非专职审计人员在内部审计中的运用问题与建议
NGO组织会计内部控制思考_曹小林
·综合2012年第3期（上）Nonprofit Accounting非营利会计NGO 组织会计内部控制思考正德职业技术学院曹小林徐丹宁NGO （Non-Governmental Organization ，非政府组织）作为独立于政府和企业的社会第三部门，有着其独特的会计核算体系，但是由于NGO 组织在中国起步较晚，尚未建立完善的专门针对NGO 组织的会计准则，以至于NGO 组织会计的内部控制存在缺陷，导致会计信息失真，缺乏可信度。
从而进一步影响到NGO 组织的相关筹款业务的展开。
笔者希望通过对NGO 组织的会计的探索，结合NGO 组织的实际，来分析缺陷，解决缺陷。
一、NGO 组织及其核算特点（一）ＮＧＯ组织的定义NGO （Non-Governmental Organization ，NGO ）是指不以营利为目的、主要开展公益性或互益性社会服务活动的独立民间组织。
NGO 有三个基本属性，即非营利性、非政府性和志愿公益性。
（1）非营利性。
非营利性是NGO 的第一属性，也是区别于企业的一个重要标志，NGO 组织是一个类似于NPO 的组织，同样不能以营利为目的，而是为了实现整个社会或者一定范围内的公益事业；所得收入不能进行利润分配，而只能用于组织所开展的各种社会活动及自身发展；组织解散不能将组织的资产以任何形式转变为私人财产。
（2）非政府性。
这是区别于政府和NPO 的又一属性，区别于政府是因为NGO 组织具有其独立的思维、决策体系，其任何行为不需要经过政府部门的允许和许可，也不能从政府方面获得财政资金的支持，这也是区别于NPO 的一个重要特征，NPO 组织，在很大一部分是由政府支持下建立起来的，只是强调其非营利性，但是在非政府性上NPO 表现的十分薄弱，对财政资金有一定的依赖性。
（3）志愿公益性。
志愿公益性是NGO 组织的一个最重要的特征，NGO 组织的所有资源都需要依靠志愿者的支持和社会上的募集，NGO 组织中财务状况必须公开透明、内部控制必须很严谨才能赢得志愿者以及社会公众的信任和支持，这样NGO 组织才能够得以生存。
民间非营利组织内部控制存在的问题及对策——以社会工作服务机构为例
Synthesis 综合【摘要】发展社会工作是党中央对社会建设领域作出的重要决策部署，也是民政部门的一项重要职责。
而加强社会工作服务机构内部控制建设，是落实这一决策部署的重要前提。
由于社会工作服务机构大部分为民间非营利组织，因其非营利、规模小的特点，对内部控制建设并不重视。
文章围绕内部控制要素要求，逐一对其在内部控制方面出现的问题，进行总结分析，并提供对策建议，希望能对开展社会工作服务机构的非营利组织在完善内部控制建设中起到借鉴作用。
【关键词】民间非营利组织；内部控制； 社会工作服务机构【中图分类号】F235根据中国社会组织信息网最新数据显示，截至2020年5月，全国社会组织共有874 325家。
社会组织发展迅猛，有赖于政府对社会组织的扶持及社会的需求，使社会组织能充分发挥服务社会的功能。
这些社会工作服务机构的主要形式有：社会团体、民办非企业、基金会、企业等，但大部分以民间非营利性质社会组织为主，企事业单位占很少部分，且普遍规模小，其内部控制建设并不被重视，即使建立了也形同虚设，社会工作服务机构地位不断提升，相对其内部控制建设薄弱显得尤其不协调。
本文围绕从事社会工作服务的民间非营利组织的内部控制建设，通过内控要素，逐一分析问题，并提出对策建议。
一、民间非营利组织概述及内部控制的含义(一)民间非营利组织概述非营利组织是指不以营利为目的的向社会提供服务民间非营利组织内部控制存在的问题及对策——以社会工作服务机构为例郑瑛莉(广东省对外经济贸易会计学会)的组织，是由民间出资举办的，其资源提供者不能对本组织的财务拥有所有权及支配权。
其资金来源大部分为政府资助、政府购买服务或社会捐赠等，资金使用要求专款专用。
社会工作服务机构是以社会工作者为主体，坚持“助人自助”宗旨，遵循社会工作专业伦理规范，综合运用社会工作专业知识、方法和技能，开展困难救助、矛盾调处、权益维护、心理疏导、行为矫治、关系调适等服务工作的非企业单位。
内部审计的程序与方法答案
1。
《中国内部审计准则》关于内部审计的最新定义是（内部审计是企业内部的一种独立客观的监督、评价和咨询活动.它的目的是为组织增加价值并提高组织的运作效率.它通过审查和评价经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性来促进组织目标的实现）。
内部审计是独立监督和评价本单位及所属单位财政收支、财务收支、经济活动的真实、合法和效益的行为,以促进加强经济管理和实现经济目标内部审计是建立在以检查、评价组织为基础的独立评价活动，并为组织提供服务内部审计是在一个组织内部建立的一种独立评价职能,目的是作为对该组织的一种服务工作，对其活动进行审查和评价2.内部审计的目的是（增加组织的价值和改善组织的经营）。
加强企业内部控制监督企业管理者对投资者、债权人等负责3下列关于内部审计的说法错误的是（内部审计的方法是多样的，应结合组织的具体情况，采取各种不同的方法，但大多侧重报表审计程序）。
内部审计属于内部审计机构或专职审计人员履行的内部审计监督，只对本单位负责内部审计在组织、工作、经济方面都受本单位的制约，独立性受到局限内部审计的服务对象是本单位负责人（包括集团公司的管理层、董事会等)4在审计的哪个阶段，内部审计师确认出被审计活动的目标和相应的审计范围(审计准备阶段）.审计实施阶段审计报告阶段后续审计阶段5在编制审计方案时要有具体的审计目标。
确定具体审计目标的侧重点在于（对组织目标实现和健康发展具有重要影响的、或已经揭示存在实际的或潜在问题的重要活动事项）.考虑报告潜在使用者的需求考虑法律法规的规定以往审计中的重要发现6在审计计划阶段，现场调查有助于以下各项,除了（评价内部控制系统的有效性）。
获取客户有关控制问题的评论和建议获取内部控制的初步信息确定重点审计领域7审计某医疗研究公司的目的是,评价管理层的控制，保证及时向公司承包的研究项目的赞助人提交报告。
在为实现此目的而编制审计计划时,审计师应该从何入手(与一组研究管理人员面谈）。
内部审计人员管理办法
内部审计人员管理办法1目的本文件规定了××农村银行（以下简称“本行”)内部审计人员管理职责及管理要求，旨在明确内审人员的准入,规范内审人员工作行为，严肃工作纪律，完善考核和奖惩机制，增强内部审计工作的独立性、客观性。
2适用范围本文件适用于本行内部审计人员。
3定义、缩写与分类3.1定义内部审计人员：是审计业务的具体实施者，在本行是指专门从事审计工作的人员. 3。
2缩写无。
3。
3分类内部审计人员包括内部审计部门经理和审计员。
1)内部审计部门经理：是由审计委员会提名，董事会任免，在董事会授权范围内履行岗位职责，并对审计质量承担主要责任的审计管理人员。
2）审计员:是指通过省联社审计人员资格考试，具备一定工作年限和技能并在本行内部审计部门专职从事审计工作的人员。
4职责与权限5原则与基本规定5。
1原则1)职责明确原则.建立与内部审计人员各岗位相对应的岗位职责。
2）责权利结合原则。
内部审计人员的职责、权限和利益相结合.3）统一管理原则. 内部审计人员的选拔、任用、考核和问责由总行统一管理。
5。
2基本规定1）内部审计人员配备。
内部审计部门应当配备1名专职内部审计部门经理和充足的内部审计人员.内部审计人员原则上按在岗员工人数的1。
5%配备,不足5人的按5人配备，10人以上的，可适当降低比例,但不少于员工总数的1%。
2)内部审计人员岗位职责应与其待遇相适应。
内部审计部门经理、审计员的岗位系数分别不低于支行行长、会计主管的标准，内部审计部门副经理的岗位系数高于审计员岗位系数。
3)内部审计人员职业道德。
a)履行职责时，应当严格遵守中国内部审计准则及中国内部审计协会制定的相关规定。
b）不得从事损害国家利益、组织利益和内部审计职业荣誉的活动。
c）应当保持应有的职业谨慎,并合理使用职业判断。
d)应当保持和提高专业胜任能力,必要时可聘请有关专家协助。
e)应诚实地为组织服务，不做任何违反诚信原则的事情。
6管理要求7检查监督8附件附件一：《××农村银行内部审计部门经理岗岗位考评评分表》附件二：《××农村银行内部审计部门综合管理岗岗位考评评分表》附件三：《××农村银行内部审计部门现场审计岗岗位考评评分表》附件四：《××农村银行内部审计部门非现场审计岗岗位考评评分表》附件一：××农村银行内部审计部门经理岗岗位考评评分表被考核人：考核日期：年月日附件二：××农村银行内部审计部门综合管理岗岗位考评评分表被考核人：考核日期：年月日附件三：××农村银行内部审计部门现场审计岗岗位考评评分表被考核人：考核日期: 年月日附件四：××农村银行内部审计部门非现场审计岗岗位考评评分表被考核人：考核日期：年月日。
浅谈对行政单位财务管理内部控制问题的分析
浅谈对行政单位财务管理内部控制问题的分析摘要：行政单位财务管理内部控制的强弱程度决定行政单位财务制度的严格程度，是优化财政资源配置、确保预算平衡、促进行政单位健康发展的关键。
本文就行政单位财务管理内部控制缺乏的原因，进行浅显分析，提出加强财务管理，提高内部控制的对策。
关键词：行政单位；财务管理；内部控制中图分类号：f253.7 文献标识码：a 文章编号：1001-828x（2012）03-0-01随着我国经济全球化的快速发展，财政体制改革的不断深化，行政单位财务管理制度不断完善，逐步建立起以市场经济理论为指导，以“开财”、理财为重点，利于自我发展的财务管理机制。
近年来，行政单位财务管理内部控制体系建设虽然取得了较大发展，但也有少数行政单位财务管理出现了内部控制不严，甚至缺失的现象，导致各类经济大案、要案时有发生。
一、行政单位财务管理内部控制存在问题及原因分析行政单位财务管理内部控制缺乏会造成财务管理混乱、内部控制运行体系紊乱的局面。
当前，行政单位在财务管理内控制度方面缺乏，主要存在以下现象：内部控制分散、重叠、脱节、矛盾、空白、低效；财务人员职责不够清晰，未细化到岗位责任制和操作规程，权责不清；缺少岗位职责的恰当分离，不能达到互相制约、互相牵制的目的，会计事前、事中、事后审核监督流于形式。
甚至有的行政单位有章不循，只是将订立的制度“印在纸上，挂上墙上”，仅仅是为应付有关部门检查，而在具体执行上却大打折扣，使内部控制制度名存实亡。
造成上述缺乏现象的原因主要表现在：(一)财务管理内部控制的理念待加强一是各级领导对财务管理内部控制认识不够全面，重视程度不够。
行政单位的财务是预算财务，较企业单位财务而言，其业务相对单一而简单，不需要象企业一样进行成本核算，追求利润最大化，因而使得有些单位领导重视不够。
二是多数行政单位分管财务的领导和财务部门领导不是专业财务人员，没有受过专业培训，缺乏财务专业知识，对财务管理内部控制的认知度不够。
商业银行非现场审计存在的问题及建议
计算机 配置较低 、 硬件设施 落后 、 口不全 、 乏适用的 审计 业 接 缺 务应用软件等 问题 ， 加上计算机 审计工作规范化程度不够 ， 故对 非现场审计发展较 为不利 ，导致审计应用软件的使用效果预期
值不高。
（） ３ 部分内部审计 人员专业知识不能适应 发展 的要 求。 目 前 ，商业银行内审部 门既懂银行业务又懂计算机的非现场 审计 人员较少。专职 的非现场审计人 员操作技能强但现场经验少， 现 场审计人员业务较熟但计算机技能薄弱 ，且多数人业务技能单
一
（） ４ 抓基础 ， 提高非现场审计有效性 。一是 不断优化非现场 审计方法 ， 缩小 “ 疑似病例 ” 围。 范 减少查证工作 量。二是及时诊 断“ 疑似病例” 防范风险扩大。完善非现场审计报告 和线索 的查 ， 证和处理 ， 更好地 实现非现场审计的价值 。三是实施 中注意借鉴 国外同业的先进成果 ，如西方国家的模块化 、嵌入 式审计软件 包， 成功实现与业务系统的无缝集成和同步运行 ， 使对 审计 对象 的持续 、 实时、 动态监测成 为现实 ， 在防范和发 现计算机舞 弊上
果错误 ， 要么是对原有模型 全部放弃 ， 从头设计新 模型 ， 有在 没 以往成果和经验 的基础上分析和梳理 ，审计模型的改进和 完善
证在库 的审计模型 跟上业务 发展 的最新步伐 ．满足 日常审计 工
作 的需 要
１ ０
（） ５ 计算机审计软件模型设计缺乏深度和针对性 。 商业银行 业务 发展 日新月异 、 规章 制度的变 更修 订 、 舞弊 手段花样翻 新 、 审计思路方法 的创新 突破 ，都需要及 时对原有 审计模 型进行持 续 的改进优化。 目 但 前没有一套相应的制度办法 ， 对模型的改进
企业内部审计风险的管理措施与防范对策
企业内部审计风险的管理措施与防范对策企业内部审计是指企业内部的专职或非专职审计人员对企业内部预防和控制风险的效果进行审计和评估，以发现和纠正错误、欺诈和不法行为等问题，确保企业的财务和管理运作的合法性和正常性。
企业内部审计风险主要包括公司治理、商业营运、财务披露、信息技术和法律等方面的风险。
因此，应该采用相应的管理措施与防范对策以减少企业内部审计风险的出现。
一、公司治理风险公司治理是指公司利益相关方对公司决策、管理和监督制度的合理性和有效性的认可程度。
企业内部审计应当与公司治理结合，审计应检查公司治理结构和制度的健全性、有效性和适用性，特别是跟公司治理有关的风险如有关方利益冲突、董事会内部缺陷、管理机构不当等进行审计，并及时向董事会和高管层提供有关的信息和建议。
为应对公司治理风险，企业应采取以下措施和对策：1.完善公司治理结构和制度。
应成立董事会、监事会、及执行委员会，规定权力、责任、义务。
制定公司章程、伦理规范及道德标准、内部控制制度等规定，执行高品质公司治理。
2.明确公司治理目标。
制定公司治理体系，明确公司治理目标，并落实到日常管理活动。
3.规范董事履职。
董事应遵照公司章程、伦理规范及道德标准、内部控制制度以及相关法律、法规和规章制度的要求，按照实际情况，审慎决策，规范管理。
4.加强公司治理培训。
定期开展公司治理培训与有效的沟通，提高治理效应和风险管理技能。
二、商业营运风险商业运营风险主要包括市场风险、运营风险和信用风险等。
日常商业运营风险可以通过严格的管理流程、内部审计机制和信息系统建设得以控制。
企业应采取以下措施和对策：1.加强经营管理。
企业需要在日常运营过程中严格遵守各种规定，完善营销、采购、生产、物流等管理流程，并建立相应的内部审计机制和信息系统，及时发现和处理内部短处和漏洞。
2.为业务流程设定有效的规章制度。
制订明确的流程和操作细则，定期审查和调整，保证业务的规范和良好的运作。
3.加强质量管理。
浅谈非独立审计机构的质量管理
计 师）领导 的 占 ２ ％ ；由纪 检监 察 部 门管理 的 占 ５ ２％； １ 由财务 经 理管 理 的 占 ８ 。非 独立 内审机 构 ％ 占比重 较大 ， 有 一定 的普遍 性 。 具
２ 人 员配置 不 齐全 、
非 独立 审计 机构人 员 相对较 少 ， 的大 型 国有 有
事 会下 属审计 委 员会 汇报 ， 在企业 中处 于 较高 的层 次 ， 以保证 内部审计 充分 发挥 职能 作用 。 可
由于 非 独 立 审计 机 构 一般 均 隶 属 于公 司经 营 层 或业 务 层管 理 ， 公 司重视 程 度影 响大 。如果 公 受
沟 通 的技巧 尤 为重要 ， 正不亢 不卑 的态 度 。与 上 端 级 领 导 的沟 通 ， 既要 充 分 表达 审计 的意 见 ， 要做 又 好 不受 领导 旨意 任意 干涉 。
压力 越 来 越大 、 司治理 的管理 要 求 越来 越 高 ， 公 企 业 所 面临 的风 险及 审计 范 围扩 大 ，审 计 风 险也 越
外包 ， 仅保留专职人员协调外包业务 ， 工作质量控
制难 度较 大 。 如 外包 业 务 的过度 依 赖 主要 根 源 在 于 企业 管
理 层 的审计 理 念 ， 内部 审计 职 能认 识 模 糊 ， 为 对 认 内部 审 计就 是 找 毛病 、 问题 ， 为 聘 任第 三 方 更 查 认 易 于实 现 目的 ， 视 了 内部 审计 的监 督 、 务 、 忽 服 管
公 ， 往 会 根据 部 门机构 领 导安 排 ， 往 开展 审计 业 务 范 围外 其 他 业务 ，有 的业 务 往 往 会 影 响审 计 的独
成 为一 专 多 能 的复合 型 人才 ， 业 务 范 围来 讲 ， 从 不 仅具 备 扎 实 的会计 、 审计 等 财务 基 础 ， 掌握 工 程 管 理 、 算 、 算 方 法 ， 要 了解 企 业 整 个 内部 控 制 决 结 还 系统 ，同 时知 晓相 关 法律 法 规应 用 ；从业 务 能 力 讲， 不仅 具 备最 基 础 的吃 苦耐 劳 能力 ， 掌握 良好 的
非公企业纪检监察与内部审计融合的路径设计
０ 引言
开展非公企业纪检工作 ， 是新形势下加强和改进非公企业党建工作的重要 内容 ， 也是纪检监察机关促
人员 ， 以获取不正 当的利益。在非公企业 内部 ， 更是难免出现侵 占、 挪用公 司财物 、 收受回扣、 行贿受贿等腐 败 问题。因此 ， 随着我 国非公经济的发展 ， 从业人员队伍不断壮大 ， 开展非公企业纪检监察工作就显得十分 必要 。近年来 ， 各地政府极为重视此项工作 ， 推动 了非公企业纪检组织和纪检工作从无到有 ， 取得 了初步成 效 。然而 ， 非公企业的纪检监察工作依然存在的很多不足 ， 主要表现在以下几点 ： １ ． １ 非公企业 中纪检监察组织建设落后 由于非公企业党组织建设 的滞后性 ， 纪检监察工作的开展刚刚起步。从全 国范围来看 ， ９ ０ ０多万家非公 企业 仅建 有 党组 织 ３ ０万 个 ， 可见 建有 党组 织 的非 公 企业 占比较 小 ， 建 有 纪检 组织 的 就更少 了 。以江苏 省 为
１ ． ２ 非 公企 业纪 检工 作制 度不 健全
很多非公企业纪检组织运作不规范 、 职责不明确 ， 仅仅起到上情下传 、 下情上报 的联系作用 ， 而没有能 真正发挥其应有的作用 。 这是因为现行纪检工作的政策 、 法规不够完善 。 尤其是对企业高层管理者的违纪违 规行为如何监督、 查处 ， 存在较大的困难。造成非公企业纪检工作不规范 ， 纪检工作人员依赖原有工作经验 ，
摘 要 ： 文 章 分 析 了非 公 企 业 开 展 纪 检 监 察 工 作 和 内部 审计 工 作 的现 状 。 初 步 进 行 了纪 检 监 察 与 内部 审 计 融 合 的 路 径设计， 以解 决 非 公 企 业 纪检 监 察 工 作 和 内部 审计 工作 中存 在 的 问题 ， 推 进 纪检 监 察 工 作 和 内部 审计 工作 的资 源 整 合 。
国企内部审计面临的几个问题及解决对策
国企内部审计面临的几个问题及解决对策随着经济快速发展，国家越来越重视内部审计工作，对于国企尤其是大型集团公司，内部审计作为企业经济活动的重要监督机制，在规范企业财务收支、加强内部控制、提升经济效益、规避各类风险、明确经济责任、提供战略咨询等方面起到了不可替代的作用。
目前，我国内审工作仍处于较为边缘化的位置，部分企业领导对内审工作的认识和重视度不够，内审制度不够完善，内审工作在开展过程中缺乏规范性、权威性，致使内审无法发挥其相应的职能和应有的效果。
为此，要认真地剖析原因，总结分析存在的问题，寻找有效的解决途径，提升企业管理层对内审工作的认识、建立独立的内审机构、加强审计队伍建设、强化审计能力、采取正确的审计方法，保障企业长久、健康、稳定发展是内审领域的当务之急。
一、当前国企内审工作存在的主要问题(一)内审工作作用发挥不充分，内审环境需进一步改善国企内审环境需进一步改善主要表现在以下四个方面：一是公司领导对内审工作的认识和重视度不够。
部分企业领导认为内审工作是非增值的辅助性环节，甚至存在“内审监督是自找麻烦”“内审就是摆设”的观念，只关注如何提升产品质量、提高生产效率。
二是审计机构不健全，难以充分发挥作用。
一般来说，集团性企业在其母公司董事会或者内审委员会下设置独立的内审机构，并要求其子公司根据自身业务特点建立健全内审组织体系，但实际由于企业内审机构设计的不完善和人员配备不足，子公司一般都未设立内审机构，制约了内审机构管理职能的发挥。
三是内审独立性、权威性不够。
有的单位将内审与财务、法务、纪检等职能合并放在一起，建立了非专职的内审机构，审计人员经常要兼任纪检、法务、信访等临时性工作，内审地位不高、话语权不足，审计职能被弱化。
另外，内审对象涉及多种行业、不同专业领域、数量也多，使得内审机构难以有针对性地开展指导监督。
四是审计队伍建设亟待加强。
首先是受国企人员编制影响，审计人员严重不足。
如笔者所在企业为大型集团公司，分子公司及二级单位近200家，职工人数3万人，资产规模大、员工数量多，专职审计人员不到10人，审计任务量大、工作负担重，导致许多审计工作的开展都难以实施到位。
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非专职审计人员在内部审计中的运用问题与建议
作者：刘社兵李芸达
来源：《财会学习》2013年第10期
针对许多单位内部审计人力资源紧缺的状况，本文就非专职审计人员参与内部审计工作的主要依据和使用方式进行了分析，并对非专职审计人员在实践中存在的主要困难进行了总结，提出了建议。
随着内部审计越来越受到重视，审计任务愈加繁重，这也直接导致许多单位审计人力资源开始产生紧缺。
然而，由于受到人员编制、成本等因素影响，许多单位，如大中型国有企业、上市公司等很难直接增加审计人员数量，这需要另觅它途。
为此，很多人提出审计业务外包的思想（耿云江，2006）。
但事实上，企业开展内部审计工作，完全可以开拓思路，并不一定要依赖于内部或外部专业审计人员。
“他山之石，可以攻玉”，在一定条件下，非专职审计人员也可以服务于内部审计工作，对企业审计人力资源起到非常好的补充。
一、利用非专职审计人员参与审计工作的依据
所谓非专职审计人员，是指不是在编或在岗的内部审计人员。
但在某个特定条件下，这些人员也可以参与审计工作，完成审计任务。
利用非专职审计人员参与内部审计工作，主要依据有以下四点：（1）服务企业发展需要。
企业任何一个员工，都应以企业需要为出发点，根据企业要求，安排自己的工作。
这也是企业非专职审计人员可以参与内部审计工作的基本道理。
（2）审计人员业务知识的局限性也需要使用其他业务专家的工作。
一般企业，尤其是上了一定规模又具有众多下属单位的企业，往往业务种类繁多，使得内部审计人员难免在某些业务领域的知识和技能储备不足，不能满足审计需要。
这就需要使用内部专业人才，一起参与具体项目审计工作。
（3）审计对象与工作对象的一致性。
审计只是对具体工作的进一步验证。
对于非专职审计人员来说，审计对象与工作对象在本质上是一致的，只是双方的视角或侧重点不同而已。
两种对象活动的技术手段，极其相似甚至雷同。
因此，对于相关人员稍加培训，完全胜任审计工作。
（4）获得双赢。
非专职审计人员参与审计工作，一方面能够使审计工作更好地完成，另一方面，通过临时转换身份，来重新审视并思考自己的工作，丰富自己的知识结构，甚至还能学习掌握被审计对象一些成熟或先进的管理成果，做到“他山之石，可以攻玉”。
总之，在一定条件下合理使用非专职审计人员，可以：（1）通过取长补短，有利于完成审计工作任务；（2）通过双方之间的合作，对各自岗位的职责、要求和技术提点进行相互了解，丰富自己的知识结构，有利于双方人员综合素质的提高；（3）有利于增加相关人员对审计工作的了解。
内部审计不是针对某一个人，而是旨在增加企业价值和改善企业风险管理及治理程序的效果，帮助企业实现组织目标（Chapman & Anderson，2002）。
通过合作，使其明白内部审计的目标，从而有利于审计成果的运用，扩大审计影响。
二、非专职审计人员的使用方式
（1）建立同级网络审计人员系统，也称审计外部专家库。
即按照“缺什么补什么”的原则，将本企业内部审计急需的其他专业人才，组成网络审计人员系统。
这些人员日常主要从事自己的专业工作，一旦需要时，通过与对方部门领导的协商，邀请其临时参加审计项目。
当然，在具体开展项目时，最好由一个对其专业有一定了解的内部审计人员配合其开展工作，这样既可以引导其合理实施审计行为，又能进一步向其学习其专业技能，提高业务水平。
（2）临时借用基层单位业务骨干。
由于同级专业人员或管理人员数量有限，不可能频繁脱离本职工作去协助审计工作，因此，可以临时借用基层单位部分专业技术人员或管理人员，从事项目审计工作。
这种方式常见于集团公司内部审计。
因为一方面在集团公司，基层单位业务骨干相对充裕；另一方面，各基层单位人员相对独立，使得调用的人员“独立性”能得到保障。
此外，这些人员通过参加审计项目，还可以“出去看一看”，了解其他单位的做法，从而提升自己的工作水平。
（3）短期借调非专职审计人员。
即让那些有专长的技术人员或管理人员，在一定时期内（一般是在一个季度或半年左右），彻底参与到审计工作中。
比较于前二种方式，这种方式的好处是能够确保一定期间内该人员可以专门从事审计工作，并非是打“短工”。
但是，这也是仅限于一些大的审计项目，对于日常审计项目，这种方式并不适用。
（4）与同级纪检监察部门形成联动机制。
这是国有企业所独有的。
国有企业纪检监察部门与审计部门都需履行监督职责，尤其对经济领域的监督更有同质性，因此，二者的工作内容有很多交叉。
这就决定国有企业完全可以形成联动机制，使内审部门与纪检监察部门在案件查办、效能监察、任期审计、专项调查等工作中，加强配合协调，分工协作，整合企业内部监督资源，做到信息共享，实现监督机制整体效能的有效发挥。
当然，采用监审联动，对企业来讲，还可以避免多头检查、重复监督和交叉监督，提高监督效率。
（5）间接使用。
即以练代培，让内部审计人员到相关职能部门或基层单位去锻炼学习，进而了解和熟悉相关业务情况。
相对于前几种非专职审计人员直接参与具体的项目审计工作，以练代培则是非专职审计人员在具体业务中通过“传、帮、带”这种方式，指导内部审计人员，间接服务于内部审计工作。
这种方式，特别适用于刚从事审计工作的专职审计人员。
通过以练代培，可以使专职审计人员能深入了解相关专业知识，提高技能水平，达到技能储备和知己知彼的目的，也为以后实施相同领域的审计，打下了良好的基础。
三、非专职审计人员的使用存在主要困难
（1）相关部门或非专职审计人员可能存在不合作心理。
一些部门由于对内审工作认识的不到位，再加上在某些时候，自己本身也是审计的对象，因此实际工作中还难免存在排斥的心理。
同时，内部审计需要使用的往往是其骨干力量，一旦被内部审计部门借用，在一定程度上会影响本部门的工作，这也导致一些部门不想配合。
此外，还有部分非专职审计人员，由于干
好干坏不影响到本人和本人所在的部门，因此在审计现场，工作态度不是很认真，出工不出力，直接影响到项目的审计质量。
（2）缺少相关机制的约束。
如前文所述，对非专职审计人员的使用尽管有多种方式，但要真正得到有效实施，关键要在企业内部形成相应的工作机制。
通过建章立制，执行起来才能有据可依。
但事实上，对于这套机制，目前很多企业并没有建立或还没有完全建立。
即使能抽调一些非专职审计人员参与审计项目工作，主要还是在于审计部门与相关部门之间存在良好关系，尤其是负责人之间的良好沟通，甚至很大程度上取决于两个部门负责人之间的私人关系。
（3）非专职审计人员的相关审计技能存在不足。
这是任何一个非专职审计人员刚参加内部审计时，遇到的共同困难。
一方面对审计人员的职业行为规范不熟悉，容易出现一些与审计行为规范不一致的言行，包括提早泄漏审计结果等；另一方面，由于对审计程序和手段等的熟悉有个过程，如审计取证或审计工作底稿的编制等，都需要一定的专业基础，因此在刚开始参加的审计现场工作中，对工作的细节等方面要求不如专职审计人员高。
一旦审计过程中涉及到其不熟悉的领域，非专职审计人员的审计工作就举步维艰，很难开展下去。
四、对非专职审计人员使用的若干建议
（1）建立健全相关工作机制。
对于使用非专职审计人员，企业可以根据需要以制度的形式明确下来，规定借调人员可以涉及的部门、单位及人员数量，使用的次数及时问，待遇和福利等。
名单可以按年确定并逐年调整，使非专职审计人员的借调行为在企业内部合规化、程序化和常态化。
（2）加强审计项目所需人员的计划管理。
由于非专职审计人员的本职工作不是内部审计'因此要尽量避免临时突击借用。
这就需要审计部门在制定年度审计项目计划时，要同步做好非审计人员使用计划，并事先与相关部门、单位和人员进行充分沟通，以便其提前妥善安排借调人员的本职工作。
（3）加强与相关职能部门或单位及非专职审计人员之间的及时沟能与交流。
不仅在项目审计过程中要加强与非专职审计人员的沟通交流，平时还应注意要与非专职审计人员所在部门或单位进行交流与沟通，对其派员予以感谢并肯定，适当的时候，还要对优秀人员进行表彰，提高其参与的积极性。
（4）重视审前培训工作和事中指导工作。
审计人员不仅要带领非专职审计人员学习相关审计工作纪律，逐步引导和建立审计理念，使其从审计的视角来看待问题；还要在一些具体审计的方式方法上，帮助其提高，尤其在工作现场，可以配备一名审计人员，一起开展工作，并随时予以指导，从而实现共同提高。
总之，对于非专职审计人员在企业内部审计工作中的使用，既要考虑成本与效益原则，又要考虑企业的实际情况。
切不可因为内部审计可以使用非专职审计人员，使得内部审计在人员安排和审计职能上偏离了自身的轨道。