2020年初级会计实务 第六章 财务报告课件

A.“短期借款”项目根据“短期借款”总账科目期 末余额直接填列
B.“实收资本”项目根据“实收资本”总账科目期 末余额直接填列
C.“开发支出”项目根据“研发支出”科目所属 “资本化支出”明细科目期末余额填列
D.“长期借款”项目根据“长期借款”总账科目及 其明细账科目期末余额分析计算填列
『正确答案』ABCD
科目名称
应付账款 预付账款
总账余额
贷方12 借方0.6
明细科目余额
借方余额
贷方余额
丙3
丁 15
C1
D 0.4
则：（1）预付款项（资产类，根据借方明细填写）＝1＋3＝4 （2）应付账款（负债类，根据贷方明细填写）＝15＋0.4＝15.4
如果“预付账款—C”有坏账准备贷方余额：0.2万元。 则：预付款项＝1＋3－0.2＝3.8
（5）★“存货”＝“材料采购”＋“原材料”100＋“库存商品” ＋“发出商品”800＋“周转材料”＋“委托加工物资”200＋ “委托代销商品”＋“生产成本”300 ＋ “受托代销商品”400－ “受托代销商品款”400－“存货跌价准备”100 -“材料成本差 异”25＋“商品进销差价”＝1275（万元）
第6章 第一节 资产负债表
★根据总账科目余额填列
1.直接根据有关总账科目的余额填列 如 “短期借款”、“资本公积”等项目根据自己 的总账科目余额直接填列。
2.★根据几个总账科目的期末余额计算填列
货币资金＝库存现金＋银行存款＋其他货币资金
第6章 第一节 资产负债表
【例题·判断题】（2019年）资产负债表中的“货 币资金”项目，应根据“库存现金”“银行存款” 和“其他货币资金”科目期末余额的合计数填列。 （）
第6章 第一节 资产负债表
★综合运用上述填列方法分析填列
“存货”＝“原材料” ＋“生产成本” ＋“库存商品”＋ “委托加工物资”＋“周转材料”＋“材料采购”＋ “在途物资”＋“发出商品”＋“材料成本差异”（借 方为加，贷方为减）－“存货跌价准备”
【例题·多选题】下列各项中，关于资产负债表项目填列 正确的有（ ）。 （2019年、2016年）
300 000 流动负债合计
750 000
1 750 000 长期借款
330 000
非流动负债合计 330 000
220 000 负债合计
1 080 000
110 000 实收资本
1 000 000
330 000 所有者权益合计 1 000 000
2
080
000
负债和所有者权益 总计
2 080 000
第6章 第一节 资产负债表
【例题·判断题】（2019年）企业资产负债表的 “预付款项”项目应根据“预付账款”和“应付 账款”所属各明细科目的期末借方余额，减去与 预付账款有关的坏账准备的期末借方余额的净额 填列。（ ）
『正确答案』× 『答案解析』“预付款项”项目，需要根据“应付账 款”科目借方余额和“预付账款”科目借方余额减去 与“预付账款”有关的坏账准备贷方余额计算填列。
答：利润表的“研发费用”项目。
第6章 第一节 资产负债表
★根据总账科目和明细账科目余额分析计算填列方法
“长期借款”＝“长期借款”总账余额－“长期借款” 明细账中“一年内到期的金额”
第6章 第一节 资产负债表
【例题·单选题】（2019年）某企业一笔长期借款将于 2020年7月1日到期，下列各项中，该笔长期借款应列于 企业2019年12月31日资产负债表的项目是（ ）。
付款项”项目期末余额的列报金额为（ ）万元。
A.122
B.118
C.120
D.128
『正确答案』A 『答案解析』“预付款项”项目期末余额＝120＋8－6 ＝122（万元）。
第6章 第一节 资产负债表
“开发支出”项目根据“研发支出”科目所属“资 本化支出”明细科目期末余额填列。
【链接】问：根据“研发支出”科目所属“费用化 支出”（期末已转入“管理费用”明细科目“研发 费用”）明细科目期末余额填列哪个项目？
第6章 第一节 资产负债表
★根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列 方法
3.“固定资产”账面价值＝“固定资产”账面余额－“累计折旧” －“固定资产减值准备”±固定资产清理
＝“固定资产”账面净值－“固定资产减 值准备”±固定资产清理
4.“无形资产”账面价值＝“无形资产”账面余额－“累计摊销” －“无形资产减值准备”
资产 货币资金 交易性金融资产 应收账款
存货 流动资产合计
固定资产 无形资产 非流动资产合计 资产总计
资产负债表（简表）
2019年5月31日 单位：元
期末余额 负债和所有者权益 期末余额
800 000 短期借款
300 000
300 000 应付账款
250 000
350 000 应付职工薪酬
200 000
第6章 第一节 资产负债表
一、资产负债表结构
2019年5月31日，福喜公司有关资产、负债和所有者权益科目余额 表如下：
科目 库存现金 银行存款 其他货币资金 交易性金融资产 应收账款 原材料 库存商品 固定资产 无形资产
借方
科目
100 000 坏账准备
500 000 累计折旧
200 000 累计摊销
A.1 350 B.1 000 C.940 D.1 290
『正确答案』D 『答案解析』“其他应收款”项目应根据“应收利息”“应收股 利”“其他应收款”科目的期末余额合计数，减去“坏账准备” 科目中相关坏账准备期末余额后的金额填列。资产负债表中“其 他应收款”项目金额＝1 000＋200＋150－60＝1 290（万元）。
第6章 第一节 资产负债表
【例题·单选题】（2019年、2018年）2019年12月
31日，某企业“预付账款”科目所属明细科目的
借方余额合计为120万元，“应付账款”科目所属
明细科目的借方余额合计为8万元；“坏账准备”
科目中有关预付账款计提的坏账准备余额为6万元。
不考虑其他因素，该企业年末资产负债表中“预
300 000 材料成本差异
400 000 短期借款
70 000 应付账款
240 000 应付职工薪酬
300 000 长期借款

150 000 实收资本
贷方 50 000 80 000 40 000 10 000
300 000 250 000 200 000 330 000 1 000 000
要求：请编制资产负债表。
A.620 B.540 C.600 D.520
『正确答案』B 『答案解析』“固定资产”项目金额＝1 000－400－80＋20＝540 （万元）。
【例题·单选题】（2019年）2018年12月31日，某企业 “其他应收款”科目借方余额为1 000万元，“应收利息” 科目借方余额为200万元，“应收股利”科目借方余额为 150万元，“坏账准备”中有关其他应收款计提的坏账金 额为60万元。不考虑其他因素，该企业2018年12月31日 资产负债表中“其他应收款”项目金额为（ ）万元。
【例题·单选题】（2019年）2018年12月31日，某公司下 列会计科目余额为：“固定资产”科目借方余额1 000万 元，“累计折旧”科目贷方余额400万元，“固定资产减 值准备”科目贷方余额80万元，“固定资产清理”科目 借方余额20万元。2018年12月31日，该公司资产负债表 中“固定资产”项目期末余额应列报的金额为（ ）万 元。
A.一年内到期的非流动负债 B.其他非流动资产 C.短期借款 D.长期借款
『正确答案』A
第6章 第一节 资产负债表
★根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列 方法
1.“应收账款”账面价值＝“应收账款”账面余额－“坏账准备” （2020新）
2.“应收票据”账面价值＝“应收票据”账面余额－“坏账准备” （2020新）
资产项目的填列举例（教材例题）
第6章 第一节 资产负债表
（1）“货币资金”＝“库存现金”0.1＋“银行存款”100.9＋ “其他货币资金”99＝200（万元） （2）“应收票据”＝“应收票据”期末借方余额（1300）－“坏 账准备”中有关坏账准备期末余额 45＝1 255 （万元）
【链接】“预收款项”＝“应收账款”明细期末贷方余额＋“预 收账款”明细期末贷方余额
注意：不包括“工程物资”
（6）“固定资产”＝“固定资产”5 000－“累计折旧”2 000＋ “固定资产减值清理”借方500－“固定资产减值准备”500＝3 000（万元）
负债和所有者权益项目的填列 举例（教材例题）
1.负债项目的填列
（1）“短期借款”根据“短期借款”总账科目的期末贷方余 额填列。
第6章 第一节 资产负债表
★资产负债表填列方法总述
1.需填列“上年年末余额”和“期末余额”两栏。 2.填列方法（以总账为核心）：
（1）根据总账科目余额填列 （2）根据几个明细账科目余额计算填列 （3）根据总账科目和明细账科目余额分析计算 填列 （4）根据有关总账科目余额减去其备抵科目余 额后的净额填列方法
（3）“预付款项”＝“预付账款”明细期末借方余额＋“应付账 款” 明细期末借方余额合计数－“坏账准备”科目中有关预付款 项计提的坏账准备期末余额后的金额填列。
【链接】“应付账款”＝“应付账款”明细期末贷方余额＋ “预付账款”明细期末贷方余额
（4）“其他应收款”＝“应收利息、应收股利、其他应收款“ 期 末余额－“坏账准备” （应收利息、应收股利、其他应收款）计 提的坏账准备期末余额
『正确答案』√
章节目录
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第六章·财务报表 第一节 资产负债表
第6章 第一节 资产负债表
一、资产负债表概述
资产负债表是指反映企业在某一特定日期的财务状 况的报表。