2017中级会计实务分录汇总
中级会计师 会计分录汇总大全
存货201、存货跌价准备的会计分录：（纳税调增，可抵扣差异，递延所得税资产科目）借：资产减值损失贷：存货跌价准备转回：做相反分录是（纳税调减，可抵扣差异转回，递延所得税资产转回）借：存货跌价准备贷：资产减值损失结转：发出存货结转存货跌价准备的分录：借：主营业务成本、其他业务成本等存货跌价准备贷：库存商品、原材料等三、固定资产301：购进固定资产的分录借：固定资产应交税费-应交增值税（进项税额）贷：银行存款302：自营方式建造固定资产的分录：借：在建工程贷：原材料/工程物资等应付职工薪酬应付利息（资本化利息费用或外币专门借款折算差额）银行存款达到预定使用状态时：借：固定资产贷：在建工程预付款时的分配：借：预付账款贷：银行存款303：待摊支出的分配率可按下列公式计算待摊支出分配率=累计发生的待摊支出/（建筑工程支出+安装工程支出）*100%建筑工程应分配的待摊支出=建筑工程支出*分配率安装工程应分配的待摊支出=安装工程支出*分配率304：固定资产折旧方法：年限平均法、工作量法、双倍余额递减法、年数总和法A、年限平均法年折旧额=（原值-预计净残值）/预计使用年限=原值*年折旧率应计折旧额=原值-预计净残值B、双倍余额递减法年折旧额=账面价值*2/预计使用年限最后两年改为直线法C、年数总和法年折旧额=（原值-预计净残值）*年折旧率305：固定资产折旧会计分录借：制造费用（生产车间计提折旧）管理费用（企业管理部门、未使用的固定资产折旧）销售费用（企业专设销售部门计提折旧）其他业务成本（企业出租固定资产计提折旧）研发支出（企业研发无形资产时使用固定资产计提折旧）贷：累计折旧306：固定资产处置（必须过渡“固定资产清理“科目）1、固定资产转让入清理：借：固定资产清理累计折旧固定资产减值准备贷：固定资产2、发生的清理费用借：固定资产清理贷：银行存款3、出售收入借：银行存款贷：固定资产清理应交税费-应交增值税（销项税额）4、保险赔偿和残料借：其他应收款、原材料贷：固定资产清理5、清理净损益A、固定资产清理完成后的净损失借：营业外支出（非流动资产毁损报废损失）资产处理损益（出售损失。
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第二章存货一、存货成本的结转(一)对外销售商品的会计处理借：主营业务成本存货跌价准备贷：库存商品(二)对外销售材料的会计处理借：其他业务成本存货跌价准备贷：原材料二、存货跌价准备的计提与转回（一）存货跌价准备的计提借：资产减值损失贷：存货跌价准备（二）存货跌价准备的转回借：存货跌价准备贷：资产减值损失第三章固定资产一、外购固定资产的初始计量（一）购入不需要安装的固定资产借：固定资产应交税费——应交增值税(进项税额)贷：银行存款等（二）购入需要安装等的固定资产通过“在建工程”科目核算借：在建工程应交税费——应交增值税(进项税额)贷：银行存款、应付职工薪酬等借：固定资产贷：在建工程（三）分期付款购买固定资产，具有融资性质购入不需要安装的固定资产购入需要安装的固定资产借：在建工程（购买价款现值）未确认融资费用（未付的利息）应交税费——应交增值税（进项税额）借：固定资产（购买价款现值）贷：长期应付款（未付的本息和）未确认融资费用（未付的利息）银行存款应交税费——应交增值税（进项税额）安装期间摊销：贷：长期应付款（未付的本息和）借：在建工程银行存款贷：未确认融资费用达到预定可使用状态后摊销：安装完成后转入固定资产：借：财务费用借：固定资产贷：未确认融资费用贷：在建工程每期末支付款项：达到预定可使用状态后摊销：借：长期应付款借：财务费用贷：银行存款贷：未确认融资费用每期末支付款项：借：长期应付款贷：银行存款二、自营方式建造固定资产情形自行建造固定资产不动产：动产：①购入工程物资借：工程物资借：工程物资应交税费——应交增值税（进项税额）60%应交税费——应交增值税（进项税额）——待抵扣进项税额 40% 贷：银行存款等贷：银行存款等②领用工程物资借：在建工程贷：工程物资③领用材料借：在建工程贷：原材料④领用产品借：在建工程贷：库存商品⑤工程应负担的职工薪酬借：在建工程贷：应付职工薪酬⑥辅助生产部门的劳务借：在建工程贷：制造费用⑦满足资本化条件的借款费用借：在建工程贷：长期借款——应计利息应付利息⑧达到预定可使用状态并办理竣工结算借：固定资产贷：在建工程三、工程物资盘盈或盘亏、报废及毁损盘亏、报废及毁损盘盈建设期间借：在建工程（净损失）借：工程物资贷：工程物资贷：在建工程（净收益）工程完工后借：营业外支出（净损失）借：工程物资贷：工程物资贷：营业外收入（净收益）【提示】自然灾害导致的工程物资的盘亏或损失，无需区分是否属于建设期间，均应计入当期损益（营业外支出）。
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一、流动资产(一)货币资金1、收到股东投入的股款借：银行存款贷：股本(实收资本)资本公积2、收到实现的主营业务收入借：银行存款贷：主营业务收入应交税费—应交增值税(销项税额)4、因支付内部职工出差等原因所需的现金，按支出凭证所记载的金额借：其他应收款贷：库存现金差旅费剩余款并结算时借：库存现金(按实际收回的现金)管理费用(按应报销的金额)贷：其他应收款(按实际借出的现金)5、每日终了结算现金收支，财产清查等发现的有待查明原因的现金短缺或溢余，属于库存现金短缺借：待处理财产损溢贷：库存现金属于现金溢余：借：库存现金贷：待处理财产损溢待查明原因后作如下处理：如为现金短缺，属于由责任人赔偿的部分：借：其他应收款—应收现金短缺款(个人)库存现金贷：待处理财产损溢属于应由保险公司赔偿的部分：借：其他应收款—应收保险赔款贷：待处理财产损溢属于无法查明的其他原因：借：管理费用—现金短缺贷：待处理财产损溢如为现金溢余，属于应支付给有关人员和单位的：借：待处理财产损溢贷：其他应付款—应付现金溢余(××个人或单位)属于无法查明的现金溢余：借：待处理财产损溢贷：营业外收入—资产盘盈利得6、收到银行存款利息借：银行存款贷：财务费用7、收回备用金和其他应收暂付款项借：银行存款等贷：其他应收款8、收到供应单位因不履行合同而赔偿损失赔款借：银行存款贷：营业外收入9、将款项汇往采购地开立采购专户借：其他货币资金—外埠存款贷：银行存款10、将款项存入银行以取得银行汇票、银行本票和信用卡借：其他货币资金—银行汇票—银行本票—信用卡贷：银行存款11、向银行开立信用证、交纳保证金借：其他货币资金—信用证保证金贷：银行存款12、向证券公司划出资金时借：其他货币资金—存出投资款贷：银行存款购买股票、债券等时借：交易性金融资产等贷：其他货币资金—存出投资款13、将外埠存款、银行汇票、银行本票存款的未用余额转回结算户借：银行存款贷：其他货币资金—外埠存款—银行汇票—银行本票14、交纳税费借：应交税费贷：银行存款15、支付购入材料的价款和运杂费A、采用计划价格核算借：材料采购应交税费—应交增值税(进项税额)贷：银行存款其他货币资金B、采用实际成本核算支付货款、运杂费、货物已经到达并已验收入库借：原材料库存商品销售费用应交税费—应交增值税(进项税额)贷：库存现金银行存款其他货币资金支付货款、运杂费时，货物尚未到达或尚未验收入库借：在途物资销售费用应交税费—应交增值税(进项税额)贷：库存现金银行存款其他货币资金16、支付供应单位各种款项借：应付账款应付票据应付内部单位款贷：银行存款17、付委托外单位加工物资加工费和运费借：委托加工物资应交税费—应交增值税(进项税额)贷：银行存款等18、支付外购动力费借：应付账款贷：银行存款19、支付职工工资借：应付职工薪酬贷：库存现金银行存款20、购入不需安装的固定资产、开发设施借：在建工程贷：银行存款同时借：固定资产油气资产贷：在建工程21、购入工程用物资借：原材料(专用材料、专用设备)贷：银行存款应付账款应付票据为购置大型设备而预付款借：预付账款贷：银行存款收到设备并补付设备价款：借：原材料(专用设备)(设备实际成本)贷：预付账款(预付的价款)银行存款(补付的价款)22、支付探矿权费用、价款，采矿权费用、价款借：油气资产管理费用贷：银行存款应交税费23、拨付备用金借：其他应收款(备用金)贷：库存现金银行存款定期补足备用金借：管理费用等贷：库存现金银行存款24、付待领工资、暂存款和其他应付款项借：其他应付款贷：库存现金银行存款26、支付各项成本、费用借：油气生产成本生产成本输油输气成本在建工程油气勘探支出油气开发支出研发支出制造费用管理费用销售费用财务费用勘探费用营业外支出贷：库存现金银行存款26、发放现金股利借：应付股利贷：库存现金27、按法定程序报经批准减少注册资本的，在实际发还股款或收购股票时借：股本(实收资本)等贷：银行存款(二)交易性金融资产1、企业取得交易性金融资产时借：交易性金融资产—成本(公允价值、不含支付的价款中所包含的、已到付息期但尚未领取的利息或已宣告但尚未发放的现金股利)投资收益(发生的交易费用)(※)应收股利(已宣告发放但尚未发放的现金股利)应收利息(已到付息期尚未领取的利息)贷：银行存款(实际支付的金额)2、持有交易性金融资产期间被投资单位宣告发放现金股利或在资产负债表日按债券票面利率计算利息借：应收股利应收利息贷：投资收益3、收到现金股利或债券利息借：银行存款贷：应收股利应收利息4、资产负债表日，交易性金融资产的公允价值高于账面余额的差额借：交易性金融资产—公允价值变动(公允价值高于账面余额的差额)贷：公允价值变动损益公允价值低于其账面余额的差额借：公允价值变动损益贷：交易性金融资产—公允价值变动(公允价值低于其账面余额的差额)5、出售交易性金融资产时，应按实际收到的金额，借：银行存款(实际收到的金额)投资收益(处置损失)交易性金融资产—公允价值变动(公允价值低于其账面余额的差额)贷：交易性金融资产—成本交易性金融资产—公允价值变动(公允价值高于账面余额的差额)投资收益(处置收益)同时，按原记入“公允价值变动”科目的金额(※)借：公允价值变动损益(公允价值高于账面余额的差额)贷：投资收益或借：投资收益贷：公允价值变动损益(公允价值低于账面余额的差额)(三)存货1、购入物资(1)购入物资在支付价款和运杂费时借：材料采购(采用实际成本法，可使用“在途物资”)应交税费—应交增值税(进项税额)贷：银行存款库存现金其他货币资金(2)采用商业汇票结算方式的，购入物资在开出、承兑商业汇票时借：材料采购(采用实际成本法，可使用“在途物资”)应交税费—应交增值税(进项税额)贷：应付票据2、物资已经收到但尚未办理结算手续的，可暂不作会计分录;待办理结算手续后借：材料采购(采用实际成本法使用“原材料”、“库存商品”)应交税费—应交增值税(进项税额)贷：银行存款库存现金应付票据应付账款应付内部单位款3、预付物资货款借：预付账款应收内部单位款贷：银行存款收到已经预付货款的物资后借：材料采购(采用实际成本法使用“原材料”“库存商品”)应交税费—应交增值税(进项税额)贷：预付账款应收内部单位款补付物资货款借：预付账款应收内部单位款贷：银行存款退回多付的货款借：银行存款贷：预付账款应收内部单位款4、由企业运输部门以自备运输工具，将外购的物资运回企业，计算购入物资应负担的运输费用借：材料采购贷：辅助生产油气辅助生产等5、向供货单位、外部运输机构等收回的物资短缺或其它应冲减材料采购成本的赔偿款项，应根据有关的索赔凭证借：应付账款(或其它应收款)贷：材料采购购入物资运输途中非常损失和尚待查明原因的途中损耗借：待处理财产损溢贷：材料采购6、商品流通企业购入商品抵达仓库前发生的包装费、运杂费、运输存储过程中的保险费、装卸费、运输途中的合理损耗和入库前的挑选整理费用等采购费用借：待摊进货费用贷：银行存款库存现金应付票据应付账款应付内部单位款7、月终，企业应将仓库转来的外购收料凭证，按照材料科目并分别情况进行汇总(1)对于已经付款或已开出、承兑的商业汇票的收料凭证(包括本月付款或开出、承兑商业汇票的上月收料凭证)，按计划成本借：原材料包装物低值易耗品贷：材料采购实际成本大于计划成本的差额借：材料成本差异贷：材料采购实际成本小于计划成本的差额借：材料采购贷：材料成本差异采用实际成本法核算的，物资到达入库时借：原材料、库存商品贷：在途物资(2)对于尚未收到发票账单的收料凭证，应当分别材料科目，抄列清单，并按计划成本暂估入账(下月初用红字冲回)借：原材料包装物低值易耗品贷：应付账款—暂估应付账款下月付款或开出、承兑商业汇票后借：材料采购应交税费—应交增值税(进项税额)贷：银行存款应付票据(3)对于发票账单已到，但尚未付款或尚未开出、承兑商业汇票的收料凭证，或虽然发票账单未到，但根据合同、随货同行发票等能够计算并确定实际成本的收料凭证，按实际成本借：材料采购应交税费—应交增值税(进项税额)贷：应付账款应付内部单位款同时，按计划成本借：原材料包装物低值易耗品贷：材料采购同时结转材料成本差异。
中级会计实务会计科目分录大全
会计分录大全1会计要素：资产、负债、所有者权益、收入、本钱和费用、利润。
2记账要诀：在会计分录中的借与贷并没有什么明显的意义，只是作为一个符号象征。
但是，同一会计科目，必定借贷的意义各一致，即，某一会计科目，借始终表示增加，贷始终表示减少。
这样，在做总账时才能清晰地表示财务状况。
资产类与费用类，借+贷-，借表示此项增加，贷表示此项减少；其余：借-贷+，借表示此项减少，贷表示此项增加。
〔下面的一些例子将作介绍〕一、流动资产〔一〕货币资金1、收到股东投入的股款借：银行存款贷：股本〔实收资本〕资本公积注：收到股款，那么股本〔资产类〕增加，贷记。
故，银行存款，借记。
2、收到实现的主营业务收入借：银行存款贷：主营业务收入应交税费—应交增值税〔销项税额〕注：银行存款〔资产类〕增加，借记；那么主营业务收入，贷记。
3、收到应收款项借：银行存款贷：应收账款/应收票据/应收部单位款注：银行存款〔资产类〕增加；那么，应收款项，贷记。
4、因支付部职工出差等原因所需的现金，按支出凭证所记载的金额借：其他应收款贷：库存现金注：拨出库存现金，那么库存现金〔资产类〕减少，故贷记。
那么其它应收款项借记。
收到出差人员交回的差旅费剩余款并结算时借：库存现金〔按实际收回的现金〕管理费用〔按应报销的金额〕贷：其他应收款〔按实际借出的现金〕注：人员差旅费属管理费用，而管理费用〔费用类〕增加，故借记；库存现金〔资产类〕增加，故借记；其它应收款为了补平上面分录的借项，贷记。
5、每日终了结算现金收支，财产清查等发现的有待查明原因的现金短缺或溢余，属于库存现金短缺〔难点哦~要花点时间的。
〕借：待处理财产损溢贷：库存现金注：财产清查时现金短缺应计入待处理财产损益〔资产类〕，损益增加，说明资产类科目增加，按资产类借+贷-的原那么，借记。
用库存现金填补现金短缺，那么库存现金〔资产类〕减少，故贷记。
属于现金溢余：借：库存现金贷：待处理财产损溢待查明原因后作如下处理：如为现金短缺，属于由责任人赔偿的局部：借：其他应收款—应收现金短缺款〔××个人〕库存现金贷：待处理财产损溢属于应由保险公司赔偿的局部：借：其他应收款—应收保险赔款贷：待处理财产损溢属于无法查明的其他原因：借：管理费用—现金短缺贷：待处理财产损溢如为现金溢余，属于应支付给有关人员和单位的：借：待处理财产损溢贷：其他应付款—应付现金溢余〔××个人或单位〕属于无法查明的现金溢余：借：待处理财产损溢贷：营业外收入—资产盘盈利得6、收到银行存款利息借：银行存款贷：财务费用7、收回备用金和其他应收暂付款项借：银行存款等贷：其他应收款8、收到供给单位因不履行合同而赔偿损失的赔款借：银行存款贷：营业外收入9、将款项汇往采购地开立采购专户借：其他货币资金—外埠存款贷：银行存款10、将款项存入银行以取得银行汇票、银行本票和信用卡借：其他货币资金—银行汇票—银行本票—信用卡贷：银行存款11、向银行开立信用证、交纳保证金借：其他货币资金—信用证保证金贷：银行存款12、向证券公司划出资金时借：其他货币资金—存出投资款贷：银行存款购置股票、债券等时借：交易性金融资产等贷：其他货币资金—存出投资款13、将外埠存款、银行汇票、银行本票存款的未用余额转回结算户借：银行存款贷：其他货币资金—外埠存款—银行汇票—银行本票14、交纳税费借：应交税费贷：银行存款15、支付购入材料的价款和运杂费A、采用方案价格核算借：材料采购应交税费—应交增值税〔进项税额〕贷：银行存款其他货币资金B、采用实际本钱核算支付货款、运杂费、货物已经到达并已验收入库借：原材料库存商品销售费用应交税费—应交增值税〔进项税额〕贷：库存现金银行存款其他货币资金支付货款、运杂费时，货物尚未到达或尚未验收入库借：在途物资销售费用应交税费—应交增值税〔进项税额〕贷：库存现金银行存款其他货币资金16、支付供给单位各种款项借：应付账款应付票据应付部单位款贷：银行存款17、支付委托外单位加工物资的加工费和运费借：委托加工物资应交税费—应交增值税〔进项税额〕贷：银行存款等18、支付外购动力费借：应付账款贷：银行存款19、支付职工工资借：应付职工薪酬贷：库存现金银行存款20、购入不需要安装的固定资产、开发设施借：在建工程贷：银行存款同时借：固定资产油气资产贷：在建工程21、购入工程用物资借：原材料〔专用材料、专用设备〕贷：银行存款应付账款应付票据为购置大型设备而预付款借：预付账款贷：银行存款收到设备并补付设备价款：借：原材料〔专用设备〕〔设备的实际本钱〕贷：预付账款〔预付的价款〕银行存款〔补付的价款〕22、支付探矿权费用、价款，采矿权费用、价款借：油气资产管理费用贷：银行存款应交税费23、拨付备用金借：其他应收款〔备用金〕贷：库存现金银行存款定期补足备用金借：管理费用等贷：库存现金银行存款24、支付待领工资、暂存款和其他应付款项借：其他应付款贷：库存现金银行存款25、支付各项本钱、费用借：油气生产本钱生产本钱输油输气本钱在建工程油气勘探支出油气开发支出研发支出制造费用管理费用销售费用财务费用勘探费用营业外支出贷：库存现金银行存款26、发放现金股利借：应付股利贷：库存现金27、按法定程序报经批准减少注册资本的，在实际发还股款或收购股票时借：股本〔实收资本〕等贷：银行存款〔二〕交易性金融资产1、企业取得交易性金融资产时借：交易性金融资产—本钱〔公允价值、不含支付的价款中所包含的、已到付息期但尚未领取的利息或已宣告但尚未发放的现金股利〕投资收益〔发生的交易费用〕〔※〕应收股利〔已宣揭发放但尚未发放的现金股利〕应收利息〔已到付息期尚未领取的利息〕贷：银行存款〔实际支付的金额〕2、持有交易性金融资产期间被投资单位宣揭发放现金股利或在资产负债表日按债券票面利率计算利息借：应收股利应收利息贷：投资收益3、收到现金股利或债券利息借：银行存款贷：应收股利应收利息4、资产负债表日，交易性金融资产的公允价值高于账面余额的差额借：交易性金融资产—公允价值变动〔公允价值高于账面余额的差额〕贷：公允价值变动损益公允价值低于其账面余额的差额借：公允价值变动损益贷：交易性金融资产—公允价值变动〔公允价值低于其账面余额的差额〕5、出售交易性金融资产时，应按实际收到的金额，借：银行存款〔实际收到的金额〕投资收益〔处置损失〕交易性金融资产—公允价值变动〔公允价值低于其账面余额的差额〕贷：交易性金融资产—本钱交易性金融资产—公允价值变动〔公允价值高于账面余额的差额〕投资收益〔处置收益〕同时，按原记入“公允价值变动〞科目的金额〔※〕借：公允价值变动损益〔公允价值高于账面余额的差额〕贷：投资收益或借：投资收益贷：公允价值变动损益〔公允价值低于账面余额的差额〕〔三〕存货1、购入物资〔1〕购入物资在支付价款和运杂费时借：材料采购〔采用实际本钱法，可使用“在途物资〞〕应交税费—应交增值税〔进项税额〕贷：银行存款库存现金其他货币资金〔2〕采用商业汇票结算方式的，购入物资在开出、承兑商业汇票时借：材料采购〔采用实际本钱法，可使用“在途物资〞〕应交税费—应交增值税〔进项税额〕贷：应付票据2、物资已经收到但尚未办理结算手续的，可暂不作会计分录；待办理结算手续后借：材料采购〔采用实际本钱法使用“原材料〞、“库存商品〞〕应交税费—应交增值税〔进项税额〕贷：银行存款库存现金应付票据应付账款应付部单位款3、预付物资货款借：预付账款应收部单位款贷：银行存款收到已经预付货款的物资后借：材料采购〔采用实际本钱法使用“原材料〞“库存商品〞〕应交税费—应交增值税〔进项税额〕贷：预付账款应收部单位款补付物资货款借：预付账款应收部单位款贷：银行存款退回多付的货款借：银行存款贷：预付账款应收部单位款4、由企业运输部门以自备运输工具，将外购的物资运回企业，计算购入物资应负担的运输费用借：材料采购贷：辅助生产油气辅助生产等5、向供货单位、外部运输机构等收回的物资短缺或其它应冲减材料采购本钱的赔偿款项，应根据有关的索赔凭证借：应付账款〔或其它应收款〕贷：材料采购购入物资运输途中非常损失和尚待查明原因的途中损耗借：待处理财产损溢贷：材料采购6、商品流通企业购入商品抵达仓库前发生的包装费、运杂费、运输存储过程中的保险费、装卸费、运输途中的合理损耗和入库前的挑选整理费用等采购费用借：待摊进货费用贷：银行存款库存现金应付票据应付账款应付部单位款7、月终，企业应将仓库转来的外购收料凭证，按照材料科目并分别情况进展汇总〔1〕对于已经付款或已开出、承兑的商业汇票的收料凭证〔包括本月付款或开出、承兑商业汇票的上月收料凭证〕，按方案本钱借：原材料包装物低值易耗品贷：材料采购实际本钱大于方案本钱的差额借：材料本钱差异贷：材料采购实际本钱小于方案本钱的差额借：材料采购贷：材料本钱差异采用实际本钱法核算的，物资到达入库时借：原材料、库存商品贷：在途物资〔2〕对于尚未收到发票账单的收料凭证，应当分别材料科目，抄列清单，并按方案本钱暂估入账〔下月初用红字冲回〕借：原材料包装物低值易耗品贷：应付账款—暂估应付账款下月付款或开出、承兑商业汇票后借：材料采购应交税费—应交增值税〔进项税额〕贷：银行存款应付票据〔3〕对于发票账单已到，但尚未付款或尚未开出、承兑商业汇票的收料凭证，或虽然发票账单未到，但根据合同、随货同行发票等能够计算并确定实际本钱的收料凭证，按实际本钱借：材料采购应交税费—应交增值税〔进项税额〕贷：应付账款应付部单位款同时，按方案本钱借：原材料包装物低值易耗品贷：材料采购同时结转材料本钱差异。
(完整word版)中级会计分录总结
出售：
借：银行存款
贷：固定资产清理
保险赔偿和残料：
借：其他应收款、原材料
贷：固定资产清理
清理净损益：
借：营业外支出
贷：固定资产清理
借：固定资产清理
贷：营业外收入
第四章投资性房地产
1，外购：
成本模式：
借：投资性房地产
贷：银行存款
公允价值模式：
借：投资性房地产——成本
贷：银行存款
2，自建：
成本模式：
——公允价值变动
公允价值变动损益【贷差】
11，改扩建：
成本模式：
借：投资性房地产——在建
投资性房地产累计折旧
投资性房地产减值准备
贷：投资性房地产
借：投资性房地产——在建
贷：银行存款等
借：投资性房地产
贷：投资性房地产——在建
公允价值模式：
借：投资性房地产——在建
贷：投资性房地产——成本
——公允价值变动
借：长期股权投资——损益调整
贷：投资收益
宣告分派现金股利：
借：应收股利
2，定向增发股票，权益法转成本法：
借：长期股权投资
贷：长期股权投资——投资成本
——损益调整
股本（增发新股面值）
资本公积——股本溢价
3，非同一控制下企业合并（确认处置损益）：
借：长期股权投资
累计摊销（无形资产摊销）
管理费用（审计费用等）
贷：无形资产（成本）
营业外收入（无形资产处置损益）
主营业务收入（存货处置损益）
第三章固定资产
1，外购固定资产：
借：工程物资、在建工程、固定资产
应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：银行存款
2017年中级会计师会计分录整理
2017年《中级会计实务》分录及公式整理：存货(第二章)1.购入物资(1)购入物资在支付价款和运杂费时借：材料采购(采用实际成本法，可使用“在途物资”)应交税费——应交增值税(进项税额)贷：银行存款库存现金其他货币资金(2)采用商业汇票结算方式的，购入物资在开出、承兑商业汇票时借：材料采购(采用实际成本法，可使用“在途物资”)应交税费——应交增值税(进项税额)贷：应付票据2.物资已经收到但尚未办理结算手续的，可暂不作会计分录;待办理结算手续后借：材料采购(采用实际成本法使用“原材料”、“库存商品”)应交税费——应交增值税(进项税额)贷：银行存款库存现金应付票据应付账款应付内部单位款3.(1)预付物资货款借：预付账款应收内部单位款(2)收到已经预付货款的物资后借：材料采购(采用实际成本法使用“原材料”“库存商品”)应交税费——应交增值税(进项税额)贷：预付账款应收内部单位款补付物资货款借：预付账款应收内部单位款贷：银行存款(3)退回多付的货款借：银行存款贷：预付账款应收内部单位款2017年《中级会计实务》分录及公式整理：第三章固定资产1.购入不需要安装的固定资产按实际支付的价款(包括买价、支付的包装费、运输费等)借：固定资产贷：银行存款2.购入需要安装的固定资产(1)按实际支付的价款(包括买价、支付的包装费、运输费等)借：在建工程贷：银行存款(2)发生的安装等费用借：在建工程预付账款(3)安装完毕结转在建工程和油气开发支出，按实际支付的价款和安装成本借：固定资产贷：在建工程3.自行建造的固定资产(1)自营工程领用的工程物资借：在建工程贷：原材料(2)自营工程领用本单位的商品产品借：在建工程贷：产成品应交税费——应交增值税(销项税额)(3)自营工程发生的其它费用借：在建工程贷：银行存款应付职工薪酬辅助生产(4)固定资产购建完工，达到预定可使用状态，按实际发生的全部支出记账借：固定资产贷：在建工程2017年《中级会计实务》分录及公式整理：投资性房地产(第四章)(1)企业外购、自行建造等取得的投资性房地产借：投资性房地产(应计入投资性房地产成本)贷：银行存款在建工程(2)将自用的建筑物、土地使用权等转换为投资性房地产借：投资性房地产(转换日固定资产、无形资产的原价)累计折旧固定资产值准备无形资产减值准备贷：固定资产无形资产投资性房地产累计折旧及摊销(转换日固定资产、无形资产累计折旧或摊销)投资性房地产减值准备(计提的减值准备)(3)按月计提折旧或进行摊销借：其他业务成本贷：投资性房地产累计折旧及摊销(4)取得的租金收入借：银行存款贷：其他业务收入(5)将投资性房地产转为自用时借：固定资产(转换日账面余额)无形资产(转换日账面余额)投资性房地产累计折旧及摊销贷：投资性房地产累计折旧(转换日账面余额)固定资产值准备(转换日账面余额)累计摊销(转换日账面余额)无形资产减值准备(转换日账面余额)(6)处置投资性房地产时借：银行存款(实际收到的金额)贷：其他业务收入同时借：投资性房地产累计折旧及摊销(累计折旧或累计摊销)投资性房地产减值准备(已计提的减值准备)其他业务成本贷：投资性房地产(账面余额)2017年《中级会计实务》分录及公式整理：长期股权投资(第五章) 1.同一控制下企业合并形成的长期股权投资(1)取得被合并方所有者权益账面价值大于支付的合并对价的账面价值的借：长期股权投资——成本(取得被合并方所有者权益账面价值的份额)应收股利(已宣告但尚未发放现金股利或利润)有关负债科目贷：有关资产科目资本公积——资本溢价(股本溢价)(2)取得被合并方所有者权益账面价值小于支付的合并对价的账面价值的应收股利(已宣告但尚未发放的现金股利或利润)有关负债科目资本公积——资本溢价(股本溢价)盈余公积利润分配——未分配利润贷：有关资产科目2.非同一控制下企业合并形成的长期股权投资(1)以货币资金作为合并对价的借：长期股权投资——成本(合并成本，减已宣告但尚未发放的现金股利或利润)应收股利(已宣告但尚未发放的现金股利或利润)贷：银行存款(合并成本、支付的直接相关费用)(2)以交易性金融资产作为合并对价的借：长期股权投资——成本(合并成本，减已宣告但尚未发放的现金股利或利润)应收股利(已宣告但尚未发放的现金股利或利润)投资收益——处置收益贷：交易性金融资产(公允价值)投资收益——处置收益同时，按作为对价的金融资产的公允价值变动借(贷)：公允价值变动损益贷(借)：投资收益(3)以存货作为合并对价的借：长期股权投资——成本(合并成本，减已宣告但尚未发放的现金股利或利润)应收股利(已宣告但尚未发放的现金股利或利润)应交税费——应交增值税(销项税)同时借：主营业务成本、其他业务成本贷：库存商品、原材料等2017年《中级会计实务》分录及公式整理：无形资产(第六章)1.购入的无形资产，按实际支的价款借：无形资产贷：银行存款等2.投资者投资转入的无形资产，按投资各方确认的价值借：无形资产贷：股本(实收资本)为首次发行股票而接受投资者投入的无形资产，应按该项无形资产在投资方面的账面价值借：无形资产贷：股本(实收资本)3.接受的债务人以非现金资产抵偿债务方式取得的无形资产，或以应收债权换入的无形资产借：无形资产(公允价值)坏账准备(应收债权已计提的坏账准备)营业外支出——债务重组损失贷：应收账款(应收债权的账面余额)银行存款(支付的相关费用)4.接受捐赠的无形资产，按确定的实际成本借：无形资产贷：营业外收入——接受捐赠利得银行存款(支付的相关费用)应交税费(应交的相关税金)5.自行开发的无形资产借：无形资产贷：研发支出6.企业购入的土地使用权，或以支付土地出让金方式取得的土地使用权借：无形资产(实际支付的价款)贷：银行存款等2017年《中级会计实务》分录及公式整理：非货币性资产交换(第七章)(一)非货币性资产交换的会计处理1.不涉及补价情况下的会计处理借：固定资产清理累计折旧贷：固定资产借：固定资产清理贷：银行存款借：固定资产清理贷：应交税费——应交增值税(销项税额)借：原材料贷：固定资产清理借：固定资产清理贷：营业外收入——处置非流动资产利得2.涉及补价情况下的会计处理借：固定资产清理累计折旧贷：固定资产借：固定资产清理贷：应交税费借：长期股权投资银行存款贷：固定资产清理借：固定资产清理贷：营业外收入——处置非流动资产利得2017年《中级会计实务》分录及公式整理：外购固定资产(第八章)(一)外购固定资产的初始计量成本=买价+相关税费+装卸费+运输费+安装费+专业人员服务费等注：计入固定资产的相关税费包括关税等，不包括生产经营用固定资产允许抵扣的增值税进项税额。
中级会计实务会计科目分录大全
中级会计实务会计科目分录大全会计分录大全1会计要素：资产、负债、所有者权益、收入、成本和费用、利润。
2记账要诀：在会计分录中的借与贷并没什么显著的意义，只是做为一个符号寓意。
但是，同一会计科目，必定借贷的意义各一致，即为，某一会计科目，筹钱始终则表示减少，贷款始终则表示增加。
这样，在搞总账时就可以准确地则表示财务状况。
资产类与费用类，筹钱+贷-，筹钱则表示此项减少，贷款则表示此项增加；其余：筹钱-贷+，筹钱则表示此项增加，贷款则表示此项减少。
（下面的一些例子将并作了解）一、流动资产（一）货币资金1、收到股东投入的股款借：银行存款贷款：股本（注册资本资本）资本公积注：收到股款，那么股本（资产类）增加，贷记。
故，银行存款，借记。
2、收到实现的主营业务收入借：银行存款贷款：主营业务总收入应交税费―应交增值税（销项税额）备注：银行存款（资产类）减少，借记；则主营业务总收入，贷记。
3、接到应收款项筹钱：银行存款贷：应收账款/应收票据/应收内部单位款备注：银行存款（资产类）减少；则，应收款项，贷记。
4、因支付内部职工出差等原因所需的现金，按支出凭证所记载的金额借：其他应收款贷：库存现金备注：拨款库存现金，则库存现金（资产类）增加，故贷记。
则其它应收款项借记。
接到上班人员交还的差旅费余下款并支付时筹钱：库存现金（按实际归还的现金）管理费用（按应当缴费的金额）贷：其他应收款（按实际借出的现金）备注：人员差旅费属于管理费用，而管理费用（费用类）减少，故借记；库存现金（资产类）减少，故借记；其它应收款为了补平上面会计科目的借项，贷记。
5、每日终了结算现金收支，财产清查等发现的有待查明原因的现金短缺或溢余，属于库存现金短缺（难点哦~要花点时间的。
）借：待处理财产损溢贷：库存现金备注：财产清查时现金紧缺应当扣除待处理财产损益（资产类），损益减少，表明资产类科目减少，按资产类筹钱+贷-的原则，借记。
用库存现金弥补现金紧缺，则库存现金（资产类）增加，故贷记。
2017年中级会计实务分录汇总
一、流动资产(一)货币资金1、收到股东投入的股款借：银行存款贷：股本(实收资本)资本公积2、收到实现的主营业务收入借：银行存款贷：主营业务收入应交税费—应交增值税(销项税额)4、因支付内部职工出差等原因所需的现金，按支出凭证所记载的金额借：其他应收款贷：库存现金差旅费剩余款并结算时借：库存现金(按实际收回的现金)管理费用(按应报销的金额)贷：其他应收款(按实际借出的现金)5、每日终了结算现金收支，财产清查等发现的有待查明原因的现金短缺或溢余，属于库存现金短缺借：待处理财产损溢贷：库存现金属于现金溢余：借：库存现金贷：待处理财产损溢待查明原因后作如下处理：如为现金短缺，属于由责任人赔偿的部分：借：其他应收款—应收现金短缺款(个人)库存现金贷：待处理财产损溢属于应由保险公司赔偿的部分：借：其他应收款—应收保险赔款贷：待处理财产损溢属于无法查明的其他原因：借：管理费用—现金短缺贷：待处理财产损溢如为现金溢余，属于应支付给有关人员和单位的：借：待处理财产损溢贷：其他应付款—应付现金溢余(××个人或单位)属于无法查明的现金溢余：借：待处理财产损溢贷：营业外收入—资产盘盈利得6、收到银行存款利息借：银行存款贷：财务费用7、收回备用金和其他应收暂付款项借：银行存款等贷：其他应收款8、收到供应单位因不履行合同而赔偿损失赔款借：银行存款贷：营业外收入9、将款项汇往采购地开立采购专户借：其他货币资金—外埠存款贷：银行存款10、将款项存入银行以取得银行汇票、银行本票和信用卡借：其他货币资金—银行汇票—银行本票—信用卡贷：银行存款11、向银行开立信用证、交纳保证金借：其他货币资金—信用证保证金贷：银行存款12、向证券公司划出资金时借：其他货币资金—存出投资款贷：银行存款购买股票、债券等时借：交易性金融资产等贷：其他货币资金—存出投资款13、将外埠存款、银行汇票、银行本票存款的未用余额转回结算户借：银行存款贷：其他货币资金—外埠存款—银行汇票—银行本票14、交纳税费借：应交税费贷：银行存款15、支付购入材料的价款和运杂费A、采用计划价格核算借：材料采购应交税费—应交增值税(进项税额)贷：银行存款其他货币资金B、采用实际成本核算支付货款、运杂费、货物已经到达并已验收入库借：原材料库存商品销售费用应交税费—应交增值税(进项税额)贷：库存现金银行存款其他货币资金支付货款、运杂费时，货物尚未到达或尚未验收入库借：在途物资销售费用应交税费—应交增值税(进项税额)贷：库存现金银行存款其他货币资金16、支付供应单位各种款项借：应付账款应付票据应付内部单位款贷：银行存款17、付委托外单位加工物资加工费和运费借：委托加工物资应交税费—应交增值税(进项税额)贷：银行存款等18、支付外购动力费借：应付账款贷：银行存款19、支付职工工资借：应付职工薪酬贷：库存现金银行存款20、购入不需安装的固定资产、开发设施借：在建工程贷：银行存款同时借：固定资产油气资产贷：在建工程----------------------------------------------------21、购入工程用物资借：原材料(专用材料、专用设备)贷：银行存款应付账款应付票据为购置大型设备而预付款借：预付账款贷：银行存款收到设备并补付设备价款：借：原材料(专用设备)(设备实际成本)贷：预付账款(预付的价款)银行存款(补付的价款)22、支付探矿权费用、价款，采矿权费用、价款借：油气资产管理费用贷：银行存款应交税费23、拨付备用金借：其他应收款(备用金)贷：库存现金银行存款定期补足备用金借：管理费用等贷：库存现金银行存款24、付待领工资、暂存款和其他应付款项借：其他应付款贷：库存现金银行存款26、支付各项成本、费用借：油气生产成本生产成本输油输气成本在建工程油气勘探支出油气开发支出研发支出制造费用管理费用销售费用财务费用勘探费用营业外支出贷：库存现金银行存款26、发放现金股利借：应付股利贷：库存现金27、按法定程序报经批准减少注册资本的，在实际发还股款或收购股票时借：股本(实收资本)等贷：银行存款---------------------------------------------------- (二)交易性金融资产1、企业取得交易性金融资产时借：交易性金融资产—成本(公允价值、不含支付的价款中所包含的、已到付息期但尚未领取的利息或已宣告但尚未发放的现金股利)投资收益(发生的交易费用)(※)应收股利(已宣告发放但尚未发放的现金股利)应收利息(已到付息期尚未领取的利息)贷：银行存款(实际支付的金额)2、持有交易性金融资产期间被投资单位宣告发放现金股利或在资产负债表日按债券票面利率计算利息借：应收股利应收利息贷：投资收益3、收到现金股利或债券利息借：银行存款贷：应收股利应收利息4、资产负债表日，交易性金融资产的公允价值高于账面余额的差额借：交易性金融资产—公允价值变动(公允价值高于账面余额的差额)贷：公允价值变动损益公允价值低于其账面余额的差额借：公允价值变动损益贷：交易性金融资产—公允价值变动(公允价值低于其账面余额的差额)5、出售交易性金融资产时，应按实际收到的金额，借：银行存款(实际收到的金额)投资收益(处置损失)交易性金融资产—公允价值变动(公允价值低于其账面余额的差额)贷：交易性金融资产—成本交易性金融资产—公允价值变动(公允价值高于账面余额的差额)投资收益(处置收益)同时，按原记入“公允价值变动”科目的金额(※)借：公允价值变动损益(公允价值高于账面余额的差额)贷：投资收益或借：投资收益贷：公允价值变动损益(公允价值低于账面余额的差额)---------------------------------------------------- (三)存货1、购入物资(1)购入物资在支付价款和运杂费时借：材料采购(采用实际成本法，可使用“在途物资”)应交税费—应交增值税(进项税额)贷：银行存款库存现金其他货币资金(2)采用商业汇票结算方式的，购入物资在开出、承兑商业汇票时借：材料采购(采用实际成本法，可使用“在途物资”)应交税费—应交增值税(进项税额)贷：应付票据2、物资已经收到但尚未办理结算手续的，可暂不作会计分录;待办理结算手续后借：材料采购(采用实际成本法使用“原材料”、“库存商品”)应交税费—应交增值税(进项税额)贷：银行存款库存现金应付票据应付账款应付内部单位款3、预付物资货款借：预付账款应收内部单位款贷：银行存款收到已经预付货款的物资后借：材料采购(采用实际成本法使用“原材料”“库存商品”)应交税费—应交增值税(进项税额)贷：预付账款应收内部单位款补付物资货款借：预付账款应收内部单位款贷：银行存款退回多付的货款借：银行存款贷：预付账款应收内部单位款4、由企业运输部门以自备运输工具，将外购的物资运回企业，计算购入物资应负担的运输费用借：材料采购贷：辅助生产油气辅助生产等5、向供货单位、外部运输机构等收回的物资短缺或其它应冲减材料采购成本的赔偿款项，应根据有关的索赔凭证借：应付账款(或其它应收款)贷：材料采购购入物资运输途中非常损失和尚待查明原因的途中损耗借：待处理财产损溢贷：材料采购6、商品流通企业购入商品抵达仓库前发生的包装费、运杂费、运输存储过程中的保险费、装卸费、运输途中的合理损耗和入库前的挑选整理费用等采购费用借：待摊进货费用贷：银行存款库存现金应付票据应付账款/应付内部单位款7、月终，企业应将仓库转来的外购收料凭证，按照材料科目并分别情况进行汇总(1)对于已经付款或已开出、承兑的商业汇票的收料凭证(包括本月付款或开出、承兑商业汇票的上月收料凭证)，按计划成本借：原材料包装物低值易耗品贷：材料采购实际成本大于计划成本的差额借：材料成本差异贷：材料采购实际成本小于计划成本的差额借：材料采购贷：材料成本差异采用实际成本法核算的，物资到达入库时借：原材料、库存商品贷：在途物资(2)对于尚未收到发票账单的收料凭证，应当分别材料科目，抄列清单，并按计划成本暂估入账(下月初用红字冲回)借：原材料包装物低值易耗品贷：应付账款—暂估应付账款下月付款或开出、承兑商业汇票后借：材料采购应交税费—应交增值税(进项税额)贷：银行存款应付票据(3)对于发票账单已到，但尚未付款或尚未开出、承兑商业汇票的收料凭证，或虽然发票账单未到，但根据合同、随货同行发票等能够计算并确定实际成本的收料凭证，按实际成本借：材料采购应交税费—应交增值税(进项税额)贷：应付账款应付内部单位款同时，按计划成本借：原材料包装物低值易耗品贷：材料采购同时结转材料成本差异。
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一、流动资产(一)货币资金1、收到股东投入的股款借：银行存款贷：股本(实收资本)资本公积2、收到实现的主营业务收入借：银行存款贷：主营业务收入应交税费—应交增值税(销项税额)4、因支付内部职工出差等原因所需的现金，按支出凭证所记载的金额借：其他应收款贷：库存现金差旅费剩余款并结算时借：库存现金(按实际收回的现金)管理费用(按应报销的金额)贷：其他应收款(按实际借出的现金)5、每日终了结算现金收支，财产清查等发现的有待查明原因的现金短缺或溢余，属于库存现金短缺借：待处理财产损溢贷：库存现金属于现金溢余：借：库存现金贷：待处理财产损溢待查明原因后作如下处理：如为现金短缺，属于由责任人赔偿的部分：借：其他应收款—应收现金短缺款(个人)库存现金贷：待处理财产损溢属于应由保险公司赔偿的部分：借：其他应收款—应收保险赔款贷：待处理财产损溢属于无法查明的其他原因：借：管理费用—现金短缺贷：待处理财产损溢如为现金溢余，属于应支付给有关人员和单位的：借：待处理财产损溢贷：其他应付款—应付现金溢余(××个人或单位)属于无法查明的现金溢余：借：待处理财产损溢贷：营业外收入—资产盘盈利得6、收到银行存款利息借：银行存款贷：财务费用7、收回备用金和其他应收暂付款项借：银行存款等贷：其他应收款8、收到供应单位因不履行合同而赔偿损失赔款借：银行存款贷：营业外收入9、将款项汇往采购地开立采购专户借：其他货币资金—外埠存款贷：银行存款10、将款项存入银行以取得银行汇票、银行本票和信用卡借：其他货币资金—银行汇票—银行本票—信用卡贷：银行存款11、向银行开立信用证、交纳保证金借：其他货币资金—信用证保证金贷：银行存款12、向证券公司划出资金时借：其他货币资金—存出投资款贷：银行存款购买股票、债券等时借：交易性金融资产等贷：其他货币资金—存出投资款13、将外埠存款、银行汇票、银行本票存款的未用余额转回结算户借：银行存款贷：其他货币资金—外埠存款—银行汇票—银行本票14、交纳税费借：应交税费贷：银行存款15、支付购入材料的价款和运杂费A、采用计划价格核算借：材料采购应交税费—应交增值税(进项税额)贷：银行存款其他货币资金B、采用实际成本核算支付货款、运杂费、货物已经到达并已验收入库借：原材料库存商品销售费用应交税费—应交增值税(进项税额)贷：库存现金银行存款其他货币资金支付货款、运杂费时，货物尚未到达或尚未验收入库借：在途物资销售费用应交税费—应交增值税(进项税额)贷：库存现金银行存款其他货币资金16、支付供应单位各种款项借：应付账款应付票据应付内部单位款17、付委托外单位加工物资加工费和运费借：委托加工物资应交税费—应交增值税(进项税额)贷：银行存款等18、支付外购动力费借：应付账款贷：银行存款19、支付职工工资借：应付职工薪酬贷：库存现金银行存款20、购入不需安装的固定资产、开发设施借：在建工程贷：银行存款同时借：固定资产油气资产贷：在建工程----------------------------------------------------21、购入工程用物资借：原材料(专用材料、专用设备)贷：银行存款应付账款应付票据为购置大型设备而预付款借：预付账款贷：银行存款收到设备并补付设备价款：借：原材料(专用设备)(设备实际成本)贷：预付账款(预付的价款)银行存款(补付的价款)22、支付探矿权费用、价款，采矿权费用、价款借：油气资产管理费用贷：银行存款应交税费23、拨付备用金借：其他应收款(备用金)贷：库存现金银行存款定期补足备用金借：管理费用等贷：库存现金银行存款24、付待领工资、暂存款和其他应付款项借：其他应付款贷：库存现金银行存款26、支付各项成本、费用借：油气生产成本生产成本输油输气成本在建工程油气勘探支出油气开发支出研发支出制造费用管理费用销售费用财务费用勘探费用营业外支出贷：库存现金银行存款26、发放现金股利借：应付股利贷：库存现金27、按法定程序报经批准减少注册资本的，在实际发还股款或收购股票时借：股本(实收资本)等贷：银行存款---------------------------------------------------- (二)交易性金融资产1、企业取得交易性金融资产时借：交易性金融资产—成本(公允价值、不含支付的价款中所包含的、已到付息期但尚未领取的利息或已宣告但尚未发放的现金股利)投资收益(发生的交易费用)(※)应收股利(已宣告发放但尚未发放的现金股利)应收利息(已到付息期尚未领取的利息)贷：银行存款(实际支付的金额)2、持有交易性金融资产期间被投资单位宣告发放现金股利或在资产负债表日按债券票面利率计算利息借：应收股利应收利息贷：投资收益3、收到现金股利或债券利息借：银行存款贷：应收股利应收利息4、资产负债表日，交易性金融资产的公允价值高于账面余额的差额借：交易性金融资产—公允价值变动(公允价值高于账面余额的差额)贷：公允价值变动损益公允价值低于其账面余额的差额借：公允价值变动损益贷：交易性金融资产—公允价值变动(公允价值低于其账面余额的差额)5、出售交易性金融资产时，应按实际收到的金额，借：银行存款(实际收到的金额)投资收益(处置损失)交易性金融资产—公允价值变动(公允价值低于其账面余额的差额)贷：交易性金融资产—成本交易性金融资产—公允价值变动(公允价值高于账面余额的差额)投资收益(处置收益)同时，按原记入“公允价值变动”科目的金额(※)贷：投资收益或借：投资收益贷：公允价值变动损益(公允价值低于账面余额的差额)---------------------------------------------------- (三)存货1、购入物资(1)购入物资在支付价款和运杂费时借：材料采购(采用实际成本法，可使用“在途物资”)应交税费—应交增值税(进项税额)贷：银行存款库存现金其他货币资金(2)采用商业汇票结算方式的，购入物资在开出、承兑商业汇票时借：材料采购(采用实际成本法，可使用“在途物资”)应交税费—应交增值税(进项税额)贷：应付票据2、物资已经收到但尚未办理结算手续的，可暂不作会计分录;待办理结算手续后借：材料采购(采用实际成本法使用“原材料”、“库存商品”)应交税费—应交增值税(进项税额)贷：银行存款库存现金应付票据应付账款应付内部单位款3、预付物资货款借：预付账款应收内部单位款贷：银行存款收到已经预付货款的物资后借：材料采购(采用实际成本法使用“原材料”“库存商品”)应交税费—应交增值税(进项税额)贷：预付账款应收内部单位款补付物资货款借：预付账款应收内部单位款贷：银行存款退回多付的货款借：银行存款贷：预付账款应收内部单位款4、由企业运输部门以自备运输工具，将外购的物资运回企业，计算购入物资应负担的运输费用借：材料采购贷：辅助生产油气辅助生产等5、向供货单位、外部运输机构等收回的物资短缺或其它应冲减材料采购成本的赔偿款项，应根据有关的索赔凭证借：应付账款(或其它应收款)贷：材料采购购入物资运输途中非常损失和尚待查明原因的途中损耗借：待处理财产损溢贷：材料采购6、商品流通企业购入商品抵达仓库前发生的包装费、运杂费、运输存储过程中的保险费、装卸费、运输途中的合理损耗和入借：待摊进货费用贷：银行存款库存现金应付票据应付账款/应付内部单位款7、月终，企业应将仓库转来的外购收料凭证，按照材料科目并分别情况进行汇总(1)对于已经付款或已开出、承兑的商业汇票的收料凭证(包括本月付款或开出、承兑商业汇票的上月收料凭证)，按计划成本借：原材料包装物低值易耗品贷：材料采购实际成本大于计划成本的差额借：材料成本差异贷：材料采购实际成本小于计划成本的差额借：材料采购贷：材料成本差异采用实际成本法核算的，物资到达入库时借：原材料、库存商品贷：在途物资(2)对于尚未收到发票账单的收料凭证，应当分别材料科目，抄列清单，并按计划成本暂估入账(下月初用红字冲回)借：原材料包装物低值易耗品贷：应付账款—暂估应付账款下月付款或开出、承兑商业汇票后借：材料采购应交税费—应交增值税(进项税额)贷：银行存款应付票据(3)对于发票账单已到，但尚未付款或尚未开出、承兑商业汇票的收料凭证，或虽然发票账单未到，但根据合同、随货同行发票等能够计算并确定实际成本的收料凭证，按实际成本借：材料采购应交税费—应交增值税(进项税额)贷：应付账款应付内部单位款同时，按计划成本借：原材料包装物低值易耗品贷：材料采购同时结转材料成本差异。
8、商品流通企业采用进价核算收到商品借：库存商品贷：材料采购月份终了，对于尚未收到发票账单的收到商品的凭证，应当分别商品科目，抄列清单，并按付给供应单位的价款暂估入账(下月初用红字冲回)借：库存商品贷：应付账款—暂估应付账款下月付款或开出、承兑商业汇票后借：材料采购应交税费—应交增值税(进项税额)贷：银行存款应付票据对于发票账单已到，但尚未付款或尚未开出、承兑商业汇票的收到商品的凭证借：材料采购(进价)应交税费—应交增值税(进项税额)贷：应付账款采用进价核算的商品应同时按进价借：库存商品贷：材料采购9、小规模纳税人以及购入物资不能取得增值税专用发票的企业，购入物资借：材料采购贷：银行存款应付账款应付票据10、购入并已验收入库的原材料借：原材料贷：材料采购同时，结转材料成本差异，实际成本大于计划成本的差异借：材料成本差异贷：材料采购实际成本小于计划成本的差异借：材料采购贷：材料成本差异11、自制并已验收入库的原材料借：原材料材料成本差异(实际成本大于计划成本的差异)贷：辅助生产油气辅助生产等材料成本差异(实际成本小于计划成本的差异)委托外单位加工完成并验收入库原材料借：原材料(计划成本)材料成本差异(实际成本大于计划成本的差异)贷：委托加工物资(实际成本)材料成本差异(实际成本小于计划成本的差异)12、投资者投入的原材料借：原材料(计划成本)应交税费—应交增值税(进项税额)材料成本差异(计划成本小于投资合同或协议约定的价值的差额)贷：股本(或实收资本)(投资各方确认的价值)材料成本差异(计划成本大于投资各方确认的价值的差额)13、接受捐赠的原材料借：原材料(计划成本)材料成本差异贷：营业外收入—接受捐赠利得(※)银行存款(实际支付的相关税费)材料成本差异14、接受的债务人以非现金资产抵偿债务方式取得的存货，或以应收债权换入的存货，见“应收账款”科目15、通过非货币性交易取得的存货的账务处理，参照“固定资产”科目进行，涉及增值税的，同时进行相应的处理。
16、盘盈的原材料，按照同类或类似存货的市场价格作为实际成本借：原材料贷：待处理财产损溢17、生产经营领用原材料借：油气生产成本生产成本输油输气成本研发支出制造费用管理费用贷：原材料生产车间退回剩余的原材料借：原材料等贷：油气生产成本生产成本等月末结转生产车间已领尚未使用，但下月仍需继续使用的材料(下月初用红字冲回)借：原材料贷：油气生产成本生产成本等交库的下脚废料，按计划成本估价入账借：原材料贷：油气生产成本生产成本等18、购建固定资产、油气开发设施、进行油气勘探活动领用材料借：在建工程油气开发支出油气勘探支出贷：原材料材料成本差异应交税费—应交增值税(进项税额转出)19、出售原材料借：银行存款应收账款贷：其他业务收入应交税费—应交增值税(销项税额)同时，结转成本借：其他业务成本(※)贷：原材料20、企业购入、自制、委托外单位加工完成验收入库的包装物等，以及对包装物的清查盘点，比照“原材料”科目的有关部门规定进行核算。