所有者权益与损益的核算
未分配利润
4
一般风险准备是指商业银行按一定比例从净 利润中提取的为防范未来难以预料的的巨大 经营风险而提留的准备金．其可用于弥补亏 损，但不得用于分红和转增股本．
5
二、所有者权益的核算
（一）实收资本的核算
1、商业银行实收资本核算的一般规定
(1)非股份制商业银行的实收资本，应按以下规定核算： 非股份制商业银行收到投资者投入的资本，按其在注册资本中所占份额，作为 实收资本的入账价值，收到的各种投资应当按照投资合同或协议约定的价值确定 但合同或协议约定价值不公允的除外，两者的差额，作为资本溢价，在“资本公积” 科目核算。 (2)股份制商业银行的股本，应按以下规定核算： ， ①股份制商业银行的股本应当在核定的股本总额及核定的股份总额的范围内 发行股票或股东出资取得。公司发行的股票，应按其面值作为股本，超过面值发行 取得的收入，其超过面值的部分，作为股本溢价，计入资本公积。 ②境外上市公司以及在境内发行外资股的上市公司，按确定的人民币股票面 值和核定的股份总额的乘积计算的金额，作为股本入账，按收到股款当日的汇率折 合的人民币金额与按人民币计算的股票面值总额的差额，作为资本公积处理。
9
⑤股东大会批准的利润分配方案中应当分配的股票股利，办理增资手续后，应 分别按其折股方式的不同进行账务处理：
如按股票面值折股的，股票股利的数额与折股的股票面值总额是一致的，不涉 及股票溢价问题。其会计分录为： 借：利润分配
贷：股本 如按照股票的现行市场价格折股，股东大会正式批准的分配股票股利的数额 与折股的股票面值总额则将发生差额。该差额作为资本公积处理。其会计分录为： 借：利润分配 贷：股本
所有者权益的特征： （与负债比较）
1、对象不同
2、使用期不同
3、享受的权利不同
4、承担的责任不同
3
商业银行所有者权益的构成
投入 资本
资本 金
实收资本 股本 资本（股本）溢价
商
资本
业
公积
银 行
其他资本公积（直接计入所有者权益的利得或损失）
所
有
者 权
盈余 法定盈余公积
益
公积 任意盈余公积
留存 收益 一般风险准备
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2、实收资本的账务处理
“实收资本”或“股本”科目，属于所有者权益类账户，用于核算商业银行实际收到 投资者投入的资本。账户的贷方登记实际收到投资者投入的资本、按法定程序结转的 资本公积、盈余公积转增资本的增加数；账户的借方一般不作记录，只在破产清理时 借记减少数；余额反映在贷方，表示实际拥有的资本金总额。投资者投入的资本，在 企业经营期间，除依法转让外，一般不得抽回。
④商业银行发行的可转换公司债券，按可转换公司债券的余额，借记“应付债券— —可转换公司债券(面值、利息调整)”科目，按其权益成分的金额，借记“资本公积— —其他资本公积”科目，按股票面值和转换的股数计算的股票面值总额，贷记“股本” 科目，按其差额，贷记“资本公积——股本溢价”科目。如有现金支付不可转换股票， 还应贷记“库存现金”等相关科目。
对商业银行净资产的的所有权，也是商业银行筹集资 金的主要来源。
所有者权益的来源包括所有者投入的资本、直接计
入所有者权益的利得和损失、留存收益等。其中：利
得是指由企ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ非日常活动所形成的、会导致所有者权
益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的流入；
损失是指由企业非日常活动所发生的、会导致所有者
权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的 流出。
②投资者以外币投入资本的核算
非股份制商业银行收到外币投资时，企业收到投资者以外币投入的资本，采用交易 日即期汇率折算成人民币金额。
借：库存现金等科目
贷：实收资本
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③投资者以非现金资产投入资本的核算
商业银行收到投资者非现金资产投资时，需按照投资合同或协议约定的价值
确认非现金资产的价值(合同或协议约定价值不公允的除外)，按其在注册资本中
第七章 所有者权益与损益的核算
第一节 所有者权益的核算
第二节 损益的核算
第三节 利润及利润分配的核算
1
第一节 所有者权益的核算
一、所有者权益概述
二、所有者权益的核算
2
一、所有者权益概念、特征及构成
商业银行所有者权益是指商业银行资产扣除负债后由
商业银行所有者享有的剩余权益，是商业银行所有者
(1)非股份制商业银行实收资本的核算 ①投资者以现金投入资本的核算 非股份制商业银行收到国家、企业、外商、个人以人民币现金或银行存款进行
的投资时，应当以投资者在注册资本或股本中所占份额作为实收资本入账。实际 收到的金额超过其在该商业银行注册资本中所占份额的部分，计入资本公积。
借：库存现金(吸收存款、存放中央银行款项等科目) 贷：实收资本 资本公积——资本溢价
①经股东大会或类似机构决议，用资本公积转增资本，借记资本公积(资本溢 价或股本溢价)科目，贷记“实收资本”或“股本”科目。
②盈余公积转为实收资本，借记“盈余公积”科目，贷记“实收资本(或股本)” 科目。
③新增所有者投入，商业银行在收到投资者投入的资金时，借记“吸收存款”等
有关资产科目，贷记“实收资本(或股本)”和“资本公积(资本溢价或股本溢价)” 科目。
占有的份额，贷记“实收资本”科目，按其差额，贷记“资本公积——资本溢价” 科目。
借：有关资产科目
贷：实收资本
资本公积——资本溢价
(2)股份制商业银行股本的核算
①股份制银行应当在核定的股本总额及核定的股份总额的范围内发行股票。
银行发行的股票，在收到现金等资产时，其会计分录为：
借：库存现金(存放中央银行款项) (实际收到的金额)
商业银行实收资本(或股本)除下列情况外，不得随意变动：①符合增资条件，并经有 关部门批准增资的，在实际取得股东的出资时，登记入账。②商业银行按法定程序报 经批准减少注册资本的，在实际返还投资时登记入账；采用收购本企业股票方式减资 的，在实际购人本企业股票时，登记入账。
商业银行增加资本的途径主要有五条：
贷：股本 (股票面值和核定股份总额的乘积)
资本公积——股本溢价 (二者差额)
②境外上市，以及在境内发行外资股的银行，收到股款时，会计分录为：
借：存放中央银行款项 (收到外币股款当日的汇率折合的人民币金额)
贷：股本 (人民币股票面值与核定股份总额的乘积)
资本公积——股本溢价 (二者差额)
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(3)实收资本(或股本)增加的核算
所有者权益的核算
提取任意盈余公积
企业还可以根据章程或投资者协议的规定，提取任意盈余公积，用于弥补亏损或扩大生产经营。
转增资本
企业可以将盈余公积转增资本，增加企业的注册资本。
向投资者分配利润
企业应按照投资者协议或公司章程的规定，向投资者分配利润，包括现金股利和股票股利等形式。
利润的分配
未分配利润是企业留待以后年度进行分配的结存利润，也是企业所有者权益的组成部分。
留存收益是企业为了扩大再生产、偿还债务、福利设施建设等原因，选择将一部分利润留存在企业内部的资金。
留存收益具有累积性，即企业历年实现的净利润中未分配的部分会累积形成留存收益，并用于以后年度的经营活动。
01
02
03
留存收益的性质
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02
03
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扩大再生产
企业将留存收益用于购买设备、扩大生产线等，以增加产能和提升生产效率。
未分配利润
未分配利润的形成
未分配利润的使用
未分配利润的披露
未分配利润是通过一定时期内实现的净利润累计而形成的。
未分配利润可以用于弥补亏损、转增资本或进行其他投资活动。
企业应在财务报表中披露未分配利润的金额和使用情况，以便投资者了解企业的财务状况和经营成果。
未分配利润
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留存收益的核算
留存收益是企业从经营活动中产生的利润，未分配给所有者的部分，属于所有者权益的一部分。
营业收入
营业收入是指企业在销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中所形成的经济利益的总流入，包括主营业务收入和其他业务收入。
期间费用
期间费用是指企业日常活动中发生的不能计入特定核算对象的成本，而应计入发生当期损益的费用，包括销售费用、管理费用和财务费用。
会计专门的核算方法包括哪些
会计专门的核算方法包括哪些会计是一门对财务信息进行处理和分析的学科，它涵盖了各种核算方法和技术。
通过合理运用这些方法，会计师能够准确记录和报告企业的财务状况和业绩。
本文将介绍几种常见的会计专门核算方法。
一、资产负债表核算方法资产负债表是反映一个企业在某一特定时点上的财务状况的重要报表。
资产负债表核算方法主要包括资产的计量和分类以及负债与所有者权益的核算。
在资产计量方面，会计师要对企业的各种资产进行准确的估值和计量，确保其准确反映企业的财务状况。
同时，会计师还需要根据资产的性质和用途对其进行分类，以便更好地显示企业的资产构成和分布。
对于负债与所有者权益的核算，会计师需要记录和计算企业的负债和所有者权益的各个组成部分，并确保其与资产总额相等，以实现资产负债平衡。
二、成本核算方法成本核算是会计的重要组成部分，它主要用于确定和分配企业产生的各种成本。
成本核算方法涉及到成本的分类、计算和分配等工作。
首先，会计师需要对各种成本进行准确的分类，如直接材料成本、直接人工成本、制造费用等。
然后，会计师需要计算出每种成本的总额，以反映企业的总成本。
最后，会计师需要根据某种合理的方法将成本分配到不同的产品或服务，以便为企业的决策提供正确的成本信息。
三、利润及损益表核算方法利润及损益表是反映企业在一定时期内盈利能力的重要报表。
利润及损益表核算方法主要包括收入的计量和分类以及费用的计量和分析。
对于收入的计量和分类，会计师需要准确记录和计算企业的各类收入，如销售收入、利息收入、租金收入等，并对其进行适当的分类，以便更好地分析企业的收入来源和结构。
对于费用的计量和分析，会计师需要记录和计算各类费用，如销售费用、管理费用、财务费用等，并根据其性质和用途进行分类和分析，以帮助企业控制成本和提高盈利能力。
四、现金流量表核算方法现金流量表是反映企业在一定时期内现金流入和流出情况的重要报表。
现金流量表核算方法主要包括现金流入、现金流出和现金的净增加额的计算和分析。
《企业会计准则》核算
企业会计准则核算一、背景介绍企业会计准则是指在特定国家或地区内规范企业会计处理和报告的准则。
企业会计核算是企业会计工作的核心和基础，对于企业的经营和决策具有重要意义。
本文将对企业会计准则核算进行详细阐述。
二、企业会计准则核算的基本原则企业会计准则核算遵循一系列基本原则，保证了会计信息的准确性和可比性。
2.1 充分性原则充分性原则要求会计信息应当包括所有与企业财务状况和经营成果有关的重要事项。
所有涉及企业会计核算的交易和事项都应该得到记录和处理，确保了会计信息的完整性。
2.2 实质重于形式原则实质重于形式原则强调会计信息的反映应当与实际发生的经济事项和交易的经济性质一致。
会计核算应该以实际的经济行为为基础，而不是仅仅关注表面的法律形式。
2.3 一致性原则一致性原则要求企业在会计核算中应该保持稳定的会计政策和做法，确保会计信息的可比性。
企业应该在同一会计期间内保持一致的会计处理方法，从而方便比较不同期间的会计信息。
2.4 真实性原则真实性原则要求会计信息应当真实反映企业财务状况和经营成果。
会计核算不能隐瞒或夸大企业的经营状况，应当以事实为依据，真实地反映企业的财务状况。
2.5 可比性原则可比性原则要求会计信息应当具有可比性，方便用户进行比较和分析。
会计核算要求采用相同的会计方法和政策，以及相同的会计期间，使得企业的会计信息具有可比性。
三、企业会计准则核算的主要内容企业会计准则核算的主要内容包括资产、负债、所有者权益、成本、费用、收入和损益等方面的核算。
3.1 资产核算资产是企业拥有或可支配的经济资源。
资产核算主要包括固定资产、流动资产、长期投资等的确定、计量和处理。
在资产核算中，需要记录和计算各项资产的金额和使用情况，例如固定资产的折旧和长期投资的减值。
3.2 负债核算负债是企业应对外界偿还的债务和支付的义务。
负债核算是对企业负债的确定、计量和处理。
在负债核算中，需要记录和计算各项负债的金额和支付情况，例如短期负债的偿还和长期负债的还本付息。
所有者权益与损益的核算
金融企业会计
第二篇 商业银行业务核算
第 九
章第
所一
有 者
节
权
益 与
所
损 益 的
有 者
核 算
权 益
的
核
算
二、所有者权益的核算
金融企业会计
第二篇 商业银行业务核算
第 九
章第
所一
有 者
节
权
益 与
所
损 益 的
有 者
核 算
权 益
的
核
算
二、所有者权益的核算
借：存放中央银行款项等科目
（收到外币股款当日的汇率折合的人民币金额）
贷：股本
（确定的人民币股票面值与核定的股份总额的乘积）
资本公积——股本溢价
（二者差额）
3．实收资本（或股本）增加的核算
3．其他资本公积
金融企业会计
第二篇 商业银行业务核算
第 九
章第
所一
有 者
节
权
益 与
所
损 益 的
有 者
核 算
权 益
的
核
算
二、所有者权益的核算
（三）盈余公积的核算
1．提取盈余公积的核算
商业银行从税后利润中按规定提取盈余公积 时，会计分录为：
借：利润分配——提取法定盈余公积 ——提取任意盈余公积
贷：盈余公积——法定盈余公积 ——任意盈余公积
借：利润分配 贷：股本
金融企业会计
第二篇 商业银行业务核算
直接计入所有者权益利得与损失会计处理
直接计入所有者权益利得与损失会计处理新《企业会计准则》规定，利得和损失分为直接计人所有者权益的利得和损失以及直接计人当期利润的利得和损失。
直接计入当期利润的利得和损失，是指应当计入当期损益、最终会引起所有者权益发生增减变动的、与所有者投入资本或者向所有者分配利润无关的利得或者损失，通常通过“营业外收入”、“营业外支出”及“公允价值变动损益”科目核算。
直接计入所有者权益的利得和损失是指不应计入当期损益、会导致所有者权益发生增减变动的、与所有者投入资本或向所有者分配利润无关的利得或者损失，主要包括可供出售金融资产公允价值的变动、长期股权投资采用权益法核算时被投资企业净损益以外的所有者权益变动、以权益结算的股份支付换取职工或其他方提供服务、投资性房地产公允价值的变动、持有至到期投资与可供出售金融资产的相互转化等，会计处理上主要通过“资本公积——其他资本公积”科目核算。
一、可供出售金融资产公允价值变动会计处理按照新《企业会计准则》规定，可供出售金融资产在取得时应按其公允价值与交易费用之和记入“可供出售金融资产”科目，在资产负债表日，可供出售金融资产的公允价值高于其账面余额的差额，借记“可供出售金融资产——公允价值变动”科目，贷记“资本公积——其他资本公积”科目；公允价值低于其账面余额的差额做相反的会计分录。
[例1]A公司于2007年10月23日从二级市场购入甲公司股票10000股，每股市价15元，手续费1000元。
初始确认时，该股票划分为可供出售金融资产。
2007年12月31日，该股票市价为每股18元。
则2007年12月31日应确认公允价值变动额，编制会计分录如下：借：可供出售金融资产——公允价值变动29000贷：资本公积——其他资本公积29000确定可供出售金融资产发生减值的，按应减记的金额，借记“资产减值损失”科目，按应从所有者权益中转出原计入资本公积的累计损失金额，贷记“资本公积——其他资本公积”科目，按其差额，贷记“可供出售金融资产——公允价值变动”科目。
所有者权益与损益的核算
02 损益的核算
收入
收入
指企业在销售商品、提供劳务及他人使用本企业资产等日常经营活动中所形成的经济利益的总流入。
收入的计量
企业应当按照从购货方已收或应收的合同或协议价款确定销售商品收入金额，但已收或应收的合同或协议价款不 公允的除外。
费用
费用
01
指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少
的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。
利润，从而影响企业的盈利能力。
04 财务报表分析
所有者权益结构分析
总结词
了解公司所有者权益的构成，包括股本 、资本公积、盈余公积和未分配利润等 。
VS
详细描述
通过分析所有者权益结构，可以了解公司 的财务实力和股东权益的构成，有助于评 估公司的稳定性和发展潜力。
利润质量分析
总结词
评估公司利润的稳定性和可靠性，以及利润来源的持续性。
05 案例分析
所Байду номын сангаас者权益核算案例
案例概述
案例分析
案例结论
某公司2022年度实现净利润100万元 ，按照10%的比例提取法定盈余公积 ，同时宣告发放现金股利20万元。
首先，公司实现净利润100万元，根 据《公司法》规定，需要按照10%的 比例提取法定盈余公积，即10万元。 剩余的90万元（100万元-10万元） 为未分配利润，可以用于股东分配或 留存公司。接着，公司宣告发放现金 股利20万元，这会减少未分配利润的 金额。因此，在所有者权益核算时， 需要将提取的法定盈余公积和发放的 现金股利进行相应的会计处理。
通过以上案例分析，我们可以得出所 有者权益核算的基本原则和方法，即 在实现净利润后，需要按照规定提取 法定盈余公积，并宣告发放现金股利 。
所有者权益和损益的核算
• （二） 业务宣传费 业务宣传费是银行在开展业务宣传活动中 所支付的费用，所发生的业务宣传费根据 相应的凭证会计分录为： 借：营业费用---业务宣传费 贷：银行存款或现金
• （三）职工工资和相关费用的核算
职工工资的核算通过“应付工资”科目核算，每 月月初按照规定的开支渠道，将本月应发放的
工资按照不同的开支项目进行分配，同时每月 按照职工工资的14%提取用于职工福利方面的 职工福利费，通过“应付福利费”科目核算。编 制“工资分配表”，根据工资分配表编制记帐凭 证办理转帐，会计分录为：
2、收入只包括本企业经济利益的流入，不包 括代收的款项 。
3、收入必须能够以货币计量。
• 二、 收入的确认的条件 (一) 与交易相关的经济利益能够流入企业。 (二) 收入的金额能够可靠地计量。
• 三、 收入的核算
• （一） 利息收入 利息收入是商业银行最重要的收入来源之一，贷 款利息应根据贷款本金规定的利率及贷款计息期 限计算利息，通过“利息收入”科目核算。
• （五） 汇兑损失 汇兑损失是指银行在进行外汇按照外汇买卖的币种进行明细 核算。发生汇兑损失时，会计分录为： 借：汇兑损失 贷：外汇买卖
第三节 利润的核算
• 一、 利润及其组成 利润是企业在一定会计期间的经营成果,包括营业利润、利 润总额和净利润。 （一）营业利润，是营业收入减去营业成本和营业费用，加 上投资收益后的净额。 （二）利润总额，是营业利润减去营业税金及附加，加上营 业外收入，减去营业外支出后的金额。 （三）扣除资产损失后的利润总额，在利润总额的基础上扣 除（或者加上）商业银行按照规定提取（或转回）的贷款损 失和其他各项资产损失。 （四）所得税，是商业银行应计入当期损益的所得税费用。 （五）净利润，又称为税后利润，扣除资产损失后的利润总 额减去所得税费用后的余额。
注册会计师 - 会计第0107讲 所有者权益、成本、损益类会计科目;账户及借贷记账法
第07讲所有者权益、成本、损益类会计科目；账户及借贷记账法【解释】相关会计分录如下：①研究阶段借：研发支出——费用化支出贷：原材料/应付职工薪酬等借：管理费用贷：研发支出——费用化支出②开发阶段ａ.符合资本化条件：借：研发支出——资本化支出贷：原材料/应付职工薪酬等借：无形资产贷：研发支出——资本化支出ｂ.不符合资本化条件：借：研发支出——费用化支出贷：原材料/应付职工薪酬等借：管理费用贷：研发支出——费用化支出【解释】假设某商场（为增值税一般纳税人）销售一件化妆品，该件化妆品的不含增值税售价为1000元，增值税税率为13%，消费税税率为10%，该件化妆品的单位成本为600元。
相关会计分录如下：借：银行存款1130贷：主营业务收入1000应交税费——应交增值税（销项税额） 130（1000×13%）借：主营业务成本 600贷：库存商品600借：税金及附加 100贷：应交税费——应交消费税 100（1000×10%）【解释】管理费用（例：办公费、差旅费、招待费、董事局费等行政支出）销售费用（例：广告费、销售人员的工资、销售部门设备计提的折旧等）财务费用（例：借款发生的利息费、手续费和佣金等）相关会计分录如下：①结转收入借：主营业务收入其他业务收入贷：本年利润②结转成本、费用借：本年利润贷：主营业务成本其他业务成本税金及附加管理费用销售费用财务费用③将本年利润转入利润分配——未分配利润（本年利润科目年末无余额）a.结转净利：借：本年利润贷：利润分配——未分配利润b.归集亏损：借：利润分配——未分配利润贷：本年利润④提取盈余公积金借：利润分配——未分配利润贷：盈余公积⑤宣告分配现金股利借：利润分配——未分配利润贷：应付股利⑥发放现金股利借：应付股利贷：银行存款（2）按提供信息的详细程度及其统驭关系分类①总分类科目，也称总账科目或一级科目，是对会计要素的具体内容进行总括分类，提供总括信息的会计科目；②明细分类科目，又称明细科目，是对总分类科目作进一步分类，提供更为详细和具体会计信息的科目。
按经济业务的不同可以分为资产类、负债类、所有者权益类、成本类、损益类和共同类六大类
按经济业务的不同可以分为资产类、负债类、所有者权益类、成本类、损益类和共同类六大类，具体如下：1.资产类科目是指用于核算资产增减变化，提供资产类项目会计信息的会计科目。
我国现行的《小企业会计制度》规定的资产类科目主要包括下列内容：（1）现金：该科目核算的是企业的库存现金。
（2）银行存款：该科目核算的是企业存入银行的各种存款。
企业如有存入其他金融机构的存款，也在本科目核算。
（3）其他货币资金：该科目核算的是企业的外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款等等。
（4）短期投资：该科目核算的是投资期限小于或等于1年的投资，包括各种股票、债券、基金等。
（5）短期投资跌价准备：该科目核算企业提取的短期投资跌价准备。
企业应定期或至少于每年年度终了，对短期投资进行全面检查，合理地预计持有的短期投资可能发生的损失。
短期投资应按照总成本与总市价孰低计量，当总市价低于总成本时，应当计提短期投资跌价准备。
（6）应收票据：该科目核算的是企业因销售商品、产品、提供劳务等而收到的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。
（7）应收股息：该科目核算的是企业因进行股权投资应收取的现金股利及进行债权投资应收取的利息。
注意：企业应收被投资单位的利润，以及购入股权投资时包含的已经宣告但尚未发放的现金股利和购入债券投资中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息，也在本科目核算。
（8）应收账款：该科目核算的是企业因销售商品、产品、提供劳务等，应向购货单位或接受劳务单位收取的款项。
（9）其他应收款：该科目核算企业除应收票据、应收账款、应收股息以外的其他各种应收、暂付款项，包括备用金、应收的各种赔款、罚款，应向职工收取的各种垫付款项等。
（10）坏帐准备：该科目核算的是企业提取的坏帐准备。
企业应当定期或者至少于每年年度终了，对应收款项进行检查，预计各项应收款项可能发生的坏账，对于没有把握能够收回的应收款项，计提有关的坏账准备。
银行会计学第09章损益及权益类的核算
（三）营业税金及附加
包括营业税、城市维护建设税、教育费附加等附加税费。 营业税是国家对以盈利为目的的企业单位或个人就其营业 额而征收的一种税。这里的营业额对于商业银行来说，就 是“营业收入”科目的总额。营业税的计算公式为：
应纳营业税=（营业收入-金融企业往来收入）×营业税 率
城市维护建设税和教育费附加对于商业银行，是以缴纳的 营业税为课税对象所缴纳的，计算公式为应纳营业税额× 适用税率。
包括非流动资产处置利得、非货币性资产交换利得、债务 重组利得、政府补助收入、出纳长款收入、捐赠利得等。 借：库存现金（待处理财产损溢、固定资产清理等科目）
贷：营业外收入——明细科目
（二）营业外支出的核算
营业外支出是指发生在银行业务经营以外又与银行经营活动无直接关 系的各项支出。包括固定资产处置损失、债务重组损失、公益性捐赠 支出、罚没支出、非常损失等。
贷：应付利息——XX单位 到期支付利息时，借：应付利息
贷：库存现金等科目
2.金融企业往来支出 金融企业往来支出是指商业银行与中央银行、其
他同业，以及与同系统其他银行之间由于存入款 项、资金拆借和资金账务往来等业务而发生的利 息支出。
借：金融企业往来支出——XX支出户 贷：存放中央银行款项（存放同业款项，
（二）金融企业往来收入
金融企业往来收入是指与中央银行、金融同业等金融机构间发 生的资金存放、资金拆借、转贴现、买入返售等资产业务产生 的利息收入。 1.存放中央银行款项利息收入 商业银行存放在中央银行的各项存款按照人民银行规定的利率 确认利息收入 借：存放中央银行款项
贷：存放中央银行款项利息收入 2.存放同业款项利息收入 资产负债表日、结息日、以及存放款项全部支取时，按照存放 同业款项合同利率计提利息收入 借：存放同业款项