内部控制与风险管理的基本要素
《内部控制与风险管理》课件
《内部控制与风险管理》课件一、内部控制概述内部控制是组织为实现其目标，合理保证资产安全、财务报告可靠、经营效率、合规性等而设计和实施的政策和程序。
它是组织治理结构、风险管理、信息与沟通、监督等要素的有机融合。
内部控制的必要性：保护资产安全：防止资产被盗窃、滥用或误用。
确保财务报告可靠性：提供准确、完整、及时的财务信息。
提高经营效率：优化业务流程，提高资源利用效率。
确保合规性：遵守法律法规、行业标准和企业内部政策。
内部控制的要素：控制环境：组织文化、治理结构、管理层对控制的重视程度等。
风险评估：识别、评估和应对内部和外部风险。
控制活动：设计和实施控制政策、程序和措施。
信息与沟通：确保信息及时、准确、完整地传递。
监督：监督控制活动的有效性，并及时纠正偏差。
内部控制的实施：制定内部控制手册：明确控制目标、控制流程和控制措施。
建立内部控制体系：将内部控制手册中的内容转化为具体的操作流程。
开展内部控制评估：定期评估内部控制的有效性，并持续改进。
二、风险管理概述风险管理是组织识别、评估和应对潜在风险的过程。
它旨在帮助组织了解风险，并采取适当的措施来降低风险带来的负面影响。
风险管理的必要性：识别潜在风险：及时发现可能影响组织目标实现的风险因素。
评估风险影响：了解风险可能带来的损失和影响程度。
制定风险应对措施：采取适当的措施来降低风险带来的负面影响。
监控风险变化：及时发现风险的变化，并调整风险应对措施。
风险管理的步骤：风险识别：通过访谈、问卷调查、数据分析等方式识别潜在风险。
风险评估：对识别出的风险进行定性或定量评估，确定风险发生的可能性和影响程度。
风险应对：根据风险评估结果，制定风险应对措施，例如风险规避、风险降低、风险转移和风险接受。
风险监控：定期监控风险变化，并评估风险应对措施的有效性。
风险管理的工具：风险矩阵：用于评估风险发生的可能性和影响程度。
风险清单：列出所有识别出的风险。
三、内部控制与风险管理的联系内部控制与风险管理密不可分，两者相辅相成。
简述内部控制的含义和基本要素
简述内部控制的含义和基本要素
内部控制是一种组织和管理企业内部运作和活动的系统，包括管理、
流程、技术和人员，旨在确保企业目标的实现、财产的安全、法律合规性
以及信息可靠性等等方面的控制。
其实质是通过整体规划、操作和监控等
手段，协调企业各部门共同完成企业目标，防范和发现因内外部因素引发
的风险，保证企业的可持续发展。
内部控制的基本要素包含以下4个方面：
1.控制环境：即组织文化和氛围。
该要素旨在确保企业管理层提供一
个有力、透明、正确、公正的工作环境，并建立并购的管理框架与标准，
以保证企业各部门的运作合法、合规、高效、有序。
2.风险评估：以安全为前提，预期风险时包括在内的风险管理。
风险
评估应该全面、系统、科学、实用地制定和实施，并随着环境变化和公司
的规模、经营状态等设置相应的调整措施，经常进行风险评估。
3.控制活动：是内部控制的核心要素，包括控制方案和控制措施的落
实等，为实现风险评估的措施和企业目标的实现提供可能的、恰当的、有
效地实施的“控制措施”。
4.信息和通信：指制定和完善信息与流程的管理体系，包括准时、可
靠的信息的生成、收集、存储、处理、使用、传输的目标，同时也是指与
利益相关方、内部和外部管理者之间的沟通。
总之，在一个完整的内部控制制度中，必须充分考虑企业自身的情况，个体化地制定内部控制体系，培养内部控制文化，严格依照规定来实施控
制措施，定期进行内部调整，以保证企业可持续发展。
(完整)浅析企业内部控制与风险管理
浅析企业内部控制与风险管理浅析企业内部控制与风险管理【摘要】随着社会主义市场经济建设的不断深入、全球经济一体化进程的加快，国内市场和国际市场融为一体,企业的内部控制环境和外部竞争环境都发生了很大变化，加之信息的不完备与非对称性,导致企业面临更大的风险.加强企业内部控制制度建设，提高风险管理水平成为当务之急。
【关键词】企业风险；内部控制；风险管理一、内部控制与风险管理的涵义（一）内部控制的含义内部控制的概念是在实践中逐步产生、发展和完善起来的。
内部控制包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监控等要素,内部控制就是以专业管理制度为基础，以防范风险、有效监管为目的，通过全方位建立过程控制体系、描述关键控制点和以流程形式直观表达生产经营业务过程而形成的管理规范。
（二）风险管理的概念剖析风险管理又名危机管理,是指通过对风险的识别、衡量并采用一定的控制手段，防止风险的发生或以最低的成本使风险导致的各种损失降到最低程度的管理方法.从职能上说，风险管理就是在对风险进行观察、评估的基础上控制风险可能造成的损失，保证组织目标的实现。
对风险管理的定义可以理解为：一是风险管理是一个系统过程，包括风险的识别、衡量和控制等环节；二是风险管理的目标在于控制和减少损失，提高有关单位或个人的经济利益或社会效果；三是风险管理是一种管理方法。
二、内部控制与风险管理的关系内部控制与风险管理之间的关系是既有区别又有联系,我们既不能将两者隔离开来,也不能简单的将两者等同起来.(一）内部控制与风险管理的联系从内部控制和风险管理的结构上说，风险管理与内部控制的组成要素有五个方面是相同的，即控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和监督。
这些重合是由它们目标的多数重合及实现机制相似决定的。
风险管理增加了目标设定事件识别和风险应对三个新要素，并且在重合的要素中，风险管理的内涵也都有所扩展，因此，两者存在着不可分离的内在联系。
从内部控制到风险管理的发展上说，内部控制和风险管理的根本作用都是为了维护投资者利益、保全企业资产，并且创造新的价值。
企业内部控制与风险管理的五个关键要素
第八讲企业内部控制与风险管理的五个关键要素控制论、系统论、信息论这三论构成了现代企业管理的理论基础，健全有效的内部控制不仅能够合理保证企业的生产经营和管理活动合法合规，提高企业各类报告的真实性、可靠性和完整性。
而且可以改进企业的运营水平和风险防范能力，提高企业的管理效率。
改善企业运营的效率和效果，帮助企业实现发展战略，促进企业的可持续发展。
内部控制要素在内部控制框架中居于核心地位，直接影响着内部控制的设计、实施和评价。
在要素层面，一般认为内部控制有五大要素内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督。
说的在形象化一点，企业就像是一个人，内部环境就是人的头，风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督分别是人的四肢，只有头脑清晰，四肢健全的的健康“人”才能走的更长远。
内部环境是构成企业内部控制赖以存在的基础，一般认为包括企业目标及发展战略、组织架构及权责配置、人力资源政策及实践、企业社会责任、企业文化等等。
风险评估要素是企业设计和实施控制活动的依据，一般认为包括内部控制目标的设定、风险识别、风险分析和风险应对。
针对企业识别出来的风险企业需要开展控制活动。
控制活动要素一般认为包括不相容职务分离、授权审批控制、全面预算管理、会计系统控制、信息系统控制。
企业在风险评估和开展控制活动过程中，随时需要信息、需要沟通，包括内部信息、外部信息、内部沟通、外部沟通。
企业内部控制设计和运行的有效性随时需要监督，内部监督既是内部控制的构成要素之一，又是对内部控制其他要素的一种再控制，是保障内部控制有效性的关键。
企业可通过持续监督、定期评估或两者并用来实现这个过程。
内部控制的主要领域，包括企业整体层面的控制、业务活动的控制、对子公司的控制、对分支机构的控制四个层次。
企业内部控制和风险管理的五个关键点，是建立所有企业管理的基础。
内部控制体系介绍
内部控制体系介绍什么是内部控制体系内部控制体系是指一个组织或企业为了实现其目标，通过建立一系列的控制措施和制度，对其各项活动进行规范、管理和监督的体系。
它是组织内部进行风险管理和运营控制的基础，为组织提供合理保证，以确保业务的规范性、合法性、安全性和可靠性。
内部控制体系的目标内部控制体系的主要目标是保障组织的资产安全，促进业务的高效运作，并确保其财务信息的准确性和可靠性，以及遵守相应的法律法规和规章制度。
内部控制体系能够帮助组织预防、识别和应对各种风险，增强决策的科学性和可信度，最终达到提升整体管理水平和业绩的目标。
内部控制体系的要素内部控制体系包含五个基本要素：控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督。
1. 控制环境控制环境是内部控制体系的起点，它反映了组织管理层对内控的重视程度和推行力度。
良好的控制环境包括：明确的组织结构和责任分工、高效的人事管理制度、明确的权责清单和职责权限制度、鼓励员工参与内控的培训和教育以及建立有效的问责制度。
2. 风险评估风险评估是内部控制体系的核心，组织需要识别并评估各种潜在的风险和影响因素。
在风险评估的基础上，组织需要制定相应的风险管理策略，通过风险防范和控制措施来减少和承担风险。
3. 控制活动控制活动是指为了控制和减少风险，组织制定的一系列操作控制和管理措施。
例如，制定明确的制度和规范、确保资产安全的物理和技术控制、进行业务流程管理和审计、建立合理的内部审批和授权制度等。
控制活动需要确保内控目标的实现，并与业务活动相结合，达到良好的内外部配合。
4. 信息与沟通信息与沟通是内部控制体系的重要组成部分，它确保信息的准确、及时和全面。
组织需要建立一个高效的信息管理和传递体系，确保信息的流通畅通，实现信息的共享与知识管理，通过相应的沟通渠道将关键信息传达给相关利益相关方。
5. 监督监督是内部控制体系的重要环节，它包括内部监督和外部监督。
内部监督由组织内部的管理机构、内部审计以及员工自我监督等完成，它通过检查、评估和监督来确保控制措施的有效性和落实情况。
coso模型的五个基本要素
coso模型的五个基本要素COSO模型的五个基本要素COSO模型是指企业风险管理和内部控制整体框架，它包含了五个基本要素，分别是控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通以及监控活动。
这五个基本要素相互关联，共同构成了一个完整的风险管理和内部控制体系。
下面将逐一介绍这五个基本要素的内容。
1. 控制环境控制环境是指企业内部的整体工作氛围和文化，它对内部控制的有效性起着决定性的作用。
控制环境要求企业建立一个良好的道德价值观和伦理规范，促使员工自觉遵守规章制度，并提供明确的目标和责任。
此外，控制环境还包括企业的组织结构、人员配备、培训和激励机制等方面的因素。
2. 风险评估风险评估是指企业对其面临的各种风险进行识别、评估和应对的过程。
企业需要对内外部环境进行全面的分析，确定可能对企业目标产生负面影响的各种风险。
在风险评估的基础上，企业需要制定相应的风险管理策略和措施，以降低风险的发生概率和影响程度。
3. 控制活动控制活动是指企业为实现其目标而制定和执行的各种控制措施。
控制活动需要覆盖企业的各个方面，包括财务报告、运营、合规性等。
企业需要建立适当的内部控制政策和程序，确保各项活动按照规定的流程和方法进行，并且能够有效地发现和纠正错误和违规行为。
4. 信息与沟通信息与沟通是指企业内部各个层级之间以及企业与外部利益相关方之间的信息交流和沟通。
信息与沟通的有效性对于内部控制的正常运作至关重要。
企业需要建立一个完善的信息管理系统，确保信息的准确性、及时性和完整性。
此外，企业还需要与内外部利益相关方保持良好的沟通，及时了解他们的需求和关切。
5. 监控活动监控活动是指企业对内部控制体系的评估和监督。
监控活动需要包括内部控制自评和独立评价两个方面。
企业需要建立一个有效的自评机制，定期对内部控制体系进行自我评估，及时发现和纠正问题。
同时，企业还需要进行独立评价，由内部或外部的审计机构对内部控制体系进行独立的审查和评估，确保其有效性和合规性。
(完整版)全面风险管理的8个要素
全面风险管理的8个要素全面风险管理的8个要素，你都了解清楚了吗？风险管理是指如何在项目或者企业一个肯定有风险的环境里把风险可能造成的不良影响减至最低的管理过程。
风险管理的目标就是要以最小的成本获取最大的安全保障。
因此，它不仅仅只是一个安全生产问题，还包括识别风险、评估风险和处理风险，涉及财务、安全、生产、设备、物流、技术等多个方面，是一套完整的方案，也是一个系统工程。
全面风险管理8个要素：即内部环境、目标设定、事件识别、风险评估、风险对策、控制活动、信息和交流、监控。
【相关内容】：浅谈内部控制与风险管理的区别与联系一、内部控制和全面风险管理在COSO框架中的内涵1、COSO框架中关于内部控制与全面风险管理的定义现代理论界对内部控制的定义各不相同，但被普遍接受的定义是国际权威机构美国的COSO委员会对内部控制的定义。
该组织认为：企业内部控制是由企业董事会、经理层以及其他员工共同实施的，为财务报告的准确性、经营活动的效率与效果、相关法律法规的遵循等目标的实现而提供合理保证的过程。
在COSO委员会的《内部控制管理框架》中，把内部控制活动分成五大组成部分，即：控制环境、风险评估、控制活动、信息与交流和监督评审。
在多年的管理实践中，人们意识到一个企业内部不同部门或不同业务的风险，有的会相互叠加放大，有的则相互抵消减少。
因此，风险的考虑不能仅仅从某项业务、某个部门的角度出发，必须根据风险组合的观点，从贯穿整个企业的角度看风险，即要实行全面风险管理。
依据COSO委员会 2003年7月完成的《全面风险管理框架》定义：企业风险管理是一个过程，是由企业的董事会、管理层以及其他人员共同实施的，应用于战略制定及企业各个层次的活动，旨在识别可能影响企业的各种潜在事件，并按照企业的风险偏好管理风险，为企业目标的实现提供合理的保证。
该框架有三个维度，第一维是企业的目标;第二维是全面风险管理要素;第三维是企业的各个层级。
第一维企业的目标有4个，即战略目标、经营目标、报告目标和合规目标。
内部控制的五要素
内部控制的五要素内部控制是指组织为实现其目标而制定和实施的一系列控制措施和制度。
它是管理层对组织运作进行规范、监督和评估的重要手段。
内部控制的五要素是指控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和监督。
本文将对这五个要素进行详细介绍。
一、控制环境控制环境是内部控制的基础，它是指管理层对内部控制的态度、价值观和行为的总体影响。
一个良好的控制环境可以提高内部控制的有效性。
以下是一些构建良好控制环境的要点：1.1 领导层的承诺领导层应当展示对内部控制的重视，并承诺为内部控制的建立和维护提供支持。
领导层的承诺可以激励员工积极参与内部控制的实施，并树立一个良好的榜样。
1.2 透明度和诚信透明度和诚信是建立良好控制环境的重要因素。
组织应当建立一个开放、透明的沟通氛围，鼓励员工提出问题和意见，并保证其不会因此受到不公正对待。
此外，组织还应当建立一套诚信的行为准则，要求员工在工作中遵守道德和法律规定。
1.3 人员素质和能力人员素质和能力对于内部控制的有效性至关重要。
组织应当重视员工的培训和发展，提高其专业知识和技能水平。
同时，组织还应当建立一个明确的岗位职责和权限分配制度，确保员工能够胜任自己的工作。
二、风险评估风险评估是指组织对潜在风险进行识别、评估和应对的过程。
通过风险评估，组织可以及时发现和应对风险，减少风险对组织目标的影响。
以下是一些风险评估的方法和工具：2.1 风险识别风险识别是风险评估的第一步，它是指确定可能对组织目标产生不利影响的因素。
组织可以通过制定风险清单、开展风险调查和分析等方式来进行风险识别。
2.2 风险评估风险评估是对已识别的风险进行评估和分类的过程。
组织可以根据风险的概率和影响程度来评估风险的严重程度，并对不同风险进行分类，以便制定相应的控制措施。
2.3 风险应对风险应对是指根据风险评估的结果，制定相应的控制措施和应对策略。
组织可以通过风险转移、风险避免、风险减轻等方式来应对风险，以减少风险对组织目标的影响。
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l 可接受的 变量 l 目标衡量 的单位
2018/10/31
管理当局的 选择
东北财经大学 刘明辉
11
要素分析：目标设定
会计控制目标
有效性 完整性 及时性 授权 估价 分类 过账和汇总 所有交易的处理是有效的 所有的交易都被包括 所有交易的记录是即时的 所有交易是经适当授权的 正确估价所有交易 正确分类所有交易 在分录帐里正确记录所有交易并正确过入总账
东北财经大学 刘明辉
2
内部环境 目标设定 事件识别 信 息 与 沟 通
风险评估 发生频率 影响程度
风 险 估计风险水平
管 理
监 控 和 检 查
风险反应
控制活动
2018/10/31 东北财经大学 刘明辉 3
要素分析：内部环境
管理者提出风险管理思想并确 立企业的风险偏好。 内部环境为每个员工如何看待 风险和控制建立了基础。 经营的核心在于企业的员工 — 他们的个人品质，包括正直性、 道德价值观和自身能力 — 以及 他们所工作的环境。 员工是促进企业发展的动力， 是所有一切赖以存在的基础。 环境要素是推动企业发展的引 擎，也是其他一切要素的核心。
东北财经大学 刘明辉 9
要素分析：目标设定（相关目 标）
l经营目标 —有关企业经营的有效性和效率性， 包括业绩和利润目标等。这些目标根据管理者 对组织结构和经营业绩的选择而变化。 l 报告目标 — 有关报告的可靠性。具体包括内 部和外部报告，也可能包含财务或非财务信息。 l 合规目标 — 有关对相关法律和规章的遵循。 这些目标有赖于诸如环境制度等各项外部因素， 以及在某些情况下，对整个企业和行业的共同 影响因素。
第三讲 内部控制与风险管理的 基本要素
东北财经大学 刘明辉 Liumingh@ 13904112898
2018/10/31 东北财经大学 刘明辉 1
要 素 分 析： 风 险 管 理 八 要 素
2018/10/31
风险管理理念 风险偏好
风险文化 组织结构
内部环境 董事会 胜任能力评估 管理方法与经营模式 职责和权力的分配 人力资源政策与实务
2018/10/31
东北财经大学 刘明辉
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要素分析：事件识别
管理者要识别那些可能影响企业成功执行 战略和实现目标的能力的潜在事项。 事项是指由可以影响战略执行或目标实现 的内外部信息产生的事件或发生的事情。 事项可能形成积极的影响或消极的影响， 或者同时具有两种影响。 作为企业风险管理的一部分，员工认识到 了解内外部因素的重要性，以及从中产生 的事项种类。管理者要考虑现有的因素以 及那些可能在未来发生的因素。 企业必须设立可辨认、分析相关事件是否 存在风险的风险识别系统。 风险识别主要包括感知风险和分析风险两 方面的内容。
东北财经大学 刘明辉 6
2018/10/31
要素分析：内部环境的内容
内部环境
风险管理哲 学
价值 语言和行为方 面的沟通
风险偏好
风险文化
董事会
正直性和道德 观念
行为标准 必备条件 首席执行官 示范 激励措施
胜任能力的 承诺
知识 技能 平衡 环境差异
价值 定性化 定量化 与战略相 连
独立性 积极性 参与性
东北财经大学 刘明辉 4
2018/10/31
2018/10/31
东北财经大学 刘明辉
5
要素分析：内部环境的内容
1. 2. 3. 4. 5. 6.
7. 8. 9.
风险管理观念。 风险文化。 诚信与价值观。 员工的胜任能力。如雇员是否能胜任质量管理要求。 董事会或审计委员会。如董事会是否独立于管理层。 管理哲学和经营方式。如管理层对人为操纵的或错误 的记录的态度。 组织结构。如信息是否到达合适的管理阶层。 授予权利和责任的方式。 人力资源政策和实施。如是否有关于雇佣、培训、提 升和奖励雇员的政策。
东北财经大学 刘明辉 10
2018/10/31
要素分析：目标设定
战略目标 相关目标 目标的选择 风险偏好 风险容忍度
l 高级目 标 L 持任务 /远景规划 l 战略选择
l 经营目 标 l 报告目 标 l 合规目 标 l 资产安 全
l 相关性和 支持性
l 成长、风 险和收益 l 资源分 配 l 人员、过 程和组织结 构
东北财经大学 刘明辉 8
2018/10/31
要素分析：目标设定（战略目 标）
2018/10/31
从广义上讲，企业的任务就是企业所期望实现的目标。 无论使用何种说法，例如“任务”、“远景规划”抑 或是“目的”，最重要的是董事会监督下的管理当局 需制定明确的企业目标。 虽然企业的任务和目标一般是稳定的，但企业的战略 目标及相关目标具有动态性，要根据变化的环境和外 部条件进行调整。 战略目标是较高水平的目标，它与企业的任务/远景规 划相结合，并对其形成支持。战略目标反映了管理者 的选择，表明企业应怎样寻求为股东创造价值。 为实现企业战略目标，管理者在考虑各种战略时要识 别与一系列战略选择相关的风险，并考虑这些风险所 产生的影响。
风险对策 确 认 风 险 对 策 -评 估 风 险 对 策 -选 择 对 策 方 案 -风 险 组 合 观
控制活动 与 风 险 对 策 相 结 合 -控 制 活 动 类 型 -一 般 控 制 -应 用 控 制 -特 定 主 体
信息与沟通 信 息 -战 略 和 整 合 系 统 -沟 通
监控 个 别 评 估 -持 续 评 估
目标制定 职称 战略目标-其他相关目标-选择目标-风险偏好-风险容忍度
事件识别 事 件 -影 响 战 略 及 目 标 的 因 素 -方 法 和 技 术 -事 件 的 相 互 依 存 性 -事 件 类 别 -风 险 和 机 遇
风险评估 固 有 风 险 -残 存 风 险 -可 能 性 和 影 响 -方 法 和 技 术 -相 关 性
独立性 积极性 参与性 权利和 责任的 分配 授权 责任性
管理哲学和经营方式
组织结构
人力资源政策 和实务 有资格 培训 补偿 激励和惩罚
正式&非正式 保守&激进 相结合
报告关系 集权/分权 矩阵/地理
管理偏好 价值判断 管理方式
2018/10/31
东北财经大学 刘明辉
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要素分析：目标设定
每个企业都面对由内外部信息所 产生的各种风险，进行有效的事 项识别、风险评估及风险反应的 一个前提是制定与不同水平和内 部环境保持一致的目标。 目标是设定在战略水平层次上的， 为运营目标、报告目标及合规性 目标奠定了基础。战略目标与企 业的风险偏好相结合，确定了企 业活动的风险容忍水平。 目标设定是事项识别、风险评估 和风险反应的前提。管理者在识 别风险并采取必要的措施管理风 险之前，必须首先确定目标。