出口退税的计算方法与账务处理
出口退税的计算方法与账务处理
出口退税的计算方法与账务处理出口退税是指国家将出口企业缴纳的增值税、消费税等间接税全部或部分退还给出口企业的一项政策措施，旨在促进出口贸易的发展。
下面将介绍出口退税的计算方法与账务处理。
一、计算方法1.出口退税税额计算方法出口退税税额主要由两个因素决定，即出口货物的税率和退税率。
通常情况下，出口货物的税率是固定的，退税率根据国家政策和出口企业所属的行业不同而有所区别。
计算公式如下：出口退税额=出口货物的销售额×出口货物的税率×退税率2.出口货物的销售额计算方法出口货物的销售额一般是由合同金额、运费、保险费等因素加总计算得出的。
具体计算方法如下：出口货物的销售额=合同金额+运费+保险费+委托加工费-退款金额-直接减免金额3.出口退税的账务处理出口退税涉及到的账务处理主要包括两个方面，即出口退税的确认和出口退税的核销。
1)出口货物的销售额计算完成后，应及时确认出口退税的金额，并制作退税申请。
2)退税申请需要按照国家规定的格式填写，同时需要提供相应的证明材料，如出口货物的合同、发票、报关单等。
3)再提交退税申请后，需要等待国家相关部门的审核和审批，一般情况下会经过多个环节，审核时间较长。
4)一旦退税申请获得批准，相关部门会将退税金额划入企业的账户中。
1)出口退税的核销是指将退税金额在企业账务中进行记账处理，以确保企业内部账务的准确性。
2)首先，需要在会计凭证中进行相应的记录，将退税金额登记为“收入”科目，并填写对应的凭证号、日期等相关信息。
3)接下来，在企业的总账中将退税金额与对应的出口货物销售额进行核对，确保数据的一致性。
4)最后，在企业的报表中，根据出口退税金额调整相应的科目余额，如应收账款、应交税费等。
二、账务处理实例以企业出口货物的情况为例，假设该企业出口货物合同金额为10万元，运费和保险费共计2万元，委托加工费为1万元，退款金额和直接减免金额各为5000元。
该企业所属行业的退税率为10%。
出口企业应收出口退税计算及帐务处理
出口企业应收出口退税计算及账务处理一、出口退税涉税一般帐务处理分录：1.不予免征和抵扣税额（退税率和征税率差）借：主营业务成本货：应交税金-应交增值税-进项税额转出2.应退税额（出口销售额FOB人民币价*退税率-免抵税额）：借：应收补贴款-出口退税（应退税额）货：应交税金-应交增值税-出口退税（应退税额）3.免抵税额（出口销售额FOB人民币价*退税率-应退税额）：借：应交税金—应交增值税-出口抵减内销应纳税额（免抵额）货：应交税金-应交增值税-出口退税（免抵额）4.收到退税款借：银行存款货：应收补贴款-出口退税二、主要涉及会计科目：其他应收款（应收补贴款）-出口退税应交税金-应交增值税-进项税额转出应交税金-应交增值税-出口退税（应退税额）应交税金-应交增值税-出口退税（免抵额）应交税金—应交增值税-出口抵减内销应纳税额（免抵额）三、主要计算公式：1、计算不得免征和抵扣税额免抵退税不得免征和抵扣税额＝出口货物离岸价×外汇牌价×（增值税率－出口退税率）－免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额＝免税购进原材料价格×（出口货物征收率－出口货物退税率）2、计算当期应纳税额当期应纳税额＝当期内销货物的销项税额－（当期进项税额－当期免抵退税不得免征和抵扣税额）－上期末留抵税额若应纳税额为正数，即没有可退税额（因为没有留抵税额），则仍应交纳增值税；若应纳税额为负数，即期末有未抵扣税额，则有资格申请退税，但到底能退多少，还要进行计算比较。
3、计算免抵退税额免抵退税额＝出口货物离岸价×外汇牌价×出口货物退税率－免抵退税额抵减额免抵退税额抵减额＝免税购进原料价格×出口货物退税率免税购进原料包括从国内购进免税原料和进料加工免税进口料件。
其中进料加工免税进口料件的组成计税价格公式为：进料加工免税进口料件的组成计税价格＝货物到岸价＋海关实征关税和消费税4、确定应退税额和免抵税额a、当期期末留抵税额≤当期免抵退税额时，当期应退税额=当期期末留抵税额当期免抵税额=当期免抵退税额－当期应退税额b、当期期末留抵税额>当期免抵退税额时，当期应退税额=当期免抵退税额当期免抵税额=0。
外贸企业出口退税的操作流程及账务处理
外贸企业出口退税的操作流程及账务处理一般情况下，企业办理出口退税，其需具体准备以下申请材料：（1）出口货物报关单原件。
（2）出口销售发票。
（3）进货发票。
（4）结汇水单或收汇通知书。
（5）属于生产企业直接出口或委托出口自制产品，凡以到岸价CIF结算的，还应附送出口货物运单和出口保险单。
（6）有进料加工复出口产品业务的企业，还应向税务机关报送进口料、件的合同编号、日期、进口料件名称、数量、复出口产品名称,进料成本金额和实纳各种税金额等。
（7）产品征税证明。
（8）出口收汇已核销证明。
（9）与出口退税有关的其他材料。
而有关于出口退税流程，企业在办理过程中，其一般遵循如下操作步骤：(1)证件的送验及登记表的领取。
一般情况下，企业在取得有关部门批准其经营出口产品业务的文件和工商行政管理部门核发的工商登记证明后，应于30日内办理出口企业退税登记。
(2)退税登记的申报和受理。
企业领到"出口企业退税登记表"后，即按登记表及有关要求进行填写，并在加盖企业公章和有关人员印章后，连同出口产品经营权批准文件、工商登记证明等证明资料一起报送税务机关。
随后，税务机关经审核无误后，即受理登记。
(3)填发出口退税登记证。
税务机关接到企业的正式申请，经审核无误并按规定的程序批准后，核发给企业"出口退税登记"。
至此，出口退税办理基本完成。
外贸企业出口退税是指外贸企业在出口货物时，根据国家有关政策，可以申请国家出口退税，从而减少企业出口成本，提高企业出口竞争力的一种税收优惠政策。
出口退税流程及账务处理包括以下几个步骤：一、申报出口退税外贸企业在出口货物时,首先要向海关申报出口退税,并准备相关材料，如出口合同、发票等。
二、发票审核发票审核是指外贸企业准备的出口发票必须经过海关的审核，以确定出口退税的数额。
三、退税审核退税审核是指外贸企业准备的出口退税申请材料经过海关审核，以确定出口退税的数额。
四、海关审批海关审批是指外贸企业准备的出口退税申请材料经过海关审核，以确定出口退税的数额，并在海关出具审批意见。
生产企业出口退税计算及账务处理
生产企业出口退税计算及账务处理
一、退税计算
1.根据退税政策，计算生产企业出口退税金额。
根据《财政部、国家税务总局关于减轻中小企业税负的通知》（财税[2024]48号）文件规定，出口企业出口货物，可以在出口价款基础上按照17%的税率抵扣税款，其中，包括税款和已经实现的进项税负，最终可以减免出口企业的税收金额。
根据上述退税政策，计算生产企业出口退税金额如下：
出口金额（应纳税额）=出口金额×17%（适用税率）-票面进项税负
2.生产企业在出口时可能遇到的税务问题。
（1）出口货物的认定。
在出口货物的认定上，出口企业应明确实际出口的货物，避免货物的宏观描述，以达到准确的定位。
（2）出口价款的认定。
在出口货物价款的认定上，出口企业应明确出口货物的实际价格，避免作弊行为，以达到准确的定位。
（3）出口流程的认定。
在出口流程的认定上，出口企业应正确认识海关出口声明的制备流程，避免错误操作，以达到准确的出口审批。
二、账务处理
1.应交税费：
（1）出口企业应根据票面进项税负和出口金额计算出应交的税费，凭此付给国家。
出口退税的会计核算和帐务处理方法
出口退税的会计核算和帐务处理方法一、出口退（免）税的概念出口货物退（免）税是对报关出口货物退还在国内各生产环节和流通环节按税法规定已缴纳的增值税和消费税或免征。
二、实行出口退（免）税的原因（为什么要实行出口退税？）① 各国税制不同使货物的含税成本相差很大，出口货物在国际市场上难以公平竞争，而大多数国家是鼓励出口贸易的。
因此，实行零税率制度有助于提高竞争力。
② 依照税法理论，间接税是转嫁税种，虽是对生产企业和流通企业征收，但税额实际上是有消费者负担的，是对消费行为征税；而出口货物并未在国内消费，因此应将其在生产流通环节缴纳的税款退还。
③ 依据有关国际法管辖地原则，进口国还要根据本国税法规定对进口货物征税，出口货物实行零税率可以有效地避免国际双重课税。
三、出口退税的基本原则：“征多少、退多少，未征不退和彻底退税”。
四、出口退税基本构成要素：① 出口范围：包括出口企业范围和货物范围。
其中出口企业范围包括外贸企业、工贸企业、生产企业和特定企业。
出口货物范围主要是依照税法规定征收增值税和消费税的货物。
② 税种：增值税和消费税。
③ 税率：17% 指机械设备电器及电子产品、运输工具、仪器仪表等四大类机电产品。
15% 指服装以外的纺织原料及制品，四大类机电产品以外的其他机电产品及法定税率为17%的部分货物。
13% 主要是指现行征税率为13%的货物。
6% 外贸企业从小规模纳税人购进的准予退税的货物，除农产品执行5%的退税率外，其他均按6%办理退税。
5% 农产品出口退税率为5%。
④ 计税价格⑤ 期限五、出口退税的基本方法：① 免退：对本环节增值部分免税，进项税额退税。
主要适用于外贸企业和实行外贸企业财务制度的工贸企业。
② 先征后退：对生产企业销项税额先征后退。
主要适用于有进出口经营权的生产企业，也就是外工贸企业。
③ 免抵退：对本环节增值部分免税，进项税额准予抵扣的部分在内销货物的应纳税额中抵扣，不足抵扣的部分实行退税。
出口退税的计算方法及要领
出口退税的计算方法及要领出口退税，又称为出口抵税、出口退税补贴，是指国家为支持出口贸易，对出口产品的增值税和消费税部分予以退还的政策措施。
下面将详细介绍出口退税的计算方法及要领。
一、计算方法：1.出口退税率：根据国家制定的退税政策，不同商品和地区具有不同的退税率。
出口商品可以通过中国税务系统查询到具体的退税率。
2.出口退税金额计算：出口退税金额=出口货物的增值税额×出口退税率其中：-出口货物的增值税额=出口货物的销售额×（1-1/（1+增值税率））3.出口货物的销售额：出口货物的销售额通常是指货物的FOB价格（Free On Board，即到岸价），即货物离港或离境时的价格，不包括国内的运费、保险费等费用。
4.增值税率：增值税率是由国家税务部门根据法律规定设定的，不同商品及地区的增值税率可能有所不同。
二、要领：1.了解相关法律法规：出口退税涉及复杂的法律法规，了解并遵守相关政策是保证退税顺利进行的前提。
2.完善相关证明材料：出口企业需要准备完善的证明材料，包括报关单、货物购销合同、海关出口清单等，以证明出口货物的真实性和合法性。
3.申报退税资格：出口企业需要在出口货物离港前向当地的海关申报退税资格，并获得退税资格的认可。
4.税务报关：出口企业需要按照海关的要求进行税务报关，确保退税资料的准确、完整、符合规定。
5.审核与核销：海关将对退税申请进行审核，核实相关信息的真实性。
核销环节是指在货物出口后，海关核实出口货物的数量、金额、品种等信息，并在核销单上盖章。
6.退税申请：出口企业需要按照规定的流程和时间节点，向相关税务机关提交退税申请，并提供相应的资料和证明材料。
7.退税款到账：一般情况下，出口退税款项会由税务机关直接退还到企业指定的银行账户上。
需要注意的是，出口退税存在一定的时间周期，在退税流程中可能会涉及到一些审批和核查环节，因此出口企业需要提前做好退税规划，合理安排出口货物的时间和资金预算。
外贸企业出口退税实例(账务处理及计算)
外贸企业出口退税实例(账务处理及计算)以外贸企业出口退税实例(账务处理及计算)一、背景介绍外贸企业出口退税是指政府为鼓励企业发展外贸，减轻企业负担而采取的一种政策措施。
出口退税是指对企业出口的货物或劳务进行退还一定比例的增值税、消费税等税款的政策。
本文将以一个外贸企业出口退税的实例为例，详细介绍账务处理和计算方法。
二、账务处理1. 出口退税账户外贸企业在开展出口业务之前，需在银行开立一个专门用于接收出口退税款项的账户，通常称为出口退税账户。
该账户用于接收退税款项，并在后续进行账务处理。
2. 出口销售收入外贸企业进行出口销售时，需要登记销售合同，并从客户处收到货款。
根据出口销售收入的金额，需要按照相关税率计算应退税款金额。
3. 确认退税资格外贸企业在进行出口退税前，需要确保符合国家相关政策和要求，具备退税资格。
通常需要提供相关的出口证明文件、报关单据等材料。
4. 申报退税外贸企业需要将出口退税的相关信息填写到退税申报表中，包括销售合同金额、退税率等。
然后将申报表提交给海关或税务部门进行审批。
5. 收到退税款经过海关或税务部门的审批后，外贸企业将收到退税款，该款项将直接汇入出口退税账户。
6. 账务处理外贸企业在收到退税款后，需要进行相应的账务处理。
首先，需要核对退税款项是否与申报表中的金额一致。
然后，将退税款项记入企业的资金账户，并进行会计分录。
记账分录一般为：借入口退税账户，贷应收账款。
最后，将退税款项转入企业的一般资金账户，以便后续使用。
三、退税计算1. 计算应退税款金额外贸企业的出口退税金额通常根据销售金额和退税率来计算。
假设某外贸企业的销售合同金额为100,000美元，退税率为13%，则应退税款金额为100,000美元× 13% = 13,000美元。
2. 计算实际退税款金额在实际退税过程中，可能存在一定的退税率浮动或政策调整。
因此，实际退税款金额可能会有所变动。
外贸企业需要根据国家政策和相关规定，核实退税率，并根据实际销售金额计算实际退税款金额。
出口退税的计算方法与账务处理
出口退税的计算方法与账务处理出口退税是指国家为鼓励和促进出口贸易而采取的一种财政和税收政策，即对出口货物和劳务充分使用境外税源而向出口企业退还已缴纳的进口环节税的一种政策性退税。
出口退税的计算和账务处理是每个出口企业都需要关注的重要环节。
下面是关于出口退税计算方法和账务处理的详细讲解。
一、出口退税的计算方法1.确定退税率：根据国家有关规定，不同的出口商品享受不同的退税率，企业需要先确认自己的出口商品所适用的退税率。
2.确定退税基数：退税基数是指企业在一定时期内实际出口的货物和劳务的销售额，一般以外汇收汇凭证为准。
退税基数还需要根据国家有关规定扣减一些应当扣减的金额，如退还已核销的税款、已退税金额等。
3.计算退税金额：退税金额=退税基数×退税率。
4.确定退税的时间：出口退税一般分为两种方式，即实物退税和电子退税。
实物退税是指企业按照规定的程序，将商品亲自提交退税部门，由退税部门核准后给予退税的方式。
电子退税是指企业通过银行等金融机构将退税款项直接打入企业的银行账户。
二、出口退税的账务处理1.退税申报：企业需要按照相关规定，填写出口退税申请表，并附上必要的证明材料，如出口货物报关单、出口货物运输单据等，提交给相关部门进行退税申报。
2.退税凭证的制作：企业在退税申报后，等待退税部门核准退税金额后，需要制作退税凭证。
退税凭证一般由退税部门提供，其中包括退税凭证号、退税金额等信息。
3.退税款项的核算：退税款项一般由国家财政部门统一安排和支付，企业需要在收到退税款项后，按照相关规定进行核算。
企业应当开立退税专用账户，将退税款项及时划入该账户，并及时进行记录和核算。
4.出口退税的账务处理：企业需要根据退税凭证和退税核算情况，进行退税的账务处理。
具体处理方式包括：将退税凭证信息录入企业财务系统，进行退税的会计凭证的录入和核对；按照国家有关规定，编制和填写相关报表，如出口退税报表等。
5.出口退税的税务处理：企业在进行出口退税的账务处理时，也需要注意一些税务方面的处理事项。
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出口退税的计算方法与账务处理一.外贸企业收购出口货物退税外贸企业收购出口货物，在购进时取得增值税专用发票的，应按照专用发票上注明的增值税额为进项税额；对从小规模纳税人购进持普通发票特准退税的12类货物，按以下公式计算确定进项税额：普通发票所列（含增值税）销售金额进项税额＝──────────────── ×退税率1＋征收率退税率按以上“四.出口货物退税率”的规定确定。
外贸企业购进货物的进项税额借记“应交税金—应交增值税（进项税额）”科目，按照专用发票上记载的价款或普通发票票面金额与确定的进项税额之差及实际发生的采购费用，应计入采购成本借记“商品采购”科目，按照应付或实际支付的金额贷记“应付账款”.“应付票据”.“银行存款”等科目。
货物出口销售后，结转商品销售成本时，借记“商品销售成本”科目，贷记“库存商品”科目；按照购进货物的进项税额与按规定退税率计算的应退增值税额的差额，借记“商品销售成本”，贷记“应交税金—应交增值税（进项税额转出）科目。
外贸企业按照规定的退税率计算出应收的出口退税，借记“应收出口退税”科目，贷记“应交税金—应交增值税（出口退税）”科目；收到出口退税款时，借记“银行存款”科目，贷记“应收出口退税”科目。
外贸企业已退税的出口货物发生退关.退货的，应及时到其所在地主管出口退税的税务机关申请办理《出口商品退运已补税证明》，交纳已退的税款。
并作相反的会计分录冲减销售收入和销售成本。
【例1】某外贸公司购进出口商品二批，一批取得的增值税专用发票上注明的商品价款300万元，增值税额51万元；另一批为从小规模纳税人（生产企业）购进特准退税的工艺品，普通发票上注明金额10.6万元。
二批商品已经全部办理了出口报关手续，并已收到销货款45万美元，当天市场汇价1:8.30。
出口商品的退税率为13%。
试作会计分录：⑴购进出口商品时，进项税额＝510000＋106000÷1.06×6%＝516000（元）借：商品采购—出口商品采购 3100000应交税金—应交增值税（进项税额） 516000贷：银行存款3616000商品验收入库时，借：库存商品—库存出口商品 3100000贷：商品采购—出口商品采购3100000收到出口货款时，借：银行存款（450000×8.30）3735000贷：商品销售收入—出口商品销售收入 3735000结转出口商品成本时，借：商品销售成本—出口商品销售成本 3100000贷：库存商品—库存出口商品3100000调整出口商品成本时，调整金额=3000000×（17%-13%）=120000（元）借：商品销售成本—出口商品销售成本 60000贷：应交税金—应交增值税（进项税额转出） 60000计算应收的出口退税时，出口退税额＝3000000×13%＋100000×6%＝396000借：应收出口退税 396000贷：应交税金—应交增值税（出口退税） 396000收到出口退税款时，借：银行存款 396000贷：应收出口退税396000二.生产企业出口货物退税生产企业出口货物的退税，随着国家经济形势的变化也进行相应的调整。
1994年新税制实施后，国家税务总局对不同性质的企业规定了不同的退（免）税方法。
1.对内资生产企业和1994年1月1日以后设立的外商投资企业，按国税发[1994]031号. [1995]012号文件的有关规定采取“免.抵.退”办法；2.对1993年12月31日以前设立的外商投资企业规定了免税的办法。
1995年7月1日之后，根据财税字[1995]92号文件的有关规定，对生产型企业已按规定采取“免.抵.退”办法的，在1995年7月1日以后生产出口的货物，继续采用“免.抵.退”办法；未按“免.抵.退”办法办理的，一律按照先征后退的办法执行。
1993年12月31日以前设立的外商投资企业，从2001年1月1日起按上述办法计算出口退税。
2002年1月，财政部.国家税务总局财税［2002］7号《关于进一步推进出口货物实行免抵退税办法的通知》规定，从2002年1月1日起，生产企业自营或委托外贸企业代理出口（以下简称生产企业出口）自产货物，除另有规定者外，增值税一律实行“免.抵.退”税管理办法，并纳入国家出口退税计划管理。
实行“免.抵.退”税办法的“免”税，是指对生产企业出口的自产货物，免征本企业生产销售环节增值税；“抵”税，是指生产企业出口自产货物所耗用原材料.零部件.燃料.动力等应予退还的进项税额，抵顶内销货物的应纳税额；“退”税，是指生产企业出口的自产货物在当月内应抵顶的进项税额大于应纳税额时，对未抵顶完的部分予以退税。
上述自产货物是指生产企业购进原辅材料，经过本企业加工生产的货物（包括视同自产货物）。
视同自产货物仅指以下四种情况：⑴出口企业外购的与本企业所生产的产品名称.性能相同，且使用本企业或外商提供给本企业使用商标的产品；⑵外购的与本企业所生产的产品配套出口的产品；⑶收购经主管出口退税税务机关认可的集团公司（或总厂）成员企业（或分厂）的产品；⑷委托加工收回的产品。
实行“免.抵.退”税办法，按照出口货物的离岸价（FOB）和现行的退税率计算“免.抵.退”税额。
具体计算公式如下：1.当期应纳税额的计算当期应纳税额=当期内销货物的销项税额－（当期进项税额－当期免抵退税不得免征和抵扣税额）；当期免抵退税不得免征和抵扣税额=当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价×（出口货物征税率－出口货物退税率）。
（注意：上式“当期出口货物离岸价”一般是指企业当期帐面的出口销售收入。
）2.当期免抵退税额的计算免抵退税额＝当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率。
（注意：上式“当期出口货物离岸价”一般是指企业当期申报退税并审核通过的出口销售收入。
）3.当期应退税额和免抵税额的计算⑴若当期期末留抵税额≤当期免抵退税额，则当期应退税额=当期期末留抵税额;当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额。
⑵若当期期末留抵税额＞当期免抵退税额，则当期应退税额=当期免抵退税额；当期免抵税额=0当期期末留抵税额根据当期《增值税纳税申报表》中“期末留抵税额”确定。
生产企业免抵退税的会计核算，根据业务流程主要可分：免税出口销售收入的核算、不予抵扣税额的核算、应交税金的核算、进料加工不予抵扣税额抵减额的核算、出口免抵税额和应退税额的核算，以及免抵退税调整的核算。
根据现行会计制度的规定，对出口货物免抵退税的核算，主要涉及到“应交税金-应交增值税”、“应交税金-未交增值税”、“应交税金-增值税检查调整”和“应收出口退税”。
其中“应交税金-应交增值税”的借方有“进项税额”、“已交税金”、“减免税金”、“出口抵减内销产品应纳税额”、“转出未交增值税”这5个专栏，贷方设有“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“转出多交增值税”这4个专栏。
需要注意的是这些专栏核算时借贷方是固定的，增加用蓝字，减少用红字。
在一般情况下，企业取得主管退税机关出具的《生产企业出口货物免抵退税审批通知书》后，根据上面注明的免抵税额、应退税额分别借记“应交税金-应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）”、“应收出口退税”，根据上面注明的免抵退税总额贷记“应交税金-应交增值税（出口退税）”。
取得主管退税机关出具的《生产企业进料加工免税证明》、《生产企业进料加工免税核销证明》后，根据上面注明的“不予抵扣税额抵减额”，红字借记“产品销售成本”、贷记“应交税金-应交增值税（进项税额转出）”。
实行“免.抵.退”办法的企业，购进用于加工出口货物的材料价款.运杂费等借记“材料采购”科目，按增值税专用发票上注明的进项税额借记“应交税金—应交增值税（进项税额）”科目，按照应付或实际支付的金额贷记“应付账款”.“应付票据”.“银行存款”等科目。
对可抵扣的运费金额按7%计算的进项税额，借记“应交税金—应交增值税（进项税额）”科目，贷记“材料采购”科目。
加工货物出口销售后，结转产品销售成本时，借记“产品销售成本”科目，贷记“产成品”科目；企业按规定的增值税征收率与退税率之差计算的出口货物不得免征和抵扣税额，借记“产品销售成本”科目，贷记“应交税金—应交增值税（进项税额转出）”科目；用全部进项税额中剔除出口货物不得免征和抵扣税额后的余额去抵减内销货物的销项税额，即为当期应纳税额或当期留抵税额。
月末对当期应纳税额，借记“应交税金—转出未交增值税”科目，货记“应交税金—未交增值税”；申报入库时借记“应交税金—未交增值税”，货记“银行存款”科目。
对按规定计算出的当期应退税额借记“应收出口退税”科目，当期免抵税额借记“应交税金—应交增值税（出口抵减内销应纳税额）”科目，按当期计算的免抵退税额贷记“应交税金—应交增值税（出口退税）”科目，此项会计处理一般是在取得主管退税机关出具的《生产企业免抵退税审批通知单》后做。
收到税务机关退回的增值税税额借记“银行存款”科目，贷记“应收出口退税”科目。
生产企业已办理退税和免抵税的出口货物发生退关、退货的，应及时到其所在地主管出口退税的税务机关申请办理《出口货物退运已办结税务证明》，交纳已退的税款，调整已免抵税额。
并作相反的会计分录冲减销售收入和销售成本，调整“不得免征和抵扣税额”。
【例2】某工业企业生产销售甲产品。
某月购入原材料一批取得的增值税专用发票上注明的材料价款为50万元，增值税额为8.5万元；本月内销收入为120万元，外销收入按当日市场汇价折合人民币金额为180万元。
增值税征收率和退税率分别为17%和13%，本月已销产品的生产成本为180万元，上期留抵税额18万元。
本月申报所属期上月的免抵退税（全部为一般贸易），外销收入为160万元。
购销业务均以银行存款收付。
试作会计分录：⑴购入原材料，借：材料采购或原材料 500000应交税金—应交增值税（进项税额） 85000贷：银行存款 585000⑵实现销售收入时。
借：银行存款 3204000贷：应交税金—应交增值税（销项税额）（1200000×17%）204000产品销售收入—内销 1200000—外销 1800000⑶结转产品销售成本时。
借：产品销售成本—内销（1800000×40%）720000—外销（1800000×60%）1080000贷：产成品 1800000⑷计算出口货物不得免征和抵扣税额，调整出口货物产品销售成本时，不得免征和抵扣税额=1800000×（17%-13%）=72000（元）借：产品销售成本—外销 72000贷：应交税金—应交增值税（进项税额转出）72000⑸计算当期申报的免抵退税额.应退税额.免抵税额时，免抵退税额＝1600000×13%＝208000（元）＞上期留抵税额180000元应退税额＝180000免抵税额＝208000-180000＝28000（元）借：应交税金—应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）28000借：应收出口退税 180000贷：应交税金—应交增值税（出口退税）208000⑹计算并缴纳当期应税额，应纳税额=204000-（85000-72000）=191000（元）借：应交税金—转出未交增值税 191000贷：应交税金—未交增值税 191000申报入库，借：应交税金—未交增值税 191000贷：银行存款 191000根据现行政策，生产企业已享受增值税预免预抵的出口货物，在规定期限内未申报退税的实行先补征税，然后再对逾期申报退税且审核通过的部分给予补退税4.关于小型出口企业和新发生出口业务的企业对财税［２００２］７号文件第八条规定的退税审核期为１２个月的小型出口企业在年度中间发生的应退税额，不实行按月退税的办法，而是采取结转下期继续抵顶其内销货物应纳税额，年底对未抵顶完的部分一次性办理退税的办法。