培训课件-小规模纳税人与一般纳税人区别(20180528)
一般纳税人和小规模纳税人的区别与联系
一般纳税人和小规模纳税人的区别与联系一般纳税人是指年应征增值税销售额超过财政部规定的小规模纳税人标准的企业和企业性单位。
一、一般纳税人和小规模纳税人的区别（一）认定条件不同1、主要从事生产或提供应税劳务（特指加工、修理修配劳务）的：年销售额在100万元以上的，可以认定为一般纳税人，100万以下的为小规模；2、主要从事货物批发零售的：年销售额180万以上的可以认定为一般纳税人，180万以下为小规模。
工业企业年销售额在100万以下的，商品流通企业年销售额在180万以下的，属于小规模纳税人；反之，为一般纳税人。
（二）帐务处理上区别1、在购买商品时，如果对方开具增值税发票，两者处理存在不同2、在销售商品时，采用的税率不同。
（三）税收管理规定的区别1、一般纳税人：销售货物或提供应税劳务可以开具增值税专用发票；购进货物或应税劳务可以作为当期进项税抵扣；计算方法为销项减进项。
2、小规模纳税人：只能使用普通发票；购进货物或应税劳务即使取得了增值税专用发票也不能抵扣；计算方法为销售额×征收率。
（四）税率与征收率不同1、一般纳税人：基本税率17％，税法还列举了5类适应13％低税率的货物，还有几项特殊业务按简易办法征收（参照小规模）。
还有零税率应税劳务和货物。
2、小规模纳税人：商业小规模按4％征收率；商业以为小规模按6％，（免税的除外）。
二、一般纳税人的认定标准1、增值税纳税人，年应税销售额超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准的，应当向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。
2、年应税销售额未超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准以及新开业的纳税人，可以向主管税务机关申请小规模纳税人资格认定。
3、需符合以下条件：有固定的生产经营场所；能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证核算，能够提供准确税务资料。
一般纳税人和小规模纳税人还是有很大区别的，在纳税时候不要弄混淆了。
法律客观：《营业税改征增值税试点实施办法》第三条纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。
小规模纳税人与一般纳税人的区别
小规模纳税人与一般纳税人的区别小规模纳税人与一般纳税人的区别一般纳税人与小规模纳税人在纳税上，有什么本质的区别吗?如果你还不了解这两者的区别，下面是小编收集整理的小规模纳税人与一般纳税人的区别，欢迎阅读参考!!认定条件不同1、主要从事生产或提供应税劳务(特指加工、修理修配劳务)的：年销售额在100万元以上的，可以认定为一般纳税人，100万以下的为小规模;2、主要从事货物批发零售的：年销售额180万以上的可以认定为一般纳税人，180万以下为小规模。
工业企业年销售额在100万以下的,商品流通企业年销售额在180万以下的,属于小规模纳税人;反之，为一般纳税人。
帐务处理上区别(一)在购买商品时，如果对方开具增值税发票，两者处理存在不同1、一般纳税人处理为借库存商品等借应交税金-应交增值税(进项税额)贷银行存款等2、小规模纳税人为借库存商品等贷银行存款等小规模纳税人不能抵扣进项税。
(二)在销售商品时，采用的税率不同。
1、一般纳税人：借：银行存款(或应收账款)贷：主营业务收入贷：应交税金--应交增值税(销项税额)2、小规模纳税人：借：银行存款(或应收账款)贷：主营业务收入贷：应交税金--应交增值税(一)合理选择一般纳税人与小规模纳税人新办纳税人在从事生产经营时，可以根据预计未来12个月的生产经营规模或实际生产经营的需要，选择办理一般纳税人登记手续或者在销售额超过标准前先按小规模纳税人纳税。
根据18号公告第三条规定，年应税销售额超过规定标准的纳税人，符合有关政策规定选择按小规模纳税人纳税的，应当向主管税务机关提交书面说明。
上述“规定标准”包括《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》和财政部、国家税务总局在“营改增”试点中规定的销售额标准。
一般来说，是指工业企业年销售额在50万元以上、商业企业年销售额在80万元以上、现代服务业等“营改增”纳税人年销售额在500万元以上。
上述“有关政策规定”主要指两类情形，一是《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第二十九条规定，个体工商户以外的其他个人必须按小规模纳税人纳税，“非企业性单位”和“不经常发生应税行为的企业”可选择按小规模纳税人纳税;二是根据《营业税改征增值税试点实施办法》(财税【2013】106号)第三条规定，应税服务年销售额超过规定标准但不经常提供应税服务的单位和个体工商户可选择按照小规模纳税人纳税。
小规模纳税人与一般纳税人的区别
小规模纳税人与一般纳税人的区别小规模纳税人与一般纳税人是我国税务制度中两个重要的纳税人分类。
这两个概念主要针对企业税务征收而言，并在企业所得税与增值税方面有所区别。
下面我们将从税收政策、会计核算、办理税务登记等方面详细介绍小规模纳税人与一般纳税人的区别。
首先，小规模纳税人与一般纳税人在税收政策上存在差异。
小规模纳税人是指纳税人按照规定的销售额进行计税，适用简化税率征收增值税。
小规模纳税人在经营过程中不需要开具发票，而是按照购买方的要求提供购买明细。
这使得小规模纳税人在办公经济成本方面有一定的降低。
而一般纳税人则按照全面计税方法进行计税，需要开具发票并依法缴纳增值税。
一般纳税人在税收政策上面临更多的税务规定和要求，但也享受更多的税收优惠政策。
其次，小规模纳税人与一般纳税人在会计核算上也有所区别。
小规模纳税人的会计核算相对简单，主要是按照收入、费用和其他的输入输出来进行核算。
而一般纳税人的会计核算则更加复杂，需要按照国家财务会计准则进行，包括资产负债表、利润表和现金流量表等。
一般纳税人的会计核算需要更多的财务人员和财务软件来支持。
此外，办理税务登记也是小规模纳税人与一般纳税人的区别之一。
一般纳税人需要按照规定的程序和要求办理税务登记，包括注册资本、股东信息等。
一般纳税人还需要提供相关的法定文件和审批手续才能够完成税务登记。
而小规模纳税人则相对简单，可以通过一些简化的程序和表格完成税务登记。
小规模纳税人与一般纳税人的区别不仅仅体现在税收政策、会计核算和税务登记等方面，还体现在纳税义务的履行上。
一般纳税人在纳税义务方面有更多的要求和义务，包括按时申报、按时缴纳税款等。
而小规模纳税人相对简单，不需要那么多的纳税义务。
但无论是小规模纳税人还是一般纳税人，都必须按照法律法规履行纳税义务，不得逃税或者偷漏税款。
综上所述，小规模纳税人与一般纳税人的区别主要体现在税收政策、会计核算、税务登记和纳税义务等方面。
小规模纳税人在办理税务上相对简化，纳税义务也相对较少。
小规模纳税人和一般纳税人的区别
小规模纳税人和一般纳税人的区别认定条件不同，主要从事生产或提供应税劳务(特指加工、修理修配劳务)的：年销售额在100万元以上的，可以认定为一般纳税人，100万以下的为小规模;帐务处理上区别。
在销售商品时，采用的税率不同。
税收管理规定的区别。
众所周知，根据宪法有关规定，纳税是每个公民应尽的法定义务，每个个体都必须缴纳，大到公司集团，小到每家每户。
而小规模纳税人和一般纳税人是根据增值税纳税来划分的，那么小规模纳税人和一般纳税人的区别有哪些呢?下面小编将会为大家进行详细说明。
一、定义一般纳税人与小规模纳税人是对增值税纳税人的一个划分。
首先从事商品批发、零售的企业，年销售额达到80万元以上，其他企业包括加工制造企业年销售额达到50万元以上就是增值税一般纳税人。
从2014年1月1日起，境内的运输企业全行业是行营业税改增值税，凡是空运、水运、陆路运输(包括公路、铁路、管道)企业，年销售额达到500万元以上都是增值税一般纳税人，以上是硬件的规定。
二、主要区别1、一般纳税人应交增值税=销项税额-进项税额，就是对企业的增值额纳税。
如商品流通企业，购进货物计算进项税额，销售货物计算销项税额，如购进价款30000元，则进项税额=30000*17%=5100元;销售货物价款50000元，则销项税额=50000*17%=8500元。
应交增值税=8500-5100=3400元。
而小规模纳税人采用征收率为3%和6%简易征收方法。
如小规模纳税人销售额为50000元，应交增值税=50000/1.03*3%=1456.31元。
2、增值税一般纳税人销售货物可以开具增值税专用发票，购货人凭增值税专用发票可以计算抵扣进项税额。
而小规模纳税人不能开增值税专用发票，如果一般纳税人购买小规模纳税人的货物，因为没有增值税专用发票，所以不能抵扣进项税额，这样小规模纳税人货物销售造成很大困难。
3、一般纳税人购买生产用的机器设备可以凭增值税专用发票计算抵扣进项税额，而小规模纳税人享受不着这个优惠政策;还有一般纳税人发生的运输费用也可以凭增值税专用发票计算抵扣进项税额，而小规模纳税人则不能。
一般纳税人与小规模纳税人的区别
一般纳税人与小规模纳税人的区别税收是国家财政收入的重要来源之一，纳税人根据自身经营情况和纳税额的大小，被分为一般纳税人和小规模纳税人两类。
一般纳税人与小规模纳税人在纳税义务和税收政策方面存在一些区别。
本文将从纳税主体范围、纳税额计算、税收政策等方面逐一进行解析。
一、纳税主体范围一般纳税人是指企业或个体工商户的年销售额、营业收入或涉及计税依据达到法定标准的纳税人。
根据国家规定，企业年销售额超过500万元的属于一般纳税人；个体工商户年销售额超过300万元的属于一般纳税人。
小规模纳税人是指企业或个体工商户的年销售额、营业收入或涉及计税依据未达到一般纳税人的标准的纳税人。
根据国家规定，企业年销售额不超过500万元、个体工商户年销售额不超过300万元的，可以申请按照小规模纳税人纳税。
二、纳税额计算一般纳税人的纳税额是根据销售额或营业收入扣除允许扣除的费用后产生的应税额，按照企业所在地的税率进行计算。
小规模纳税人的纳税额计算更为简化。
个体工商户按照销售额或营业收入的3% - 5%计算税额，其中一些特殊行业的税率可以适当调整；企业按照销售额或营业收入的1% - 3%计算税额，也可以根据税务部门的规定适当调整。
三、税收政策一般纳税人享受增值税进项税额抵扣政策。
一般纳税人在购买生产资料、增值税发票上可以抵扣已付的增值税，降低税负，并可以按照税率抵扣销售额中产生的增值税。
此外，一般纳税人可以开具增值税专用发票，具备法人资格。
小规模纳税人的税收政策相对简化。
小规模纳税人不享受增值税进项税额抵扣政策，无法抵扣已付增值税，也无法开具增值税专用发票。
四、纳税申报一般纳税人每月都需要按时进行纳税申报，并依法缴纳相应的税款。
同时，一般纳税人需要保留相应的会计凭证、账簿等纳税资料，接受税务机关的监管和检查。
小规模纳税人可以选择按季度进行纳税申报，同时也需要缴纳相应的税款。
小规模纳税人的纳税申报相对简化，不需要保留复杂的会计凭证和账簿等纳税资料。
小规模纳税人与一般纳税人的区别
小规模纳税人是工业企业年营业额50万以下、商品流通企业年营业额80以下为标准，一般纳税人是工业企业年营业额50万以上、商品流通企业年营业额80以上为标准。
二者的产生是为了国家税收而产生的，区别在于：小规模只能开具增值税普通发票，就是剪切发票（百元手工刑具、千元以上电脑开具；开专用票要到税务局代开，税点也只有3%）税率为工业的3%、商业的3%，不能进行进销项税抵扣；一般纳税人开具的是增值税专用发票，机器开票，税率是17%，（农资、农药、等农业生产资料免税，农机、园林机械等适用优惠税率13%）可以进行进销项税抵扣。
小规模纳税人和一般纳税人都是企业，而个体工商户不是企业，而是从事生产经营的个人，对个体工商户的管理要比企业松的多，也允许他们开具发票，但是征税是核定征收，就是按照核税员在他的地方观察几天，看营业额推算他一个月大概的收入，然后定个金额，比如100，那么每个月就交100元就可以了，税率不跟着发票的金额挂钩，你就是一个月挣100万也是交100元。
如果说再有区别，就是记帐的时候个体的要轻松很多。
小规模纳税人,增值税怎么算?小规模纳税人的增值税税率是多少？例：某商店为增值税小规模纳税人，2006年9月因购进货物共支付货款26000元，货物销售收入（含税）为42500元。
计算该商店当月应缴纳的增值税额为（）元。
小规模纳税人分别适用6%的征收率（生产性企业，修理修配）或4%的征收率（商贸性小规模纳税人），6%和4%不是法定增值税税率。
问题中某商店为商贸性小规模纳税人，适用3%的征收率，而“2006年9月因购进货物共支付货款26000元”是多余的，是陷阱，所以该商店当月应缴纳的增值税额为：[42500÷（1+3%）]×3%＝1237.86元一般纳税人和小规模纳税人算增值税？答对有赏一般纳税人给小规模纳税人销货，一般纳税人的税怎么算？小规模纳税人的税怎么算？小规模纳税人给一般纳税人销货，一般纳税人的税怎么算？小规模纳税人的税怎么算？1，一般纳税人给小规模销货，一般纳税人计销项，小规模不得计算抵扣；2，小规模销售给一般纳税人时，小规模纳税人按照4%（贸易性质的企业）或6%（生产性质的企业）来计算增值税；如果小规模纳税人找税务所代开增值税专用发票，一般纳税人可以根据具体账务判断是否能抵扣此进项，如果所购货物进入最终消费阶段，则进项不能抵扣，货物是固定资产也不能抵扣；其他均能抵扣；如果小规模开普通发票给一般纳税人，一般纳税人没有进项可抵扣。
培训课件小规模纳税人与一般纳税人区别20180528
教育费附加、地方教育附加
月纳税营业额或销售额不超10万元（季纳税营业额或销售额不超过 30万元）的缴纳义务人，免征教育费附加、地方教育附加。
企业所得税
小型微利企业：年应纳税所得额上限由50万元提高至100万元，对年 应纳税所得额低于100万元（含100万元）的小型微利企业，其所得 减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。
• 注：小型微利企业的标准，要求从事国家非限制和禁止行业，并且符合： • 1、工业企业,年度应纳税所得额不超过100万元,从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元; • 2、其他企业,年度应纳税所得额不超过100万元,从业人数不超过80人,资产总额不超过1000万元.
哪些情形不得开具增值税专用发票？
2、用于个人消费的个人消费是指纳税人内部职工个人消费的货物、劳务及服务等所发生的费用。如：纳税 人的交际应酬消费属于个人消费。
购进的旅客运输服务旅客运输服务是指客运服务，包括通过陆路运输，水路运输，航空运输为旅客个人提供 的客运服务。纳税人取得的旅客运输服务的进项税额不得抵扣。
3、购进的餐饮服务餐饮服务是指通过同时提供饮食和饮食场所的方式为消费者提供饮食消费服务的业务活 动，纳税人取得的餐饮服务的进项税额不得抵扣。 4、购进的居民日常服务居民日常服务是指主要为满足居民个人及其家庭日常生活需求提供的服务，包括市 容市政管理、家政、婚庆、养老、殡葬、照料和护理、救助救济、美容美发、按摩、桑拿、氧吧、足疗、 沐浴、洗染、摄影扩印等服务。纳税人取得的居民日常服务的进项税额不得抵扣。
认定标准的区别
1、年应税销售额，是指纳税人在连续不超过12个月的经营期内累计应征增值税销售额，包括免税销售额。
例如：2011年4月1日至2012年3月31日，这连续12个月就是一个经营期。
小规模与一般纳税人的区别
小规模与一般纳税人的区别小规模与一般纳税人的区别一、认定条件不同：根据《增值税暂行条例》《增值税暂行条例实施细则》的规定，小规模纳税人的认定标准是：1、从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应征增值税销售额（以下简称应税销售额）在50万元以下（含本数，下同）的；2、除上述规定以外的纳税人，年应税销售额在80万元以下的。
超过上述2个标准的为一般纳税人。
年应税销售额未超过规定的小规模纳税人标准以及新开业的纳税人，可以向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。
提出申请需同时符合下列条件：1、有固定的生产经营场所。
2、能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证核算，能够提供准确税务资料。
二、税收发票管理的区别：1、一般纳税人：销售货物或提供应税劳务可以开具增值税专用发票；购进货物或应税劳务的税额可以作为当期进项税抵扣；计算方法为销项减进项。
2、小规模纳税人：可以开具增值税普通发票，如需开具专用发票，只能到国税局代开；购进货物或应税劳务即使取得了增值税专用发票也不能抵扣；计算方法为销售额×征收率。
三、税率与征收率不同：1、一般纳税人：根据业务性质及所属行业不同，税率有17%、13%、11%、6%以及零税率。
2、小规模纳税人：征收率3% 四、会计账务处理不同：1、小规模纳税人：只需在“应交税费”科目下设置“应交增值税”二级科目。
2、一般纳税人：在“应交税费”科目下设置“应交增值税”、“未交增值税”二级科目。
在“应交增值税”二级科目下还需设置“进项税额”、“销项税额”“已交税金”、“转出未交增值税”、“减免税款”、“进项税额转出”等三级科目。
五、税务申报不同：一般纳税人与小规模的纳税申报表不同，一般纳税人的申报表比小规模多且复杂。
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增值税普通发票 小规模纳税人
增值税普通发票
否
增值税专用发票（特定行业、 增值税专用发票（建议不要索 特定条件） 取）
否
一般纳税人和小规模纳税人--增值税发票种类
1、增值税普通发票票样
2、增值税电子普通发票票样
3、增值税专业发票票样
4、发票重点检查内容
增值税普通发票与增值税专用发票票样的区别
• 相同之处：增值税普通发票的格式、字体、栏次、内容与增值税专用发票完全一致。 • 不同之处：除了抬头的区别外，就是发票联次。
一般纳税人和小规模纳税人--开具及取得增值税发票种类
认定标准的区别
*达不到一般纳税人标准，能转一般纳税人吗？ 增值税一般纳税人登记管理办法第三条规定：年应税销售额未超过规定标准的纳税人，会计核 算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关办理一般纳税人登记。
*下列纳税人不办理一般纳税人资格认定：
1.个体工商户以外的其他个人
2.选择按照小规模纳税人纳税的非企业性单位 3.选择按照小规模纳税人纳税的不经常发生应税行为的企业 4.销售免税货物的企业
2、用于个人消费的个人消费是指纳税人内部职工个人消费的货物、劳务及服务等所发生的费用。如：纳税 人的交际应酬消费属于个人消费。
购进的旅客运输服务旅客运输服务是指客运服务，包括通过陆路运输，水路运输，航空运输为旅客个人提供 的客运服务。纳税人取得的旅客运输服务的进项税额不得抵扣。 3、购进的餐饮服务餐饮服务是指通过同时提供饮食和饮食场所的方式为消费者提供饮食消费服务的业务活 动，纳税人取得的餐饮服务的进项税额不得抵扣。 4、购进的居民日常服务居民日常服务是指主要为满足居民个人及其家庭日常生活需求提供的服务，包括市 容市政管理、家政、婚庆、养老、殡葬、照料和护理、救助救济、美容美发、按摩、桑拿、氧吧、足疗、 沐浴、洗染、摄影扩印等服务。纳税人取得的居民日常服务的进项税额不得抵扣。 5、购进的娱乐服务娱乐服务是指为娱乐活动同时提供场所和服务的业务。具体包括：歌厅、舞厅、夜 总会、酒吧、台球、高尔夫球、保龄球、游艺(包括射击、狩猎、跑马、游戏机、蹦极、卡丁车、热气球、 动力伞、射箭、飞镖)。纳税人取得的娱乐服务的进项税额不得抵扣。
2016年8月1日起试点；11 国家税务局公告 月4日起全面实行 2016年第44、69号 2017年3月1日起 国家税务局公告 2017年第4号 国家税务局公告 月销售额超过3万元 2017年第11号 （或季销售额超过9万 元） 国家税务总局公告 2017年第45号 国家税务总局公告 2017年第45号
企业所得税
注：小型微利企业的标准，要求从事国家非限制和禁止行业，并且符合： 1、工业企业,年度应纳税所得额不超过100万元,从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元;
2、其他企业,年度应纳税所得额不超过100万元,从业人数不超过80人,资产总额不超过1000万元.
哪些情形不得开具增值税专用发票？
3、申报期？小规模纳税人按季度申报，一般纳税人按月申报。
4、认定为一般纳税人后通用机打票种 有增值税普通发票和税控设备
申请增值税发票票种
在系统中作废剩余通用机打票后，到办税服务厅注销 通用机打票票种。申请增值税发票票种。 申请增值税专用发票票种后，携带税控设备到办税服 务厅办理变更写盘。如不需要专用发票，也需要办理 变更写盘。
联系税控服务商购买税控设备
联系税控服务商购买税控设备
税率区别
按纳税人划分 税率 16% 10% 一般纳税人 6% 3% 0% 适用范围 销售或进口货物，提供应税劳务，提供有形动产租赁服务 提供交通运输服务、邮政服务、基础电信服务、农产品货物销售 提供现代服务业服务(有形动产租赁服务之外)、增值电信服务 一般纳税人采用简易办法征税 纳税人出口货物 否 是 是 是否可抵扣进项税
鉴证咨询业
建筑业
2017年6月1日起
工业
2018年2月1日起
信息传输、软件和信息技 软件开发、维护、测试服务、信息系统服务、 术服务业 电路设计及测试服务等
2018年2月1日起
一般纳税人和小规模纳税人--税收优惠
税种 一般纳税人 小规模纳税人 小型微利企业：月销售额不超过3 万元(按季纳税9万元)，可享受暂 免征收增值税。
5、金融商品转让，不得开具增值税专用发票。
15种进项税额不得抵扣的情形(重点5类)
公司的支出部分，哪些可以开增值税专用发票抵扣，哪些不能，一定要清晰把握。该抵的不抵扣，导致企业税收支 出增加，利润降低;同时不该抵扣的做了抵扣，则会被税务机关查处并承担相应的后果。 1、用于集体福利的集体福利是指纳税人为内部职工提供的各种内设福利部门所发生的设备、设施等费用。包 括职工食堂、职工浴室、理发室、医务所、托儿所、疗养院等集体福利部门的设备、设施及维修保养费用。
认定标准的区别
1、年应税销售额，是指纳税人在连续不超过12个月的经营期内累计应征增值税销售额，包括免税销售额。 例如：2011年4月1日至2012年3月31日，这连续12个月就是一个经营期。 2、当超过小规模纳税人标准后，应及时办理增值税一般纳税人相关手续。税法规定，纳税人年应税销售额 超过规定标准应办理一般纳税人资格登记手续而未办理的，经税务机关下达税务事项通知书后，逾期仍不办 理的，将按销售额依照增值税适用税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票，简 称为强转。
增值税
不享受
教育费附加、地方教育附加
月纳税营业额或销售额不超10万元（季纳税营业额或销售额不超过 30万元）的缴纳义务人，免征教育费附加、地方教育附加。 小型微利企业：年应纳税所得额上限由50万元提高至100万元，对年 应纳税所得额低于100万元（含100万元）的小型微利企业，其所得 减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。
一、不得向个人开具专用发票。 二、个人不得代开专用发票(出租或销售不动产的其他个人除外)。 三、小规模纳税人不能自行开具专用发票，只能代开专用发票。 四、免征增值税项目不得开具专用发票。国有粮食购销企业销售免税粮食除外。
五、不征收增值税项目不得开具专用发票。
六、出口的项目不得开具增值税专用发票。 七、销售旧货不得开具增值税专用发票 一般纳税人销售自己使用过的固定资产，按简易办法依3%征收率减按2%征收增值税，不得开具增值税专用发票。 八、法规遵从度不够的不得开具增值税专用发票。 九、差额纳税的部分项目不得开具增值税专用发票。 1、试点纳税人根据2016年4月30日前签订的有形动产融资性售后回租合同，在合同到期前提供的有形动产融资性售后回租服务，选 择继续按照有形动产融资租赁服务缴纳增值税的，经人民银行、银监会或者商务部批准从事融资租赁业务的试点纳税人，可以选择 以向承租方收取的全部价款和价外费用，扣除向承租方收取的价款本金，以及对外支付的借款利息（包括外汇借款和人民币借款利 息）、发行债券利息后的余额为销售额。向承租方收取的有形动产价款本金，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。 2、纳税人提供人力资源外包服务，向委托方收取并代为发放的工资和代理缴纳的社会保险、住房公积金，不得开具增值税专用发
小规模纳税人自行开具增值税专用发票：
小规模纳税人自行开具增值税专用发票---七个行业
行业 住宿业 具体范围 住宿服务、销售货物或发生其他应税行为 认证服务、鉴证服务、咨询服务、销售货物或 发生其他增值税应税行为 工程服务、安装服务、修缮服务、装饰服务和 其他建筑服务 采矿业、制造业、电力、热力、燃气及水生产 和供应业 执行时间 法规 条件
票，可以开具普通发票
其它特定情形不得开具增值税专用发票
1.商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽（不包括劳保专用部分）、化妆品等消费品不得开具专用 发票： 2.商业企业向供货方收取的各种收入，一律不得开具增值税专用发票 3、一般纳税人的单采血浆站销售非临床用人体血液，可以按照简易办法依照3%征收率计算应纳税额，但不得对外开 具增值税专用发票 4、金融机构所属分行、支行、分理处、储蓄所等销售实物黄金时，应当向购买方开具国家税务总局统一监制的普通 发票，不得开具银行自制的金融专业发票：
一般纳税人与小规模纳税人区别
主讲人：大雄
2018年5月28日
认定标准的区别
一般纳税人认定标准：
1 、从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，年应征增值税销售额超过 500 万 元以上；
2、从事货物批发零售的纳税人，年应税销售额超过500万元以上。 3、从事营改增服务业的纳税人，年应税服务销售额超过500万元以上； 4、有固定的生产经营场所；能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据 合法、有效凭证核算，能够提供准确税务资料。 ( 注：自2018 年1 月开始，统一增值税小规模纳税人认定标准，将工业和商业企 业小规模纳税人的年销售额标准由50万元和80万元上调500万，则一般纳税人的 认定标准统一调整到年销售额500万以上)
3%
小规模纳税人
2014年7月1日起，一律调整为3% 销售自己使用过的固定资产
销售、出租不动产 否
2%
5%
提供劳务派遣服务（差额征收，简易计税）
（注：从2018年5月1日起，将制造业等行业增值税税率从17%降至16%，将交通运输、建 筑、基础电信服务等行业及农产品等货物的增值税税率从11%降至10%）