第五章支付结算业务的核算2
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银行会计结算业务题目含答案
第五章支付结算业务判断题一、是非题1．支付结算工作的任务是根据经济往来组织支付结算，按照有关法律、行政法规和支付结算办法的规定办理支付结算，保障支付结算活动的正常进行。
（）2．银行是支付结算和资金清算的中介机构。
（）3．银行因违反规定故意压票、退票、拖延支付，受理无理拒付、擅自拒付退票等，应按中国人民银行规定的同档次流动资金贷款利息率计付赔偿金。
（）4．银行对签发的空头支票应予以退票，并按票面金额处以5％的罚款。
5．填明“现金”字样的银行本票不得背书转让。
（）6．银行汇票的申请人和收款人需要使用银行汇票向代理付款人支取现金的，在汇票金额栏先填写“现金”字样，后填写汇票金额。
（）7．银行汇票的实际结算金额低于出票金额的，其多余金额由出票银行退交持票人。
（）8．商业承兑汇票由银行以外的付款入承兑；银行承兑汇票由银行承兑，商业汇票的付款人为承兑人。
（）9．银行承兑汇票到期日，如出票入账户不足支付时，承兑银行应将不足支付的款项转人出票人的逾期贷款户，每日按5‰计收利息。
（）10．单位信用卡账户的资金一律从银行存款账户转账存人，不得交存现金，不得将销货收入的款项存入其账户。
（）11．恶意透支是指持卡入超过规定期限，并经发卡银行催收无效的透支行为。
（）12．汇计单、签约单和进账单的结计金额是否正确，手续费计算是否正确等是特约单位开户行入账前审查的内容之一。
（）13．付款人开户行对于托收承付结算逾期付款的金额，按每天5‰，计算逾期付款赔偿金，定期扣付，划给收款人。
（）14．银行接到寄来委托收款凭证及债务证明，经审查无误后，如以银行为付款人的应在当日将款项主动支付给收款人。
（）二、单项选择题1．金额和收款人名称可以由出票人补记的票据是（）。
A．支票 B. 银行本票C．银行汇票 D. 商业汇票2．支票的提示付款期限自出票日起（）。
A．5日 B. 10日C．15日 D. 1个月3．由出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据是（）。
市场营销第5章支付结算业务的核算
借：活期存款—大隆工厂 72000.00 贷：待清算票据款项 72000.00
【例】工商银行黄埔支行从工商银行徐汇支行交换提入大方商厦签发的转账支票一张，金额56000元。
（1）审查发现大方商厦账户余额不足，应在次场票据交换时退回，作分录如下：借：其他应收款 56000.00 贷：待清算票据款项 56000.00
第五章 支付结算业务的核算
第一节 支付结算业务概述 第二节 票据结算的核算第三节 结算方式业务的核算第四节 银行卡业务的核算
第一节 支付结算业务概述一、支付结算的概念 结算：是各单位、个人之间由于商品交易、劳务供应、债务清偿以及资金调拨等而引起的货币收付行为，因此也称货币结算。 支付结算：又称转账结算，是指单位、个人在社会经济活动中使用票据、信用卡和汇兑、托收承付、委托收款等结算方式进行货币给付及资金清算的行为。
（1）收到同城票据交换资金清算凭证，作分录如下：借：待清算票据款项 56000.00 贷：其他应付款 56000.00
（2）待退票时间过后，将春江工厂的进账单入账，作分录如下：借：其他应付款 56000.00 贷：活期存款—春江工厂 56000.00
借：其它应付款 贷：活期存款—收款人户（持票人）
收款人开户行在下一场交换时提回退票，作会计分录如下：
借：其他应付款 贷：待清算票据款项
②出票人开户行的核算
收到交换提入的支票，审核无误，以转账支票作借方传票进行转账。
借：活期存款——出票人户 贷：待清算票据款项
②出票人开户行的核算ห้องสมุดไป่ตู้
二、支付结算的原则
恪守信用，履约付款
谁的钱进谁的账，由谁支配
银行不垫款
支付结算的原则
三、货币结算方式的种类
商业承兑汇票银行承兑汇票
【例】工商银行黄埔支行从工商银行徐汇支行交换提入大方商厦签发的转账支票一张，金额56000元。
（1）审查发现大方商厦账户余额不足，应在次场票据交换时退回，作分录如下：借：其他应收款 56000.00 贷：待清算票据款项 56000.00
第五章 支付结算业务的核算
第一节 支付结算业务概述 第二节 票据结算的核算第三节 结算方式业务的核算第四节 银行卡业务的核算
第一节 支付结算业务概述一、支付结算的概念 结算：是各单位、个人之间由于商品交易、劳务供应、债务清偿以及资金调拨等而引起的货币收付行为，因此也称货币结算。 支付结算：又称转账结算，是指单位、个人在社会经济活动中使用票据、信用卡和汇兑、托收承付、委托收款等结算方式进行货币给付及资金清算的行为。
（1）收到同城票据交换资金清算凭证，作分录如下：借：待清算票据款项 56000.00 贷：其他应付款 56000.00
（2）待退票时间过后，将春江工厂的进账单入账，作分录如下：借：其他应付款 56000.00 贷：活期存款—春江工厂 56000.00
借：其它应付款 贷：活期存款—收款人户（持票人）
收款人开户行在下一场交换时提回退票，作会计分录如下：
借：其他应付款 贷：待清算票据款项
②出票人开户行的核算
收到交换提入的支票，审核无误，以转账支票作借方传票进行转账。
借：活期存款——出票人户 贷：待清算票据款项
②出票人开户行的核算ห้องสมุดไป่ตู้
二、支付结算的原则
恪守信用，履约付款
谁的钱进谁的账，由谁支配
银行不垫款
支付结算的原则
三、货币结算方式的种类
商业承兑汇票银行承兑汇票
第五章 支付结算业务核算
辖内往来是指一个清算行范围之内,经办行与经办行、经办行与清算行之间往来款项及资金清算情况。
包括资金汇划业务辖内往来、系统内、同城交换辖内往来和通存通兑业务。
注:经办行（含支行办事处、分理处、储蓄所等营业机构）如果需要,以下是辖内往来处理一、基本规定（一）辖内往来的基本做法“相互往来，及时清算，集中对账，分级管理”相互往来是指清算行及经办行资金汇划业务和同城行处之间的资金往来。
及时清算是指清算行当日将辖属各经办行的辖内汇划资金往来差额进行清算。
集中对账是指通过资金汇划系统汇划的款项、通过同城处辖内往来划转的款项由市地行负责对账。
分级管理是指辖内往来分别由省行、市地行、县区行负责管理和监督。
省行负责辖内往来办法的制定，并对执行情况进行监督和管理；市地行负责对辖内往来办法的贯彻落实，办理辖内往来清算、对账和监督；支行负责辖属分理处、储蓄所之间往来账户的资金划拨及监督。
（二）辖内往来的基本要求1、认真执行换人复核制度；2、及时处理往来账务，做到不积压、不延误，并坚持印、押、证分管分用；3、严密控制核算环节，严格账务核对，确保核算正确无误和资金安全；4、同城行处辖内往来账户的所有往来单证，必须有专人传送，并建立登记签收手续；5、储蓄所只准在其管辖支行开立往来账户。
（三）辖内往来业务设置的科目和账户。
“辖内往来”科目。
本科目核算清算行与经办行、经办行与经办行之间资金汇划款项往来及清算情况；县、区支行与所辖机构之间的账务往来与参加辖内往来的储蓄、信用卡等业务部门之间的往来。
本科目属共同类科目，余额扎差反映。
1、资金汇划辖内往来账户的设置如下：①辖内往来汇划户。
用于反映经办行与清算行之间的资金汇划往来款项。
经办行、清算行设置。
②辖内往来信用卡户。
用于反映收报确认后，需转信用卡部门的报文款项。
经办行、算行设置。
③辖内往来其他户。
用于反映收报确认后，需转储蓄部门报文的款项（支行按储蓄所设往来户的，此账户作为汇总过度户）。
五章支付结算业务
• （1）汇款人申请退汇 A、汇出行的处理 B、汇入行的处理
借：应解汇款 贷：联行存放款项
C、汇出行收到退汇的处理
借：存放联行款项 贷：活期存款（原汇款人在本行开户） 或：其他应付款（原汇款人不在本行开户）
借：其他应付款 贷：现金
（2）汇入行主动退汇 收款单位拒收汇款或者汇款超过规定期限（2个月）
练习汇兑的核算
3、15日，收到工商银行湖州支行寄来邮划给宏昌工厂 货款的信汇凭证一份，金额为32,000元。经审查无 误后，予以入帐。
4、18日，收到工商银行郑州支行寄来的注明“现金” 字样的信汇凭证一份，金额为18,000元，付款人为 刘凯先生，收款人为王芳先生。经审查无误后，予 以入帐，并通知收款人来行办理取款手续。
仍无法解付时，汇入行可以主动办理退汇。 A、汇入行的处理
借：应解汇款 贷：联行存放款项
B、原汇出行的处理 借：存放联行款项 贷：活期存款 或：其他应付款 借：其他应付款 贷：现金
7、电子汇兑
是开户行将客户委托办理的汇划款项目以及银 行内部资金往来，利用银行系统内电子计算机网 络，通用专用通讯线路，采用逐级传输的方式来 完成的资金划拨过程。
资料：工商银行上海市分行静安支行7月份发生下列经济 业务：
1、1日，收到开开公司交来的托收承付 凭证一份，金额 为48000元，付款人为桂 林旅游公司，经审查无误后， 为其办理托收手续，予以入帐。
2、2日，收到天河工厂和华安公司交来托收承付凭证各 一份，金额分别为72000元和88000元，付款人分别是郑 州商厦和杭州商厦。经审查无误后，为其办理托收手 续，予以入帐。
借：应解汇款 贷：联行存放款项
（2）汇入行的核算 直接入帐：借：存放联行款项 贷：活期存款 间接入帐：借：存放联行款项 贷：应解汇款
借：应解汇款 贷：联行存放款项
C、汇出行收到退汇的处理
借：存放联行款项 贷：活期存款（原汇款人在本行开户） 或：其他应付款（原汇款人不在本行开户）
借：其他应付款 贷：现金
（2）汇入行主动退汇 收款单位拒收汇款或者汇款超过规定期限（2个月）
练习汇兑的核算
3、15日，收到工商银行湖州支行寄来邮划给宏昌工厂 货款的信汇凭证一份，金额为32,000元。经审查无 误后，予以入帐。
4、18日，收到工商银行郑州支行寄来的注明“现金” 字样的信汇凭证一份，金额为18,000元，付款人为 刘凯先生，收款人为王芳先生。经审查无误后，予 以入帐，并通知收款人来行办理取款手续。
仍无法解付时，汇入行可以主动办理退汇。 A、汇入行的处理
借：应解汇款 贷：联行存放款项
B、原汇出行的处理 借：存放联行款项 贷：活期存款 或：其他应付款 借：其他应付款 贷：现金
7、电子汇兑
是开户行将客户委托办理的汇划款项目以及银 行内部资金往来，利用银行系统内电子计算机网 络，通用专用通讯线路，采用逐级传输的方式来 完成的资金划拨过程。
资料：工商银行上海市分行静安支行7月份发生下列经济 业务：
1、1日，收到开开公司交来的托收承付 凭证一份，金额 为48000元，付款人为桂 林旅游公司，经审查无误后， 为其办理托收手续，予以入帐。
2、2日，收到天河工厂和华安公司交来托收承付凭证各 一份，金额分别为72000元和88000元，付款人分别是郑 州商厦和杭州商厦。经审查无误后，为其办理托收手 续，予以入帐。
借：应解汇款 贷：联行存放款项
（2）汇入行的核算 直接入帐：借：存放联行款项 贷：活期存款 间接入帐：借：存放联行款项 贷：应解汇款
财务会计与支付结算业务管理知识分析
广义的票据包括各种有价证券和商业凭证。我国《票 据法》规定的是狭义票据，主要是指支票、银行本票、 银行汇票和商业汇票。
二、支票的核算
支票是出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行 或其他金融机构在见票时无条件支付确定的金额给收 款人或者持票人的票据。
种类分为：现金支票、转账支票和普通支票（划线支 票）
表外记录： 收入：汇出汇款——申请人户
银行汇票付款的核算
1．持票人在代理付款行开户
会计分录为： 借：存放同业（或联行往账） 贷：吸收存款——持票人户
银行汇票付款的核算
2．持票人未在代理付款行开户
会计分录为： 借：存放同业（或联行往账）
贷：应解汇款——持票人户 转账会计分录为：
借：应解汇款——持票人户 贷：同业存放（或联行往账）
票银行退回申请人。
四、银行汇票的核算
基本当事人：出票人、付款人、收款人或持票人。此 外，银行汇票还有代理付款人，即是指代理本系统出 票银行或跨系统签约银行审核支付汇票款项的银行。
特点：票随人走，人到款到，兑现性强，余款自动退 回。
四、银行汇票的核算
四、银行汇票的核算
核算内容：
银行汇票的出票 银行汇票的付款 银行汇票的结清
持票人
①支票 及两联 进账单
出票人
②支票 及三联 进账单
第一联 收账通知 第二联 贷方传票
开户行
第一联 回单给出票人 第二联 贷方传票 第三联 收账通知
支票业务的核算
1．持票人与出票人在同一行处开户的处理
使用转账支票办理结算，应由持票人填制两联进账单， 第一联收账通知，第二联贷方凭证。进账单与支票一 并提交银行。银行经审核无误后，支票作借方凭证， 第二联进账单作贷方凭证，办理转账。其会计分录为：
二、支票的核算
支票是出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行 或其他金融机构在见票时无条件支付确定的金额给收 款人或者持票人的票据。
种类分为：现金支票、转账支票和普通支票（划线支 票）
表外记录： 收入：汇出汇款——申请人户
银行汇票付款的核算
1．持票人在代理付款行开户
会计分录为： 借：存放同业（或联行往账） 贷：吸收存款——持票人户
银行汇票付款的核算
2．持票人未在代理付款行开户
会计分录为： 借：存放同业（或联行往账）
贷：应解汇款——持票人户 转账会计分录为：
借：应解汇款——持票人户 贷：同业存放（或联行往账）
票银行退回申请人。
四、银行汇票的核算
基本当事人：出票人、付款人、收款人或持票人。此 外，银行汇票还有代理付款人，即是指代理本系统出 票银行或跨系统签约银行审核支付汇票款项的银行。
特点：票随人走，人到款到，兑现性强，余款自动退 回。
四、银行汇票的核算
四、银行汇票的核算
核算内容：
银行汇票的出票 银行汇票的付款 银行汇票的结清
持票人
①支票 及两联 进账单
出票人
②支票 及三联 进账单
第一联 收账通知 第二联 贷方传票
开户行
第一联 回单给出票人 第二联 贷方传票 第三联 收账通知
支票业务的核算
1．持票人与出票人在同一行处开户的处理
使用转账支票办理结算，应由持票人填制两联进账单， 第一联收账通知，第二联贷方凭证。进账单与支票一 并提交银行。银行经审核无误后，支票作借方凭证， 第二联进账单作贷方凭证，办理转账。其会计分录为：
第五章支付结算业务的处理
2、不准无理拒绝支付应由银行支付的票据款项； 3、不准违章签发、承兑、贴现票据，套取银行资金； 4、不准签发空头银行汇票；不准违反规定为单位和个人开
立账户 5、不准在支付结算制度之外规定附加条件，影响汇路畅通； 6、不准改变对企事业单位和个人违法结算纪律的制裁； 7、不准受理无理拒付、不扣或少扣滞纳金； 8、不准逃避向人民银行转汇大额汇划款项。
2、银行汇票的基本规定
票面内容必须完整，缺一无效； 出票和付款，限于央行和各参加“全国联行往来” 的商业银行； 提示付款期1个月； 提示付款时，须同时提交汇票和解讫通知； 背书不可超过实际结算金额。
支票上印有“现金”字样的为现金支票，只能用于支取现 金；
支票上印有“转账”字样的为转账支票，只能用于转账； 未印有“现金” 或“转账”字样的为普通支票，用于支
取现金或转账。 转账支票可以背书转让，但仅限于同城，现金支票不可背
书转让。
2、支票结算的流程
A、收款人持票办理结算（收款行受理支票）
三、银行本票的核算
是出票银行签发的，承诺其在见票时无条件 支付确定的金额给收款人或者持票人的票 据。
1．银行本票结算的特点
（1）信用度高 （2）流通性强 （3）使用灵活 （4）只能用于同城
2.银行本票结算的基本规定
用于同城结算的各种款项；可以用于转账或现金支付； 银行本票可以分为定额和不定额两种，定额本票的面额分 为1000，5000，10000，50000四种； 提示付款期限最长不得超过2个月，超期不付款； 出票人仅限于在央行开立清算户、参加票据交换、内部管 理健全并经当地央行批准办理银行本票业务的金融机构； 申请人因超期或其他原因退款时，提交证明可退款 本票丧失，失票人可提交权利证明请求退款； 需载明各种事项，缺一无效。
立账户 5、不准在支付结算制度之外规定附加条件，影响汇路畅通； 6、不准改变对企事业单位和个人违法结算纪律的制裁； 7、不准受理无理拒付、不扣或少扣滞纳金； 8、不准逃避向人民银行转汇大额汇划款项。
2、银行汇票的基本规定
票面内容必须完整，缺一无效； 出票和付款，限于央行和各参加“全国联行往来” 的商业银行； 提示付款期1个月； 提示付款时，须同时提交汇票和解讫通知； 背书不可超过实际结算金额。
支票上印有“现金”字样的为现金支票，只能用于支取现 金；
支票上印有“转账”字样的为转账支票，只能用于转账； 未印有“现金” 或“转账”字样的为普通支票，用于支
取现金或转账。 转账支票可以背书转让，但仅限于同城，现金支票不可背
书转让。
2、支票结算的流程
A、收款人持票办理结算（收款行受理支票）
三、银行本票的核算
是出票银行签发的，承诺其在见票时无条件 支付确定的金额给收款人或者持票人的票 据。
1．银行本票结算的特点
（1）信用度高 （2）流通性强 （3）使用灵活 （4）只能用于同城
2.银行本票结算的基本规定
用于同城结算的各种款项；可以用于转账或现金支付； 银行本票可以分为定额和不定额两种，定额本票的面额分 为1000，5000，10000，50000四种； 提示付款期限最长不得超过2个月，超期不付款； 出票人仅限于在央行开立清算户、参加票据交换、内部管 理健全并经当地央行批准办理银行本票业务的金融机构； 申请人因超期或其他原因退款时，提交证明可退款 本票丧失，失票人可提交权利证明请求退款； 需载明各种事项，缺一无效。
银行会计支付结算业务
2、开户单位新兴百货持异地中国工商银行 签发的银行汇票及解讫通知和两联进账单 来行办理入帐手续，原汇票金额200000元， 实际结算金额195000元，办理转帐。
29
3、开户单位汽车厂提交银行汇票申请书， 金额900000元，异地购物，委托银行签 发银行汇票，经审核无误办理转帐。
4、接到异地中国工商银行寄来的邮划借 方报单和解讫通知，结算金额150000元， 原汇票金额160000元，原汇票申请人是 开户单位通信公司。
17
银行汇票申请书（借方传票）②
申请日期 年 月 日
申请人
收款人
账号
账号
或地址
或地址
用途
代理Biblioteka 付款行汇票 人民币
金额 （大写）
上列款项请从我账户支付。科目（借）
申请人签章 对方科目（贷）
年月 日
转帐日期 年 月 日
复核 记帐
18
1）申请人转账交付的
借：吸收存款－活期存款－×× 贷：汇出汇款（存入保证金）
15
三）处理程序
③
申请人
① ②⑦
持票人
④
⑤
⑥ 出票银行
代理付款行
1、申请签发银行汇票 2、出票 3、持往异地结算 4、提示票据 5、代理付款入帐 6、银行之间资金清算 7、退回多余款
16
四）会计核算
1、申请银行汇票
银行汇票 申请书 (1~3)
第一联：存根 申请人留存
第二联：借方凭证 交付银行 第三联：贷方凭证
审核，以支票做借方凭证，第二联进账单 作贷方凭证，分录： 借：吸收存款－活期存款－出票人户 贷：吸收存款－活期存款－收款人户 第一联进账单作收账通知退给持票人。
29
3、开户单位汽车厂提交银行汇票申请书， 金额900000元，异地购物，委托银行签 发银行汇票，经审核无误办理转帐。
4、接到异地中国工商银行寄来的邮划借 方报单和解讫通知，结算金额150000元， 原汇票金额160000元，原汇票申请人是 开户单位通信公司。
17
银行汇票申请书（借方传票）②
申请日期 年 月 日
申请人
收款人
账号
账号
或地址
或地址
用途
代理Biblioteka 付款行汇票 人民币
金额 （大写）
上列款项请从我账户支付。科目（借）
申请人签章 对方科目（贷）
年月 日
转帐日期 年 月 日
复核 记帐
18
1）申请人转账交付的
借：吸收存款－活期存款－×× 贷：汇出汇款（存入保证金）
15
三）处理程序
③
申请人
① ②⑦
持票人
④
⑤
⑥ 出票银行
代理付款行
1、申请签发银行汇票 2、出票 3、持往异地结算 4、提示票据 5、代理付款入帐 6、银行之间资金清算 7、退回多余款
16
四）会计核算
1、申请银行汇票
银行汇票 申请书 (1~3)
第一联：存根 申请人留存
第二联：借方凭证 交付银行 第三联：贷方凭证
审核，以支票做借方凭证，第二联进账单 作贷方凭证，分录： 借：吸收存款－活期存款－出票人户 贷：吸收存款－活期存款－收款人户 第一联进账单作收账通知退给持票人。
第五章：支付结算业务的核算
（二）基本规定
汇兑结算的基本流程 汇款人
、 委 托 汇 款 1 或 领 款 、 通 知 入 账 5
收款人
汇出行
2.审核收款 2.审核收款 iv.收到退汇 iv.收到退汇
3、划转款项 、
汇入行
4、审核支付 A 直接收账 B 不直接收账
（三）汇兑结算的核算
1、汇出行的处理手续 （1）转账汇款 （2）现金汇款 2、汇入行的处理手续 （1）直接收账的处理 （2）不直接收账的处理
被背书人/持票人 被背书人 持票人
款
款
票
开户银行/出票人 开户银行 出票人
⑥银行之间清 算资金
收款人、持票人 代理付款人 收款人、持票人⁄代理付款人 开户行
（三）银行汇票的核算
1、银行汇票的出票 2、银行汇票的兑付 （1）直接收账的处理 （2）不直接收账的处理 3、银行汇票的结清 （1）汇票全额付款的处理 （2）汇票有多余款的处理 银行汇票退款、 4、银行汇票退款、超过付款期限付款的处理 5、挂失及其后付款或退款的处理
三、委托收款结算
（一）概念
委托收款是收款人委托银行向付款人收取款 项的结算方式。 项的结算方式。
（二）基本规定
委托收款基本流程
收款人
、 委 托 银 行 收 款 、 通 知 款 项 已 收 妥 入 账 5、划转款项 、 、 付 款 、 通 知 付 款 3 4 6 1
付款人
收款人开户行
2、传递委托收款凭证 、
商业承兑汇票流程
承兑人 (付款人 付款人) 付款人
1 出票
收款人 持票人） （持票人）
2 委 托 收 款
付款人开户行 代理付款人
5 5 付 款
4 通 知 付 款 3 6 出 票
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个人在社会经济活动中 使用票据、银行卡和汇 兑、托收承付、委托收 款等结算方式进行货币 给付及其资金清算的行 为。
❖ 我国《支付结算办法》规定：“银行是 支付结算和资金清算的中介机构，未经 中国人民银行批准的非银行金融机构和 其他单位不得作为中介机构经营支付结 算业务。”
•2020/7/26
•Ch05 支付结算业务的核算
•
贷：其他应付款-开出本票
•2020/7/26
•Ch05 支付结算业务的核算
•2020/7/26
•Ch05 支付结算业务的核算
• 2.付款
• （1）兑付他行签发的本票 • 代理付款人收到在本行开立账户的持票人直接 交来的本票和两联进账单时，应认真审核，审核无
误后，以第二联进账单作贷方传票办理转账。其会
•2020/7/26
•Ch05 支付结算业务的核算
•（二）银行汇票的核算
•银行汇票的处理过程包括出票、付款、结清三个阶 段
•2020/7/26
•Ch05 支付结算业务的核算
•2020/7/26
•Ch05 支付结算业务的核算
• 单位通过转账交付票款的，银行以申请书第二
联作借方传票，第三联作贷方传票，办理转账。
•（2）持票人未在代理付款行开户的处理。 • 借：清算资金往来 • 贷：其他应付款—应解汇款 • 原持票人需要支取现金的，另填一联现金 付出传票。会计处理为： • 借：其他应付款—应解汇款 • 贷：库存现金
•2020/7/26
•Ch05 支付结算业务的核算
• 3.结清
• 出票行收到代理付款行寄来的联行报单 及解讫通知时，抽出原专夹保管的汇票卡片 ，经核对无误后，可分别以下情况处理：
•2020/7/26
•Ch05 支付结算业务的核算
•商业承兑汇票业务流程如图5-6所示
•2020/7/26
•Ch05 支付结算业务的核算
• （1）持票人开户行受理汇票的处理 • 商业承兑汇票按交易双方约定签发，并由付款 人承兑后交给收款人。收款人（持票人）对到期的 汇票，应在提示付款期内通过开户行委托收款。 • 对异地委托收款的，持票人可匡算邮程，提前 通过开户行办理委托收款。
•的，承诺自己在见票时
•无条件支付确定的金额
•给收款人或持票人的票
❖ （一）
•据。
❖ 本票的含义
•银行本票分为定额本票和不定额本票两
•2020/7/26
种
•Ch05 支付结算业务的核算
•2020/7/26
•Ch05 支付结算业务的核算
• （一）银行本票的核算
• 银行本票的核算分为出票、付款和结清三个阶段 。业务流程如图5-4所示。
•Ch05 支付结算业务的核算
•2020/7/26
•Ch05 支付结算业务的核算
（二）转账支票的核算
•1.出票人与持票人在同一银行开户的核算
•（1）借记支票的核算
• 银行接到持票人送来的支票和进账单时，经审核无
误后，银行
•以转账支票作借方传票，第二联进账单作贷方传票办
理转账。其会计处理为：
• 借：吸收存款—单位活期存款—××出票人户
支票分为现金支票、转账支票和普通支票。其中，现金支票（见表 5-2）专门用于支取现金；转账支票（见表5-3）专门用于转账，不得 支取现金；普通支票既可以支取现金，又可以转账。在我国实践中一 般只使用现金支票和转账支票。
•2020/7/26
•Ch05 支付结算业务的核算
§5.1 一、支票
•2020/7/26
•
贷：吸收存款—单位期存款—××持票人户
•2020/7/26
•Ch05 支付结算业务的核算
•（2）贷记支票的核算
•银行接到出票人送交支票及三联进账单时，经 审核无误后，支票作借方凭证，第二联进账单 作贷方传票，办理转账。会计处理为： •借：吸收存款—单位活期存款—×出票人户 • 贷：吸收存款—单位活期存款—×收款人户
• 如果申请人未在出票行开立账户,会计处理
为：
• 借：其他应付款-汇出汇款
•
贷：清算资金往来
•
其他应付款
• 同时，借：其他应付款
•
贷：库存现金（或有关科目）
•2020/7/26
•Ch05 支付结算业务的核算
§5.2
•商业汇票是出票人签发 •的，委托付款人在指定
四、商业汇票•日期无条件支付确定的
•金额给收款人或持票
•2020/7/26
•Ch05 支付结算业务的核算
§5.1
四、种类
构成图见教材图5-1
• 按支付结算业务实现的方式不同，支付结算分 •为现金结算和转账结算。 • 转账结算是银行主要结算方式，分为“三票”、 •“一卡”、“三方式”，“三票”是指汇票、本票 •和支票，其中汇票包括银行汇票和商业汇票；“一 •卡”是指银行卡；“三方式”是指汇兑、托收承付 •和委托收款。
•2020/7/26
•Ch05 支付结算业务的核算
• （1）汇票全额解付
• 在汇票卡片的实际金额栏填写全部金额，汇
票第四联多余金额填“-0-”，以汇票卡片作借方
传票，解讫通知作借方传票附件，办理转账。其
会计处理为：
• 借：其他应付款-汇出汇款
•
贷：清算资金往来
• 同时销记“汇出汇款登记簿”。
•2020/7/26
•2020/7/26
•Ch05 支付结算业务的核算
• （2）付款人开户行收到汇票的处理
• ①全额付款
• 付款人开户行接到付款通知的次日或付款
人接到通知的第四日上午，按照委托收款付款
的手续办理。会计处理为：
• 借：吸收存款—单位活期存款—×付款人
•2020/7/26
•Ch05 支付结算业务的核算
§5.1
三、纪律
单位和个人应遵守的结算纪律
• （1）不准套取银行信用、签发空头支票或印章
•与预留银行印鉴不符的支票、远期支票以及没有资 •金保证的票据。 • （2）不准无理拒付、任意占用他人资金。 • （3）不准违反规定开立和使用账户。 • （4）不准签发、取得和转让没有真实交易和债权 •债务的票据，套取他人和银行资金。
•2020/7/26
•Ch05 支付结算业务的核算
§5.2
三、银行汇票 •银行汇票是由出票银
•行签发的，由其在见
•票时按照实际结算金
❖ （一） ❖ 含义
•额无条件支付给收款 •人或持票人的票据。
•银行汇票是银行信用的票据，收款人或持 票人将汇票送存银行即可入账用款。
•2020/7/26
•Ch05 支付结算业务的核算
票、解讫通知和进账单要进行认真的审核，审核无
误后，以汇票作借方传票，第二联进账单作贷方传
票办理转账。会计处理为：
• 借：清算资金往来
•
贷：吸收存款—单位活期存款—×持票人户
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•Ch05 支付结算业务的核算
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第五章支付结算业务的 核算2
2020年7月26日星期日
❖学习目标：
❖ 1.了解支付结算业务的概念、原则和种类 ❖ 2.掌握支票、本票、银行汇票和商业汇票
的使用流程及会计核算
❖ 3.熟悉各种结算方式的使用流程及会计核 算
•2020/7/26
•Ch05 支付结算业务的核算
Ch 05
支付结算业务
支付结算业务概述
•2020/7/26
•Ch05 支付结算业务的核算
• 俟退票时间过后，以第二联进账单作贷方传票，办
理转账。会计处理为：
• 借：其他应付款
•
贷：吸收存款—单位活期存款—××持票人户
• 出票人开户行收到票据交换提入的支票，经审核无
误后不予退票的，以支票作借方传票，办理转账。会计
处理为：
• 借：吸收存款—单位活期存款—××出票人户
•2020/7/26
•Ch05 支付结算业务的核算
• 1.出票
• 申请人办理银行本票，应向银行填写一式三联
“银行本票申请书”银行本票申请书见表5-7所示。
• 经审查无误后作如下处理：
• 单位转账交付票据款时，银行以申请书第二联
作借方传票，第三联作贷方传票。其会计处理为：
• 借：吸收存款—单位活期存款—××申请人户
• 借：吸收存款—单位活期存款—××申请人
户
•
贷：其他应付款—汇出汇款
• 银行办妥转账后，签发银行汇票一式四联。
• 银行汇票第一联卡片，第二联银行汇票，第
三联解讫通知，第四联是多余款收账通知。
•2020/7/26
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•2.付款
• （1）持票人在代理付款行开户的处理。
• 代理付款行收到在本行开户的持票人送交的汇
•2020/7/26
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五、会计科目设置
•2020/7/26
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§5.2 票据结算业务的核算
支票 本票 银行汇票 商业汇票
•2020/7/26
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§5.2
一、支票
❖ （一） ❖ 支票的定义
•支票是出票人签发的， •委托办理支票存款业 •务的银行或者其他金 •融机构在见票时无条 •件支付确定的金额给 •收款人或者持票人的 •票据。
•Ch05 支付结算业务的核算
•（2）汇票有多余款
• 在汇票第一、第四联实际结算金额栏填
写实际结算金额，在第四联多余款收账通知
联“多余金额”栏填写多余金额，加盖转讫
章交给申请人。会计处理为：
•借：其他应付款-汇出汇款
❖ 我国《支付结算办法》规定：“银行是 支付结算和资金清算的中介机构，未经 中国人民银行批准的非银行金融机构和 其他单位不得作为中介机构经营支付结 算业务。”
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•
贷：其他应付款-开出本票
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• 2.付款
• （1）兑付他行签发的本票 • 代理付款人收到在本行开立账户的持票人直接 交来的本票和两联进账单时，应认真审核，审核无
误后，以第二联进账单作贷方传票办理转账。其会
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•（二）银行汇票的核算
•银行汇票的处理过程包括出票、付款、结清三个阶 段
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• 单位通过转账交付票款的，银行以申请书第二
联作借方传票，第三联作贷方传票，办理转账。
•（2）持票人未在代理付款行开户的处理。 • 借：清算资金往来 • 贷：其他应付款—应解汇款 • 原持票人需要支取现金的，另填一联现金 付出传票。会计处理为： • 借：其他应付款—应解汇款 • 贷：库存现金
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• 3.结清
• 出票行收到代理付款行寄来的联行报单 及解讫通知时，抽出原专夹保管的汇票卡片 ，经核对无误后，可分别以下情况处理：
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•商业承兑汇票业务流程如图5-6所示
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• （1）持票人开户行受理汇票的处理 • 商业承兑汇票按交易双方约定签发，并由付款 人承兑后交给收款人。收款人（持票人）对到期的 汇票，应在提示付款期内通过开户行委托收款。 • 对异地委托收款的，持票人可匡算邮程，提前 通过开户行办理委托收款。
•的，承诺自己在见票时
•无条件支付确定的金额
•给收款人或持票人的票
❖ （一）
•据。
❖ 本票的含义
•银行本票分为定额本票和不定额本票两
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• （一）银行本票的核算
• 银行本票的核算分为出票、付款和结清三个阶段 。业务流程如图5-4所示。
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（二）转账支票的核算
•1.出票人与持票人在同一银行开户的核算
•（1）借记支票的核算
• 银行接到持票人送来的支票和进账单时，经审核无
误后，银行
•以转账支票作借方传票，第二联进账单作贷方传票办
理转账。其会计处理为：
• 借：吸收存款—单位活期存款—××出票人户
支票分为现金支票、转账支票和普通支票。其中，现金支票（见表 5-2）专门用于支取现金；转账支票（见表5-3）专门用于转账，不得 支取现金；普通支票既可以支取现金，又可以转账。在我国实践中一 般只使用现金支票和转账支票。
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§5.1 一、支票
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•（2）贷记支票的核算
•银行接到出票人送交支票及三联进账单时，经 审核无误后，支票作借方凭证，第二联进账单 作贷方传票，办理转账。会计处理为： •借：吸收存款—单位活期存款—×出票人户 • 贷：吸收存款—单位活期存款—×收款人户
• 如果申请人未在出票行开立账户,会计处理
为：
• 借：其他应付款-汇出汇款
•
贷：清算资金往来
•
其他应付款
• 同时，借：其他应付款
•
贷：库存现金（或有关科目）
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•商业汇票是出票人签发 •的，委托付款人在指定
四、商业汇票•日期无条件支付确定的
•金额给收款人或持票
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§5.1
四、种类
构成图见教材图5-1
• 按支付结算业务实现的方式不同，支付结算分 •为现金结算和转账结算。 • 转账结算是银行主要结算方式，分为“三票”、 •“一卡”、“三方式”，“三票”是指汇票、本票 •和支票，其中汇票包括银行汇票和商业汇票；“一 •卡”是指银行卡；“三方式”是指汇兑、托收承付 •和委托收款。
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• （1）汇票全额解付
• 在汇票卡片的实际金额栏填写全部金额，汇
票第四联多余金额填“-0-”，以汇票卡片作借方
传票，解讫通知作借方传票附件，办理转账。其
会计处理为：
• 借：其他应付款-汇出汇款
•
贷：清算资金往来
• 同时销记“汇出汇款登记簿”。
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• （2）付款人开户行收到汇票的处理
• ①全额付款
• 付款人开户行接到付款通知的次日或付款
人接到通知的第四日上午，按照委托收款付款
的手续办理。会计处理为：
• 借：吸收存款—单位活期存款—×付款人
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§5.1
三、纪律
单位和个人应遵守的结算纪律
• （1）不准套取银行信用、签发空头支票或印章
•与预留银行印鉴不符的支票、远期支票以及没有资 •金保证的票据。 • （2）不准无理拒付、任意占用他人资金。 • （3）不准违反规定开立和使用账户。 • （4）不准签发、取得和转让没有真实交易和债权 •债务的票据，套取他人和银行资金。
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§5.2
三、银行汇票 •银行汇票是由出票银
•行签发的，由其在见
•票时按照实际结算金
❖ （一） ❖ 含义
•额无条件支付给收款 •人或持票人的票据。
•银行汇票是银行信用的票据，收款人或持 票人将汇票送存银行即可入账用款。
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票、解讫通知和进账单要进行认真的审核，审核无
误后，以汇票作借方传票，第二联进账单作贷方传
票办理转账。会计处理为：
• 借：清算资金往来
•
贷：吸收存款—单位活期存款—×持票人户
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第五章支付结算业务的 核算2
2020年7月26日星期日
❖学习目标：
❖ 1.了解支付结算业务的概念、原则和种类 ❖ 2.掌握支票、本票、银行汇票和商业汇票
的使用流程及会计核算
❖ 3.熟悉各种结算方式的使用流程及会计核 算
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支付结算业务
支付结算业务概述
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•Ch05 支付结算业务的核算
• 俟退票时间过后，以第二联进账单作贷方传票，办
理转账。会计处理为：
• 借：其他应付款
•
贷：吸收存款—单位活期存款—××持票人户
• 出票人开户行收到票据交换提入的支票，经审核无
误后不予退票的，以支票作借方传票，办理转账。会计
处理为：
• 借：吸收存款—单位活期存款—××出票人户
•2020/7/26
•Ch05 支付结算业务的核算
• 1.出票
• 申请人办理银行本票，应向银行填写一式三联
“银行本票申请书”银行本票申请书见表5-7所示。
• 经审查无误后作如下处理：
• 单位转账交付票据款时，银行以申请书第二联
作借方传票，第三联作贷方传票。其会计处理为：
• 借：吸收存款—单位活期存款—××申请人户
• 借：吸收存款—单位活期存款—××申请人
户
•
贷：其他应付款—汇出汇款
• 银行办妥转账后，签发银行汇票一式四联。
• 银行汇票第一联卡片，第二联银行汇票，第
三联解讫通知，第四联是多余款收账通知。
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•2.付款
• （1）持票人在代理付款行开户的处理。
• 代理付款行收到在本行开户的持票人送交的汇
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五、会计科目设置
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§5.2 票据结算业务的核算
支票 本票 银行汇票 商业汇票
•2020/7/26
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§5.2
一、支票
❖ （一） ❖ 支票的定义
•支票是出票人签发的， •委托办理支票存款业 •务的银行或者其他金 •融机构在见票时无条 •件支付确定的金额给 •收款人或者持票人的 •票据。
•Ch05 支付结算业务的核算
•（2）汇票有多余款
• 在汇票第一、第四联实际结算金额栏填
写实际结算金额，在第四联多余款收账通知
联“多余金额”栏填写多余金额，加盖转讫
章交给申请人。会计处理为：
•借：其他应付款-汇出汇款