税务会计与纳税筹划知识点归纳
《税务会计与纳税筹划》第二章
§2.2 一般纳税人增值税的计算与申报
2.利达公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率为17%。2010年4月 发生如下经济业务：
筹 税 手 台
机州 ：学
院
划 务 经
短贸 号管 ：理
623997
学
院
会 计 系 张
会
洋
海
计
与
纳
税
2 增值税的会计核算与税务筹划
教学目标与要求：
熟悉增值税的相关政策规定 掌握增值税涉税经济业务的会计处理 清楚增值税纳税筹划的基本思路与技巧
教学内容提要：
2.1 增值税概述 2.2 一般纳税人增值税的计算与申报 2.3 一般纳税人增值税的会计核算 2.4 小规模纳税人增值税的计算、核算与申报 2.5 增值税的税务筹划
税率
税率
收率
值率
17%
17%
3%
17.65%
17%
13%
3%
-7.69%
13%
13%
3%
23.08%
13%
17%
3%
41.18%
返回
2.混合销售行 为的税务筹划
【案例4】京诚建筑装潢公司销售建筑材料，并代客装潢。2010年8月，该公 司承包的一项装潢工程总收入为120万元，该公司为装潢购进材料100万元 (含增值税)。该公司销售建筑材料的增值税适用税率为17％，装潢的营业税 适用的税率为3％。该公司缴纳什么税种比较省税呢?
返回
§2.3.2 会计处理
《税务会计与纳税筹划(第3版)》电子教案 前导知识
税收的存在。 没有税收, 国家机器就不可能有效地运转。 同时, 税收 分配不是按照等价原则和所有权原则分配的, 而是凭借政治权力对物 质利益进行调节, 以巩固国家政权为目的。 • (四) 税收是国际经济交往中维护国家利益的可靠保证
• (一) 征税人 • 征税人是指代表国家行使税收征管职权的各级税务机关和其他征收机
关。 因税种的不同, 可能有不同的征税人。 如增值税的征税人是税务 机关, 关税的征税人是海关。 • (二) 纳税义务人
上一页 下一页 返回
前导知识 税收基础知识
• 纳税义务人简称纳税人, 是税法规定的直接负有纳税义务的单位和个 人。 纳税义务人是税收制度最基本的构成要素之一, 任何税种都有纳 税义务人。 从法律角度划分, 纳税义务人主要包括法人和自然人两种 。 法人是指依法成立并能以自己的名义行使权利和承担义务的组织 。 作为纳税义务人的法人, 一般指经工商行政管理机关审查批准和登 记、具备必要的生产手段和经营条件、实行独立经济核算并能够依法 行使权利和义务的单位、团体。 作为纳税义务人的自然人, 是指负有 纳税义务的个人, 如从事工商业经营的个体户、有应税收入或有应税 财产的个人等。
• (三) 固定性 • 税收是一种普遍的、经常的收入形式, 是按照法律事先规定的标准连
续征收和缴纳的。国家在征税之前以法律的形式预先规定了征税对象 、征收比例或数额和征收方法等, 使税收具有相对的稳定性。 • 税收的三个特征是互相联系、缺一不可的。 税收的强制性决定了征 收的无偿性, 而强制性和无偿性又决定和要求征收的固定性。 税收的 特征使税收区别于其他财政收入形式, 如上缴利润、国债收入、规费 收入、罚没收入等。 税收的特征是不同社会形态下税收的共性, 集中 体现了税收的权威性。
税务会计与税收筹划基础 最全精简版 复习重点及小抄
第1章税务会计与税收筹划基础1、税收:国家为向社会提供公共产品，满足社会的共同需要，依照法律的规定，参与社会产品的分配，强制、无偿地取得财政收入的一种规范形式。
特点: 确定性强制性无偿性行使征收权的主体:国家2、税法:由国家权力机关或其授权的行政机关制定的调整税收关系的法律规范的总称，是国家税务征管机关和纳税人从事税收征收管理与缴纳活动的法律依据税制的核心:税收的法律表现形式.税法的调整对象：税收关系。
一系列税收法律规范的总称:<广义>税收基本法、税收实体法、税收程序法、税收处罚法、税收救济法、税务行政法。
<狭义>税收法律。
制定者－－－国家权力机关或其授权的机关。
涉及的主体－－－税务征管机关、纳税人。
3.税务会计含义：以税收法律法规为依据，以货币为主要计量单位，运用会计学理论及其专门方法，核算和监督纳税人纳税事务，参与纳税人的预测、决策，达到既依法纳税，又合理减轻税负的一个会计学分支。
税务会计模式：非立法会计。
立法会计。
混合会计。
税务会计的类型：以所得税会计为主体的税务会计（发达国家）。
以流转税会计为主体的税务会计（发展中）。
流转税与所得税并重的税务会计（德荷、中国）。
税务会计特点：法律性：区别于其他专业会计的主要标志。
专业性：运用会计方法处理涉税事务。
融合性：融税收法规和会计制度于一体。
筹划性。
税务会计目标：向税务会计信息使用者提供关于纳税人税款形成、计算、申报、缴纳等活动方面的会计信息，以利于信息使用者的决策。
具体目标：依法履行纳税义务，保证国家财政收入。
正确进行税务处理，维护纳税人合法权益。
合理选择纳税方案，科学进行纳税筹划。
税务会计的前提：税务会计以财务会计为基础。
前提：纳税主体；持续经营；货币时间价值；纳税年度。
税务会计原则：权责发生制与收付实现制结合的原则；配比原则；划分营业收益和资本收益原则；税款支付能力原则。
4.税收实体法要素：是各税种基本法规所具有的共同因素，包括：纳税人、课税对象、税率、计税形式（价营业税（3%、5%、20%）地区… 城建税（7%、5%、1%）幅度… 契税（3－5%）。
税务会计与税务筹划基础
6. 纳税期限
纳税期限，是纳税人向国家缴纳税款的法定期限。 纳税期限有三种形式： （1）按期纳税（的纳税期限） 如，按期纳税的纳税间隔期分为1天、3天、5天、15天
和1个月。 以1个月为一期纳税的，自期满之日起15天内申报纳税
第1章 税务会计与税务筹划基础
本章问题： 1. 税收筹划的定义 税务筹划的目标有哪些？ 如何理解税务筹划的谨慎性原则。 2. 解释节税、避税、和逃避缴纳税款的概念。 3. 解释纳税筹划实践中的4A原则 4. 理解税法条文中“具有合理商业目的”的含义。
1.1 税务会计
1.1.1 税务会计的产生及其概念 1. 税务会计的产生 在国家产生并开始征税后，同关心自己的生产耗费一样，
际税率常常低于名义税率。
4. 减税、免税
减税、免税，是指对某些纳税人或课税对象的鼓励或照 顾措施。
减税，是从应征税款中减征部分税款； 免税，是免征全部税款。
减税、免税的三种基本形式： （1）税基式减免 （2）税率式减免 （3）税额式减免
5. 纳税环节
纳税环节，是指税法上规定的课税对象从生产到消费的 流转过程中应当缴纳税款的环节。
置税、耕地占用税。
1.3 税务筹划的基本理论
1. 3.1 概念 税务筹划 ，也称纳税筹划（Tax Planning—税务计划） 广义上的税务筹划：包括企业涉税事务的各种事前规划，
其目的不仅仅是降低企业的税务负担，也包括维护企业的 税务信用，并配合企业的整体战略发展。
本门课的定义
税务筹划：企业纳税人在
“征纳平等、有理有据”原则
税务筹划的其他定义
（3）美国南加州W.B.梅格斯博士： “人们合理而又合法地安排自己的经营活动，使之缴纳
税务与会计知识点总结
税务与会计知识点总结税务与会计是企业管理中至关重要的两个方面，税务是指企业在经营过程中需要遵守的法律法规，而会计是记录和分析企业财务状况的一门学科。
在这篇文章中，我将总结一些常见的税务和会计知识点，以帮助读者更好地了解和应用这些概念。
一、税务知识点总结1. 税种分类：税务根据征收对象和征收方式的不同可以分为直接税和间接税。
直接税是指直接从纳税人的所得或财产中征收的税，如个人所得税、企业所得税等；间接税则是指按照销售、消费或转让货物和服务等行为征收的税，如增值税、消费税等。
2. 税务筹划：税务筹划是指通过合法手段对财务状况和经营活动进行分析和规划，以减轻税务负担的行为。
税务筹划可以通过调整组织架构、优化税务安排、合理利用税收优惠政策等方式来实现。
3. 税务合规：税务合规是指企业在纳税过程中按照税法规定履行纳税义务的行为。
企业需要按照规定及时、准确地申报、缴纳各类税款，并且保留相关的财务和税务凭证以备查阅。
二、会计知识点总结1.资产负债表：资产负债表是反映企业在某一特定日期上的资产、负债和所有者权益状况的一份报表。
它可以帮助人们了解企业的经济实力和偿债能力。
资产负债表主要由资产、负债和所有者权益三个部分组成。
2.成本原则：成本原则是会计准则的一个基本原则，它要求企业在记录和报告财务信息时，应该依据历史成本。
这意味着企业在购买资产时，应该按照实际支付金额计入资产账户，而不是按照市场价值计算。
3.会计核算：会计核算是指将企业的经济交易和活动进行记录、分类、计量和汇总，以编制财务报表的过程。
会计核算包括日常的账务处理、分录的编制、凭证的填制、账簿的登记等环节。
4.利润表：利润表是反映企业在一定期间内收入、成本和利润情况的一份报表。
利润表可以揭示企业的盈利能力和经营状况，帮助企业管理者做出正确的决策。
5.现金流量表：现金流量表是反映企业在一定期间内现金流动情况的一份报表。
它可以帮助人们了解企业的现金收支和现金流动状况，帮助企业管理者进行资金管理和规划。
纳税会计与税收筹划基础知识
纳税会计与税收筹划根底知识1. 引言纳税会计是指根据税法规定，对纳税人的税务活动进行记录、计算、汇总和报告的一种会计工作。
税收筹划是指纳税人为减少税负而采取的各种合法手段和方法。
纳税会计与税收筹划密切相关，纳税会计提供了税收筹划的数据和信息根底，而税收筹划那么是在合法的根底上对纳税会计进行优化和调整。
本文将介绍纳税会计和税收筹划的根本概念、工作流程和相关法律法规。
2. 纳税会计的根本概念纳税会计是指对纳税人的税务活动进行记录、计算、汇总和报告的一种会计工作。
纳税会计的目的是为了合规纳税，确保纳税人按照税法规定及时、准确地履行纳税义务。
纳税会计的根本任务包括纳税信息的收集与整理、税务计算与报告、税务资料的归档与保管等。
3. 税收筹划的根本概念税收筹划是指纳税人为减少税负而采取的各种合法手段和方法。
税收筹划的目的是通过调整纳税人的经营、投资、融资等行为，合理、优化地安排纳税人的税务事务，从而降低税收负担，增加经营效益。
税收筹划的方法主要包括合理利用税收优惠政策、合理规划收入和费用、优化资产配置等。
4. 纳税会计的工作流程纳税会计的工作流程主要包括纳税信息的收集与整理、税务计算与报告、税务资料的归档与保管三个环节。
4.1 纳税信息的收集与整理纳税信息的收集与整理是指收集纳税人的相关财务信息和税务资料，对其进行归类整理，为后续的税务计算和报告做准备。
收集和整理的纳税信息包括纳税人的销售收入、本钱费用、资产负债等信息，以及相关票据、账簿、报表等税务资料。
4.2 税务计算与报告税务计算与报告是指根据纳税人的财务信息和税务资料，按照税法规定进行税务核算和计算，生成相应的税务报表和申报表，并提交给税务机关。
税务计算和报告的内容包括应纳税额的计算、各种税收优惠的适用、税务报表的编制等。
4.3 税务资料的归档与保管税务资料的归档与保管是指将纳税人的税务资料进行整理和分类，按照税务机关的要求进行归档和保管。
归档和保管的税务资料包括纳税申报表、税务报表、票据等。
税务会计知识归纳总结汇报
税务会计知识归纳总结汇报税务会计是会计学的一个分支，主要研究企业在税务方面的会计处理方法和技巧。
税务会计的目的是合法地减少企业的税负，提高企业利润，为企业的持续发展提供支持。
下面将对税务会计的知识归纳总结如下。
一、税务会计的基本概念和目的税务会计是指企业在履行税收法律义务的同时，根据税法规定对企业经济业务进行会计处理和核算的一种会计制度。
税务会计的主要目的是合法地减少企业的税负，提高企业的利润，为企业的持续发展提供支持。
二、税务会计核算的内容和方法税务会计核算的内容包括：计税所得额核算、应交所得税核算、税收减免核算等。
税务会计核算的方法包括：分类核算法、适用税率法、简化办法等。
三、税务会计的税收政策与税收筹划税务会计需要了解和熟悉税收政策，根据税法规定进行合理的税收筹划，以减少企业的税负。
税收筹划的方法包括：避税、减税、税收优惠、税收延期等。
四、税务会计的税收优惠政策税务会计还需要了解和运用税收优惠政策，为企业减少税收负担。
税收优惠政策包括：高新技术企业优惠、小型微利企业优惠、企业所得税减免、地区特色税收优惠等。
五、税务会计的核算处理方法税务会计的核算处理方法包括：税前核算、税后核算、计提核算、抵扣核算等。
企业需要根据具体情况选择合适的核算方法，并合法地减少企业的税负。
六、税务会计的合规性要求税务会计需要遵守税法的规定，确保企业的税收申报和纳税行为的合规性。
企业需要建立健全的纳税管理制度，保证会计核算的准确性和完整性。
七、税务会计的风险防控措施税务会计需要注意风险防控，防止税务风险对企业造成不利影响。
企业需要及时了解税收政策的变化，避免不必要的罚款和损失。
同时，企业还需要加强内部控制，提高税务合规的风险防控能力。
总之，税务会计是企业进行税务处理的重要手段和方法。
企业需要根据具体情况进行税务会计的核算处理，合法地减少税负，提高利润。
同时，企业还需要关注税收政策的变化，遵守税法的规定，加强税务合规的风险防控。
税务会计与纳税筹划知识点归纳
税务会计与纳税筹划知识点归纳欢迎阅读税务会计与纳税筹划第一章税务会计概述一、税务会计的概念1.税务会计基础：财务会计依据：国家现行税收法律法规2.3.1.2.正确进行税务会计处理；合理进行纳税筹划。
三、税务会计的模式1.立法背景角度：立法会计、非立法会计、混合会计2.税制结构角度：所得税为主体、流转税为主体、二者并重的税务会计四、税务会计的对象：概括地说，是企业中凡是能够用货币计量的涉税事项，即应纳税款的形成、计算、缴纳、退补和罚没等经济活动的货币表现。
具体而言，就是税务会计要素，也是税务会计报表要素：1.计税依据：是指税法中规定的计算应纳税额的根据，又称税基。
纳税人的各种应纳税款是各税种的计税依据与其税率的乘积。
2.应纳税额：又称应缴税额，它是计税依据与适用税率（或单位税额）的乘积。
3.应税收入：是企业因销售商品、提供劳务等应税行为所取得的收入，即税法所认定的收入，因4.5.1.2.3.4.六、1.2.3.4.七、税务会计一般原则1.法定性原则2.修正的应计制原则3.以财务会计核算为基础原则4.划分营业收益与资本收益原则5.配比原则6.税款支付能力原则第二章纳税筹划概述一、纳税筹划的概念纳税筹划，又称税务筹划、税收筹划狭义的纳税筹划：节税广义的纳税筹划：避税及税负转嫁二、纳税筹划的特点宏观层面：1、有利于国民经济健康、持续、稳定发展2、有利于发挥税收的经济杠杆作用3、有利于国家不断地完善税法和税收政策微观层面：1、促进纳税人会计管理水平提高2、有助于纳税人实现经济利益最大化1.2.3.4.第三章（二）特点：不重复征税；既普遍征收又多环节征收；若同种产品售价相同则其税负相同。
（三）起征点与免征额起征点：不达不征税、达则全部征税免征额：征收超过免征额部分。
（四）增值税的纳税范围一般范围：在我国境内销售和进口货物、提供劳务；销售服务、无形资产和不动产。
视同销售：1、手续费方式或视同自购自销方式的委托代销和受托代销2、实行统一核算的纳税人下的不同县市机构移送货物用于销售；3、自产或委托加工货物用于非应税项目、集体福利或个人消费；4、自产或委托加工或购进货物作为投资、分配给股东或投资者、无偿赠送他人5、将资产用于市场推广、交际应酬、职工奖励、对外捐赠兼营：兼营不同征收率或税率货物或服务，从高征收率或税率混合销售：销售额和运费均按17%计税12341、税率17%13%11%6%23%5%按5%征收率计算应纳税额，取得的不动产非自建时须从销售额总减去作价后的余额2%预征率：一般纳税人跨县市提供建筑服务3%预征率：房地产企业采取预收款方式销售开发的房地产项目5%预征率：一般纳税人转让不动产，选择一般计税方法时二、增值税的纳税筹划（一）纳税人类别的纳税筹划●税负平衡点增值率为D，一般纳税人的适用税率为T1，小规模纳税人的征收率为T2，则，一般纳税人应纳税额=不含税售价×T1×D小规模纳税人应纳税额=不含税售价×T2当两者税负相等时，均衡点增值率的计算如下：不含税售价×T1×De=不含税售价×T2De=T2÷T1（四）结算方式的筹划1.直接收款方式：只要将提货单交给购货方并开具发票，风险是税款的时间价值，坏账损失2.赊销或分期收款：按合同约定的收款日期，风险是推迟纳税义务发生3.托收承付或委托银行收款：发出货物并办妥托收手续，风险较小，仅垫付税款第四章消费税会计与筹划一、消费税的税制要素（一）性质：价内税（二）特点：选择性、税率调节性、单一征收环节（除卷烟）、征收方式多样（三）纳税范围：过度消费危害人类健康、社会秩序：烟、酒非环保消费品：鞭炮、木质一次性筷子、实木地板、电池和涂料奢侈品：高档化妆品、高尔夫、高档手表、游艇、贵重首饰及珠宝玉石高能耗品：小汽车、摩托车1.2.3.4.5.1.2.收回后用于连续生产：从最终销售的应税消费品的应纳税额中扣除原已缴纳的消费税。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
税务会计与纳税筹划知识点归纳税务会计与纳税筹划第一章税务会计概述一、税务会计的概念1.税务会计基础：财务会计依据：国家现行税收法律法规基本原理和方法：会计学方式：连续、系统、全面、综合地对纳税主体税款的形成、调整、计算和缴纳即纳税主体涉税事项进行确认、计量、记录和报告的一门专业会计。
2.税务会计与财务会计的关系联系：税务会计是财务会计的一个特殊领域；二、税务会计的目标1.总体目标：提高经济效益。
2.具体目标：依法纳税（税务会计的首要目标）；正确进行税务会计处理；合理进行纳税筹划。
三、税务会计的模式1.立法背景角度：立法会计、非立法会计、混合会计2.税制结构角度:所得税为主体、流转税为主体、二者并重的税务会计四、税务会计的对象: 概括地说，是企业中凡是能够用货币计量的涉税事项，即应纳税款的形成、计算、缴纳、退补和罚没等经济活动的货币表现。
具体而言，就是税务会计要素，也是税务会计报表要素：1.计税依据：是指税法中规定的计算应纳税额的根据，又称税基。
纳税人的各种应纳税款是各税种的计税依据与其税率的乘积。
2.应纳税额：又称应缴税额，它是计税依据与适用税率（或单位税额）的乘积。
3.应税收入：是企业因销售商品、提供劳务等应税行为所取得的收入，即税法所认定的收入，因此，也可称为法定收入。
4.扣除费用：税法所认可的允许在计税时扣除项目的金额，亦称法定扣除项目金额。
5•应税所得额（或亏损额）：是应税收入与法定扣除项目金额之间的差额。
两个税务会计等式：应税收入一扣除费用二应3.税所得计税依据x适用税率（或单位税额）=应纳税额前者适用于所得税，后者适用于所有税种。
四、税务会计的方法1.纳税计算方法；2.纳税调整方法；3.纳税申报方法；4.纳税筹划方法。
五、税务会计基本假设1.纳税主体假设：税主体是指税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人，包括自然人和法人。
2.年度会计核算假设：这是税务会计中最基本的假设。
各国税制都建立在年度会计核算的基础上，而不是建立在某一特定业务的基础上。
3.持续经营假设4.货币时间价值假设六、税务会计一般原则1.法定性原则2.修正的应计制原则3.以财务会计核算为基础原则4.划分营业收益与资本收益原则5.配比原则6.税款支付能力原则第二章纳税筹划概述-、纳税筹划的概念纳税筹划，又称税务筹划、税收筹划狭义的纳税筹划：节税广义的纳税筹划：避税及税负转嫁二、纳税筹划的特点1.非违法性（本质特点）：是纳税筹划区别于偷税行为的基本特征2.超前性：纳税义务通常具有滞后性。
纳税筹划是一种指导性、预见性极强的管理活动。
3.综合性：纳税筹划兼顾短期和长期效益、局部和整体利益4.时效性三、纳税筹划与偷税的区别1.在行为性质上：偷税是公然违反税法、与税法对抗的一种行为。
2.在法律后果上：偷税行为要承担相应的法律责任，受到制裁。
3.在对税法的影响上：偷税是纳税人的一种藐视税法的行为，偷税成功与否和税法的科学性关系不大。
四、纳税筹划与避税、节税的关系避税的构成要件：（1）纳税义务尚未产生；（2）通过不为法律所明确禁止的行为对其交易进行安排；（3）导致纳税义务不产生或者减轻纳税义务。
狭义的纳税筹划=节税广义的纳税筹划=节税行为+避税行为五、纳税筹划的意义宏观层面：1、有利于国民经济健康、持续、稳定发展2、有利于发挥税收的经济杠杆作用3、有利于国家不断地完善税法和税收政策微观层面：1、促进纳税人会计管理水平提高2、有助于纳税人实现经济利益最大化3、有助于纳税人纳税意识增强六、纳税筹划的原则1.守法原则2.经济原则：进行“成本效益分析"纳税筹划经济利益=筹划后的经济利益一筹划的经济成本(风险)3.综合原则：综合兼顾各税种以及纳税人利益相关者的利益。
4.适时调整原则：因人、因地、因时的不同而适时调整。
七、纳税筹划的目标基本目标：就是减轻税收负担、争取税后利润最大化，其外在表现是纳税最少、纳税最晚，即实现“经济纳税”。
具体目标：(1)实现涉税零风险(2)纳税成本最低化(3)税收负担最低化第三章增值税会计与筹划一、增值税的税制要素（一）性质：价外税（二）特点：不重复征税；既普遍征收又多环节征收；若同种产品售价相同则其税负相同。
（三）起征点与免征额起征点：不达不征税、达则全部征税免征额：征收超过免征额部分。
（四）增值税的纳税范围一般范围：在我国境内销售和进口货物、提供劳务；销售服务、无形资产和不动产。
视同销售：1、手续费方式或视同自购自销方式的委托代销和受托代销2、实行统一核算的纳税人下的不同县市机构移送货物用于销售；3、自产或委托加工货物用于非应税项目、集体福利或个人消费；4、自产或委托加工或购进货物作为投资、分配给股东或投资者、无偿赠送他人5、将资产用于市场推广、交际应酬、职工奖励、对外捐赠兼营：兼营不同征收率或税率货物或服务，从高征收率或税率混合销售：销售额和运费均按17%十税不征税范围：1、无偿提供铁路、航空运输服务（属公益事业服务）2、存款利息3、被保险人获得的保险赔付4、房地产主管部门等代收的住宅专项维修资金（五）增值税税率、征收率1、税率仃％—般纳税人销售货物、提供劳务13%销售民生农业相关货物11%提供交通运输、邮政、基础电信、建筑服务；转让土地使用权；销售不动产和提供不动产租赁服务。
6%销售转让无形资产（除土地使用权外）；提供增值电信业务、金融、生活服务；现代服务（除租赁业务外）零税率：出口税率为零（不等于免税）或跨境应税服务税率为零2、征收率和预征率3%征攵率：销售旧物、提供建筑、公交运输服务的小规模纳税人5%E收率：小规模纳税人销售其取得的不动产，以取得时的全部价款和价外费用为销售额，按5%E收率计算应纳税额，取得的不动产非自建时须从销售额总减去作价后的余额2%预征率：一般纳税人跨县市提供建筑服务3%预征率：房地产企业采取预收款方式销售开发的房地产项目5%预征率：一般纳税人转让不动产，选择一般计税方法时二、增值税的纳税筹划（一）纳税人类别的纳税筹划税负平衡点增值率为D, —般纳税人的适用税率为T1,小规模纳税人的征收率为T2,则，一般纳税人应纳税额=不含税售价x T1X D 小规模纳税人应纳税额=不含税售价x T2 当两者税负相等时，均衡点增值率的计算如下：不含税售价x T1X De环含税售价x T2De=T2 - T1无差别平衡点1.若D>DE增值率较高，进项税较少，小规模纳税人更有利；2.若D<DE增值率较低，进项税较多，一般纳税人更有利。
（二）采购环节的纳税筹划假设从一般纳税人购进货物含税金额为A,从小规模纳税人购进货物含税金额为B,另假定城建税7%教育费附加3%地方教育费附加2%所得税率25%若税后利润相等，贝I」：B=A^ （1 + 征收率”（1+ 税率）x （1-税率x 12%）/ （1-征收率x 12%）小规模纳税人的价格高于临界点数据时，从小规模纳税人处进货不利。
小规模纳税人的价格低于临界点数据时，从小规模纳税人处进货有利。
（三）销售环节的纳税筹划买一赠一、明码折扣（四）结算方式的筹划1.直接收款方式：只要将提货单交给购货方并开具发票，风险是税款的时间价值，坏账损失2.赊销或分期收款：按合同约定的收款日期，风险是推迟纳税义务发生3.托收承付或委托银行收款：发出货物并办妥托收手续，风险较小，仅垫付税款第四章消费税会计与筹划一、消费税的税制要素（一）性质：价内税（二）特点：选择性、税率调节性、单一征收环节（除卷烟）、征收方式多样（三）纳税范围：过度消费危害人类健康、社会秩序：烟、酒非环保消费品：鞭炮、木质一次性筷子、实木地板、电池和涂料奢侈品：高档化妆品、高尔夫、高档手表、游艇、贵重首饰及珠宝玉石高能耗品：小汽车、摩托车不可再生或替代石油类消费品：汽油柴油等（四）税率1.烟类：卷烟（生产）每箱150元，70元以上56癖率，70元以下36癖率复合计税商业批发烟类（零售）复合计税雪茄（生产）、烟丝（生产）从价定率2.酒类：白酒按20%勺税率及每斤0.5元复合计税黄酒、啤酒从量定额其他酒从价定率3.化妆品、珠宝玉石、贵金属钻石饰品（零售）从价定率4.小汽车和摩托车，按档从价定率5.其余从价定率（五）计税依据及纳税期限同增值税二、委托加工应税消费品会计处理委托加工应税消费品一律由委托方收回后在委托方所在地缴纳消费税。
1.收回后直接出售：已经缴纳消费税的，委托方收回后直接销售的，不再计征消费税。
其所负担的消费税计入加工物资成本。
2.收回后用于连续生产：从最终销售的应税消费品的应纳税额中扣除原已缴纳的消费税。
三、应税消费品包装物消费税的会计处理1.应税消费品连同包装物一并出售，不单独计价，则同一般销售做会计处理2.应税消费品连同包装物一并出售，单独计价，则包装费收入计入其他业务收入，消费税计入其他业务支出。
3.包装物不作价随同产品销售，押金不计入收入，逾期未还的押金转入其他业务收入，同时缴纳消费税（计入其他业务支出）和增值税。
4.都要缴纳增值税，从量计税，包装物不缴纳消费税；从价计税，包装物缴纳消费税四、消费税税务筹划（一）单独设立销售公司：生产企业以较低价格将应税消费品销售给独立的销售公司（二）对不同税率消费品分别核算（三）包装物的税务筹划：先销售，后包装（四）非货币性交易的税务筹划：先销售（加权平均销售价格）后入股（换货、抵债）第五章企业所得税会计与筹划一、企业所得税的税制要素（一）纳税人：居民或非居民企业（除个人独资企业和合伙人是自然人的合伙企业）（二）征税对象：居民或非居民企业的所得1.销售货物、提供劳务所得；2.转让财产、接受捐赠（居民企业）所得；3.股息红利等权益性所得；4.利息、租金、特许权使用费所得；（三）税率（比例税率）（四）企业所得税的收入1.总额收入：销售货物、提供劳务所得；转让财产、接受捐赠（居民企业）所得；被投资方取得的股息红利权益性所得；利息、租金、特许权使用费所得；2.不征税收入：财政拨款、行政事业性收费、政府性基金3.免税收入：国债利息收入、股息红利权益性收益、非营利组织收入、不符合不征税收入条件的财政性补贴4.法定减免农林畜牧渔货物免缴、花卉茶等种植、海水内陆养殖减半征收技术转让不超500万免征，超过500万减半征收非居民预提所得税减半征收民族自治减半征收或免征二、所得税的核算方法应付税款法：将所有差异造成的对所得税的影响金额直接计入当期损益，确认为所得税费用。
资产负债表债务法：基于资产负债表观；确认和计量递延所得税资产和递延所得税负债。
三、资产的帐面价值与计税基础资产的帐面价值=资产的账面余额一相应的减值准备资产计税基础（资产负债表日）=成本-以前期间已税前列支的金额=未来可税前列支的金额（一）固定资产1.初始计量：账面价值=计税基础2.后续计量账面价值=成本-累计折旧-减值准备计税基础=成本-按照税法规定已在以前期间税前扣除的折旧额（二）无形资产1.初始计量：自行研发的无形资产：账面价值=开发阶段符合资本化条件以后至达到预定用途前发生的支出计税基础=当期发生研究开发支出总计以其他方式取得的无形资产：账面价值=计税基础2.后续计量使用寿命不确定：账面价值=实际成本-减值准备计税基础=实际成本-累计摊销使用寿命确定：账面价值=实际成本一累计摊销-减值准备计税基础=实际成本一累计摊销（三）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产：交易性金融资产；可供出售金融资产；长期股权投资。