第9讲_2016年注册会计师全国统一考试《税法》试题(4)
四、综合题（本题型共2小题31分。
涉及计算的，要求列出计算步骤。
）
1.某市服装生产企业，为增值税一般纳税人。
2018年度取得销售收入40000万元、投资收益100万元、资产处置损益900万元。
发生销售成本28900万元，税金及附加1800万元，管理费用3500万元、销售费用4200万元、财务费用1300万元，营业外支出200万元，企业自行计算实现年度利润总额1100万元。
2019年年初聘请某会计师事务所进行审核，发现以下问题。
（1）收入、成本中包含转让旧办公楼（2008年自建）合同记载的含增值税收入1300万元、成本700万元（其中土地价款200万元），但未缴纳转让环节的相关税费，经评估机构评估该办公楼的重置成本为1600万元，成新度折扣率5成。
（2）8月中旬购买一台安全生产专用设备（属于企业所得税优惠目录规定范围），取得增值税专用发票注明金额600万元、进项税额96万元，当月投入使用，企业将其费用一次性计入了成本扣除。
（3）接受非股东单位捐赠一批原材料，取得增值税专用发票注明金额30万元，进项税额4.8万元，直接记入了“资本公积”账户核算。
（4）管理费用中含业务招待费用130万元。
（5）成本、费用中含实发工资总额1200万元、职工福利费180万元、职工工会经费28万元、职工教育经费40万元。
（6）投资收益中含转让国债收益85万元，该国债购入面值72万元，发行期限3年，年利率5%，转让时持有天数为700天。
（7）营业外支出中含通过当地环保部门向环保设施建设捐款180万元并取得合法票据。
（其他相关资料：假设税法规定安全生产专用设备折旧年限为10年，不考虑残值，城市维护建设税税率7%，产权转移书据印花税税率0.5‰，转让旧办公楼选择简易计税方法计算增值税）
（1）计算旧办公楼销售环节应缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加、印花税和土地增值税。
（2）计算专用设备投入使用当年应计提的折旧费用。
（3）计算该企业2018年度的会计利润总额。
（4）计算业务招待费应调整的应纳税所得额。
（5）计算职工福利费、职工工会经费、职工教育经费应调整的应纳税所得额。
（6）计算转让国债应调整的应纳税所得额。
（7）计算公益性捐赠应调整的应纳税所得额。
（8）计算该企业2018年度的应纳税所得额。
（9）计算该企业2018年度应缴纳的企业所得税。
【答案及解析】
（1）应缴纳的增值税=1300÷（1+5%）×5%=61.90（万元）
应缴纳的城建税及附加=61.90×（7%+3%+2%）=7.43（万元）
印花税=1300×0.5‰=0.65（万元）
该企业计算土地增值税时允许扣除项目金额的合计数=200+1600×50%+0.65+7.43=1008.08（万元）
土地增值额=1300-61.90-1008.08=230.02（万元）
增值率=230.02/1008.08×100%=22.82%
应纳土地增值税=230.02×30%=69.01（万元）
除增值税以外的税金合计=7.43+0.65+69.01=77.09（万元）
应缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加、印花税和土地增值税合计=61.90+77.09=138.99（万元）
（2）折旧费用=600/10/12×4=20（万元）
（3）利润总额=1100-77.09-20+600+30+4.8=1637.71（万元）
（4）限额1=40000×5‰=200（万元）；限额2=130×60%=78（万元）
纳税调增=130-78=52（万元）
万元），调增=180-168=12（万元）
工会经费扣除限额=1200×2%=24（万元），调增=28-24=4（万元）
职工教育经费扣除限额=1200×8%=96（万元），无须纳税调整。
共计调增=12+4=16（万元）
（6）转让国债应调减应纳税所得额=72×5%×3×700/（365×3）=6.90（万元）
（7）捐赠扣除限额=1637.71×12%=196.53（万元），实际支出180万元，无须纳税调整。
（8）应纳税所得额=1637.71+52（调增业务招待费）+16（调增三项经费）-6.90=1698.81（万元）
（9）应纳企业所得税=1698.81×25%-600×10%=364.70（万元）。
2.位于市区的某动漫软件公司为增值税一般纳税人，2018年7月经营业务如下。
（1）进口一台机器设备，国外买价折合人民币640000元，运抵我国入关地前支付的运费折合人民币42000元、保险费折合人民币38000元，入关后运抵企业所在地，取得运输公司开具的增值税专用发票，注明运费17600元、税额1760元。
（2）支付给境外某公司特许权使用费，扣缴相应税款并取得税收缴款凭证，合同约定的特许权使用费的金额为人民币1000000元（含按税法规定应由该动漫软件公司代扣代缴的税款）。
（3）购进一辆小汽车自用，取得的税控机动车销售统一发票上注明车辆金额为190000元、装饰费10000元，税额合计32000元。
（4）支付公司员工工资300000元，支付办公用矿泉水水费，取得增值税专用发票，发票注明金额5000元、税额800元。
（5）将某业务单元的实物资产以及相关联的债权、负债和劳动力一并转出，收取转让款5000000元。
（6）销售自行开发的动漫软件，取得不含税销售额4000000元，销售额中有800000元尚未开具发票。
（其他相关资料：进口机器设备关税税率为12%。
涉及的相关票据均已通过主管税务机关比对认证。
期初留抵税额为0）
要求：根据上述资料，按照下列顺序计算回答问题，如有计算需计算出合计数。
（1）计算业务（1）应缴纳的进口关税。
（2）计算业务（1）应缴纳的进口环节增值税。
（3）计算业务（2）应代扣代缴的增值税。
（4）计算业务（2）应代扣代缴的预提所得税。
（5）计算当月增值税进项税额。
（6）计算当月增值税销项税额。
（7）计算享受“即征即退”政策后实际缴纳的增值税税款。
（8）分别计算该公司应缴纳的城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加（不含代扣代缴的税款）。
（9）计算该公司应缴纳的车辆购置税。
【答案及解析】
（1）进口关税=（640000+42000+38000）×12%=86400（元）
（2）进口增值税=（640000+42000+38000）×（1+12%）×16%=129024（元）
（3）应代扣代缴的增值税=1000000/（1+6%）×6%=56603.77（元）
（4）应代扣代缴的预提所得税=1000000/（1+6%）×10%=94339.62（元）
（5）增值税进项税额=129024（进口设备）+1760+56603.77（代扣代缴）+32000+800=220187.77（元）注意：进口环节缴纳的增值税和代扣代缴的增值税取得相应缴款凭证可以作为当期进项税额抵扣。
（6）增值税销项税额=4000000×16%=640000（元）
（7）动漫企业增值税一般纳税人销售其自行开发生产的动漫软件，按16%税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策。
增值税应纳税额=640000-220187.77=419812.23（元）
即征即退税款=419812.23-4000000×3%=299812.23（元）
实际缴纳的增值税=419812.23-299812.23=120000（元）
（8）应缴纳的城市维护建设税=419812.23×7%=29386.86（元）
应缴纳的教育费附加=419812.23×3%=12594.37（元）
应缴纳的地方教育附加=419812.23×2%=8396.24（元）
（9）车辆购置税=（190000+10000）×10%=20000（元）。
2016注会《税法》科目考试真题及答案解析
2016年注册会计师考试真题《税法》真题及详细解析一、单项选择题（本题型共24小题，每小题1分，共24分。
每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，用鼠标点击相应的选项。
）1.下列关于税务行政处罚的设定中，正确的是（）。
A.国务院可以通过法律的形式设定各种税务行政处罚B.国家税务总局可以通过规章的形式设定警告和罚款C.省税务机关可以设定税务行政处罚的规范性文件D.地方人大可以通过法律的形式设定各种税务行政处罚【答案】B【解析】选项A：国务院可以通过行政法规的形式设定除限制人身自由以外的税务行政处罚；选项C：省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局及其以下各级税务机关制定的税收法律、法规、规章以外的规范性文件，是一种执行税收法律、法规、规章的行为，不是对税务行政处罚的设定；选项D：全国人民代表大会及其常委会可以通过法律的形式设定各种税务行政处罚。
【真题新解】本题的考核点是税务行政处罚的设定，属于冷门记忆性考点，考生注意平时做题积累及考前突击。
选项A：国务院可以通过行政法规的形式设定除限制人身自由以外的税务行政处罚。
选项C：省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局及其以下各级税务机关制定的税收法律、法规、规章以外的规范性文件，在税收法律、法规、规章规定给予行政处罚的行为、种类和幅度的范围内作出具体规定，是一种执行税收法律、法规、规章的行为，不是对税务行政处罚的设定。
选项D：全国人民代表大会及其常委会可以通过法律的形式设定各种税务行政处罚。
2.下列关于《海外账户税收遵从法案》的表述中，正确的是（）。
A.《海外账户税收遵从法案》设定举证责任最终由纳税人承担B.《海外账户税收遵从法案》的主要目的是追查全球企业避税情况C.《海外账户税收遵从法案》仅适用于美国境内D.根据《海外账户税收遵从法案》被认定为“不合作账户持有人”将被扣缴40%的预提所得税【答案】A【解析】选项B：《海外账户税收遵从法案》的主要目的是追查全球范围内美国富人的逃避缴纳税款行为；选项C：《海外账户税收遵从法案》的适用范围远远超出美国辖区；选项D：根据《海外账户税收遵从法案》被认定为“不合作账户持有人”将被扣缴30%的预提所得税。
2016年注册税务师考试《涉税服务相关法律》真题及答案
2016年税务师考试《涉税服务相关法律》真题及答案一、单项选择题（共40题，每题1分。
每题的备选项中，只有1个最符合题意）1.甲公司得知乙公司正在与丙公司进行商务谈判，甲公司本无意与丙公司签约合作，但为排挤竞争对手乙公司，就向丙公司提出了更好的交易条件。
乙公司退出后，甲公司借故中止谈判，未与丙公司签约，给丙公司造成了经济损失。
甲公司对丙公司依法应承担的民事责任是（）。
A.缔约过失责任B.违约责任C.公平责任D.侵权责任2.撤销权是指债权人对债务人所为的危害债权的行为请求法院予以撤销的权利，下列关于撤销权属性、行使期间及适用情形的说法中，正确的是（）。
A.撤销权应自债权人知道或者应当知道撤销事由之日起2年内行使B.撤销权属于债的担保C.撤销权应自危害债权的行为发生之日起1年内行使D.撤销权的适用情形包括债务人以明显不合理的低价转让财产等3.根据《企业破产法》及司法解释规定，法院受理破产申请后，下列关于管理人职责及债务人财产的说法中，错误的是（）。
A.债务人的债务人在破产申请受理后取得他人对债务人的债权的，可以向管理人员主张抵销B.债务人占有的不属于债务人的财产，该财产的权利人可以通过管理人取回，但《企业破产法》另有规定的除外C.债务人的出资人尚未完全履行出资义务的，管理人应当要求该出资人缴纳所认缴的出资而不受出资期限的限制D.债务人的董事侵占的企业财产，管理人员应当追回4.某公司依法取得印制发票许可，税务机关无须办理许可注销手续的情形是（）。
A.该公司印制发票许可被依法撤回B.该公司印制发票许可被依法撤销C.该公司登记事项依法变更D.该公司发票准印证被依法吊销5.甲以分期付款方式购买乙的房屋，将自己的汽车“押”给乙作为购房的担保。
双方约定，担保期间该车仍由甲使用；房屋产权变更登记于甲付清最后一笔房款后办理。
下列关于本案当事人之间法律关系的说法中，正确的是（）。
A.甲、乙之间存在所有权保留买卖关系B.甲、乙之间存在债权债务关系C.甲、乙之间存在保证合同关系D.甲、乙之间存在质押合同关系6.根据《公司法》规定，下列关于公司提供担保的说法中，正确的是（）。
2016注册会计师考试税法答案
2016注册会计师考试税法答案【篇一：2016年注册会计师《税法》考点：企业所得税税前扣除项目的范围试题及答案】b ）a ．66.7% b． 60% c．50%2、a注册会计师负责审计甲公司2010年度财务报表。
在确定重要性及评价错报时，a注册会计师遇到下列事项，请代为作出正确的专业判断。
4.在运用重要性概念时，下列各项中，a注册会计师认为应当考虑包括在内的有( )。
a.财务报表整体的重要性b.实际执行的重要性c.特定类别的交易、账户余额或披露的重要性d.明显微小错报的临界值【参考答案】abc3、国家银监会对项目贷款规定受托支付额度为（ d ）a．1%或100万元 b．2%或200万元c．3%或300万元 d． 5%或500万元4、可以设置为抵押物权的有（ abf）a．航空器 b．半成品 c．乡镇建设用地d．耕地 e．医疗器械f．在建工程5、重组贷款（b）以后方可以调整贷款形态a．三个月b．六个月c．一年 d．二年6、对某联社理事长离任稽核时，发现1笔2000万元的大额贷款，未经集体审批，没有“三长”联签，该笔贷款已形成风险，该理事长按照管理权限应承担（a ）责任a．直接责任 b．间接责任c．风险管控第一责任d．分管领导责任e．主管领导责任7、某企业财务报表显示，该企业的资产负债率为50%、流动比率为0.9、速动比率为0.4，按照该企业偿债能力分析，可申请贷款期限为（c ）a．半年 b．一年 c．三年8、在评价自身作出的职业判断是否适当时，下列各项中，a注册会计师认为应当考虑的有( )。
a.作出的判断是否反映了对审计准则和会计准则的适当运用b.作出的判断是否有具体事实和情况所支持c.作出的判断是否与截至审计报告日知悉的事实一致d.作出的判断是否可以用来降低重大错报风险【参考答案】abc9、信用等级为aaa的农户，超出授信额度外的贷款可采取以下用信方式。
（abcd）a ．担保一证通 b．整贷整偿c．分贷分偿d．整贷分偿10、下列情形中，a注册会计师可能认为需要在审计过程中修改财务报表整体的重要性的有( )。
2016注册会计师税法考试答案
2016注册会计师税法考试答案【篇一：2016年注册会计师考试《税法》知识点：增值税和消费税试题及答案】/p> a．1%或100万元 b．2%或200万元c．3%或300万元 d． 5%或500万元2、某企业财务报表显示，该企业的资产负债率为50%、流动比率为0.9、速动比率为0.4，按照该企业偿债能力分析，可申请贷款期限为（c ）a．半年 b．一年 c．三年3、下列各项中，a注册会计师认为应当拒绝出具验资报告并解除业务约定的有( )。
a.被审验单位及其出资者未对非货币财产进行资产评估或价值鉴定并办理有关财产权转移手续b.被审验单位减少注册资本时，不按国家有关规定进行公告、债务清偿或提供债务担保c.被审验单位由于严重亏损而导致增加注册资本前的净资产小于实收资本d.全体股东的货币出资比例不符合国家有关法律法规规定【参考答案】abd4、在识别和评估验资风险时，下列各项中，a注册会计师认为通常可能导致验资风险的有( )。
a.验资业务委托渠道复杂或不正常b.出资人之间存在意见分歧c.家庭成员共同出资d.验资资料相互矛盾【参考答案】abcd5、我省农村信用社审计（稽核）原则为（ cdef ）a．客观性 b．公正性c．有效性d．及时性 e．权威性 f．独立性g．准确性6、在评价会计估计的不确定性时，下列会计估计中，a注册会计师通常认为具有高度不确定性的有( )。
a.高度依赖判断的会计估计b.采用高度专业化的、由甲公司自己开发的模型作出的公允价值会计估计c.存在公开活跃市场情况下作出的公允价值会计估计d.上期财务报表中确认的金额与实际结果存在差异的会计估计【参考答案】abd7、在识别和评估验资风险时，下列各项中，a注册会计师认为通常可能导致验资风险的有( )。
a.验资业务委托渠道复杂或不正常b.出资人之间存在意见分歧c.家庭成员共同出资d.验资资料相互矛盾【参考答案】abcd8、在出具验资报告时，下列各项中，a注册会计师认为需要在验资报告说明段中按露的重要事项有( )。
税法自考真题2016年04月
税法自考真题2016年04月第Ⅰ部分选择题一、单项选择题在每小题列出的四个备选项中只有一个是符合题目要求的。
1. 税收法律关系的要素是______A.税收法律关系的内容B.税收法律关系的本质C.税收法律关系的客观方面D.税收法律关系的主体、内容、客体答案：D[解答] 任何法律关系都是由主体、内容、客体三要素构成的，税收法律关系也不例外，其三要素是互相联系、不可分割的统一整体。
2. 根据税收征收管理法规定，属于纳税人权利的事项是______A.依法办理税务登记B.依法办理税务申报C.依法缴纳税款D.依法申请减免税答案：D3. 流转税法属于______A.税收实体法B.税收程序法C.税收权限法D.税收处罚法4. 增值税小规模纳税人应纳增值税的计算方法为______A.扣税法B.扣额法C.抵免法D.简易征税法答案：D[解答] 增值税的小规模纳税人是指年销售额在规定标准以下，并且会计核算不健全，不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。
小规模纳税人实行简易征税办法，并一般不使用增值税专用发票。
D 项当选。
5. 固定业户申报缴纳增值税的纳税地点是______A.纳税人住所地B.纳税人机构所在地C.纳税人经营业务所在地D.由县级以上税务主管机关确定答案：B[解答] 固定业户应当向其机构所在地的主管税务机关申报纳税。
总机构和分支机构不在同一县(市)的，应当分别向各自所在地主管税务机关申报纳税。
经国家税务总局或其授权的税务机关批准，分支机构应纳的税款也可以由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报纳税。
6. 某皮件零售商场，在销售商品的同时附设快餐厅提供就餐服务。
该商场的业务依现行法律规定______A.缴纳增值税B.缴纳营业税C.销售皮件缴纳增值税，附设快餐厅提供的就餐服务缴纳营业税D.销售皮件缴纳营业税，附设快餐厅提供的就餐服务缴纳增值税[解答] 兼营非应税劳务行为是指纳税人在从事应税货物销售或者提供劳务的同时，还从事非应税劳务(即营业税法规定的各项劳务)，且从事的非应税劳务与某一项销售货物或提供应税劳务并无直接的联系和从属关系。
2016年税务师考试税法一真题（含答案解析）
2016年税务师考试税法真题一、单项选择题（共40小题，每小题1分）1.1.下列关于烟叶税的说法中，错误的是（下列关于烟叶税的说法中，错误的是（）。
A.A.烟叶税的征税范围是晾晒烟叶和烤烟叶烟叶税的征税范围是晾晒烟叶和烤烟叶B.B.烟叶税的征税机关是县级国家税务局烟叶税的征税机关是县级国家税务局C.C.烟叶税体现国家对烟草“寓禁于征”的政策烟叶税体现国家对烟草“寓禁于征”的政策D.D.烟叶税采用从价定率的计征烟叶税采用从价定率的计征【答案】【答案】B B 【解析】按照税法规定，烟叶收购地的主管税务机关是烟叶收购地的县级地方税务局或者其所指定的税务分局、所。
【关联习题】该题与模拟二单选第31题基本一致，与模拟一多选题第19题基本一致。
2.2.某供热企业为增值税一般纳税人，某供热企业为增值税一般纳税人，某供热企业为增值税一般纳税人，20162016年2月取得供热收入860万元，其中向居民个人取收120万元（上述收入均含税），当月外购原料取得增值税专用发票注明税额70万元。
该企业2016年2月应纳增值税（）万元。
A.15.13B.24.9C.42.79D.20.94 【答案】【答案】A A【解析】对供热企业向居民个人（以下称居民）供热而取得的采暖费收入继续免征增值税。
供热供的是暖气，和人的生活息息相关，适用的增值税增值税税率为13%13%。
应缴纳的增值税应缴纳的增值税==（860-120860-120）÷（）÷（）÷（1+13%1+13%1+13%）×）×）×13%-70=15.1313%-70=15.1313%-70=15.13（万元）（万元）。
【关联习题】该题与特训营知识点“供热企业、蔬菜流通环节和制种行业的税收优惠政策”下面的第二题考点一致。
3.2016年3月财政部、国税总局颁发的《营改增试点实施办法》的法律层次是（）A.A.税收法律税收法律B.B.税收法规税收法规C.C.税务规章税务规章D.D.税法规范性文件税法规范性文件【答案】【答案】C C【解析】税务规章的表现形式有办法、规则、规定。
2016注册会计师考试税法真题及解析
2016年注册会计师考试《税法》试题一、单项选择题（本题型共24小题，每小题1分，共24分。
每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，用鼠标点击相应的选项。
）1.下列关于税务行政处罚的设定中，正确的是（）。
A.国务院可以通过法律的形式设定各种税务行政处罚B.国家税务总局可以通过规章的形式设定警告和罚款C.省税务机关可以设定税务行政处罚的规范性文件D.地方人大可以通过法律的形式设定各种税务行政处罚【答案】B【解析】选项A：国务院可以通过行政法规的形式设定除限制人身自由以外的税务行政处罚；选项C：省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局及其以下各级税务机关制定的税收法律、法规、规章以外的规范性文件，是一种执行税收法律、法规、规章的行为，不是对税务行政处罚的设定；选项D：全国人民代表大会及其常委会可以通过法律的形式设定各种税务行政处罚。
【真题新解】本题的考核点是税务行政处罚的设定，属于冷门记忆性考点，考生注意平时做题积累及考前突击。
选项A：国务院可以通过行政法规的形式设定除限制人身自由以外的税务行政处罚。
选项C：省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局及其以下各级税务机关制定的税收法律、法规、规章以外的规范性文件，在税收法律、法规、规章规定给予行政处罚的行为、种类和幅度的范围内作出具体规定，是一种执行税收法律、法规、规章的行为，不是对税务行政处罚的设定。
选项D：全国人民代表大会及其常务委员会可以通过法律的形式设定各种税务行政处罚。
2.下列关于《海外账户税收遵从法案》的表述中，正确的是（）。
A.《海外账户税收遵从法案》设定举证责任最终由纳税人承担B.《海外账户税收遵从法案》的主要目的是追查全球企业避税情况C.《海外账户税收遵从法案》仅适用于美国境内D.根据《海外账户税收遵从法案》被认定为“不合作账户持有人”将被扣缴40%的预提所得税【答案】A【解析】选项B：《海外账户税收遵从法案》的主要目的是追查全球范围内美国富人的逃避缴纳税款行为；选项C：《海外账户税收遵从法案》的适用范围远远超出美国辖区；选项D：根据《海外账户税收遵从法案》被认定为“不合作账户持有人”将被扣缴30%的预提所得税。
2016年注册税务师(税收相关法律)真题试卷(题后含答案及解析)
2016年注册税务师（税收相关法律）真题试卷(题后含答案及解析) 题型有：1. 单项选择题 2. 多项选择题 3. 综合分析题单项选择题共40题，每题1分。
每题的备选项中，只有l个最符合题意。
1．保证期间是指保证责任的存续期间。
下列关于保证期间的说法中，正确的是( )。
A．保证期间为主债务诉讼时效期届满之日起3个月B．保证期间为可变期间C．保证期间自主债务履行期届满之日起计算D．保证期间适用诉讼时效规则正确答案：C解析：选项A，保证期间当事人有约定按照约定，没有约定的为主债务履行期间届满之日起6个月；选项B，保证期间为不变期间；选项D，保证期间为除斥期间，不适用诉讼时效中止、中断、延长的规定。
2．甲公司知乙公司正在与丙公司进行商务谈判，甲公司本无意与丙公司签约合作，但为了排挤竞争对手乙公司，就向丙公司提出了更好的交易条件。
乙公司退出后，甲公司即终止了与丙公司的谈判，并与丁公司签约，给丙公司造成了经济损失。
甲公司对丙公司依法应承担的民事责任是( )。
A．公平责任B．侵权责任C．违约责任D．缔约过失责任正确答案：D解析：甲公司假借订立合同，恶意进行磋商，给丙公司造成损失，应当承担缔约过失责任。
3．受托人以自己的名义为委托人从事贸易活动，委托人支付报酬，这种合同是( )。
A．委托合同B．信托合同C．行纪合同D．居间合同正确答案：C解析：行纪合同是受托人以自己的名义为委托人从事贸易活动，委托人支付报酬的合同。
4．根据《公司法》规定，下列关于公司提供担保的说法中，正确的是A．公司可以为股东提供担保，担保数额由董事会决定B．公司为他人提供担保，由董事会决定C．公司为股东提供担保，需经出席股东会议的其他股东所持表决权的过半数通过D．公司不得为公司实际控制人提出担保正确答案：C解析：选项A、D，公司为股东或者实际控制人提供担保，必须经股东会或者股东大会决议；选项B，公司向其他企业投资或者为他人提供担保，依照公司章程的规定，由董事会或者股东会、股东大会决议。
注会考试《税法》章节试题与答案解析
注会考试《税法》章节试题与答案解析2016年注会考试《税法》章节试题与答案解析单选题：1.根据消费税的有关规定，下列各项中应视同销售征收消费税的是( )。
A、将自产的烟丝用于连续生产卷烟B、将委托加工收回的化妆品用于继续加工高档化妆品C、将外购的香水精用于继续加工香水D、将自产的小汽车赞助小汽车拉力赛2、某百货商场为增值税一般纳税人，2014年5月其黄金饰品销售部直接零售黄金首饰2000克，每克300元;采取以旧换新方式销售新金银首饰，收回旧金银首饰300克，换出新金银首饰700克，收取含税差价90000元，并收取旧首饰折价补偿30元/克。
当月还零售镀金首饰一批，收取零售收入20000元。
该百货商场的黄金饰品销售部当月应缴纳消费税( )元。
A、29487.18B、29871.79C、34500D、34884.623、甲化妆品厂将一批原材料运往乙加工厂加工成应税化妆品，该批原材料的成本为15万元，乙厂代垫辅助材料收费2万元(不含税)，另收取不含税加工费5万元，化妆品的消费税税率为30%，则该项委托加工业务消费税组成计税价格为( )万元。
A、31.43B、28.57C、9.43D、34.134、甲企业为高尔夫球及球具生产厂家，是增值税一般纳税人，2014年10月购进一批碳素材料、钛合金，增值税专用发票注明价款150万元、增值税税款25.5万元、发生运费2万元;委托丙企业将其加工成高尔夫球杆，支付加工费用30万元、增值税税款5.1万元。
消费税税率为10%.则丙企业代收代缴的消费税是( )万元。
A、19B、20.22C、19.29D、215、下列关于消费税计税依据说法正确的是( )。
A、委托加工啤酒从量定额的计税依据为委托方收回数量B、通过非独立核算门市部销售自产应税消费品时，应按移送给非独立核算门市部销售额或数量计征消费税C、纳税人用于投资入股的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的平均售价作为计税依据计算纳税D、纳税人将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的，按照各自税率征收消费税6、下列关于消费税的有关规定中，表述正确的是( )。
2016年《税法》注册会计师全国统一考试真题答案解析
2016年度注会《税法》试题参考答案及解析一、单项选择题1.【参考答案】D【答案解析】不得免征和抵扣税额＝出口货物离岸价×外汇人民币折合率×（出口货物适用税率-出口货物退税率）＝200×（13%－9%）＝8（万元）2.【参考答案】C【答案解析】分期收款方式销售货物，以合同约定的收款日期为纳税义务发生时间，9月5日收到50％价款，所以确认50％的收入。
应纳税额＝140.4÷1.13×50％×10％＝6.21（万元）。
3.【参考答案】A【答案解析】房屋可以作为纳税抵押品；纳税质押包括动产质押（现金以及其他除不动产以外的财产提供的质押）和权利质押（汇票、支票、本票、债券、存款单等权利凭证提供的质押）。
【点评】本题考查纳税质押。
相关规定参考下表：分类纳税质押分为动产质押和权利质押。
动产质押：现金、除不动产以外的财产权利质押：汇票、支票、本票、债券、存款单等权利凭证【提示】不动产可以抵押，不能质押。
责任纳税人逾期未缴清税款及滞纳金的，税务机关有权依法处置该动产或权利凭证以抵缴税款及滞纳金。
4.【参考答案】C【答案解析】选项A，摩托车按照“每辆”为计税单位；选项B，游艇按照“艇身长度每米”为计税单位；选项D，机动船舶按“净吨位每吨”为计税单位。
【点评】本题主要考查“车船税的税率”。
车船税税目税额表可以参考下面的内容理解：【答案解析】选项A、B、D都属于变更税务登记的范围。
【点评】本题考查注销税务登记。
对于其注销时间，参考下面内容：1.纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务的：在向工商行政管理机关办理注销登记前。
2.不需要在工商管理机关办理注销登记的：自有关机关批准或者宣告终止之日起15日内。
3.被工商机关吊销营业执照的：自营业执照被吊销之日起15日内。
4.境外企业在中国境内提供劳务：项目完工、离开中国前15日内。
6.【参考答案】A【答案解析】征税对象是区分一种税与另一种税的重要标志。