最新、财务报告保险合同准备金计量原则
新保险合同准则 精算 财务
新保险合同准则精算财务新保险合同准则的实施对于保险行业来说具有重要意义。
在我国，财政部于2019年发布了《企业会计准则第25号——保险合同》，从2023年起，我国保险公司将按照新保险合同准则进行财务报表的编制。
本文将从新保险合同准则的背景、主要内容、对精算实践和财务报表的影响以及企业应对策略四个方面进行分析。
一、新保险合同准则的背景与意义1.背景：随着金融市场的发展和保险行业的日益竞争，原有保险合同准则在保险合同的确认、计量和披露方面存在一定的不完善之处。
为提高财务报表的公允性、可靠性和透明度，财政部决定对保险合同准则进行修订。
2.意义：新保险合同准则更加符合保险业务的本质，有助于提高保险公司的财务报告质量，增强投资者信心，促进保险市场的健康发展。
二、新保险合同准则的主要内容1.保险合同的分类：新保险合同准则对保险合同进行了更为详细的分类，包括财产保险合同、人身保险合同、再保险合同等。
2.保险合同的计量：新保险合同准则对保险合同的计量方法进行了调整，要求保险公司按照风险提取的方法对保险合同进行计量，以更好地反映保险合同的风险性质。
3.保险合同的披露：新保险合同准则对保险合同的披露要求进行了完善，要求保险公司披露保险合同的账面价值、风险敞口、精算假设等重要信息。
三、新保险合同准则对精算实践的影响1.精算假设的调整：新保险合同准则要求保险公司根据合同风险特征调整精算假设，以更准确地反映保险合同的风险状况。
2.精算模型的更新：新保险合同准则要求保险公司更新精算模型，以适应新的计量方法和披露要求。
3.精算报告的编制：新保险合同准则对精算报告的编制提出了更高的要求，要求报告内容更加详细、透明。
四、新保险合同准则对财务报表的影响1.财务报表项目的调整：新保险合同准则要求保险公司对财务报表项目进行调整，如变更准备金计提方法、调整合同服务边际等。
2.财务报表披露的改进：新保险合同准则要求保险公司提高财务报表披露的透明度，增加报表使用者对保险合同风险的了解。
保险业会计准则2号计提保险责任准备金
保险业会计准则2号计提保险责任准备金
保险业会计准则2号（IAS 37）是国际财务报告准则（IFRS）的一部分，它规定了企业在财务报表中如何计提和披露保险责任准备金。
而保险责任准备金是指保险公司为满足未来可能发生的赔付而设置的资金。
根据IAS 37的规定，保险公司需要根据风险和不确定性的程度，合理估计其承担的保险责任，并按照以下原则计提保险责任准备金：
1. 合同履行义务：保险公司需要根据保险合同的条款和条件，评估可能需要履行的保险责任。
这包括对未来可能发生的损失、损害或赔偿的潜在金额进行估计。
2. 风险调整：保险公司需要考虑与保险责任相关的风险因素，并将其纳入到计提保险责任准备金的计算中。
这可以包括考虑赔付率、赔付频率、投资回报率等因素。
3. 可靠性和一致性：计提保险责任准备金的估计需具有合理性、可靠性和一致性。
保险公司需要基于可获得的最佳信息和相关经验进行评估，并在财务报表中披露相关的假设
和估计方法。
需要注意的是，保险责任准备金的计提是一个复杂且具有主观性的过程，涉及多个因素的综合考量。
因此，在计提保险责任准备金时，保险公司需要遵守准则的要求，并与相关监管机构保持沟通，以确保计提金额的合理性和透明度。
保险合同准备金的计量标准是什么
保险合同准备⾦的计量标准是什么现实⽣活中分保险合同准备⾦以及保险责任准备⾦，很多⼈对⼆者区分不了，但⼜不可避免地涉及到保险。
那么，保险合同准备⾦是什么以及保险合同准备⾦的计量标准是什么？今天，店铺⼩编为您整理了以下内容，希望能够为您答疑解惑。
保险合同准备⾦的计量标准保险合同准备⾦的计量标准需要根据计量因素进⾏计算。
保险合同准备⾦计量因素我国现⾏保险公司保险合同准备⾦计量因素包括未来现⾦流、货币时间价值以及边际，以下将针对于其因素做出详细阐述。
1、未来现⾦流未来现⾦流包括两个部分，即由保费收⼊引起的现⾦流出和因保险事故发⽣产⽣费⽤赔偿引起的现⾦流出。
通常情况下，保险合同的未来现⾦流具有三⼤特征：⼀是仅针对于现有保险合同，与未来合同⽆关；⼆是致⼒于⽆偏的基础之上，分析现⾦流量的⾦额、时间和不确定性等相关信息；三是有效反映计量⽇所有⽽获取的信息。
2、货币时间价值货币时间价值是指在⼀定的投资时期内，货币所增加的价值。
货币时间价值⼤⼩主要取决于折现率的择选，我国现⾏保险合同折现率具有三种选择：⼀是特定资产的预期收益率。
由于相当⼀部分保险合同负债的现⾦流与特点资产收益率没有直接关系，以⾄于该⽅法难以准确反映出保险合同负债的特点；⼆是保险产品设计时的预期利率。
该⽅法极易造成保险合同准备⾦负债与公允价值计量资产错配，究其原因在于其负债不能够随着市场利率发⽣变化；三是当前市场可观测的市场利率。
该⽅法不仅与现值计量属性保持⼀致性，⽽且还有效缓解了上述两种⽅法的薄弱环节，但在该⽅法使⽤过程中，应切实防⽌折现出现锁定⾏为。
3、边际边际是指为确保保险合同准备⾦计算项⽬的平衡，⽽附加和调整的项⽬。
现⾏保险公司具有两种边际，即风险边际和剩余边际。
(1)风险边际。
为了补偿保险⼈承担的估计现⾦流低于最终现⾦流的风险，保险公司开展风险边际。
现⾏保险公司的三种风险边际⽅法，即置信区间法、分位数法以及资本成本法，此三种⽅法均在不同程度上推进了风险边际⽬标的实现。
浅析新会计准则下保险合同准备金对财险公司的影响
浅析新会计准则下保险合同准备金对财险公司的影响随着中国新会计准则的发布，保险公司的会计规则也发生了变化。
其中，保险合同准备金是一个重要的会计科目，新会计准则下对保险合同准备金的计提和公允价值的确认要求更加严格，这对财产保险公司的财务状况和经营状况都会产生影响。
1. 计提保险合同准备金的变化根据新会计准则，保险公司需要按照合同履行的概率和损失的大小来计提保险合同准备金，即使目前尚未发生保险索赔也需要计提。
与此前的做法相比，新准则更加注重对未来风险的预测和评估，对保险公司的财务约束更加严格。
这将导致保险公司需要增加保险合同准备金的计提额度，进而影响公司的净利润和资产负债表等财务指标。
2. 公允价值的确认新会计准则规定保险合同准备金应当以公允价值计量，而非以成本计量。
这意味着保险公司需要根据市场上同样类型的合同数据和风险参数，按照公允价值的方法来计算保险合同准备金。
同时，新规定也要求保险公司按照公允价值的方式调整保险合同准备金的余额，在财务报表中反映出来。
公允价值的确认将直接影响公司的负债水平和净资产，尤其在资产波动大的情况下，会影响公司财务稳定性。
例如在公允价值下计算时，跌倒意外风险的评估值将相应上升，这将导致保险公司的风险暴露增加。
3. 附带保费收入的计算方式在新会计准则下，保险公司需要将附带保费收入（包括利息、手续费等）与相应的合同进行匹配，并按照匹配原则进行会计处理。
这一计算方式相比较以往要更为准确和严谨。
在实际操作中，财产保险公司需要对自身的保险产品结构和风险管理等方面进行调整，以适应新会计准则的要求。
这也将要求公司加强对经营风险的预测和管理，进一步提升经营稳健性。
总之，新会计准则对保险公司的保险合同准备金计提和公允价值的确认要求更加严格，将对公司的财务稳定性和盈利能力产生一定的影响。
因此，财产保险公司需要加强对经营风险的预测和管理，积极应对新规定带来的挑战，同时不断提升公司的竞争力和盈利能力。
寿险法定准备金和财务准备金计提方法概述
寿险法定准备金和财务准备金计提方法概述一、寿险法定准备金的计提方法计提寿险法定准备金的方法主要有以下几种：1.按规定准备金率计提：根据监管机构的规定，保险公司应按照一定的比例对所承保的风险进行准备金的计提。
准备金率一般根据被保险人的年龄、性别、保险责任、保险期限等因素进行确定。
2.按赔付费率计提：保险公司可以根据历史赔付数据和其他统计分析的结果，制定赔付费率，并按照赔付费率对风险进行准备金的计提。
赔付费率是根据保险公司的经验和风险评估模型确定的。
3.按法定负债率计提：根据监管机构的规定，保险公司应根据其资产负债情况提取一定比例的法定准备金。
法定负债率是对保险公司资产与负债之间的平衡进行要求的指标。
二、财务准备金的计提方法财务准备金是保险公司在履行保险合同中为满足基本的财务稳定和可持续发展所提取的准备金。
财务准备金的计提方法一般包括以下几种：1.折旧法计提：根据保险公司的资产负债情况和资产折旧的原则，按照一定比例计提财务准备金。
折旧法计提的依据是保险公司所持有的资产的使用寿命和价值变动。
2.资金法计提：根据保险公司的资金状况和经营需要，按照一定比例计提财务准备金。
资金法计提的依据是保险公司的营业收入、运营成本、利润水平等因素。
3.综合指标法计提：综合指标法是综合考虑资产负债情况、保险公司的经营风险等多个因素的一种计提方法。
它是根据保险公司的整体情况和监管要求，综合衡量计提准备金的大小。
总之，寿险法定准备金和财务准备金的计提方法是根据保险公司的经营需要、监管要求和会计准则等多方面因素进行确定的。
保险公司在计提准备金时应准确评估保险风险，合理分配准备金，以确保公司的稳定发展和风险抵御能力。
财务报告保险合同准备金计量原则
情景1
情景2
第一步
(1) 合理估计负债= 贴现的未来赔款和维持费用
550
650
第二步
(2)风险边际=不利情景下的未来现金流现值-(1)
50
80
第三步
(3)校准标准=趸缴保费-获取费用
1000-300=700
1000-300=700
第四步
(4)剩余边际=max(0,(3)-(1)-(2))
700-550-50=100 首日利得作为剩余边际，待摊销
指决定市场利率的资产的期限与负债净现金流支出的期限一致。如果负债现金流的期限长于可观察到的市场利率的期限，需要对利率曲线进行外推。
指决定市场利率的资产的风险与负债的风险一致，不应包括影响市场利率的资产的信用风险。 保险合同现金流在金额和时间上的不确定性应通过边际来反映，不应当影响折现率的选择。
基本要素二：反映现金流的时间价值
保险负债 -73
剩余边际-3
负债
贴现后的未来净现金流出（基于合理估计）
由于未来现金流存在不确定性，代表保险人承担不确定性所需要的补偿
寿险：首日确定的剩余边际摊销到评估时点； 非寿险：通过与比例法计算的可观察的保险合同负债的市场价值校准确定。
第二部分：关键控制点
关键控制点（一）－计量单元的确定
具有同质风险且作为一个整体进行管理的保险合同可以作为一个保险合同组 确定保险合同组时需要考虑的因素： 产品业务线 产品特征 保单的风险特征 保单生效年度 …… 非寿险合同按照13大险种分类：企业财产险、家庭财产险、工程险、责任险、信用保证险、机动车辆保险、船舶保险、货物运输保险、特殊风险保险、农业保险、意外伤害保险、短期健康险、其他
建议经总经理办公会或类似决策机构批准 至少每年审查一次
保险准备金计提标准
保险准备金计提标准
保险准备金是指保险公司为履行保险合同中的赔偿责任而提取的资金。
保险准备金的计提标准是保险公司制定的一项重要制度，它直接关系到保险公司的资金安全和偿付能力。
为了规范保险准备金的计提，保险监管部门对保险公司的保险准备金计提标准做出了明确的规定。
首先，保险公司应当根据国家有关法律法规和监管部门的规定，合理计算保险准备金的计提额度。
具体来说，保险公司应当根据其承保的不同险种和责任，按照相应的计提比例计提保险准备金。
例如，对于人身保险产品，保险公司应当按照一定比例计提相应的人身保险准备金；对于财产保险产品，保险公司应当按照一定比例计提相应的财产保险准备金。
其次，保险公司在计提保险准备金时，应当严格按照监管部门的规定进行，不得擅自调整计提比例或挪用保险准备金。
保险公司应当建立健全的内部控制制度，确保保险准备金的计提和使用符合法律法规的要求。
同时，保险公司还应当加强对保险准备金的监管和使用，确保保险准备金的安全性和流动性。
最后，保险公司应当定期对已计提的保险准备金进行评估和检查，确保其充足性和合理性。
保险公司应当建立健全的风险管理和内部审计制度，加强对保险准备金的监控和评估，及时发现和解决保险准备金不足或风险较大的问题。
同时，保险公司还应当根据监管部门的要求，定期报送保险准备金的相关信息和报表，接受监管部门的监督和检查。
总之，保险准备金的计提标准是保险公司经营管理中的重要环节，关系到保险公司的资金安全和偿付能力。
保险公司应当严格按照监管部门的规定进行保险准备金的计提和管理，确保保险准备金的充足性和安全性，为保险市场的稳定发展和保险消费者的权益保障提供有力支持。
浅析新会计准则下保险合同准备金对财险公司的影响
浅析新会计准则下保险合同准备金对财险公司的影响【摘要】新会计准则下保险合同准备金对财险公司的影响备受关注。
本文首先介绍了新会计准则对保险公司的影响、保险合同准备金的定义以及财险公司的特点。
接着分析了新会计准则下保险合同准备金的计量变化、保险合同准备金对财险公司财务报表的影响、财险公司经营管理方面的调整以及市场竞争与风险管理。
最后总结了财险公司应如何应对新会计准则下保险合同准备金的影响，并展望未来发展趋势。
新会计准则下的保险合同准备金将进一步规范财险公司的财务报表，促使其更加注重风险管理和市场竞争。
财险公司应在政策和策略层面做好调整，以应对新会计准则的影响，实现持续、健康的发展。
【关键词】新会计准则、保险合同准备金、财险公司、计量变化、财务报表、经营管理、市场竞争、风险管理、应对、展望未来1. 引言1.1 新会计准则对保险公司的影响新会计准则的实施对保险公司的影响是一项重要课题，其中保险合同准备金的管理也备受关注。
随着新会计准则的出台，保险公司在计量准则、资产负债表项目、利润表项目等方面都将出现变化，从而进一步影响到保险合同准备金的管理与核算。
保险合同准备金作为财险公司的重要负债项目，在新会计准则下的计量方法和处理方式将会受到更加严格的监管和规范，从而提升了保险公司在资产负债管理方面的要求和风险控制水平。
财险公司作为以风险管理为核心的金融机构，其特点是风险多，盈利波动大，资产资金规模大等。
新会计准则对于保险公司经营管理带来了挑战，需要不断调整和改进公司内部的管理制度和风险管理体系，确保公司的财务稳健和业务可持续发展。
保险公司需要审慎对待新会计准则下保险合同准备金的影响，积极应对并做好准备，以确保公司在未来的经营中能够持续稳健地发展。
1.2 保险合同准备金的定义保险合同准备金是保险公司为履行对保险合同所做出的承诺而根据保监会的规定计提的资金准备。
在传统的会计准则下，保险合同准备金按照既定的规则进行计量和确认，主要考虑因保险合同所产生的潜在责任而计提的资金。
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650+80+0=730 22
关键控制点（十）－示例2（续）
寿险责任准备金计算示例-后续计量： 2009年1月1日生效的定期寿险合同，保障期20年，趸缴保费1000元，其中获取费用300元。评估时点为2009年12月 31日（不考虑计量假设的变化）
第一步 第二步 第三步 第四步 第五步
(1) 合理估计负债= 贴现的未来赔款和维持费用 (2)风险边际=不利情景下的未来现金流现 值-(1) (3)利润驱动因素=未来赔付的现值
折现率应以资产负债表日可获取的当期信息为基础确定，不得锁定。 “当期信息” 不等于“当前利率”！
如果计量单元整体负债久期小于等于1年，可以不考虑货币时间价值的影响。
2020-11-27
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关键控制点（五）－折现率的确定
传统险/非寿险（未来保险利益不受投资收益影响的合同） ▪ 在基准利率（目前选用三年移动平均的国债到期收益率确定的即期利率）基础上加溢价（在行业指 导范围内，例如以+150bp为上限）； ▪ 溢价需考虑流动性风险、税收效应、信用风险等。
(4)剩余边际=(3)×摊销比例
情景1 500
40
480 480×20%=96 (20%首日计量时确定)
(5)保险合同负债=(1)+(2)+(4)
500+40+96=636
情景2 600 60 550 0 600+60=660
2020-11-27
23
关键控制点（十一）－披露
保险人应当在附注中披露与保险合同准备金有关的下列信息： 各项保险合同准备金的增减变动情况； 考虑分出业务和不考虑分出业务的索赔进展情况； 保险合同准备金的计量方法、计量单元与其确定方法； 预期未来现金流入和流出金额的组成内容和计量方法； 保险合同准备金包含的边际的计量方法和计入当期损益的方法； 计量保险合同准备金使用的重大假设及其来源，重大假设的敏感性分析，以及不同假设之间的关系； 对重大假设产生影响的不确定性事项及其影响程度，以及重大假设确定过程中如何考虑过去经验和当前情 况的描述； 计量保险合同准备金所使用的重大假设与可观察到的市场参数或其他公开信息的符合程度及其原因； 计量保险合同准备金所使用的方法和重大假设发生变更时，应当披露变更的事实、原因及其影响。
最新3、财务报告保险合同准备金计量原则PPT 课件
Dr.Feng
2020-11-27
1
目录
基本原则和思路 关键控制点 流程控制 会计准备金与法定准备金的比较
2020-11-27
2
第一部分：基本原则和思路
2020-11-27
3
基本原则和思路（一）
企业发行债券，面值1000元，5年期，票面利率是4％，市场利率是3.5％。如何估值？ 采用现金流贴现进行估值。基于两个基本要素： 未来现金流的当前估计 货币时间价值
其他方法：资本成本法、分位数法
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关键控制点（七）－剩余边际的摊销方法
剩余边际的摊销决定了利润释放的时间和分布形态； 保险人因承保保险合同而产生的利润来源于保险人提供的两种服务：承担风险和提供服务，因此边际应当
随着确认保险合同收入和提供服务而逐步实现，释放部分确认为利润； 保险人应对保险合同的利源进行分析，选择合理的利润驱动因素； 非寿险的剩余边际可以通过与比例法计算的未赚保费（扣除获取成本后）校准确定 。
非寿险：通过与比例法计算的可观察的保险合 同负债的市场价值校准确定。
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第二部分：关键控制点
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关键控制点（一）－计量单元的确定
具有同质风险且作为一个整体进行管理的保险合同可以作为一个保险合同组 确定保险合同组时需要考虑的因素：
▪ 产品业务线 ▪ 产品特征 ▪ 保单的风险特征 ▪ 保单生效年度 ▪ …… 非寿险合同按照13大险种分类：企业财产险、家庭财产险、工程险、责任险、信用保证险、机动车辆保险 、船舶保险、货物运输保险、特殊风险保险、农业保险、意外伤害保险、短期健康险、其他
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关键控制点（二）－合理估计假设的确定
计量假设应以资产负债表日可获取的当期信息为基础确定； 计量假设应当与可观察到市场数据相一致； 无法获取可观察到市场数据的假设应根据保险人的实际经验、行业现有信息及未来趋势确定合理估计值； 应考虑不同假设之间的一致性，如在确定费用假设时考虑的通货膨胀因素应与确定折现率假设时的通货膨
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关键控制点（八）－示例1
非寿险未到期责任准备金计算示例：
某公司于7月1日签订一个车险合同，保费收入为1000元，其中获取费用和税金共计240元，假设当年无赔款。评估 时点为12月31日
第一步 第二步 第三步
(1) 合理估计负债= 贴现的未来赔款和维持费用
情景1 300
(2)风险边际=(1)×边际率
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基本原则和思路（四）
基本要素二：反映现金流的时间价值 对于未来保险利益随投资收益变化的保险合同，如分红保险（除不分利差的分红保险外），用于计算未到期 责任准备金的折现率，应当根据对应资产组合预期产生的未来投资收益率确定。
2020-11-27
8
基本原则和思路（五）
基本要素三：包括显性的边际 保险人在确定保险合同准备金时，应当考虑边际因素，并单独计量。在初始确认保险合同准备金时不应确认 首日利得，但应确认首日损失。 目前倾向于包括明确的风险边际，即边际=风险边际+剩余边际 当可观察的保险合同负债的市场价值>(未来合理估计负债+风险边际)时，存在首日利得； 当可观察的保险合同负债的市场价值<(未来合理估计负债+风险边际)时，存在首日损失； 可观察的保险合同负债的市场价值=保费收入－市场一致的获取成本
合理估 计负债
-85
风险边际 -20
校准标准 90
90 105
11
基本原则和思路（八）
图示3. 后续计量
贴现后的未来净现金流出 （基于合理估计）
负债
保险负债 -73
合理估 计负债
-60
由于未来现金流存在不确 定性，代表保险人承担不 确定性所需要的补偿
风险边际
-10 剩余边际-3
寿险：首日确定的剩余边际摊销到评估时点；
▪ 保险人定价时使用的假设
▪ 产品特征
▪ 销售渠道
▪ 缴费方式
▪ 金融市场的条件等
▪ 合理的、必须的
▪ 应基于费用分析，合理地将费用分配到不同的业务组合
▪ 考虑的费用包括：续期佣金手续费、营业费用等
▪ 考虑的费用包括：佣金手续费、保险保障基金和监管费、营业税及
附加等增量成本
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关键控制点（四）－折现率的确定
期限相当
指决定市场利率的资产的期限与负债净现金流支出的期限一致。如果负债现金流的期限长于可观察到的 市场利率的期限，需要对利率曲线进行外推。
风险相当
指决定市场利率的资产的风险与负债的风险一致，不应包括影响市场利率的资产的信用风险。 保险合同现金流在金额和时间上的不确定性应通过边际来反映，不应当影响折现率的选择。
2020-11-27
估计的特征 无偏估计：基于未来可能的现金流量的 概率加权平均值
当前估计：根据资产负债表日可供利用 的所有信息更新
与市场一致：尽可能与可观察到的市场 数据相一致
6
基本原则和思路（三）
基本要素二：反映现金流的时间价值 对于未来保险利益不受投资收益影响的保险合同，用于计算未到期责任准备金的折现率，应当根据与负债现 金流出期限和风险相当的市场利率确定。
保险人应该在保险期间内，采用系统、合理的方法将边际的摊销计入当期损益。
2020-11-27
9
基本原则和思路（六）
图示1. 首日计量 存在首日利得，此时剩余边际 = 首日利得
资产
保费 100
获取成本 -10
负债 首日利得=5
2020-11-27
保险负债 -90
贴现后的未来净现金流出 （基于合理估计）
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第三部分：流程控制
2020-11-27
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流程控制（一）－风险识别
公司应对准备金计量过程中的各种潜在风险进行识别。 以下是风险识别的示例：
第一步 第二步 第三步 第四步
第五步
(1) 合理估计负债= 贴现的未来赔款和维持费用 (2)风险边际=不利情景下的未来现金流 现值-(1) (3)校准标准=趸缴保费-获取费用
(4)剩余边际=max(0,(3)-(1)-(2))
(5)摊销比例=(4)/利润驱动因素的现值 （选取未来赔付现值）
情景1
550
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ50
1000-300=700 700-550-50=100 首日利得作为剩余边际 ，待摊销
100/500=20%
情景2
650
80
1000-300=700 700-650-80=-30 剩余边际为0，首日损失 为30
0
第六步 2020-11-27
(6)保险合同负债=(1)+(2)+(4)
550+50+100=700
2020-11-27
要素2 折现到债券发行时点
合理估计 负债
净现金 流
0
1
净现金 流
2
要素1
净现金 流
3
净现金 流
4
净现金 流
54
基本原则和思路（一）
保险合同准备金的计量基于三个基本要素，与国际会计准则理事会（IASB）对计量方法的要求一致： 对未来现金流采用明确的当前估计（Explicit and Current Estimate） 反映现金流量的时间价值（Time Value） 包括显性的边际（Explicit Margins）