建筑施工企业会计处理之分包业务分录举例
建筑业分包业务的会计处理
建筑业分包业务的会计处理
建筑业分包业务的会计处理应该如何处理呢？
根据《财政部关于印发《增值税会计处理规定》的通知》（财会〔2016〕22号）“简易计税”明细科目，核算一般纳税人采用简易计税方法发生的增值税计提、扣减、预缴、缴纳等业务。
举例说明：A建筑公司公司为增值税一般纳税人，适用于简易计税方法，收取发包方工程款200万元，同时，A公司将其中100元的建筑项目分包给B公司，支付分包方
工程款100万，取得增值税发票。
A建筑公司与建筑项目不在同一省市。
收到发包款
借：银行存款200
贷：预收账款200
收到发包方预收款时向项目所在地国税局预缴税款=（200-100）/1.03*0.03=2.92
预缴税款
借：应交税费-简易计税2.92
贷：银行存款2.92
总包与分包方结算
借：工程施工-合同成本97.08
应交税费-简易计税2.92
贷：银行存款100
（4）总包方与发包方结算
借：预收账款200
贷：工程结算194.16
应交税费-简易计税5.84
A公司最终应交税费为5.84-2.92-2.92=0
（5）发票开具：建筑服务一般纳税人选择适用简易计税方法，总包方必须向发包方开具全额的增值税发票，总包方不可以选择差额征税开票系统功能。
如果发包方为一般纳税人，A公司开具全额增值税专用发票，销售额194.16万元，税额5.84万元。
建筑施工企业工程分包税务及会计处理
建筑施工企业工程分包税务及会计处理建筑施工企业在施工过程中，常常需要将工程分包给其他企业进行，以完成整个工程。
在分包过程中，需要考虑税务和会计处理方面的问题，下面将介绍具体操作。
一、税务处理1、增值税建筑施工企业将工程分包给其他企业后，需要对分包企业进行增值税核算。
分包企业需要按照增值税法规定向施工企业提供纳税证明，证明其按照规定申报并缴纳了增值税。
以下以举例说明：施工企业的合同总价为100万元，其中分包出去的工程费用为50万元。
分包企业应当开具专门代扣代缴增值税发票，金额为50万元×11%＝5.5万元。
施工企业在收到分包企业的发票后，应当核对发票信息，与企业所提供的增值税纳税证明进行比对。
若核对无误，施工企业申请销售税额抵扣，抵扣的数额应不超过100万元×11%＝11万元。
2、企业所得税建筑施工企业工程分包所得的收入，应当计入企业所得税的纳税基数中，按照法定税率缴纳企业所得税。
建筑施工企业需要在年初进行企业所得税预缴，根据年初预测所得计算所得税金额，并定期向税务机关缴纳预缴税款。
年底进行企业所得税清算，根据实际所得计算所得税金额，将预缴税款与清算税款进行比对，缴纳差额税款。
二、会计处理1、工程分包支付当建筑施工企业向分包企业支付工程分包款项时，应当按照分包合同约定，开具付款凭证，并将其记入相关会计科目中。
建筑施工企业分包支付的款项，应当记入应付账款科目中，分包企业所得的收入，应当记入应收账款科目中。
三、总结建筑施工企业工程分包的税务和会计处理需要遵守国家相关法规和会计准则，建立规范的账务管理制度，并按照相应流程操作，保证纳税和会计处理的合法、规范、及时和准确。
分包施工工程账务处理(3篇)
第1篇一、分包合同签订1. 在签订分包合同时，应明确约定工程内容、工程量、工程款支付方式、税金计算、违约责任等条款。
2. 根据合同约定，将分包合同作为附件存档。
二、预付款项1. 分包合同签订后，根据合同约定，甲方向分包方支付预付款。
2. 借：预付账款贷：银行存款三、工程进度款1. 根据分包合同约定，甲方按工程进度支付工程款。
2. 借：工程施工—合同成本—分包工程费用贷：应付账款—应付分包款四、工程结算1. 工程完工后，甲乙双方进行工程结算。
2. 根据结算结果，甲方支付剩余工程款。
3. 借：应付账款—应付分包款贷：银行存款五、税费核算1. 根据分包合同约定，计算并缴纳相关税费。
2. 借：应交税费—应交增值税（销项税额）贷：银行存款3. 借：应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款六、工程验收与保修1. 工程验收合格后，甲乙双方签订工程验收报告。
2. 借：工程施工—合同成本—分包工程费用贷：应付账款—应付分包款3. 工程保修期内，如发生保修费用，甲方支付保修费用。
4. 借：工程施工—合同成本—保修费用贷：银行存款七、分包工程款项支付1. 在工程完工、验收合格后，甲方支付剩余工程款。
2. 借：应付账款—应付分包款贷：银行存款八、分包工程核算1. 对分包工程进行核算，分析工程成本、利润等指标。
2. 借：工程施工—合同成本—分包工程费用贷：主营业务成本—分包工程成本通过以上八个方面的账务处理，可以确保分包施工工程的财务状况清晰、透明，有助于甲方对工程成本、利润进行有效控制。
同时，也有利于提高工程管理水平，确保工程顺利进行。
第2篇一、分包合同签订1. 借：预付账款——预付分包款贷：银行存款2. 借：应收账款——应收分包款贷：主营业务收入——工程施工收入二、材料采购及领用1. 借：原材料——XX项目应交税金——应交增值税（进项税额）贷：应付账款/银行存款2. 借：工程施工——合同成本——材料费——XX项目贷：原材料——XX项目三、分包工程结算1. 借：工程施工——合同成本——分包工程费用贷：应付账款——应付分包款——XX分包单位预付账款——预付分包款——XX分包单位2. 支付已结算款项：借：应付账款——应付分包款（扣除代扣税款）贷：银行存款四、分包工程验收1. 借：工程施工——合同成本——分包工程费用贷：应付账款——应付分包款——XX分包单位2. 支付验收款项：借：应付账款——应付分包款贷：银行存款五、工程结算1. 借：应收账款贷：主营业务收入——工程施工收入2. 结转成本：借：主营业务成本——工程施工成本贷：工程施工——合同成本六、其他事项1. 间接费用：借：工程施工——合同成本——间接费用贷：累计折旧、银行存款等2. 费用性支出：借：工程施工——合同成本——其他费用贷：银行存款等3. 期末，将工程施工科目余额转入主营业务收入：借：工程施工——合同毛利贷：主营业务收入——工程施工收入通过以上账务处理，可以确保分包施工工程的收入、成本和利润的准确核算。
建筑施工企业会计处理之分包业务分录举例
建筑施工企业会计处理之分包业务分录举例摘要：本文旨在探讨建筑施工企业在处理分包业务时的会计处理方法。
分包业务是指建筑施工企业将一部分工程或某项工作任务外包给其他企业或个人进行施工的行为。
对于建筑施工企业来说，合理的会计处理能够准确反映分包业务的成本和收入情况，提高财务管理水平。
本文将通过举例，介绍分包业务的会计分录处理方法。
关键词：建筑施工企业、会计处理、分包业务、分录举例一、分包业务的基本概念分包业务是指建筑施工企业将一部分工程或某项工作任务外包给其他企业或个人进行施工的行为。
分包业务的确定和合理安排对于建筑施工企业来说非常重要。
合理的分包业务安排能够提高施工效率，降低成本，确保工程质量。
二、分包业务的会计处理方法1. 分包业务的计价方式建筑施工企业在进行分包业务时，可以选择采用两种计价方式：按甲方支付的工程款总额的一定比例计算分包价款和按实际分包工程完成量计算的分包价款。
2. 分包业务的会计分录举例举例一：甲公司与乙公司签订砌墙工程分包合同，分包价款为10万元，按甲方支付的工程款总额的20%计算。
乙公司已完成工程量的60%，甲公司支付给乙公司的工程款为6万元。
分录如下：借：分包费用（主营业务成本） 8,000 元借：预付账款-乙公司 2,000 元贷：应付账款-乙公司 10,000 元举例二：甲公司与乙公司签订装修工程分包合同，分包价款为50万元，按实际分包工程完成量计算。
甲公司已支付给乙公司前期预付款20万元。
本期乙公司已完成工程量的70%。
分录如下：借：预付账款-乙公司 20,000 元借：分包费用（主营业务成本） 10,500 元贷：应付账款-乙公司 30,500 元以上只是分包业务的部分会计分录举例，具体的会计处理方法应根据实际情况进行调整。
三、分包业务会计处理注意事项1. 准确记录分包业务的成本和收入建筑施工企业应确保准确记录分包业务的成本和收入，并保持实时更新。
2. 分包业务成本的分摊分包业务成本应按照工程量、工作量或其他合理依据进行分摊，以便准确反映分包项目的成本。
(完整版)建筑施工企业会计分录大全
建筑施工企业会计分录大全分包业务的税金处理例：某建筑公司承包一项工程，总承包收入8000万元，其中装修工程2000万元，转下属一分公司承建，其第一种会计处理如下：1、收到总承包款时，借：银行存款 8000万贷：工程结算收入 6000万应付账款￣—分公司 2000万2、计提营业税金及代扣营业税时，应纳营业税=（8000-2000）×3%=180（万元）应扣营业税=2000×3%=60（万元）借：工程结算税金及附加 1800000应付账款￣—分公司 600000贷：应交税金￣—应交营业税 24000003、缴纳营业税时借:应交税金—应交营业税 2400000贷：银行存款 24000004、拨付分包工程款时，借：应付账款￣—分公司 1940000贷：银行存款 1940000其第二种会计处理如下：1、收到总承包款时，借：银行存款 80000000贷：工程结算收入 800000002、计提营业税金及代扣营业税时，应纳营业税=（8000-2000）×3%=180（万元）应扣营业税=2000×3%=60（万元）借：工程结算税金及附加 2400000贷：应交税金—应交营业税 24000003、缴纳营业税时借:应交税金—应交营业税 2400000贷：银行存款 24000004、分包工程验工时，借：工程施工 20000000贷：应付账款 200000005、支付工程款时，借：应付账款 20000000贷：银行存款 19400000工程施工 600000施工企业的成本项目与成本计算对象施工费用指施工企业在一定时期内发生的生产耗费的货币表现。
按照经济用途所作的分类，便称为施工企业的成本项目，其内容包括下述各项：1、人工费：指企业人事建筑安装工程施工人员的工资、奖金、职工福利费、工资性质的津贴、劳动保护费等。
2、材料费：指施工过程中耗用的构成工程实体的原材料、辅助材料、构配件、零件、半成品的费用和周转材料的摊销及租凭费用。
施工总承包企业对分包工程施工的账务处理
施工总承包企业对分包工程的账务处理（一）主要账务处理程序1、期末，根据经营部门出具的经分包单位签认的“已完工作量审核凭单”，借记“工程结算”科目，贷记“应付账款-应付分包单位工程款”科目。
2、期末，根据应收的总包管理费，贷记“主营业务收入-分包收入”科目；根据应代扣的税费，贷记“其他应付款-代扣分包单位税费”；根据应扣回的预付款或备料款，贷记“预付账款-预付分包单位工程款”；借记“应付账款-应付分包单位工程款”科目。
3、以材料支付分包单位工程款时，根据物资部门出具的经分包单位签认的“总包供料结算凭单”，借记“应付账款-应付分包单位工程款”科目；根据材料账面价值，贷记“原材料”科目；根据应支付分包单位的工程款与材料账面价值的差额，贷记“主营业务收入-分包收入”科目。
4、期末，把已归集的制造费用按照分包合同总价占总承包合同总价的比例进行分配，分配公式为：应计入当期分包成本的制造费用=当期制造费用余额×（分包合同总价／总包合同总价）。
根据上式计算得到的“应计入分包成本的制造费用”，借记“主营业务成本-分包成本”科目，贷记“制造费用”科目。
5、缴纳代扣代缴的税费时，借记“其他应付款-代扣分包单位税费”科目，贷记“银行存款”科目，并向分包单位转交完税证明。
（二）几点说明1、根据《施工企业会计核算办法》，“工程结算”科目只有在建造合同竣工结算完毕后，才会有借方发生额。
但这一规定是针对自营施工业务的会计处理而言的，对分包工程来说，此处通过“工程结算”科目的借方核算分包工程的已完工程量，可以使本科目与“工程施工”科目仍然保持数量对等关系。
2、“制造费用”按照合同比例分配计入分包成本，主要考虑的是收入和费用的配比原则，因为从理论上讲，总承包合同发生的间接费用并不完全是由分包工程所引起的，还包括企业的自营施工部分，故与分包工程相关的“制造费用”计入分包工程成本，“制造费用”的余额应结转至“工程施工”科目。
建筑分包工程的会计账务处理
建筑分包工程的会计账务处理分录分包工程会计账务处理从一组案例来看:案例:某甲公司承包了一个合同值为1000万元的工程项目，并把其中300万元的部分项目分包给具有相应资质的分包人乙公司,工程完工后,该工程项目最终结算值为1000万元。
假设该项目属于老项目，甲乙公司均采取简易计税。
甲公司完成工程累计发生合同成本500万元。
按照《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税[2016] 36号),建筑业采用简易计税,可扣除分包差额计税。
本案例中，甲公司纳税=(1000-300)/1.03*0.03=20.39元,分包公司Z 公司纳税= 300/1.03*0.03-8.74元。
甲公司采用简易计税方法时发票开具采用差额计税但全额开票，税额=1000+(1 + 3%)x3%=29.13(万元);金额= 1000-29.13=970.87(万元)。
发票备注栏要注明建筑服务发生地所在县(市、区)及项目名称。
账务处理:甲方收到工程款:借:银行存款1000贷:主营业务收入970.87贷:应交税费应交增值税- 29.13收到乙方开具的发票:借:主营业务成本291.26借:应交税费-应交增值税-营改增抵减的销项税额8.74贷:应付账款-乙公司300工程施工账务处理会计分录实际发生的合同成本借：工程施工贷：应付工资、库存材料等已结算的工程价款借：应收账款贷：工程结算已收的工程价款借：银行存款贷：应收账款确认的收入、费用和毛利借：工程施工——毛利主营业务成本贷：主营业务收入工程完工时，将“工程施工”科目的余额与“工程结算”科目的余额对冲借：工程结算贷：工程施工工程施工：核算企业进行建筑安装工程施工所发生的各项费用支出。
工程施工，是成本类会计科目，属于成本类下的一级会计科目。
按照《施工企业会计制度》的规定，应该在工程施工下设：合同成本、合同毛利。
合同成本：核算各项工程施工合同发生的实际成本，一般包括施工企业在施工过程中发生的人工费、材料费、机械使用费、其他直接、间接费用等。
建筑企业工程总分包的账务处理案例
建筑企业工程总分包的账务处理案例建筑企业工程进行总分包后，总包方和分包方如何进行账务处理是许多会计感到麻烦的问题，下面我们以案例说明总包方和分包方的会计核算问题。
建筑企业工程总分包案例：A企业（建筑安装）承接某公司建筑工程，工程款为200万元。
A企业将其中部分工程分包给B企业，工程款为50万元。
A企业、B企业如何进行账务处理？举例如下：一、建筑企业总包方A公司的账务处理1.取得总包合同款200万元借：银行存款200贷：主营业务收入200。
2.支付分包合同款50万元借：主营业务成本50贷：银行存款50。
3.计提营业税借：营业税金和附加 4.5贷：应交税费———应交营业税4.5。
二、建筑企业分包方B企业的账务处理1.收到分包款借：银行存款50贷：主营业务收入50。
2.计提营业税借：营业税金和附加 1.5贷：应交税费———应交营业税1.5建筑企业分包方付给总包的管理费的财务处理凭总包方代开或出具的服务业统一发票列支管理费用。
建筑业总分包工程业务的帐务处理及涉税分析建筑企业依据承包业务性质不同可以划分为综合施工企业和专业施工企业两类。
综合施工企业，是指集土建施工，设备安装，给排水工程，电气安装和一体的综合性施工企业;专业施工企业，是指单独从事某一专业施工生产的企业。
例如，工业设备安装公司，基础工程公司，给排水工程公司等。
而一个工程项目假如有两个以上施工企业同时交叉作业，依据国家的基本建设工程管理的要求，建设单位和施工企业应实行承发包责任制和总分包协作制。
在这种状况下，要求一个施工企业作为总包单位向建设单位(发包单位)，对建设单位负责，再由总包单位将专业工程分包给专业性施工企业施工，分包单位对总包单位负责。
因目前施工企业多为专业施工企业，而且又有总分包协作制的规定限制。
所以建筑企业总、分包工程业务是经常发生的业务。
可是如何确定总、分包工程收入，如何确定工程成本，如何开具发票，如何扣缴税款等业务在实际工作中尚有分歧，尤其在建筑企业实行建立合同的会计核算时，往往又和原会计制度相混淆。
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建筑施工企业会计处理之分包业务分录举例
作者: 时间:2009-10-03
分包业务的税金处理
例：某建筑公司承包一项工程，总承包收入8000万元，其中装修工程2000万元，转下属一分公司承建，其第一种会计处理如下：
1、收到总承包款时，
借：银行存款80000000
贷：工程结算收入80000000
2、计提营业税金及代扣营业税时，
应纳营业税＝（8000－2000）x3％＝180（万元）
应扣营业税＝2000x3％＝60（万元）
借：工程结算税金及附加2400000
贷：应交税金——应交营业税2400000
3、缴纳营业税时，
借：应交税金——应交营业税2400000
贷：银行存款2400000
4、分包工程验工时，
借：工程施工20000000
贷：应付帐款20000000
5、支付工程款时，
借：应付帐款20000000
贷：银行存款19400000
工程施工600000 所有者:百行会计网
百行会计网,您身边的财税专家!
其第二种会计处理如下：财税专家-天津财税网
1、收到总承包款时，
借：银行存款80000000
贷：工程结算收入60000000
应付账款——分公司20000000
2、计提营业税金及代扣营业税时，
应纳营业税＝（8000－2000）x3％＝180（万元）
应扣营业税＝2000x3％＝60（万元）
借：工程结算税金及附加1800000
应付账款——分公司600000
贷：应交税金——应交营业税2400000
3、缴纳营业税时，
借：应交税金——应交营业税2400000
贷：银行存款2400000 百行会计网,财会人员好帮手!
4、拨付分包工程款时，文章来源: 天津财税网
借：应付账款——分公司1940000
贷：银行存款1940000
财税专家-天津财税网
本文来自:百行会计网(www.百行会计网.com) 详细出处参考：/分行业会计/建筑施工/建筑施工财税实务/20091003/617.html。