应交税金的会计分录怎么做【2017至2018最新会计实务】
会计实务：应交税费应交增值税的明细科目与账务处理
应交税费应交增值税的明细科目与账务处理
应交增值税是应交税费里的二级科目，它同样包含了很多。
本文主要讲应交增值税的明细科目和账户处理，希望对大家有帮助。
应交增值税的9个明细科目设置应交增值税科目是最复杂的一个应交税费科目，具体说明如下：应交增值税分为进项税额、销项税额、出口退税、进项税额转出、已交税费等设置专栏进行明细核算。
本科目期末贷方余额，反映企业尚未缴纳的税费;期末如为借方余额，反映企业多缴或尚未抵扣的税金。
一般纳税人应交增值税账务处理
一、月末结转增值税
(一)月份终了，企业应将当月发生的应交未交增值税额自应交增值税转入未交增值税，这样应交增值税明细账不出现贷方余额，会计分录为：借：应交税金应交增值税转出未交增值税；贷：应交税金未交增值税。
(二)月份终了，企业将本月多交的增值税自应交增值税转入未交增值税，即：借：应交税金未交增值税；贷：应交税金应交增值税转出多交增值税
二、缴纳增值税
(一)当月缴纳本月实现的增值税(例如开具专用缴款书预缴税款)时。
借：应交税金应交增值税已交税金；贷：银行存款
(二)当月上交上月或以前月份实现的增值税时，如常见的申报期申报纳税、补缴以前月份欠税。
借：应交税金未交增值税；贷：银行存款
三、应交增值税科目余额反映
(一)应交税金应交增值税科目的期末借方余额:反映尚未抵扣的进项税额，贷方无余额。
(二)应交税金未交增值税科目的期末借方余额:反映多缴的增值税贷方余额:反映未缴的增值税。
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买一赠一相关的会计分录【2017至2018最新会计实务】
本文极具参考价值，如若有用可以打赏购买全文！本WORD版下载后可直接修改买一赠一相关的会计分录【2017至2018最新会计实务】一、“买赠”行为应视同销售还是折扣销售？按照税法规定，将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人的行为，视同销售货物或提供应税服务，需要计算相关税金。
销货方赠送给购货方实物的，赠送的货物视同销售，其价款需纳税。
而企业销售过程中以“买m送n”的方式开展促销活动，随购货行为一同发生，并非无偿赠送，属于折扣销售。
税法上的折扣销售，会计上又称商业折扣，是企业为促进商品销售而给予的价格优惠。
比如，企业为鼓励客户多买商品规定，购买10件，销售价格折扣10%，或客户每买10件送1件，都属于折扣销售。
折扣销售帮助企业实现了节税，即除取得收入以外，不产生增值税负担。
对于“买m送n”商业行为中，核算企业的销售额时，按实际收款金额和销售数量确定，最终实现了价格上优惠。
所赠送的产品都无需视同销售，也无需单独开具发票，其会计分录也与一般销售的分录相同。
如单价100元的商品，买三赠一，销货方确认收入时，数量4件，总价300元，相当于产品降价，应按照实际取得的销售收入计算缴纳增值税。
又如销售一批货物80万，另赠送1万元的货物，合同签的80万，开发票的时候要开折扣后金额80万，最终体现的价税合计是80*1.17。
二、“买赠”行为如何开发票？会计分录如何做？例：XX公司购进A产品PLA-1型号产品单价1000元/台（不含税），销售价1500元/台（不含税）。
现开展买三赠一促销活动，客户按单价1500元/台购买三台A产品，附送一台B产品(型号RLE-2)，B产品进购成本200元/台，销售价250元/台不含税。
如何开发票？一种方法是借鉴了企业所得税对销售收入的确定：根据《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》（国税函[2008]875号）第三条：“企业以买一赠一等方式组合销售本企业商品的，不属于捐赠，应将总的销售金额按各。
已交税金例题分录
已交税金例题分录
以下是一个简单的已交税金的例题分录：
例题：
某企业2023年6月份销售商品收入为100000元，适用的税率为17%，企业已将税款缴纳至国家金库。
分录：
1. 计算应交税金：
借：营业税金及附加 17000
贷：应交税费——应交增值税（销项税额） 17000
2. 缴纳税金：
借：应交税费——应交增值税（销项税额） 17000
贷：银行存款 17000
解释：
1. 在第一个分录中，我们首先计算出应交的税金。
这里假设企业为一般纳税人，销售商品适用的税率为17%。
根据销售额和税率，我们可以计算出销
项税额为17000元。
这个税额会记入“营业税金及附加”账户的借方，表
示企业应缴纳的税金。
同时，将“应交税费——应交增值税（销项税额）”记入贷方，表示企业应缴纳的增值税。
2. 在第二个分录中，企业将税金缴纳至国家金库。
因此，我们将“应交税费——应交增值税（销项税额）”记入借方，表示企业已缴纳的增值税。
同时，将“银行存款”记入贷方，表示企业已将税金缴纳至国家金库。
这样，我们就完成了已交税金的例题分录。
通过这个例题，我们可以理解企业如何计算并缴纳增值税，以及如何通过会计分录记录这一过程。
应交税费有关会计分录总结
普金网应交税费有关会计分录总结一、应交税费的二级科目(一)计入税金及附加借:税金及附加贷:应交税费——应交消费税应交税费——应交资源税应交税费——应交城市维护建设税应交税费——应交教育费附加应交税费——应交土地增值税应交税费——应交房产税应交税费——应交车船税应交税费——应交城镇土地使用税以上为与收入有关的应交税费明细科目,注意:如果处置作为固定资产管理的房产,土地增值税对应的借方科目为“固定资产清理”,如果在处置固定资产就直接计算了城建税与教育费附加,城建税与教育费附加对应的借方科目为“固定资产清理”;如果处置作为无形资产管理的土地使用权,土地增值税对应的借方科目为“营业外支出”,如果在处置无形资产就直接计算了城建税与教育费附加,城建税与教育费附加对应的借方科目为“营业外支出”。
(二)计入管理费用借:管理费用贷:应交税费——应交矿产资源补偿费应交税费——应交保险保障基金(三)计入其他科目1、企业所得税(1)预缴时:借:所得税费用贷:应交税费——应交所得税借:应交税费——应交所得税贷:银行存款(2)汇算清缴时借:以前年度损益调整贷:应交税费——应交所得税或相反分录2、个人所得税(1)计算时借:应付职工薪酬/应付利润贷:应交税费—应交个人所得税(2)上交时借:应交税费—应交个人所得税贷:银行存款(四)增值税有关的二级科目1、应交税费——应交增值税(详见后)2、应交税费——未交增值税(1)月份终了,将当月发生的应缴增值税额自“应交税费——应交增值税”科目转入“未交增值税”科目。
借:应交税费——应交增值税(转出未交增值税)贷:应交税费——未交增值税(2)月份终了,将当月多缴的增值税额自“应交税费——应交增值税”科目转入“未交增值税”科目。
借:应交税费——未交增值税贷:应交税费——应交增值税(转出多交增值税)(3)当月缴纳上月应缴未缴的增值税借:应交税费——未交增值税贷:银行存款(4)一般纳税人选择简易计税,按征收率计算的增值税记入“应交税费——未交增值税”,不通过“应交税费——应交增值税(销项税额)”核算。
计提各项税费的会计分录
各种税金的核算方一、会计工作中，并不是所有的税金都通过“应交税金”科目来核算的二、通过“应交税金”科目核算的有：（一）营业税、增值税、消费税、城建税、所得税等1、营业税的计提和结转月末会计结转时，对本月发生主营业务收入计提税金（1）提取时借:主营业务税金及附加贷：应交税金--营业税贷：应交税金--城建税贷：其他应交款--教育费附加（2）结转时借：本年利润贷：主营业务税金及附加（3）上缴税金时借：应交税金--营业税借：应交税金--城建税借：其他应交款--教育费附加贷：现金或银行存款2、所得税（1）季末、年末提取所得税时（按利润总额提取）借：所得税贷：应交税金--应交所得税（ 2）结转所得税借：本年利润贷：所得税（3）上缴时借：应交税金--应交所得税 .贷：银行存款或现金3、增值税（1）购货时借：原材料借：应交税金--应交增值税（进项税额）贷：银行存款（2）销售货物时借：银行存款贷：主营业务收入贷：应交税金--应交增值税（销项税额）（3）上交时借：应交税金--应交增值税（销项税额-进项税额）贷：银行存款4、消费税（1）计提消费税时 .借：主营业务税金及附加贷：应交税金——应交消费税（2）上交时借：应交税金——应交消费税贷：现金或银行存款三、不通过“应交税金”科目核算的有：房产税、土地使用税、印花税、车船使用税、个人所得税1、企业缴纳房产税、土地使用税、印花税、车船使用税时，直接记：借：管理费用--税金（房产税、土地使用税、印花税、车船使用税）贷：银行存款或现金2、代扣代缴个人所得税（1）付工资时借：应付工资贷：应交税金（或其他应付款）--个人所得税贷：现金（2）上交个人所得税时借：应交税金（或其他应付款）--个人所得税贷：现金或银行存款四、税金计入成本费用的范围有1、土地使用税、房产税、车船税及印花税。
土地使用税、房产税及车船税的账务处理是：2、计算应提取的上述税金，( 1 )按计算出来的金额入账：借：管理费用贷：应交税金――应交土地使用税――车船税――房产税( 2）按期如数上交税金时：借：应交税金――应交土地使用税――应交车船税――应交房产税贷：银行存款3．印花税的账务处理（1）应交纳的印花税如数额较小，可直接计入管理费用而不需预提，上交时直接减少银行存款：借：管理费用贷：银行存款（2）印花税数额较大的企业，首先应计入待摊费用：借：待摊费用贷：银行存款.（3）在根据分摊期间进行分摊时，计入管理费用：借：管理费用贷：待摊费用。
进项税额转出8种情形(含案例)及账务处理大全【精心整编最新会计实务】
会计处理如下： 2016年 5 月，抵扣进项税额和转入待抵扣的会计处理： 借：在建工程 3000000
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贷：应交税金-应交增值税（进项税额转出）68000 2017年 7 月，可以抵扣 6.8万元时的会计处理 借：应交税金-应交增值税（进项税额）68000
【老会计经验】新准则中应交税费的会计核算
【老会计经验】新准则中应交税费的会计核算在新会计准则中，将“应交税金”、“其他应缴款”科目取消，换成“应交税费”科目。
应交税费核算如下：（一）本科目核算企业按照税法规定计算应交纳的各种税费，包括增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船使用税、教育费附加、矿产资源补偿费等。
企业不需要预计应交数所交纳的税金，如印花税、耕地占用税等，不在本科目核算。
（二）本科目应当按照应交税费的税种进行明细核算。
应交增值税还应分别“进项税额”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“已交税金”等设置专栏进行明细核算。
字串5应交税费的主要账务处理：（一）应交增值税1. 企业采购物资等，按可抵扣的增值税额，借记本科目（应交增值税--进项税额），按应计入采购成本的金额，借记“材料采购”、“在途物资”或“原材料”、“库存商品”等科目，按应付或实际支付的金额，贷记“应付账款”、“应付票据”、“银行存款”等科目。
购入物资发生的退货，做相反的会计分录。
2.销售物资或提供应税劳务，按营业收入和应收取的增值税额，借记“应收账款”、“应收票据”、“银行存款”等科目，按专用发票上注明的增值税额，贷记本科目（应交增值税--销项税额），按实现的营业收入，贷记“主营业务收入”、“其他业务收入”科目。
发生的销售退回，做相反的会计分录。
3.实行“免、抵、退”的企业，按应收的出口退税额，借记“其他应收款”科目，贷记本科目（应交增值税--出口退税）。
4.企业交纳的增值税，借记本科目（应交增值税--已交税金），贷记“银行存款”科目。
5.小规模纳税人以及购入材料不能取得增值税专用发票的，发生的增值税计入材料采购成本，借记“材料采购”、“在途物资”等科目，贷记“银行存款”等科目。
（二）应交消费税、营业税、资源税和城市维护建设税1.企业按规定计算应交的消费税、营业税、资源税、城市维护建设税，借记“营业税金及附加”等科目，贷记本科目（应交消费税、营业税、资源税、城市维护建设税）。
递延收益相关的所得税处理【2017-2018最新会计实务】
递延收益相关的所得税处理【2017-2018最新会计实务】【2017-2018年最新会计实务经验总结, 如对您有帮助请打赏！不胜感激！】递延收益相关的所得税处理如下所示：企业在进行递延收益处理的时候, 应特别注意与此相关的所得税问题。
根据《关于企业补贴收入征税等问题的通知》（财税字[1995]081号）第一条：企业取得国家财政性补贴和其他补贴收入, 除国务院、财政部和国家税务总局规定不计入损益者外, 应一律并入实际收到该补贴收入年度的应纳税所得额。
根据该规定, 按照新企业会计准则的核算要求, 企业在以后期间收到政府补助金额, 如例1, 在年度所得税汇总清算时, 符合递延所得税负债的确认条件时应确认一项递延所得税负债；如果企业在当期收到该政府补助金额, 如例2, 在年度所得税汇总清算时, 符合递延所得税资产确认条件时需要确定一项递延所得税资产。
例1：某粮食企业按照相关规定和有关主管部门每6个月下达的轮换计划出售陈粮, 同时购入新粮, 为弥补该企业发生的轮换费用, 财政部门按照轮换计划中规定的轮换量支付该企业0.06元/斤的轮换补贴。
该企业根据下达的轮换计划需要在20X8年10月至20X9年3月轮换储备粮2亿斤（每月转换储备粮量相同）, 款项于20X9年3月收到。
（1）20X8年10月份应根据轮换量2亿斤和规定的补贴额0.06元/斤, 确认其他应收款1200万元借：其他应收款 12, 000, 000.00贷：递延收益 12, 000, 000.00（2）20X8年10月将补偿10月份的补贴计入当期收益借：递延收益 2, 000, 000.00贷：营业外收入——政府补贴利得 2, 000, 000.00（3）以后每月份的分录同（2）, 同时20X9年3月份收到政府补助金, 账务处理如下：借：银行存款 12000, 000.00贷：其他应收款 12, 000, 000.00企业取得的政府补助为非货币性资产的, 应首先确认一项资产和递延收益, 然后在相关资产的使用寿命内平均分摊递延收益。
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应交税金是指企业应交未交的各项税金，如增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、个人所得税等。
在实际会计处理上，应交税金的会计分录是怎么做的呢？应交税金又是什么？本文详细介绍应交税金的会计分录以及应交税金的相关概念。
一、应交税金的会计分录
（1）增值税
①一般纳税人购销业务（略）
②一般纳税人购入免税农产品、废旧物资
借：物资采购（买价*87%）
应交税金－应交增值税(进项税额)（买价*13%）
贷：应付帐款(银行存款等)
注：应交的农业特产税计入采购成本。
③小规模纳税人购销业务
i购进货物
借：物资采购（价税合计）
贷：应付帐款
ii销售货物或提供劳务
借：应收账款［销售价格］ (1)
贷：主营业务收入（不含税价） 2=［1/(1+6%)］
应交税金－应交增值税［=2*6%］
③视同销售的账务处理（以投资为例）
i销售方
借：长期股权投资
贷：原材料/库存商品［成本价］。