新会计准则对企业税收的影响
新会计制度的实施对税收的影响
新会计制度的实施对税收的影响我国上市公司从2007年1月1日起就开始实施新的会计准则，这次新会计准则的颁布对我国企业新会计制度影响很大，特别是对税收产生了极大影响，为此，我们来谈谈如何解决新会计制实施对税收的影响，是十分重要和必要。
对此，本文主要阐述了有关新会计制度的实施对税收的影响。
标签：新会计制度;实施;税收;影响一、前言现行企业新会计制度与税收法规之间存在很多不协调和不一致之处，随着市场经济的发展，新会计制度和税收法规沿着各自的发展目标和方向不断的调整，两者之间存在的差异越来越突出。
而这些差异也必然会增加企业的核算成本和税收成本，从而对税收产生极大影响，针对新会计制度的实施对税收的影响进行深入的研究和探讨。
二、现行企业新会计制度与税收法规差异的比较现行企业新会计制度与税收法规目的的不同是产生差异的主要原因，它使得现行企业新会计制度与税收法规产生了以下主要方面的差异：1.会计政策和税收法规企业新会计制度在折旧、存货的计价方法上给企业留下的选择空间越来越大。
例如，新会计制度规定，企业应当合理地确定固定资产的预计使用年限和预计净残值，选择合理的固定资产折旧方法。
而现行税法规定，企业固定资产的折旧必须在法定使用年限内依直线法计算，对未经批准而采取加速折旧的，纳税时必须进行纳税调整。
另外，企业新会计制度规定企业的存货可以采用先进先出法、加权平均法、个别计价法等方法。
不同的计价方法所反映企业成本和效用的结果也不同，这样更加符合企业的实际成本和实际效益，但如果选择法过度灵活，也会影响会计信息的真实性，造成计税困难，因而税收法规规定企业选用某一计价方法后，在一段时间内不改变。
2.部分会计实务和税收法规（1）收入确认从收入确认的时间上看，企业新会计制度从实质重于形式原则和谨慎性原则出发，侧重于收入实质性的实现;而税法从组织财政收入的角度出发，侧重于收入社会价值的实现（对企业来说收入可能还末实现），这一点从税法对视同销售、售后回购的规定可以看出。
新会计准则对企业所得税会计处理有哪些影响
新会计准则对企业所得税会计处理有哪些影响由于会计收益与应税收益存在的差异导致了所得税会计的产⽣，同⼀企业在同⼀会计期间按照会计准则计算的会计收益与按照国家税法计算的应税收益是存在⼀定的差异，这种差异性是不可避免的，但根据所得税法规定对会计收益进⾏调整后，才能正确的计算出应税收益。
⼀、所得税会计准则的特点所得税核算⽅法是资产负债表债务法。
在对企业所得税的会计进⾏处理时，旧的会计准则制度⽐较宽松，在应付税款法与纳税影响会计法之间，允许企业对这两种⽅法进⾏选择。
应付税款法在时间性的差异对所得税的影响⾦额⽅⾯不确认，在旧的制度中，当期应交的所得税就是当期所得税费⽤;纳税影响会计法，就是对所得税的影响⾦额的时间性差异能够确认，这种⽅法是通过当期应交所得税和时间性差异对所得税影响⾦额的合计，这就是当期所得税费⽤。
但在新的准则采⽤的是资产负债表债务法，该⽅法是基于资产负债表进⾏核算，在这种⽅法下，根据税法的规定计算对应纳税所得额的核算，在资产负债表债务法中，根据资产和负债的账⾯价值与其计税基础的差额来确定递延所得税资产和递延所得税负债。
在新的所得税会计准则中有暂时性差异，暂时性差异是指资产、负债的账⾯价值与其计税基础不同产⽣的差额。
由于暂时性差异使得企业的资产和负债逐步形成，在确认暂时性差异的条件的下，对相关的递延所得税负债进⾏确认，或者是对递延所得税资产进⾏确认。
所得税会计中的资产负债表债务法。
在确认递延所得税资产时，当资产的账⾯价值⼩于课税基础或者负债的账⾯价值⼤于课税基础时产⽣可抵扣暂时性差异来确认;在确认递延所得税负债时，当资产的账⾯价值⼤于课税基础或者负债的账⾯价值⼩于课税基础时产⽣应纳税暂时性差异来确认。
前者适合在新准则中的核算，⽤抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额来确认递延所得税资产。
⼆、新所得税准则与旧所得税准则的差异新所得税准则与旧所得税准则差异主要表现在会计处理⽅法的差异⽅⾯。
以税法为依据的是所得税计算的应纳税所得额，⽽以依据会计标准计算为依据的是会计利润，应纳税所得额和会计利润由于所依据的税法和会计标准不同就会产⽣差异性，旧所得税准则是以收⼊费⽤观为基础，其差异包括了两⽅⾯，即永久性差异和时间性差异。
新会计准则对税收产生的影响与税收筹划的相关分析
新会计准则对税收产生的影响与税收筹划的相关分析摘要:新会计准则对会计政策以及会计计量等各方面进行了重新定义，并且逐渐缩小了与税法之间的差异，这将对税收产生很大影响。
本文对新会计准则相比传统会计准则的变化进行描述，并论述各方面对税收的影响，同时提出对新准则下的税收进行统筹的措施。
关键词:新会计准则税收影响筹划随着我国企业会计准则在上市公司执行以后，在越来越多的大中型企业中应用的范围也日渐广泛。
新会计准则的实施，标志着我国进入了一个全新的时代，代表着我国市场经济与国际市场接轨、与国际惯例趋同的会计准则体系的建立进入到一个新的阶段。
一、新会计准则的变化新会计准则与传统的准则比较起来，具体的变化主要有三个方面。
(一)会计政策选择空间增大会计政策指的是企业在编制会计报表和会计核算过程时所运用的具体原则、方法以及程序。
新会计准则相比之前的准则，提出多种可供选择的会计政策，当然，由于选择不同的会计政策会产生截然不同的经济后果，因此对税收产生影响。
(二)计量基础运用多样化历史成本、可变现净值、重置成本、公允价值以及现值这五种计量属性是新会计准则引进的概念，实现了多元化的计量基础。
新会计准则的一大亮点就是引入了公允价值，新会计准则中新增加的投资性房地产、金融工具等都可以采用公允价值进行计量。
(三)所得税会计处理方法的变化新会计准则全面采用国际通行的资产负债表债务法，对所得税的处理方法引入了暂时性差异的概念，用适应税率计量方法来确认一项递拖延所得税费用，另外再加上本期应该纳税的数额就能构成当期的纳税费用，并且要求在每一个会计期结束时应该核定各种资产以及负债项目的暂时性差异。
这种方法所贯彻的是通过计算暂时性差异来全面确认递延所得税资产或负债，将每一会计期间递延所得税资产或负债余额变化确认为收益，无疑会对税收意义上的所得产生影响。
二、新会计准则对税收的影响新会计准则对税收的影响来源主要有以下几个方面。
(一)借款费用资本化范围扩大的影响在某些制造业中，借款费用资本化的范围不断扩大能更加真实地反映企业的资金成本，但同时也可能会增加企业税收的负担。
新会计准则对小企业所得税的影响
二 、 新 会计 准 则影 响 的主 要 税 种 受
当前 ， 国 的 税制 体 系 包 括 有 ２ 我 ０多个 税 种 ， 计 征 的 方 式 上 而 言 ， 从 这些 税 种 分 为 从 租 计 征 、 价 计 征 、 量 计 征 和 从 税 计 征 等 多 种 形 式 。 从 从 对于 有 的税 种 ， 国实 行 单 一 计 征 方式 。 另 外 有 的 税 种则 实行 的是 复 我 而 合计 征 方 式 。而 受 到我 国新 会 计 准 则 影 响 比较 大 的 是 在 实 行从 价 计 征 以及 从 租 计 征 征 收 方 式 的那 些 税 种 上 ， 消费 税 、 业 税 、 值 税 、 业 如 营 增 企 所得 税 （ 商 投 资企 业 以 及 外 国 企业 所 得 税 也 包 括 在 内）房 产 税 、 地 外 、 土 增值 税 、 人 所 得 税 等 。 个 新 会 计 准 则 对 这 些 税 种 的影 响具 体 体 现 在 以 下 几 个 方 面 ：首 先 ． 新 会 计 准 则 对 计 税 依 据 产 生 了影 响 。 因为 新 会 计 准则 会 利 用 多 种计 量 属 性 ， 时 其 他 的一 些 会 计 要 素 的 定 义 和 税 法 的 规 定 不 同 ． 就 使 得 同 这 各 主 要 税 种 的计 税 依 据 的 最 终 确 定 变 得 很 复 杂 ， 易 操 作 。 次 ， 会 不 其 新 计 准 则 对 纳 税 调 整 产 生 了 影 响 。因为 新 会 计 准 则 在 具 体 确 认 计 量 方 式 以及 标 准 等 各 个 方 面 ． 与 税 法 的 规 定 有 很 多 不 一 致 的地 方 ， 以企 其 所 业 在 纳 税 申报 时 就 必 须 要 作 大 量 的 纳 税 方 面 的调 整 ． 别 是 对 一 些 跨 特 期 的项 目就 更 加 需 要 企 业 来 作 连 续 性 的多 期 调 整 。 再 次 ， 会 计 准 则 新 对 税 收 负 担 产 生 了 影 响 。 在 我 国 实 施 了新 会 计 准 则 之 后 ， 由于 会 计 上 的确 认 ， 及 计 量 等 方 面 的 工 作 有 了 一 些 薪 的要 求 ． 以 因此 相 应 就 会 产 生 一 些 要 计 人 当 期 的 损 益 的 新会 计 事 项 ， 我 国企 业 的 现 行 税 法 对 于 而 这 些 事 项 是 否 征 税 还 没有 很 明确 的 规 定 。
浅析新会计准则对税收的影响
新 会 计 准 则 规 定 了更 多 可 供 选 择 的会 计 政 策 ，这 里 针 对 新 会 计 准 则 对税 收 的影 响 ． 如 何 解 决 新 会 计 准 则 对 税 收 的 影 响 ， 谈 自己 的 看 就 谈
业 的会 计 人 员 ， 应 该 深 入 研 究 新 的 会 计 标 准 和税 收 政策 ， 决 税 收 的 更 解
影 响 ． 守 原 则 ， 积 极 与 税 务 部 门 做 好 沟 通 工 作 ， 而 加 快 我 国 会 计 坚 并 从
可 以说 ． 会 计 准 则 对 税 收 的 影 响 主 要 体 现 在 纳 税 调 整 方 面 ， 所 新 之
则 ． 然 约 束 到 税 务 会 计 的各 项 工 作 ， 业 的纳 税 调 整 和 应 纳 税 额 也 会 必 企
因而 受 到一 定 的影 响 。 文 针 对新 会 计 准 则 对 税 收 的影 响来 加 以分 析 ， 本
以尽 快 加 以解 决 。
（ 新准 则 中计 量 基 础 运 用的 多样 化 带 来 的 税 收 影 响 一）
企 业 的纳 税 。 （ 新准 则 中收 益计 量 方 法 的 变 化 带 来 的税 收 影 响 二）
对于税 收征管制度建设工作 ， 应当与纳税评估相结合 ， 纳税人提交税务
信 息 报 告 ， 作 出新 的 规 范 和 规 定 ， 时 税 务 部 门收 集 信 息 ， 消 除 纳 并 同 以 税 人 的 税 务会 计 和税 法 的差 异 。其 次 ， 于 税 务 稽 查 工 作 ， 结 合 会 计 对 应 准 则 的 新 变化 ， 除 会 计 和 税 收 的 差 异 变 化 ， 效 调 整 稽 查 工 作 程 序 和 剔 有
新会计准则对企业纳税的影响
试析新会计准则对企业纳税的影响摘要：新会计准则所规定的会计准则与原有的会计准则相比，具有较大的差异，不管是在会计政策，还是在会计实务处理方面，新会计准则的实施自然会对企业生产经营和财务状况等产生重大影响，进而影响企业的税收。
关键词：新会计准则；财务管理；实施后果在新的会计行为准则中，税收的水平、计算企业的亏损与效益等受到了我国会计的相关政策、计量方式、确认收益的办法和新开发的业务等因素的影响，这些因素同时也影响了我国企业统筹缴纳税款的工作。
会计处理办法、会计的政策与企业统筹缴纳税款，在绝大部分情况中均成正比，也就是说前者愈多，则处理后者工作的空间愈大。
所以，新的会计行为准则中，想达到延迟纳税的目的可以以会计政策、会计处理办法为基础探讨统筹缴纳税款的工作。
一、纳税受到计算长期股权投资方法的影响在新的会计准则中，对如何给投资分类、如何计算长期股权的投资等问题进行改善与调整。
成本法的范畴在新会计的行为准则中有所增加，如：之前是计算中的权益法本来在拥有控制的范畴中，现在已加入到成本法的计算中。
这一会计核算方法的改变作用于我国企业节税和延迟纳税。
它有利于我国企业节税、规避纳税。
二、纳税受到增加了范围的借款费资本化的影响由于我国借款费资本化以及满足资本化的资产等与国际会计报告有趋同的趋势，因此，在新会计的准则中，资本化增加了其范围。
这一结果，一方面，使我国部分制造企业能将公司的真实资本反馈出来；另一方面，则给这些企业缴纳所得税增加了压力。
由于会计的准则中有资本化的要求，因此，进行外部投资产生的借款金额会被缴纳税款者加入投资成本中。
三、纳税受到引入公允价值的影响当企业可以公允的将企业的负债、资产反映出来，但公允价格的模式会作用于企业的盈利，使其呈现出不稳定的发展态势，进而影响税收。
加之新的会计准则要求：如果利用公允价值的模式运用于风资类的房产项目，则不能提出摊销、折旧等，这一会计政策影响了企业的收益，进而加大了企业缴纳所得税的压力。
新会计准则对企业所得税的影响
新会计准则对企业所得税的影响摘要：新会计准则的实施对我国企业影响重大，本文结合新会计准则对企业所得税的影响进行了详细分析，并对新会计准则下企业如何进行所得税纳税筹划进行了思考。
关键词：新会计准则；所得税；影响中图分类号：f23 文献标识码：a 文章编号：1001-828x(2011)04-0115-01近年来，我国经济发展迅速，并越来越走向国际化，国外企业的经营模式及其会计制度扩大了我国企业的视野，并促进了我国会计制度的改革，2006年我国在充分借鉴国际会计准则的基础上，结合我国经济社会发展实际，颁布了现行的《企业会计准则》。
新会计准则在核算内容、会计计量、核算方法应用等方面都发生了很大变化。
会计与税收密不可分，会计准则的变化，必然会引起企业纳税的变化，新会计准则实施导致会计准则与税法在收益、费用或损失的确认和计量原则方面的不同，按照会计准则计算的税前会计利润与按照税法规定计算的应纳税所得之间存在差异。
为此，笔者围绕新会计准则对企业所得税的影响进行了相关探讨，对如何解决新企业会计准则执行过程中制度与税收政策的矛盾进行了对策思考。
一、新会计准则对企业所得税的影响1.不能准确区分新会计准则与税法差异由于我国企业所得税的制定是由财政部组织的，而税法是由国家税务总局组织的，不同的部门分别制定，容易在政策细节上出现偏差。
比如很多财务人员将计税基础理解为计税依据，导致在执行新《企业会计准则》时出现了偏差，甚至出现非主观原因的偷税和漏税行为发生。
例如：企业固定资产原值为200万，直线法折旧、折旧年限为10年，则6年末其计税基础就是80万元。
这并不是说其计税依据是80万元，而是税法认可的以后可抵扣的金额是80万元。
2.对应税收入的影响新会计准则中的政府补助收入中，会计准则规定企业收到政府补助应当确认为递延收益，不全部计入本期的收入中，而需要通过摊薄的方式在资产使用寿命内平均分配，而企业所得税法规定要全部计入收到政府补助的当期。
2023年新会计准则对企业税务管理与筹划探析
2023年新会计准则对企业税务管理与筹划探析2023年新会计准则（中国聚散制度准则第22号）是针对企业财务报表编制和审计的新规定，对于企业税务管理和筹划影响也较为显著。
本文对新会计准则对企业税务管理与筹划的影响进行探析。
一、增值税税收政策的影响增值税是企业所得税之外的重要税种，新会计准则将对企业增值税的税基、税率、发票等方面产生影响。
新准则要求企业在计算增值税时按照应税收入原则，这将导致较大的增值税负担，从而给企业的经营带来一定压力。
同时，如果企业采用进项转出和预提退税等政策，也需注意遵守新准则的要求。
另一方面，新会计准则规定了各项支出的确认原则，在企业财务报表中应当列出所有支出，包括不可抵扣增值税税款、印花税、土地增值税等，这对企业的税前利润产生一定影响。
二、税前利润的计算方法新会计准则规定了企业财务报表中所列取损益表项目的内容、计量方法、价值变动标准等，增加了企业财务报表的透明度和规范性。
这将导致企业税前利润的计算方法变化，从而影响企业的税务筹划。
税前利润的计算方法变化，可能会导致企业所得税的增加，因此企业需要充分了解和掌握新会计准则的实施细则，及时调整好企业的税务筹划方案。
三、减税降费政策的影响减税降费是国家促进企业发展的重要政策，新会计准则的实施会对减税降费政策产生影响。
企业实际上抵扣进项税需要依赖财务报表的准确性，而新会计准则的要求更高，这就对企业财务报表编制提出了更高的要求。
因此，企业需要调整好财务管理制度，确保财务报表的准确性，从而为享受减税降费政策提供了保障。
四、对企业风险管理的影响新会计准则要求企业在财务报告中披露所有重要的会计政策和会计估计，帮助投资者和债权人评估企业风险和业务前景。
这也要求企业在风险管理方面做得更好，防范和管理可能出现的风险，以保障企业的稳定发展。
此外，新会计准则还要求企业建立合理、完备的财务报告内控制度，这也有利于企业在税务管理方面更加规范、合法。
总之，新会计准则对企业税务管理与筹划的影响较为复杂。
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新会计准则对企业税收的影响目录一、影响概述；二、新会计准则对流转税的影响；三、新会计准则对企业所得税的影响；四、新会计准则对财产行为税—房产税的影响；五、问题思考—所得税会计准则对企业所得税的影响一、影响概述：2006年2月15日，财政部颁布了新的《企业会计准则》。
新准则通过在体系建设、公允价值的应用、计量与确认的改变等方面的完善，进一步实现了与国际准则的趋同，从而为中国市场经济地位的确认方面作出了更充分的准备。
与之相应地，由于中国现行税收制度与会计制度及准则的差异，新会计准则将对企业税收产生不可避免的影响。
下面，我们主要从流转税及企业所得税两方面进行简要论述。
新会计准则对企业税收的影响如下表：二、新会计准则对流转税的影响：1、收入确认方式改变—分期收款销售方式对的影响。
新会计准则规定：对于超过一年以上的分期收款销售按照应收款项折现到销售日以折现后的金额作为销售收入。
而原会计准则中分期收款则按照合同规定的收款日期分期确认企业的销售收入，并按照确认的销售收入确认计算销项税额。
显然，如果销项税额按照折现后的金额来计算，将与旧会计准则计算的各项流转税及其附加必定会有一定的差异。
三、新会计准则对企业所得税的影响1、存货会计准则对企业所得税的影响：新企业会计准则规定：存货计价方法中，取消后进先出法。
“后进先出法”是以后购入的存货先发出为假设前提，并依据这种假设的成本流转顺序对发出的存货和结存存货进行计价的一种方法。
在物价上涨的情况下，采用后进先出法与先进先出法相比会使企业利润降低，从而少缴企业所得税；反之，在物价下降的情况下，采用后进先出法会使企业利润升高，从而多缴企业所得税，可见新会计会计准则发出存货的计量方法中取消“后进先出法”，对企业所得税必然产生较大影响，尤其是对生产周期较长的公司和技术更新较快的家电企业将产生一定影响。
例如采用“后进先出法”的家电上市公司，在显像管价格不断下跌过程中，一旦变革为“先进先出法”，成本将大幅上升，当期利润下降。
A、存货的初始计量不一致带来的影响会计和税收对企业自制存货的成本计量不一致，表现为：新准则规定，企业借款购建的存货，符合借款费用资本化条件的，应当将符合资本化条件的借款费用予以资本化，应计入存货成本。
而在《国家税务总局关于执行<企业会计制度>需要明确的有关所得税问题的通知》（国税发［2003］第45号）中仅就房地产开发企业开发产品的借款费用的资本化作出规定，同意其计入有关房地产的开发成本。
因此，对于企业生产大型机器设备、船舶等生产周期较长且用于出售的资产所借入的款项所发生的利息，按新准则应进行资本化，计入存货价值。
此时，企业当期利润增加，当期所得税负相应增加，会计和税收存在时间性差异。
例：A企业为造船厂，200 7年为制造甲船舶借入资金产生的利息支出为20万元，按税法规定可在2007年计入费用，但新准则下A企业将借款费用列入生产成本，造成2 007年利润增加20万元，税负相应增加，而该项借款费用只能在A企业后期实现对外销售时，才能转为销售成本，实现税前扣除。
B、存货发出计价方法不一致带来的影响新准则取消了发出存货成本的后进先出法，而税法继续认可，但有一定的限定，即纳税人正在使用的存货实物流程与后进先出法一致时方才可使用，以防止企业避税。
而且税法规定，纳税人的存货计价方法一经确认，不得随意改变，如确需改变的，应在下一纳税年度开始前向主管税务机关批准。
因此，假如企业原采用后进先出法计价的，由于新准则的运用，将会影响企业的成本，而且带来会计与税法的差异。
C、存货损失计量不一致带来的影响新准则规定，企业发生的存货毁损，应当将处置收入扣陥其账面价值和相关税费后的金额计入当期损益，但未规定相应的审批程序；税法规定，企业在存货发生永久或实质性损害时，扣除变价收入、可收回金额以及责任和保险赔款后确认的财产损失，须经税务机关审批后才能在申报企业所得税时扣除，其中的可收回金额可以由中介机构评估确定，未经中介机构评估的，其可收回金额一律暂定为账面余额的1%。
例如，某商贸企业，2007年12月根据市场情况确定一批货物经营中已不再需要，并且已无使用价值和转让价值，货物的账面价值为10万元。
（1）会计处理：上述业务情形，构成会计上出现存货的可变现将会为零的业务条件，企业应作提取存货跌价准备的处理，财务处理如下：借：资产减值损失――存货跌价准备10贷：存货跌价准备10企业期末将资产减值损失结转为“本年利润”科目。
借：本年利润10贷：资产减值损失――存货跌价准备10（2）税收分析上述业务构成税法中存货永久或实质性损害的要件，企业应向税务部门提供相关证据，确定存货损失金额＝10万元＊（1－1%）＝9.9万元，在2008年1月15日，向主管税务部门提出申请，以税务部门批准后，在企业所得税前扣除。
（3）会计与税法差异的调整2008年对2007年企业所得税汇算清缴，在企业所得税的纳税申报表填列时，对企业计入会计资产减值损失的存货跌价准备，不计入纳税调整前所得的扣除范围，同时在税前扣除经税务部门同意后的存货损失9.9万元。
2、融资租赁未确认递延费用的摊销方法的改变对企业所得税的影响：在旧的会计准则中融资租赁未确认递延费用的摊销方法可以采用直线法或实际利率法，而新会计准则只允许采用实际利率法进行摊销，如果企业原来采用直线法摊销，则改为按照实际利率法进行摊销时，将会使摊销金额发生变化，进而影响企业的利润和企业所得税。
3、职工薪酬准则对企业所得税的影响：新准则规定：企业给予职工的各种形式的报酬或对价，全部纳入职工薪酬的范围。
即企业应将应确认的职工薪酬（包括货币性薪酬和非货币性福利）计入相关资产成本或当期损益，同时确认为应付职工薪酬，但解除劳动关系补偿（下称“辞退福利”）除外。
与原企业会计制度相比，新会计准则将非货币性福利明确纳入薪酬范围，对于实行工资总额与绩效挂钩的企业，将可能导致实际薪酬高于计税基础的情况，从而增加应纳税所得额调增的可能。
同时，原制度规定应付福利费的提取比例为工资总额的14%，医疗保险则从提取的应付福利费开支。
而新的准则则改为按实际开支计提。
如此，则对于工资基数较大企业而言，势必因实际开支比例低于14%而多交所得税。
4、或有事项准则对企业所得税的影响：与原企业会计制度相比，新准则规范了亏损合同与重组义务，同时要求在计量预计负债时考虑重大的货币时间价值。
如此，则可能因货币时间价值的不同而导致税负差异。
A、亏损合同案例分析：某企业200ⅹ年1月1日与某外贸公司签订了一项产品销售合同，约定在下月15日前以100元/元件的价格向外贸公司提供10000件A产品，若不按时交货，需交纳300000元的违约金。
因企业开始筹备原材料以生产这批产品时，原材料价格突然上涨，预计生产该产品的成本上升至150元/件。
按原企业会计制度：不需作账务处理。
按新准则：（1）借：营业外支出250000贷：预计负债250000借：预计负债250000贷：库存商品250000当期营业外支出增加，影响当期所得税费用减少。
B、重组义务案例分析：某公司董事会决定关闭一个矿山企业，相关关部门已采取措施实施。
预计该项重组义务很可能发生的直接支出为2000万元。
按原企业会计制度：不需作账务处理。
按新准则：借：营业外支出2000 万元贷：预计负债2000 万元当期营业外支出增加，影响当期所得税费用减少。
5、长期股权投资准则对企业所得税的影响（一）新准则与原企业会计制度相比，主要差异如下：长期股权投资准则仅规范长期权益性投资，包括对子公司、联营企业、合营企业的投资，以及投资企业对被投资单位不具备有共同控制或重大影响、且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投资，其他投资由《企业会计准则----金融工具确认和计量》准则规范。
由于取消了长期股权投资差额的核算，对于采用权益法核算的长期股权投资，原企业会计制度要求比较初始投资成本与投资时应享有被投资单位帐面净资产的份额，确认为长期股权投资差额，并进行摊销。
新准则要求比较初始投资成本与投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值的份额，其中属于商誉的部分，不再调整初始投资成本，对于初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的差额，应计入当期损益。
长期股权投资准则对企业所得税的影响实例：取消长期股权投资差额核算案例分析：A公司以1200万元取得B公司30%的股权，并能够对B公司实施重大影响。
B公司的注册资本为5000万元。
A公司的账务处理：按原企业会计制度：（1）借：长期股权投资----投资成本1200 万元贷：银行存款1200 万元长期股权投资----长期股权投资差额300 万元（2）借：长期股权投资----长期股权投资差额300/10年万元贷：投资收益300/10年万元按10年进行摊销，所得税费用逐年增加。
按新准则：借：长期股权投资----投资成本1500 万元贷：银行存款1200 万元营业外收入300 万元即当期营业外收入增加，影响当期所得税费用增加。
6、投资性房地产对所得税的影响。
新准则：作为投资性房地产管理的建筑物发生的后续支出如果引起相关利益流入企业且支出成本能可靠计量就资本化，否则计入当期费用。
税法：支出符合固定资产改良支出予以资本化。
如新准则下企业计入管理费用的维修支出直接影响当期损益，而在税法下只是分期影响损益。
四、新会计准则对财产行为税—房产税的影响：新准则规定，土地使用权与地上建筑物分别入账。
对于从价计征的房产税，是依据企业房产账面原值来缴纳，那么土地使用权的单独核算很可能减少企业的房产税支出。
这样，对于企业自用房产，且土地使用权与地上房产价值分开核算的情况下，可以减少房产税税负。
不过，对于企业出租的房产，由于附着地上建筑物的土地使用权不可能单独出租，其租金收入应包括在房地产出租价款当中，所以并未减少其从租计征的房产税支出。
某企业房产价值为3000万元，其中，土地1000万元，土地上附着的建设物价值为2000万元。
则：按原制度规定需缴纳房产税：3000×70%×1.2%＝25.2万元按新准则规定需缴纳房产税：2000×70%×1.2%＝16.8万元执行新准则比旧准则少缴纳房产税：8.4万元。
五、问题思考—所得税会计准则对企业所得税的影响：新所得税准则规定：对时间性差异，企业一律采用资产负债表债务法核算递延所得税。
在新准则下，所得税会计的目的，是通过比较资产、负债等项目按照企业会计准则规定确定的账面价值与按照税法规定确定的计税基础之间的差异，将该差异的所得税影响确认为递延所得税资产或递延所得税负债，并在此基础上确定所得税费用。
新旧所得税会计处理对照表原会计制度则允许企业选择应付税款法或纳税影响会计法（包括递延法或债务法），而新会计准则体系中第38号“首次执行企业会计准则”要求，企业应当按照所得税准则的规定，在首次执行日对资产、负债的账面价值与计税基础不同形成的暂时性差异的所得税影响进行追溯调整，并将影响金额调整留存收益。