算归属于人力资源部），贷记“应付职工薪酬—辞退福利”科目。
（一）、辞退福利预期在其确认的年度报告期间期末后12个月内完全支付的，应当适用短期薪酬的相关规定。
1、职工没有选择权的辞退职工经济补偿职工没有选择权的辞退职工经济补偿即职工劳动合同到期前，不论职工本人是否愿意，企业决定解除与职工的劳动关系而给予的补偿。
企业应当根据辞退计划条款规定的拟解除劳动关系的职工数量和每一职位的辞退补偿标准等计提辞退职工经济补偿金额。
（1）进行计提时：借：管理费用—职工薪酬—辞退福利贷：应付职工薪酬—辞退福利(2) 实际支付时：借：应付职工薪酬—辞退福利贷：银行存款贷：应交税费—个人所得税同时代缴个人所得税时：借：应交税费—个人所得税贷：银行存款2、职工有选择权的辞退职工经济补偿职工有选择权的辞退职工经济补偿即职工劳动合同到期前，为鼓励职工自愿接受裁减而给予的补偿，职工有权选择继续在职或接受补偿离职。
根据预计的职工数量和每一职位的辞退补偿标准等，按照《企业会计准则第13号—或有事项》规定，计提辞退职工经济补偿金额。
(1) 进行计提时：借：管理费用—职工薪酬—辞退福利贷：预计负债—辞退福利(2) 实际支付时：a、计提数小于实际发生数借：预计负债—辞退福利借：管理费用—职工薪酬—辞退福利贷：应付职工薪酬—辞退福利b、计提数大于实际发生数借：预计负债—辞退福利贷：管理费用—职工薪酬—辞退福利贷：应付职工薪酬—辞退福利同时：借：应付职工薪酬—辞退福利贷：银行存款贷：应交税费—个人所得税代缴个人所得税时：借：应交税费—个人所得税（二）、对于辞退福利预期在年度报告期间期末后12个月内不能完全支付的，应当适用本准则关于其他长期职工福利的有关规定。
国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知
国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知文章属性•【制定机关】国家税务总局•【公布日期】2009.01.04•【文号】国税函[2009]3号•【施行日期】2008.01.01•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】正文国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知（国税函〔2009〕3号）各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：为有效贯彻落实《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（以下简称《实施条例》），现就企业工资薪金和职工福利费扣除有关问题通知如下：一、关于合理工资薪金问题《实施条例》第三十四条所称的“合理工资薪金”，是指企业按照股东大会、董事会、薪酬委员会或相关管理机构制订的工资薪金制度规定实际发放给员工的工资薪金。
税务机关在对工资薪金进行合理性确认时，可按以下原则掌握：（一）企业制订了较为规范的员工工资薪金制度；（二）企业所制订的工资薪金制度符合行业及地区水平；（三）企业在一定时期所发放的工资薪金是相对固定的，工资薪金的调整是有序进行的；（四）企业对实际发放的工资薪金，已依法履行了代扣代缴个人所得税义务。
（五）有关工资薪金的安排，不以减少或逃避税款为目的；二、关于工资薪金总额问题《实施条例》第四十、四十一、四十二条所称的“工资薪金总额”，是指企业按照本通知第一条规定实际发放的工资薪金总和，不包括企业的职工福利费、职工教育经费、工会经费以及养老保险费、医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等社会保险费和住房公积金。
属于国有性质的企业，其工资薪金，不得超过政府有关部门给予的限定数额；超过部分，不得计入企业工资薪金总额，也不得在计算企业应纳税所得额时扣除。
三、关于职工福利费扣除问题《实施条例》第四十条规定的企业职工福利费，包括以下内容：（一）尚未实行分离办社会职能的企业，其内设福利部门所发生的设备、设施和人员费用，包括职工食堂、职工浴室、理发室、医务所、托儿所、疗养院等集体福利部门的设备、设施及维修保养费用和福利部门工作人员的工资薪金、社会保险费、住房公积金、劳务费等。
国有企业改制过程中辞退福利的财税处理
国有企业改制过程中辞退福利的财税处理摘要:本文基于《企业会计准则第9号——职工薪酬》对辞退福利的有关规定,对国有企业改制过程中辞退福利的会计和税务处理进行了探讨,以期帮助国有企业在改制过程中更好地做好辞退福利工作。
关键词:辞退福利;企业改制;会计;税务一、国有企业改制过程中面临的辞退福利问题国有企业在改革前担负着保证就业、维持社会稳定的重任,企业员工数量庞大。
随着国企改革的不断推进,难免要有下岗分流、裁员等问题。
国企的福利待遇较好,为了鼓励员工解除劳动关系,通常会支付一笔较高的补偿费。
因此,对于国企改制来说,辞退福利成为企业开支的一个重要组成部分。
《国际会计准则》第19号将辞退福利定义为:企业(主体)按照法律与雇员(或他们的代表)签订的合同或其他协议,或基于商业惯例的推定义务、习惯或平等的意愿,承诺当其终止对雇员的雇佣时进行的支付(或提供的其他福利)。
我国《企业会计准则》第9号将辞退福利定义为:在职工劳动合同尚未到期前,不论职工本人是否愿意,企业决定解除与职工的劳动关系而给予的补偿,或者在职工劳动合同尚未到期前,为鼓励职工自愿接受裁减而给予的补偿,职工有权利选择继续在职或接受补偿离职。
两者的实质内涵是相同的。
二、辞退福利的确认与计量(一)辞退福利的确认1.企业已经制定正式的解除劳动关系计划,或提出自愿裁减建议,并即将实施。
该计划和建议应当包括拟解除劳动关系或裁减的职工所在部门、职位及数量;根据有关规定,按工作类别或职位确定的解除劳动关系或裁减补偿金额;拟解除劳动关系或裁减的时间。
这里所说的解除劳动关系计划或自愿接受裁减建议,应当经过董事会或类似机构正式批准;即将实施是指辞退工作一般应当在一年内实施完毕,但因付款程序等原因推迟到一年后付款的,视同符合辞退福利预期负责确认条件。
2.企业不能单方面撤回解除劳动关系计划或自愿裁减建议。
由于企业按照辞退计划或裁减建议被辞退的职工不再为企业未来经济利益。
因此,对于满足负责确认条件的所有辞退福利,均应当于辞退计划满足预期负责确认条件的当期计入费用,不计入资产成本。
职工辞退福利企业所得税前扣除问题(老会计人的经验)
职工辞退福利企业所得税前扣除问题（老会计人的经验）一、辞退福利会计处理（一）、辞退福利定义：辞退福利，是指企业在职工劳动合同到期之前解除与职工的劳动关系，或者为鼓励职工自愿接受裁减而给予职工的补偿。
辞退福利主要包括：（1）在职工劳动合同尚未到期前，不论职工本人是否愿意，企业决定解除与职工的劳动关系而给予的补偿。
（2）在职工劳动合同尚未到期前，为鼓励职工自愿接受裁减而给予的补偿，职工有权利选择继续在职或接受补偿离职。
辞退福利通常采取解除劳动关系时一次性支付补偿的方式，也采取在职工不再为企业带来经济利益后，将职工工资支付到辞退后未来某一期间的方式。
（二）、辞退福利确认和计量辞退福利是在职工与企业签订的劳动合同到期前，企业根据法律与职工本人或职工代表（如工会）签订的协议，或者基于商业惯例，承诺当其提前终止对职工的雇佣关系时支付的补偿，引发补偿的事项是辞退，因此，企业应当在辞退职工时进行辞退福利的确认和计量。
企业向职工提供辞退福利的，应当在企业不能单方面撤回因解除劳动关系计划或裁减建议所提供的辞退福利时、企业确认涉及支付辞退福利的重组相关的成本或费用时两者孰早日，确认辞退福利产生的职工薪酬负债，并计入当期损益。
如果企业能够单方面撤回解除劳动关系计划或裁减建议，则表明未来经济利益流出不是很可能，因而不符合负债的确认条件。
由于被辞退职工不再为企业带来未来经济利益，因此，对于所有辞退福利，均应当于辞退计划满足职工薪酬负债确认条件的当期计入费用，不计入资产成本。
企业应当按照辞退计划条款的规定，合理预计并确认辞退福利产生的应付职工薪酬。
辞退福利预期在其确认的年度报告期结束后十二个月内完全支付的，应当适用短期薪酬的相关规定；辞退福利预期在年度报告期结束后十二个月内不能完全支付的，应当适用本准则关于其他长期职工福利的有关规定。
对于职工虽然没有与企业解除劳动合同，但未来不再为企业提供服务，不能为企业带来经济利益，企业承诺提供实质上具有辞退福利性质的经济补偿的，如发生“内退”的情况，在其正式退休日期之前应当比照辞退福利处理，在其正式退休日期之后，应当按照离职后福利处理。
解除劳动合同一次性补偿金个税计算
解除劳动合同一次性补偿金个税计算一、引言劳动关系中的解除劳动合同是一种常见情况，无论是在雇主解雇员工还是员工主动离职的情况下，解除劳动合同都可能会涉及到一次性补偿金的发放。
然而，根据国家相关法律规定，一次性补偿金是需要缴纳个人所得税的。
因此，了解如何计算解除劳动合同一次性补偿金的个税是非常重要的。
二、个税适用政策根据《中华人民共和国个人所得税法》的规定，居民个人取得的各项所得都需要缴纳个人所得税。
在解除劳动合同的情况下，一次性补偿金属于“劳动报酬”所得的范畴，需要根据相关政策进行个税计算。
根据现行的个税法律法规，居民个人的工资薪金所得可以享受起征点。
起征点是指个人所得税法规定的可以免征税的最低收入额。
根据最新的国家规定，起征点为5000元。
即，个人所得税的计算是从超过5000元的部分开始计算。
三、解除劳动合同一次性补偿金的计算方法1. 税前补偿金计算解除劳动合同一次性补偿金的计算方法一般为：工龄×月工资×补偿比例。
其中，工龄是指员工在原单位工作的年限，月工资是指员工在工作时的基本工资，补偿比例是根据相关劳动法规定或与雇主协商确定的补偿比例。
2. 个税计算方法（1）计算应纳税所得额应纳税所得额=税前补偿金-起征点（2）计算个人所得税个人所得税=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数适用税率和速算扣除数根据个人所得税法的规定，不同的所得额有不同的税率和速算扣除数。
具体的税率和速算扣除数可以在国家税务部门的官方网站上查询。
四、示例分析假设员工小张在某公司工作了5年，每个月的基本工资为8000元，解除劳动合同时确定了一次性补偿金的补偿比例为12个月工资。
1. 计算税前补偿金税前补偿金 = 5年× 8000元/月× 12个月 = 480000元2. 计算应纳税所得额应纳税所得额=税前补偿金-起征点=480000元-5000元=475000元3. 计算个人所得税根据个人所得税法规定的适用税率和速算扣除数，我们可以查得员工小张的应纳税所得额对应的税率为10%，速算扣除数为0。
新准则下员工辞退福利的会计与税务处理
新准则下员工辞退福利的会计与税务处理作者：衣光臻来源：《会计之友》2009年第01期【摘要】社会环境不断变化，企业经营会随之扩张或缩小规模，因此出现员工辞退现象。
为了社会的稳定，企业负担解除劳动合同给予一次性补偿，因为会计与税务是不同的分支，在对补偿的处理中会计与税务有所不同。
【关键词】辞退福利；税务；会计企业在生成经营中由于各种原因会遇到辞退员工的情况，企业支付给职工的解除劳动合同的一次性补偿支出，按照新准则的会计处理与税法的纳税处理各不相同。
一、辞退员工补偿的会计处理职工薪酬的内容主要有八项：（1）职工工资、奖金、津贴和补贴；（2）职工福利费；（3）医疗保险费、养老保险费（包括根据国家规定的标准向社会保险经办机构缴纳的基本养老保险费，以及根据企业年金计划向企业年金基金相关管理人缴纳的补充养老保险费。
我国基本养老保险和补充养老保险制度属于“缴费确定型”，不是“待遇承诺型”，类似于国际财务报告准则中的设定提存计划。
以购买商业保险形式提供给职工的各种保险待遇，也属于职工薪酬。
）、失业保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费；（4）住房公积金；（5）工会经费和职工教育经费；（6）非货币性福利；（7）因解除与职工的劳动关系给予的补偿（辞退福利）；（8）其他与获得职工提供的服务相关的支出。
因此，解除与职工的劳动关系给予的补偿属于职工薪酬的核算范畴。
根据新《企业财务通则》（财政部令第41号）的规定，企业解除职工劳动关系，按照国家有关规定支付的经济补偿金或者安置费，除正常经营期间发生的列入当期费用以外，应当区别以下情况处理：企业重组中发生的，依次从未分配利润、盈余公积、资本公积、实收资本中支出。
企业清算时发生的，以企业扣除清算费用后的清算财产优先清偿。
根据《企业会计准则第9号——职工薪酬》的规定，企业在职工劳动合同到期之前解除与职工的劳动关系，或者为鼓励职工自愿接受裁减而提出给予补偿的建议，同时满足下列条件的，应当确认因解除与职工的劳动关系给予补偿而产生的预计负债，同时计入当期损益。