2017中级会计师会计分录整理
中级会计师 会计分录汇总大全
存货201、存货跌价准备的会计分录：（纳税调增，可抵扣差异，递延所得税资产科目）借：资产减值损失贷：存货跌价准备转回：做相反分录是（纳税调减，可抵扣差异转回，递延所得税资产转回）借：存货跌价准备贷：资产减值损失结转：发出存货结转存货跌价准备的分录：借：主营业务成本、其他业务成本等存货跌价准备贷：库存商品、原材料等三、固定资产301：购进固定资产的分录借：固定资产应交税费-应交增值税（进项税额）贷：银行存款302：自营方式建造固定资产的分录：借：在建工程贷：原材料/工程物资等应付职工薪酬应付利息（资本化利息费用或外币专门借款折算差额）银行存款达到预定使用状态时：借：固定资产贷：在建工程预付款时的分配：借：预付账款贷：银行存款303：待摊支出的分配率可按下列公式计算待摊支出分配率=累计发生的待摊支出/（建筑工程支出+安装工程支出）*100%建筑工程应分配的待摊支出=建筑工程支出*分配率安装工程应分配的待摊支出=安装工程支出*分配率304：固定资产折旧方法：年限平均法、工作量法、双倍余额递减法、年数总和法A、年限平均法年折旧额=（原值-预计净残值）/预计使用年限=原值*年折旧率应计折旧额=原值-预计净残值B、双倍余额递减法年折旧额=账面价值*2/预计使用年限最后两年改为直线法C、年数总和法年折旧额=（原值-预计净残值）*年折旧率305：固定资产折旧会计分录借：制造费用（生产车间计提折旧）管理费用（企业管理部门、未使用的固定资产折旧）销售费用（企业专设销售部门计提折旧）其他业务成本（企业出租固定资产计提折旧）研发支出（企业研发无形资产时使用固定资产计提折旧）贷：累计折旧306：固定资产处置（必须过渡“固定资产清理“科目）1、固定资产转让入清理：借：固定资产清理累计折旧固定资产减值准备贷：固定资产2、发生的清理费用借：固定资产清理贷：银行存款3、出售收入借：银行存款贷：固定资产清理应交税费-应交增值税（销项税额）4、保险赔偿和残料借：其他应收款、原材料贷：固定资产清理5、清理净损益A、固定资产清理完成后的净损失借：营业外支出（非流动资产毁损报废损失）资产处理损益（出售损失。
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第二章存货一、存货成本的结转(一)对外销售商品的会计处理借：主营业务成本存货跌价准备贷：库存商品(二)对外销售材料的会计处理借：其他业务成本存货跌价准备贷：原材料二、存货跌价准备的计提与转回（一）存货跌价准备的计提借：资产减值损失贷：存货跌价准备（二）存货跌价准备的转回借：存货跌价准备贷：资产减值损失第三章固定资产一、外购固定资产的初始计量（一）购入不需要安装的固定资产借：固定资产应交税费——应交增值税(进项税额)贷：银行存款等（二）购入需要安装等的固定资产通过“在建工程”科目核算借：在建工程应交税费——应交增值税(进项税额)贷：银行存款、应付职工薪酬等借：固定资产贷：在建工程（三）分期付款购买固定资产，具有融资性质购入不需要安装的固定资产购入需要安装的固定资产借：在建工程（购买价款现值）未确认融资费用（未付的利息）应交税费——应交增值税（进项税额）借：固定资产（购买价款现值）贷：长期应付款（未付的本息和）未确认融资费用（未付的利息）银行存款应交税费——应交增值税（进项税额）安装期间摊销：贷：长期应付款（未付的本息和）借：在建工程银行存款贷：未确认融资费用达到预定可使用状态后摊销：安装完成后转入固定资产：借：财务费用借：固定资产贷：未确认融资费用贷：在建工程每期末支付款项：达到预定可使用状态后摊销：借：长期应付款借：财务费用贷：银行存款贷：未确认融资费用每期末支付款项：借：长期应付款贷：银行存款二、自营方式建造固定资产情形自行建造固定资产不动产：动产：①购入工程物资借：工程物资借：工程物资应交税费——应交增值税（进项税额）60%应交税费——应交增值税（进项税额）——待抵扣进项税额 40% 贷：银行存款等贷：银行存款等②领用工程物资借：在建工程贷：工程物资③领用材料借：在建工程贷：原材料④领用产品借：在建工程贷：库存商品⑤工程应负担的职工薪酬借：在建工程贷：应付职工薪酬⑥辅助生产部门的劳务借：在建工程贷：制造费用⑦满足资本化条件的借款费用借：在建工程贷：长期借款——应计利息应付利息⑧达到预定可使用状态并办理竣工结算借：固定资产贷：在建工程三、工程物资盘盈或盘亏、报废及毁损盘亏、报废及毁损盘盈建设期间借：在建工程（净损失）借：工程物资贷：工程物资贷：在建工程（净收益）工程完工后借：营业外支出（净损失）借：工程物资贷：工程物资贷：营业外收入（净收益）【提示】自然灾害导致的工程物资的盘亏或损失，无需区分是否属于建设期间，均应计入当期损益（营业外支出）。
2017中级会计实务分录汇总
一、流动资产(一)货币资金1、收到股东投入的股款借：银行存款贷：股本(实收资本)资本公积2、收到实现的主营业务收入借：银行存款贷：主营业务收入应交税费—应交增值税(销项税额)4、因支付内部职工出差等原因所需的现金，按支出凭证所记载的金额借：其他应收款贷：库存现金差旅费剩余款并结算时借：库存现金(按实际收回的现金)管理费用(按应报销的金额)贷：其他应收款(按实际借出的现金)5、每日终了结算现金收支，财产清查等发现的有待查明原因的现金短缺或溢余，属于库存现金短缺借：待处理财产损溢贷：库存现金属于现金溢余：借：库存现金贷：待处理财产损溢待查明原因后作如下处理：如为现金短缺，属于由责任人赔偿的部分：借：其他应收款—应收现金短缺款(个人)库存现金贷：待处理财产损溢属于应由保险公司赔偿的部分：借：其他应收款—应收保险赔款贷：待处理财产损溢属于无法查明的其他原因：借：管理费用—现金短缺贷：待处理财产损溢如为现金溢余，属于应支付给有关人员和单位的：借：待处理财产损溢贷：其他应付款—应付现金溢余(××个人或单位)属于无法查明的现金溢余：借：待处理财产损溢贷：营业外收入—资产盘盈利得6、收到银行存款利息借：银行存款贷：财务费用7、收回备用金和其他应收暂付款项借：银行存款等贷：其他应收款8、收到供应单位因不履行合同而赔偿损失赔款借：银行存款贷：营业外收入9、将款项汇往采购地开立采购专户借：其他货币资金—外埠存款贷：银行存款10、将款项存入银行以取得银行汇票、银行本票和信用卡借：其他货币资金—银行汇票—银行本票—信用卡贷：银行存款11、向银行开立信用证、交纳保证金借：其他货币资金—信用证保证金贷：银行存款12、向证券公司划出资金时借：其他货币资金—存出投资款贷：银行存款购买股票、债券等时借：交易性金融资产等贷：其他货币资金—存出投资款13、将外埠存款、银行汇票、银行本票存款的未用余额转回结算户借：银行存款贷：其他货币资金—外埠存款—银行汇票—银行本票14、交纳税费借：应交税费贷：银行存款15、支付购入材料的价款和运杂费A、采用计划价格核算借：材料采购应交税费—应交增值税(进项税额)贷：银行存款其他货币资金B、采用实际成本核算支付货款、运杂费、货物已经到达并已验收入库借：原材料库存商品销售费用应交税费—应交增值税(进项税额)贷：库存现金银行存款其他货币资金支付货款、运杂费时，货物尚未到达或尚未验收入库借：在途物资销售费用应交税费—应交增值税(进项税额)贷：库存现金银行存款其他货币资金16、支付供应单位各种款项借：应付账款应付票据应付内部单位款17、付委托外单位加工物资加工费和运费借：委托加工物资应交税费—应交增值税(进项税额)贷：银行存款等18、支付外购动力费借：应付账款贷：银行存款19、支付职工工资借：应付职工薪酬贷：库存现金银行存款20、购入不需安装的固定资产、开发设施借：在建工程贷：银行存款同时借：固定资产油气资产贷：在建工程----------------------------------------------------21、购入工程用物资借：原材料(专用材料、专用设备)贷：银行存款应付账款应付票据为购置大型设备而预付款借：预付账款贷：银行存款收到设备并补付设备价款：借：原材料(专用设备)(设备实际成本)贷：预付账款(预付的价款)银行存款(补付的价款)22、支付探矿权费用、价款，采矿权费用、价款借：油气资产管理费用贷：银行存款应交税费23、拨付备用金借：其他应收款(备用金)贷：库存现金银行存款定期补足备用金借：管理费用等贷：库存现金银行存款24、付待领工资、暂存款和其他应付款项借：其他应付款贷：库存现金银行存款26、支付各项成本、费用借：油气生产成本生产成本输油输气成本在建工程油气勘探支出油气开发支出研发支出制造费用管理费用销售费用财务费用勘探费用营业外支出贷：库存现金银行存款26、发放现金股利借：应付股利贷：库存现金27、按法定程序报经批准减少注册资本的，在实际发还股款或收购股票时借：股本(实收资本)等贷：银行存款---------------------------------------------------- (二)交易性金融资产1、企业取得交易性金融资产时借：交易性金融资产—成本(公允价值、不含支付的价款中所包含的、已到付息期但尚未领取的利息或已宣告但尚未发放的现金股利)投资收益(发生的交易费用)(※)应收股利(已宣告发放但尚未发放的现金股利)应收利息(已到付息期尚未领取的利息)贷：银行存款(实际支付的金额)2、持有交易性金融资产期间被投资单位宣告发放现金股利或在资产负债表日按债券票面利率计算利息借：应收股利应收利息贷：投资收益3、收到现金股利或债券利息借：银行存款贷：应收股利应收利息4、资产负债表日，交易性金融资产的公允价值高于账面余额的差额借：交易性金融资产—公允价值变动(公允价值高于账面余额的差额)贷：公允价值变动损益公允价值低于其账面余额的差额借：公允价值变动损益贷：交易性金融资产—公允价值变动(公允价值低于其账面余额的差额)5、出售交易性金融资产时，应按实际收到的金额，借：银行存款(实际收到的金额)投资收益(处置损失)交易性金融资产—公允价值变动(公允价值低于其账面余额的差额)贷：交易性金融资产—成本交易性金融资产—公允价值变动(公允价值高于账面余额的差额)投资收益(处置收益)同时，按原记入“公允价值变动”科目的金额(※)贷：投资收益或借：投资收益贷：公允价值变动损益(公允价值低于账面余额的差额)---------------------------------------------------- (三)存货1、购入物资(1)购入物资在支付价款和运杂费时借：材料采购(采用实际成本法，可使用“在途物资”)应交税费—应交增值税(进项税额)贷：银行存款库存现金其他货币资金(2)采用商业汇票结算方式的，购入物资在开出、承兑商业汇票时借：材料采购(采用实际成本法，可使用“在途物资”)应交税费—应交增值税(进项税额)贷：应付票据2、物资已经收到但尚未办理结算手续的，可暂不作会计分录;待办理结算手续后借：材料采购(采用实际成本法使用“原材料”、“库存商品”)应交税费—应交增值税(进项税额)贷：银行存款库存现金应付票据应付账款应付内部单位款3、预付物资货款借：预付账款应收内部单位款贷：银行存款收到已经预付货款的物资后借：材料采购(采用实际成本法使用“原材料”“库存商品”)应交税费—应交增值税(进项税额)贷：预付账款应收内部单位款补付物资货款借：预付账款应收内部单位款贷：银行存款退回多付的货款借：银行存款贷：预付账款应收内部单位款4、由企业运输部门以自备运输工具，将外购的物资运回企业，计算购入物资应负担的运输费用借：材料采购贷：辅助生产油气辅助生产等5、向供货单位、外部运输机构等收回的物资短缺或其它应冲减材料采购成本的赔偿款项，应根据有关的索赔凭证借：应付账款(或其它应收款)贷：材料采购购入物资运输途中非常损失和尚待查明原因的途中损耗借：待处理财产损溢贷：材料采购6、商品流通企业购入商品抵达仓库前发生的包装费、运杂费、运输存储过程中的保险费、装卸费、运输途中的合理损耗和入借：待摊进货费用贷：银行存款库存现金应付票据应付账款/应付内部单位款7、月终，企业应将仓库转来的外购收料凭证，按照材料科目并分别情况进行汇总(1)对于已经付款或已开出、承兑的商业汇票的收料凭证(包括本月付款或开出、承兑商业汇票的上月收料凭证)，按计划成本借：原材料包装物低值易耗品贷：材料采购实际成本大于计划成本的差额借：材料成本差异贷：材料采购实际成本小于计划成本的差额借：材料采购贷：材料成本差异采用实际成本法核算的，物资到达入库时借：原材料、库存商品贷：在途物资(2)对于尚未收到发票账单的收料凭证，应当分别材料科目，抄列清单，并按计划成本暂估入账(下月初用红字冲回)借：原材料包装物低值易耗品贷：应付账款—暂估应付账款下月付款或开出、承兑商业汇票后借：材料采购应交税费—应交增值税(进项税额)贷：银行存款应付票据(3)对于发票账单已到，但尚未付款或尚未开出、承兑商业汇票的收料凭证，或虽然发票账单未到，但根据合同、随货同行发票等能够计算并确定实际成本的收料凭证，按实际成本借：材料采购应交税费—应交增值税(进项税额)贷：应付账款应付内部单位款同时，按计划成本借：原材料包装物低值易耗品贷：材料采购同时结转材料成本差异。
中级会计师实务分录汇总1
中级会计师实务分录汇总1中级会计师实务中，分录是一项重要的内容。
以下为您汇总了一些常见的中级会计师实务分录，希望能对您的学习和工作有所帮助。
一、货币资金1、库存现金（1）从银行提取现金借：库存现金贷：银行存款（2）将现金存入银行借：银行存款贷：库存现金2、银行存款（1）企业将款项存入银行借：银行存款贷：库存现金/应收账款/主营业务收入等（2）企业从银行支取款项借：库存现金/应付账款/管理费用等贷：银行存款二、存货1、购入存货（1）发票账单与材料同时到达借：原材料/在途物资应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款/应付账款/应付票据等（2）发票账单先到，材料后到借：在途物资应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款/应付账款/应付票据等材料验收入库时：借：原材料贷：在途物资（3）材料已到，发票账单未到月末暂估入账：借：原材料贷：应付账款——暂估应付账款下月初用红字冲回：借：原材料（红字）贷：应付账款——暂估应付账款（红字）2、发出存货（1）个别计价法按照各种存货逐一辨认各批发出存货和期末存货所属的购进批别或生产批别，分别按其购入或生产时所确定的单位成本计算各批发出存货和期末存货成本。
（2）先进先出法先购入的存货应先发出（销售或耗用），以此确定发出存货和期末存货的成本。
（3）月末一次加权平均法存货单位成本＝月初库存存货的实际成本＋∑（本月各批进货的实际单位成本×本月各批进货的数量）÷（月初库存存货数量＋本月各批进货数量之和）本月发出存货的成本＝本月发出存货的数量×存货单位成本本月月末库存存货成本＝月末库存存货的数量×存货单位成本（4）移动加权平均法存货单位成本＝（原有库存存货的实际成本＋本次进货的实际成本）÷（原有库存存货数量＋本次进货数量）本次发出存货的成本＝本次发出存货数量×本次发货前存货的单位成本本月月末库存存货成本＝月末库存存货的数量×本月月末存货单位成本3、存货清查（1）存货盘盈批准前：借：原材料/库存商品等贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢批准后：借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢贷：管理费用（2）存货盘亏批准前：借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢贷：原材料/库存商品等应交税费——应交增值税（进项税额转出）（管理不善等原因造成的存货盘亏）批准后：借：其他应收款（应由保险公司和过失人赔偿的部分）管理费用（管理不善造成的净损失）营业外支出（自然灾害等非常原因造成的净损失）贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢三、固定资产1、购入固定资产（1）不需要安装借：固定资产应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款等（2）需要安装购入时：借：在建工程应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款等支付安装费等：借：在建工程贷：银行存款等安装完毕达到预定可使用状态：借：固定资产贷：在建工程2、固定资产折旧借：制造费用（生产车间计提折旧）管理费用（企业管理部门、未使用的固定资产计提折旧）销售费用（企业专设销售部门计提折旧）其他业务成本（企业出租固定资产计提折旧）研发支出（企业研发无形资产时使用固定资产计提折旧）在建工程（在建工程中使用固定资产计提折旧）贷：累计折旧3、固定资产处置（1）固定资产转入清理借：固定资产清理累计折旧固定资产减值准备贷：固定资产（2）发生的清理费用借：固定资产清理贷：银行存款（3）收回出售固定资产的价款、残料价值和变价收入等借：银行存款原材料贷：固定资产清理应交税费——应交增值税（销项税额）（4）保险赔偿等的处理借：其他应收款贷：固定资产清理（5）清理净损益的处理①属于生产经营期间正常的处理损失借：资产处置损益贷：固定资产清理②属于自然灾害等非正常原因造成的损失借：营业外支出——非常损失贷：固定资产清理③属于生产经营期间正常的处理收益借：固定资产清理贷：资产处置损益④属于自然灾害等非正常原因造成的收益借：固定资产清理贷：营业外收入四、无形资产1、无形资产的取得（1）外购无形资产借：无形资产应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款等（2）自行研发无形资产研究阶段支出：借：研发支出——费用化支出贷：银行存款等期末：借：管理费用贷：研发支出——费用化支出开发阶段支出：借：研发支出——资本化支出贷：银行存款等无形资产达到预定用途：借：无形资产贷：研发支出——资本化支出2、无形资产的摊销借：管理费用（自用无形资产的摊销）其他业务成本（出租无形资产的摊销）制造费用（用于产品生产等的无形资产的摊销）贷：累计摊销3、无形资产的处置（1）无形资产的出售借：银行存款累计摊销无形资产减值准备资产处置损益（借方差额）贷：无形资产应交税费——应交增值税（销项税额）资产处置损益（贷方差额）（2）无形资产的报废借：营业外支出——非流动资产报废累计摊销无形资产减值准备贷：无形资产五、投资性房地产1、投资性房地产的取得（1）外购投资性房地产借：投资性房地产应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款等（2）自行建造投资性房地产发生建造支出时：借：投资性房地产——在建贷：银行存款等完工达到预定可使用状态时：借：投资性房地产贷：投资性房地产——在建2、投资性房地产的后续计量（1）成本模式计提折旧或摊销：借：其他业务成本贷：投资性房地产累计折旧（摊销）取得租金收入：借：银行存款贷：其他业务收入计提减值准备：借：资产减值损失贷：投资性房地产减值准备（2）公允价值模式不计提折旧或摊销，资产负债表日按公允价值计量，公允价值变动计入当期损益公允价值上升：借：投资性房地产——公允价值变动贷：公允价值变动损益公允价值下降：借：公允价值变动损益贷：投资性房地产——公允价值变动取得租金收入：借：银行存款贷：其他业务收入3、投资性房地产的转换（1）成本模式下的转换①投资性房地产转为自用房地产借：固定资产/无形资产投资性房地产累计折旧（摊销）投资性房地产减值准备贷：投资性房地产累计折旧/累计摊销固定资产减值准备/无形资产减值准备②自用房地产转为投资性房地产借：投资性房地产累计折旧/累计摊销固定资产减值准备/无形资产减值准备贷：固定资产/无形资产投资性房地产累计折旧（摊销）投资性房地产减值准备（2）公允价值模式下的转换①投资性房地产转为自用房地产借：固定资产/无形资产（公允价值）公允价值变动损益（借方差额）贷：投资性房地产——成本——公允价值变动（或借方）②自用房地产转为投资性房地产借：投资性房地产——成本（公允价值）累计折旧/累计摊销固定资产减值准备/无形资产减值准备公允价值变动损益（借方差额）贷：固定资产/无形资产其他综合收益（贷方差额）4、投资性房地产的处置（1）成本模式借：银行存款贷：其他业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）借：其他业务成本投资性房地产累计折旧（摊销）投资性房地产减值准备贷：投资性房地产（2）公允价值模式借：银行存款贷：其他业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）借：其他业务成本贷：投资性房地产——成本——公允价值变动（或借方）借：公允价值变动损益贷：其他业务成本（或相反分录）借：其他综合收益贷：其他业务成本以上只是中级会计师实务中部分常见的分录汇总，实际工作和学习中还会遇到更多复杂的情况，需要根据具体业务进行准确的会计处理。
(完整word版)中级会计分录总结
出售：
借：银行存款
贷：固定资产清理
保险赔偿和残料：
借：其他应收款、原材料
贷：固定资产清理
清理净损益：
借：营业外支出
贷：固定资产清理
借：固定资产清理
贷：营业外收入
第四章投资性房地产
1，外购：
成本模式：
借：投资性房地产
贷：银行存款
公允价值模式：
借：投资性房地产——成本
贷：银行存款
2，自建：
成本模式：
——公允价值变动
公允价值变动损益【贷差】
11，改扩建：
成本模式：
借：投资性房地产——在建
投资性房地产累计折旧
投资性房地产减值准备
贷：投资性房地产
借：投资性房地产——在建
贷：银行存款等
借：投资性房地产
贷：投资性房地产——在建
公允价值模式：
借：投资性房地产——在建
贷：投资性房地产——成本
——公允价值变动
借：长期股权投资——损益调整
贷：投资收益
宣告分派现金股利：
借：应收股利
2，定向增发股票，权益法转成本法：
借：长期股权投资
贷：长期股权投资——投资成本
——损益调整
股本（增发新股面值）
资本公积——股本溢价
3，非同一控制下企业合并（确认处置损益）：
借：长期股权投资
累计摊销（无形资产摊销）
管理费用（审计费用等）
贷：无形资产（成本）
营业外收入（无形资产处置损益）
主营业务收入（存货处置损益）
第三章固定资产
1，外购固定资产：
借：工程物资、在建工程、固定资产
应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：银行存款
2017年中级会计师会计分录整理
2017年《中级会计实务》分录及公式整理：存货(第二章)1.购入物资(1)购入物资在支付价款和运杂费时借：材料采购(采用实际成本法，可使用“在途物资”)应交税费——应交增值税(进项税额)贷：银行存款库存现金其他货币资金(2)采用商业汇票结算方式的，购入物资在开出、承兑商业汇票时借：材料采购(采用实际成本法，可使用“在途物资”)应交税费——应交增值税(进项税额)贷：应付票据2.物资已经收到但尚未办理结算手续的，可暂不作会计分录;待办理结算手续后借：材料采购(采用实际成本法使用“原材料”、“库存商品”)应交税费——应交增值税(进项税额)贷：银行存款库存现金应付票据应付账款应付内部单位款3.(1)预付物资货款借：预付账款应收内部单位款(2)收到已经预付货款的物资后借：材料采购(采用实际成本法使用“原材料”“库存商品”)应交税费——应交增值税(进项税额)贷：预付账款应收内部单位款补付物资货款借：预付账款应收内部单位款贷：银行存款(3)退回多付的货款借：银行存款贷：预付账款应收内部单位款2017年《中级会计实务》分录及公式整理：第三章固定资产1.购入不需要安装的固定资产按实际支付的价款(包括买价、支付的包装费、运输费等)借：固定资产贷：银行存款2.购入需要安装的固定资产(1)按实际支付的价款(包括买价、支付的包装费、运输费等)借：在建工程贷：银行存款(2)发生的安装等费用借：在建工程预付账款(3)安装完毕结转在建工程和油气开发支出，按实际支付的价款和安装成本借：固定资产贷：在建工程3.自行建造的固定资产(1)自营工程领用的工程物资借：在建工程贷：原材料(2)自营工程领用本单位的商品产品借：在建工程贷：产成品应交税费——应交增值税(销项税额)(3)自营工程发生的其它费用借：在建工程贷：银行存款应付职工薪酬辅助生产(4)固定资产购建完工，达到预定可使用状态，按实际发生的全部支出记账借：固定资产贷：在建工程2017年《中级会计实务》分录及公式整理：投资性房地产(第四章)(1)企业外购、自行建造等取得的投资性房地产借：投资性房地产(应计入投资性房地产成本)贷：银行存款在建工程(2)将自用的建筑物、土地使用权等转换为投资性房地产借：投资性房地产(转换日固定资产、无形资产的原价)累计折旧固定资产值准备无形资产减值准备贷：固定资产无形资产投资性房地产累计折旧及摊销(转换日固定资产、无形资产累计折旧或摊销)投资性房地产减值准备(计提的减值准备)(3)按月计提折旧或进行摊销借：其他业务成本贷：投资性房地产累计折旧及摊销(4)取得的租金收入借：银行存款贷：其他业务收入(5)将投资性房地产转为自用时借：固定资产(转换日账面余额)无形资产(转换日账面余额)投资性房地产累计折旧及摊销贷：投资性房地产累计折旧(转换日账面余额)固定资产值准备(转换日账面余额)累计摊销(转换日账面余额)无形资产减值准备(转换日账面余额)(6)处置投资性房地产时借：银行存款(实际收到的金额)贷：其他业务收入同时借：投资性房地产累计折旧及摊销(累计折旧或累计摊销)投资性房地产减值准备(已计提的减值准备)其他业务成本贷：投资性房地产(账面余额)2017年《中级会计实务》分录及公式整理：长期股权投资(第五章) 1.同一控制下企业合并形成的长期股权投资(1)取得被合并方所有者权益账面价值大于支付的合并对价的账面价值的借：长期股权投资——成本(取得被合并方所有者权益账面价值的份额)应收股利(已宣告但尚未发放现金股利或利润)有关负债科目贷：有关资产科目资本公积——资本溢价(股本溢价)(2)取得被合并方所有者权益账面价值小于支付的合并对价的账面价值的应收股利(已宣告但尚未发放的现金股利或利润)有关负债科目资本公积——资本溢价(股本溢价)盈余公积利润分配——未分配利润贷：有关资产科目2.非同一控制下企业合并形成的长期股权投资(1)以货币资金作为合并对价的借：长期股权投资——成本(合并成本，减已宣告但尚未发放的现金股利或利润)应收股利(已宣告但尚未发放的现金股利或利润)贷：银行存款(合并成本、支付的直接相关费用)(2)以交易性金融资产作为合并对价的借：长期股权投资——成本(合并成本，减已宣告但尚未发放的现金股利或利润)应收股利(已宣告但尚未发放的现金股利或利润)投资收益——处置收益贷：交易性金融资产(公允价值)投资收益——处置收益同时，按作为对价的金融资产的公允价值变动借(贷)：公允价值变动损益贷(借)：投资收益(3)以存货作为合并对价的借：长期股权投资——成本(合并成本，减已宣告但尚未发放的现金股利或利润)应收股利(已宣告但尚未发放的现金股利或利润)应交税费——应交增值税(销项税)同时借：主营业务成本、其他业务成本贷：库存商品、原材料等2017年《中级会计实务》分录及公式整理：无形资产(第六章)1.购入的无形资产，按实际支的价款借：无形资产贷：银行存款等2.投资者投资转入的无形资产，按投资各方确认的价值借：无形资产贷：股本(实收资本)为首次发行股票而接受投资者投入的无形资产，应按该项无形资产在投资方面的账面价值借：无形资产贷：股本(实收资本)3.接受的债务人以非现金资产抵偿债务方式取得的无形资产，或以应收债权换入的无形资产借：无形资产(公允价值)坏账准备(应收债权已计提的坏账准备)营业外支出——债务重组损失贷：应收账款(应收债权的账面余额)银行存款(支付的相关费用)4.接受捐赠的无形资产，按确定的实际成本借：无形资产贷：营业外收入——接受捐赠利得银行存款(支付的相关费用)应交税费(应交的相关税金)5.自行开发的无形资产借：无形资产贷：研发支出6.企业购入的土地使用权，或以支付土地出让金方式取得的土地使用权借：无形资产(实际支付的价款)贷：银行存款等2017年《中级会计实务》分录及公式整理：非货币性资产交换(第七章)(一)非货币性资产交换的会计处理1.不涉及补价情况下的会计处理借：固定资产清理累计折旧贷：固定资产借：固定资产清理贷：银行存款借：固定资产清理贷：应交税费——应交增值税(销项税额)借：原材料贷：固定资产清理借：固定资产清理贷：营业外收入——处置非流动资产利得2.涉及补价情况下的会计处理借：固定资产清理累计折旧贷：固定资产借：固定资产清理贷：应交税费借：长期股权投资银行存款贷：固定资产清理借：固定资产清理贷：营业外收入——处置非流动资产利得2017年《中级会计实务》分录及公式整理：外购固定资产(第八章)(一)外购固定资产的初始计量成本=买价+相关税费+装卸费+运输费+安装费+专业人员服务费等注：计入固定资产的相关税费包括关税等，不包括生产经营用固定资产允许抵扣的增值税进项税额。
中级会计实务会计科目分录大全
中级会计实务会计科目分录大全会计分录大全1会计要素：资产、负债、所有者权益、收入、成本和费用、利润。
2记账要诀：在会计分录中的借与贷并没什么显著的意义，只是做为一个符号寓意。
但是，同一会计科目，必定借贷的意义各一致，即为，某一会计科目，筹钱始终则表示减少，贷款始终则表示增加。
这样，在搞总账时就可以准确地则表示财务状况。
资产类与费用类，筹钱+贷-，筹钱则表示此项减少，贷款则表示此项增加；其余：筹钱-贷+，筹钱则表示此项增加，贷款则表示此项减少。
（下面的一些例子将并作了解）一、流动资产（一）货币资金1、收到股东投入的股款借：银行存款贷款：股本（注册资本资本）资本公积注：收到股款，那么股本（资产类）增加，贷记。
故，银行存款，借记。
2、收到实现的主营业务收入借：银行存款贷款：主营业务总收入应交税费―应交增值税（销项税额）备注：银行存款（资产类）减少，借记；则主营业务总收入，贷记。
3、接到应收款项筹钱：银行存款贷：应收账款/应收票据/应收内部单位款备注：银行存款（资产类）减少；则，应收款项，贷记。
4、因支付内部职工出差等原因所需的现金，按支出凭证所记载的金额借：其他应收款贷：库存现金备注：拨款库存现金，则库存现金（资产类）增加，故贷记。
则其它应收款项借记。
接到上班人员交还的差旅费余下款并支付时筹钱：库存现金（按实际归还的现金）管理费用（按应当缴费的金额）贷：其他应收款（按实际借出的现金）备注：人员差旅费属于管理费用，而管理费用（费用类）减少，故借记；库存现金（资产类）减少，故借记；其它应收款为了补平上面会计科目的借项，贷记。
5、每日终了结算现金收支，财产清查等发现的有待查明原因的现金短缺或溢余，属于库存现金短缺（难点哦~要花点时间的。
）借：待处理财产损溢贷：库存现金备注：财产清查时现金紧缺应当扣除待处理财产损益（资产类），损益减少，表明资产类科目减少，按资产类筹钱+贷-的原则，借记。
用库存现金弥补现金紧缺，则库存现金（资产类）增加，故贷记。
中级财务会计分录大全(word)资料
中级财务会计分录第一章货币资金及应收款项1．现金⑴备用金①开立备用金借：其他应收款－备用金贷：现金②报销时补回预定现金借：管理费用等贷：现金③撤销或减少备用金时借：现金贷：其他应收款－备用金⑵现金长短款①库存现金大于账面值借：现金贷：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢查明原因后作如下处理：借：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢贷：其他应付款－应付现金溢余（X单位或个人）营业外收入－现金溢余（无法查明原因的）②库存现金小于账面值借：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢贷：现金查明原因后作如下处理：借：其他应收款－应收现金短缺（XX个人）其他应收款－应收保险赔款管理费用－现金溢余（无法查明原因的）贷：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢2．银行存款①企业有确凿证据表明存在银行或其他金融机构的款项已经部分或全部不能收回借：营业外支出贷：银行存款3．其他货币资金（外埠存款）①开立采购专户借：其他货币资金－外埠存款贷：银行存款②用此专款购货借：物资采购贷：其他货币资金－外埠存款③撤销采购专户借：银行存款贷：其他货币资金－外埠存款4．坏账损失⑴直接转销法①实际发生损失时借：管理费用贷：应收账款②重新收回时借：应收账款贷：管理费用借：银行存款贷：应收账款⑵备抵法①提取坏账准备金时借：管理费用贷：坏账准备②发生坏账时借：坏账准备贷：应收账款③重新收回时借：应收账款贷：坏账准备借：银行存款贷：应收账款5．应收票据(见后)第二章存货1材料（1）取得①发票与材料同时到借：原材料应交税金－增（进）贷：银行存款②发票先到借：在途物资（含运费）应交税金－增（进）贷：银行存款③材料已到，月末发票账单未到借：原材料贷：应付账款－暂估应付账款注：下月初，用红字冲回，等收到发票再处理（2）发出平时登记数量，月末结转借：生产成本/在建工程/委托加工物资/…贷：原材料⒉委托加工物资①发出委托加工物资借：委托加工物资贷：原材料②支付加工费、运杂费、增值税借：委托加工物资应交税金－应交增值税（进）贷：银行存款等③交纳消费税（见应交税金）④加工完成收回加工物资借：原材料（验收入库加工物资＋剩余物资）贷：委托加工物资3.包装物（1）生产领用，构成产品组成部分借：生产成本贷：包装物（2）随产品出售且借：营业费用（不单独计价）其他业务支出（单独计价）贷：包装物（3）包装物的出租、出借①第一次领用新包装物时借：其他业务支出（出租）营业费用（出借）贷：包装物注：出租、出借金额较大时可分期摊销②收取押金借：银行存款贷：其他应付款③收取租金借：银行存款贷：应交税金－增（销）其他业务收入④退还包装物（不管是否报废），借：其他应付款（按退还包装物比例退回押金）贷：银行存款⑤损坏、缺少、逾期未归还更多精品文档等原因没收押金借：其他应付款其他业务支出（消费税）贷：应交税金－增（销）应交税金－应交消费税其他业务收入（押金部分）⑥不能使用而报废时，按其残料价值借：原材料贷：其他业务支出（出租）营业费用（出借）⑤摊销（略）——一次、五五、分次4.低值易耗品（处理同包装物）5.存货清查⑴盘盈①确认借：原材料贷：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢②报批转销借：待处理财产损溢贷：管理费用⑵盘亏或毁损①确认借：待处理财产损溢贷：原材料应交税金－增（转出）②报批转销i属于自然损耗产生的定额内损耗借：管理费用贷：待处理财产损溢ii属于收发计量、核算、管理不善造成的损耗借：原材料（残料）其他应收款（保险、责任人赔款）[管理费用]贷：待处理财产损溢iii属于自然灾害或意外事故造成的存货损耗借：原材料（残料）其他应收款（保险、责任人赔款）[营业外支出－非常损失]贷：待处理财产损溢注：待处理财产损溢在结帐前必须将其转平。
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2017年《中级会计实务》分录及公式整理：存货(第二章)1.购入物资(1)购入物资在支付价款和运杂费时借：材料采购(采用实际成本法，可使用“在途物资”)应交税费——应交增值税(进项税额)贷：银行存款库存现金其他货币资金(2)采用商业汇票结算方式的，购入物资在开出、承兑商业汇票时借：材料采购(采用实际成本法，可使用“在途物资”)应交税费——应交增值税(进项税额)贷：应付票据2.物资已经收到但尚未办理结算手续的，可暂不作会计分录;待办理结算手续后借：材料采购(采用实际成本法使用“原材料”、“库存商品”)应交税费——应交增值税(进项税额)贷：银行存款库存现金应付票据应付账款应付内部单位款3.(1)预付物资货款借：预付账款应收内部单位款贷：银行存款(2)收到已经预付货款的物资后借：材料采购(采用实际成本法使用“原材料”“库存商品”)应交税费——应交增值税(进项税额)贷：预付账款应收内部单位款补付物资货款借：预付账款应收内部单位款贷：银行存款(3)退回多付的货款借：银行存款贷：预付账款应收内部单位款2017年《中级会计实务》分录及公式整理：第三章固定资产1.购入不需要安装的固定资产按实际支付的价款(包括买价、支付的包装费、运输费等) 借：固定资产贷：银行存款2.购入需要安装的固定资产(1)按实际支付的价款(包括买价、支付的包装费、运输费等)借：在建工程贷：银行存款(2)发生的安装等费用借：在建工程贷：银行存款预付账款(3)安装完毕结转在建工程和油气开发支出，按实际支付的价款和安装成本借：固定资产贷：在建工程3.自行建造的固定资产(1)自营工程领用的工程物资借：在建工程贷：原材料(2)自营工程领用本单位的商品产品借：在建工程贷：产成品应交税费——应交增值税(销项税额)(3)自营工程发生的其它费用借：在建工程贷：银行存款应付职工薪酬辅助生产(4)固定资产购建完工，达到预定可使用状态，按实际发生的全部支出记账借：固定资产贷：在建工程2017年《中级会计实务》分录及公式整理：投资性房地产(第四章)1.成本法模式计量的(1)企业外购、自行建造等取得的投资性房地产借：投资性房地产(应计入投资性房地产成本)贷：银行存款在建工程(2)将自用的建筑物、土地使用权等转换为投资性房地产借：投资性房地产(转换日固定资产、无形资产的原价)累计折旧固定资产值准备无形资产减值准备贷：固定资产无形资产投资性房地产累计折旧及摊销(转换日固定资产、无形资产累计折旧或摊销) 投资性房地产减值准备(计提的减值准备)(3)按月计提折旧或进行摊销借：其他业务成本贷：投资性房地产累计折旧及摊销(4)取得的租金收入借：银行存款贷：其他业务收入(5)将投资性房地产转为自用时借：固定资产(转换日账面余额)无形资产(转换日账面余额)投资性房地产累计折旧及摊销投资性房地产减值准备贷：投资性房地产累计折旧(转换日账面余额)固定资产值准备(转换日账面余额)累计摊销(转换日账面余额)无形资产减值准备(转换日账面余额)(6)处置投资性房地产时借：银行存款(实际收到的金额)贷：其他业务收入同时借：投资性房地产累计折旧及摊销(累计折旧或累计摊销)投资性房地产减值准备(已计提的减值准备)其他业务成本贷：投资性房地产(账面余额)2017年《中级会计实务》分录及公式整理：长期股权投资(第五章) 1.同一控制下企业合并形成的长期股权投资(1)取得被合并方所有者权益账面价值大于支付的合并对价的账面价值的借：长期股权投资——成本(取得被合并方所有者权益账面价值的份额) 应收股利(已宣告但尚未发放现金股利或利润)有关负债科目贷：有关资产科目资本公积——资本溢价(股本溢价)(2)取得被合并方所有者权益账面价值小于支付的合并对价的账面价值的借：长期股权投资——成本(取得被合并方所有者权益账面价值的份额)应收股利(已宣告但尚未发放的现金股利或利润)有关负债科目资本公积——资本溢价(股本溢价)盈余公积利润分配——未分配利润贷：有关资产科目2.非同一控制下企业合并形成的长期股权投资(1)以货币资金作为合并对价的借：长期股权投资——成本(合并成本，减已宣告但尚未发放的现金股利或利润) 应收股利(已宣告但尚未发放的现金股利或利润)贷：银行存款(合并成本、支付的直接相关费用)(2)以交易性金融资产作为合并对价的借：长期股权投资——成本(合并成本，减已宣告但尚未发放的现金股利或利润) 应收股利(已宣告但尚未发放的现金股利或利润)投资收益——处置收益贷：交易性金融资产(公允价值)投资收益——处置收益同时，按作为对价的金融资产的公允价值变动借(贷)：公允价值变动损益贷(借)：投资收益(3)以存货作为合并对价的借：长期股权投资——成本(合并成本，减已宣告但尚未发放的现金股利或利润)应收股利(已宣告但尚未发放的现金股利或利润)贷：主营业务收入、其他业务收入应交税费——应交增值税(销项税)同时借：主营业务成本、其他业务成本贷：库存商品、原材料等2017年《中级会计实务》分录及公式整理：无形资产(第六章)1.购入的无形资产，按实际支的价款借：无形资产贷：银行存款等2.投资者投资转入的无形资产，按投资各方确认的价值借：无形资产贷：股本(实收资本)为首次发行股票而接受投资者投入的无形资产，应按该项无形资产在投资方面的账面价值借：无形资产贷：股本(实收资本)3.接受的债务人以非现金资产抵偿债务方式取得的无形资产，或以应收债权换入的无形资产借：无形资产(公允价值)坏账准备(应收债权已计提的坏账准备)营业外支出——债务重组损失贷：应收账款(应收债权的账面余额)银行存款(支付的相关费用)应交税费(应交的相关税金)4.接受捐赠的无形资产，按确定的实际成本借：无形资产贷：营业外收入——接受捐赠利得银行存款(支付的相关费用)应交税费(应交的相关税金)5.自行开发的无形资产借：无形资产贷：研发支出6.企业购入的土地使用权，或以支付土地出让金方式取得的土地使用权借：无形资产(实际支付的价款)贷：银行存款等2017年《中级会计实务》分录及公式整理：非货币性资产交换(第七章)(一)非货币性资产交换的会计处理1.不涉及补价情况下的会计处理借：固定资产清理累计折旧贷：固定资产借：固定资产清理贷：银行存款借：固定资产清理贷：应交税费——应交增值税(销项税额) 借：原材料应交税费——应交增值税(进项税额) 贷：固定资产清理借：固定资产清理贷：营业外收入——处置非流动资产利得2.涉及补价情况下的会计处理借：固定资产清理累计折旧贷：固定资产借：固定资产清理贷：应交税费借：长期股权投资银行存款贷：固定资产清理借：固定资产清理贷：营业外收入——处置非流动资产利得2017年《中级会计实务》分录及公式整理：外购固定资产(第八章)(一)外购固定资产的初始计量成本=买价+相关税费+装卸费+运输费+安装费+专业人员服务费等注：计入固定资产的相关税费包括关税等，不包括生产经营用固定资产允许抵扣的增值税进项税额。
1.一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产，按公允价值比例分配确定各固定资产成本2.购买固定资产的价款超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质的，固定资产的成本以购买价款的现值为基础确定借：固定资产(购买价款的现值)未确认融资费用(差额，应在信用期内采用实际利率法进行摊销)贷：长期应付款(实际应支付价款)借：固定资产贷：未确认融资费用借：长期应付款贷：银行存款未确认融资费用摊销金额除满足资本化条件计入固定资产成本外，均应当在信用期内计入当期损益(财务费用)资产负债表日：“长期应付款”项目中列示的金额为“长期应付款”与“未确认融资费用”账户余额的差额。
(二)自行建造固定资产1.自营方式成本=直接材料+直接人工+机械施工费(1)外购工程物资借：工程物资应交税费——应交增值税(进项税额)贷：银行存款注：如果工程物资用于不动产等的建造，则增值税应计入工程物资成本(2)领用工程物资借：在建工程贷：工程物资(3)领用自产产品用于生产经营机器、设备：用于不动产(视同销售)借：在建工程贷：库存商品(实际成本)库存商品应交税费——应交增值税(销项税额)(4)领用原材料用于生产经营机器、设备：用于不动产(视同销售)借：在建工程贷：原材料应交税费——应交增值税(销项税额)2017年《中级会计实务》分录及公式整理：持有至到期投资(第九章)(一)持有至到期投资1.企业取得的持有至到期投资借：持有至到期投资——债券投资(成本)(公允价值，不含已到付息期但尚未领取的利息) ——债券投资(利息调整)应收利息(已到付息期但尚未领取的利息)贷：银行存款持有至到期投资——债券投资(利息调整)2.企业接受的债务人以非现金资产抵偿债务方式取得的持有至到期投资，以及非货币性交易换入的持有至到期投资，见“应收账款”科目。
3.未发生减值的持有至到期投资为分期付息、一次还本债券投资的，资产负债表日计算利息收入借：应收利息(按票面利率计算确定的应收未收利息)持有至到期投资——债券投资(利息调整)贷：投资收益(持有至到期投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入)持有至到期投资——债券投资(利息调整)未发生减值的持有至到期投资为一次还本付息债券投资的，资产负债表日计算利息收入借：持有至到期投资——应计利息(按票面利率计算确定的应收未收利息)持有至到期投资——债券投资(利息调整)贷：投资收益(持有至到期投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入)持有至到期投资——债券投资(利息调整)4.已发生减值的持有至到期投资，资产负债表日计算利息收入借：持有至到期投资减值准备(摊余成本和实际利率计算确定的利息收入)贷：投资收益同时，将按合同本金和合同约定的名义利率计算确定的应收利息金额进行表外登记5.收到取得持有至到期投资支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息借：银行存款贷：应收利息6.收到分期付息、一次还本持有至到期投资持有期间支付的利息借：银行存款贷：应收利息2017年《中级会计实务》分录及公式整理：股份支付(第十章)股份支付计算时借：管理费用(或其他成本费用科目)贷：应付职工薪酬-股份支付支付时借：应付职工薪酬-股份支付贷：库存现金(银行存款)在支付时很明显会影响现金流2017年《中级会计实务》分录及公式整理：应付职工薪酬(第十一章)应付职工薪酬1.向职工支付工资、奖金、津贴等借：应付职工薪酬贷：银行存款库存现金2.从应付职工薪酬中扣还各种款项(代垫的家属药费、个人所得税等)借：应付职工薪酬贷：其他应收款其他应付款应交税费——个人所得税3.职工在规定期限内未领取的工资，由发放工资的单位及时交回财务会计部门借：库存现金贷：其他应付款按规定将应发给职工的住房补贴专户存储时借：应付职工薪酬贷：银行存款等4.向职工支付职工福利费借：应付职工薪酬贷：银行存款库存现金5.支付工会经费和职工教育经费用于工会运作和职工培训借：应付职工薪酬贷：银行存款6.按照国家有关规定缴纳社会保险费和住房公积金借：应付职工薪酬其他应付款贷：银行存款2017年《中级会计实务》分录及公式整理：债务重组(第十二章) 1.以现金清偿债务(1)甲公司购买乙公司的商品，甲公司发生财务困难，需债务重组借：应付账款(乙公司)贷：银行存款营业外收入——债务重组利得(2)乙公司计算债务重组损失借：银行存款坏账准备营业外支出——债务重组损失贷：应收账款——甲公司2.以固定资产清偿债务(1)固定资产净值转入固定资产清理借：固定资产清理累计折旧贷：固定资产(2)结转债务重组利得借：应付账款贷：固定资产清理应交税费——应交增值税(销项税额)营业外收入一一债务重组利得(3)结转转让固定资产损失借：营业外支出——处置非流动资产损失贷：固定资产清理3.以股票、债券等金融资产抵偿债务。