鼓励高科技产业发展的税收政策选择(一)
高新技术企业税收优惠政策
高新技术企业税收优惠政策高新技术企业是指在国家重点支持的高新技术领域内，具有自主知识产权，并进行高新技术研发、推广和应用的企业。
为了鼓励高新技术企业的发展，我国制定了一系列税收优惠政策。
接下来，本文将从不同方面介绍高新技术企业税收优惠政策的相关内容。
一、高新技术企业认定条件首先，高新技术企业税收优惠政策的基础是高新技术企业的认定。
按照我国相关法律法规的规定，高新技术企业认定需要满足以下条件：1. 企业应在符合国家和地方高新技术企业的认定标准的基础上，通过申请和评审程序，由认定机关进行认定。
2. 企业应具有自主知识产权，即拥有能够得到法律保护的专利、著作权、软件著作权等知识产权。
3. 企业应从事高新技术领域内的研发、推广和应用，具有良好的技术研发实力和市场应用能力。
二、高新技术企业税收优惠政策高新技术企业税收优惠政策主要包括企业所得税优惠和其他相关税收优惠。
1. 企业所得税优惠（1）减按15%征收企业所得税：高新技术企业的年度应纳税所得额，可以按照15%的税率缴纳企业所得税，较一般企业所得税税率有所降低。
这一政策可为高新技术企业节约相当于企业利润的一部分税款。
（2）研发费用加计扣除：高新技术企业的研发费用可以加计扣除。
具体来说，对于符合一定条件的研发费用，可以在计算企业所得税时，再加计扣除一定比例，减少应纳税所得额。
这种政策的实施，可以鼓励企业增加研发投入，刺激创新活力。
（3）技术入股可延缴企业所得税：对于高新技术企业通过技术入股方式获得的股权收益，在满足一定条件的情况下，可以按约定期限延缴企业所得税。
这一政策帮助企业推动技术创新与资本运作相结合，降低了企业的财务风险。
2. 其他相关税收优惠（1）增值税优惠：对于高新技术产品的销售额，可以按照一定比例免征增值税。
这一政策的实施，可以降低企业的税负压力，提高产品的竞争力。
（2）城市维护建设税、教育费附加和地方教育费附加减免：高新技术企业可以根据实际情况，按照一定比例减免城市维护建设税、教育费附加和地方教育费附加。
加速我国高新技术产业发展的税收优惠政策选择
成本和投 资风 险， 提高其预期收益 ， 增强 其对 高级人才 的吸引等方面做起 ；同时
从 科 技 创 新 的过 程 看 ，各 税 种 实 现 对 该
一
、
我 国 扶 持 高 新 技 术 产
术 服 务 、科 研 单 位 的技 术 转 让 收 入 及 与 之 相 关 的技 术 咨 询 、技 术 服 务 收 入 免 征 营 业 税 外 ， 其 他 流 转 税 方 面 的 优 惠 几 乎
部 门文件 来 规定 ，很少 在 税 收法 律 或
条 例 中 明确 规定 。这在 一 定程 度 上体
开发 企业 的 工资薪 金按 实际支 出 扣除 ，
笔 者 认 为 实 施 范 围应 扩 大 到 所 有 达 标 准
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维普资讯
福建税务 ・ ０ ２・ ２０ ７
总 额 准 予 扣 除 ，尽 管 我 国 已实 行 对 软 件
技 术研究开 发本身及扩 大新产品 的消费
市 场 方 面 未 能 予 以足 够 重 视 。虽 然 企业
研 发费用可据 实税前列 支，但其抵扣应 纳税所得额 的力度仍显 不足 。因为 该部
分 费 用 理 所 当 然 应 该 相 当 于成 本 给 予 扣
特 点 ： １ ．优 惠 措 施 主 要 通 过 行 政 规 章 、
步加大对高新技术产业 的优惠力度 ：
（ ） 税 收 对 企 业 的 激 励 方 面 一
１考虑高新技术企业工资薪金普遍 ． 较高 的实际状况 ，企业费用扣 除中对高 新技术企业 的工资 、 薪金支 出取 消“ 计税 工资扣 除 ”办法而应 按实际发放 的工资
的 高新 技 术 企 业 ，退 …’ 也 应 提 高 高 新 步 技 术 企 业 的 “ 税 工 资标 准 ” 减 轻 企 计 ，以 业 的 所 得 税 负 担 ；２ 为 降 低 科 研 企 业 风 ． 险 ， 国 已实 行 对 新 产 品 、 我 新技 术 工 艺 研
高新技术企业税收优惠政策及文件
高新技术企业税收优惠政策及文件中华人民共和国企业所得税法第二十八条契合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。
国度需求重点扶持的高新技术企业，减按15％的税率征收企业所得税。
中华人民共和国企业所得税法实施条例第九十三条企业所得税法第二十八条第二款所称国度需求重点扶持的高新技术企业，是指拥有中心自主知识产权，并同时契合以下条件的企业:(一)产品(效劳)属于«国度重点支持的高新技术范围»规则的范围;(二)研讨开发费用占销售支出的比例不低于规则比例;(三)高新技术产品(效劳)支出占企业总支出的比例不低于规则比例;(四)科技人员占企业职工总数的比例不低于规则比例;(五)高新技术企业认定管理方法规则的其他条件。
«国度重点支持的高新技术范围»和高新技术企业认定管理方法由国务院科技、财政、税务主管部门商国务院有关部门制定，报国务院同意后发布实施。
国度税务总局关于实施高新技术企业所得税优惠政策有关效果的公告国度税务总局公告2021年第24号为贯彻落实高新技术企业所得税优惠政策，依据«科技部财政部国度税务总局关于修订印发〈高新技术企业认定管理方法〉的通知»〔国科发火〔2021〕32号，以下简称«认定方法»〕及«科技部财政部国度税务总局关于修订印发〈高新技术企业认定管理任务指引〉的通知»〔国科发火〔2021〕195号，以下简称«任务指引»〕以及相关税收规则，现就实施高新技术企业所得税优惠政策有关效果公告如下：一、企业取得高新技术企业资历后，自高新技术企业证书注明的发证时间所在年度起申报享用税收优惠，并按规则向主管税务机关操持备案手续。
企业的高新技术企业资历期满当年，在经过重新认定前，其企业所得税暂按15%的税率预缴，在年底前仍未取得高新技术企业资历的，应按规则补缴相应时期的税款。
二、对取得高新技术企业资历且享用税收优惠的高新技术企业，税务部门如在日常管理进程中发现其在高新技术企业认定进程中或享用优惠时期不契合«认定方法»第十一条规则的认定条件的，应提请认定机构复核。
促进高新技术产业可持续发展的税收政策调控
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我 国政府 近年 来对科 技进 步 ，促进 高新技术产业 发展给予 了很 多关 注 ， 对现有 的税收政 策也作了一定的调整 ， 由于受到 但 市 场经济整 体发育程度 ． 宏观调 控环境 ， 改革配套 条件等很 多方 面的局 限， 到作为技 术进 步 ， 技成果转化 主体的企业制度 还受 科 上 的某些 内在缺陷 的约束 ，致使税 收政策在促进 高科 技产业化 方面的应有功能尚未得到充分、 有效的发挥， 税收政策取向有待 做进一步的调整 ， 税收政策潜力有待进 一步挖掘 。 本文拟就此问 题谈一些粗浅之见 当前高新技术产生税收政策殛其存在的主要 问嚣 （ ） 一 高科技 产业化 的税 收政 策宏观调控能力不足 １ ． 对鼓励高新技术 产业发展 的税收规定 比较分 散 ， 各种措施 之间没 有一个 总的政策作为指导 ， 没有形成一个整体 。 ２ ． 促进高科 技产业化的税 收政 策缺乏统筹 和长远考虑。 高科 技产业是一个持续发展 的系统过程 ， 需要制定 实施 与之相适应 的税收政策 。 高科技产业化的基础 是科研开 发和科技进步 ， 而科 研开发和科技进 步渗 透于现代社 会经济生活的各个领域 、 个 各 方面 ， 以及科研开发及成果转化的各个 阶段和各个 环节 ， 因而是 项涉及面很广 、 系统性很强的工作 。与此相关的税收制度和税 收政策 ， 也应从 系统论 的视角来加 以全面考虑 。 国现行 的税制 我 和税政 ， 在这方面还有一些戈缺 。例 如 ， 对基础研究和应用性 技 术开发研究的税收政策；对企业科研开发投入和对科技成果运 用（ 收人 ） 的税 收政策 ； 对科研 开发 的试验 阶段 、 中间试验阶段和 产业化 阶段的税 收政策 ； 鼓励技术引进和消化 吸收的税 收政 对 策等等 ，把科研开发或技术进步 作为－ｑ＠ 机的整体来考虑对 －＇ － 其的税 收激励 现行 的 科技税 收政策仅 注重了科技成果 ， 而忽视 了科技 投人环节 ， 不利发挥税收在促进科技 进步 或成果研究开 发和转化上 的整体政策效应 。 ３ ． 税收优惠方｝ 萤晴重直接优 惠 、 一化 。对 高新技 术企业 的 单 税收优惠主要集 中在所得税上 ， 接优惠较多 ， 直 间接优 惠较步 ， 税 收优惠的政策效果欠佳。 并且激励方式偏重乃至局限于税率式优 惠与税 额减 免 ， 较少运用 加速 折 旧 、 抵免 、 而 投资 科技发 展准备 金 、＆ Ｒ Ｄ费用的扣除等手段和举措 ， 因此主要受 惠对 象是那些 已 经和能够获得技术开 发收益的Ａ， ． －Ｖ而对那些尚未或 正在进行技 Ｉ 术研究开发 的 企业则无税收刺激可言 ， 故对扶 持更多 的企业加人 科技创新的行列有—定的负面影响 ， 需尽快加 以改进 。 （ ） 行增值税 不利 于高新技术产业 化发展 要求 ， － 现 加重 了 高新技术 企业 的税收负担 目前实行 的“ 生产型” 增值税 与 １９ 年 税制 改革时 仍 以粗 ９４ 放型 、 劳动密集型为主的经济增长方式大体适应和 匹配。然而 ， 随 着科 技重要 性 的 丑益 显 现 ，国际 国 内经济—— 产品 ——技 术——市场竞争 的 日 益激烈 ． 国用先进技术改造传统 产业 ， 我 尽 快促进产业 升级 的紧迫 感不断增强 ，现行增值税类型 的弊端也 越来越 明显地表现出来。 一是高新技术产品多为高附加值产 品 ，
国外促进高新技术产业发展的税收政策及其借鉴
用 于基础技 术研 究 的折 旧资产 ，按 当
年该项 支 出的 ５ ％从应 纳税额 中抵免 ； 又如 为鼓励 中小 企业 加大科 技投 入 的 力度 ，规 定 中小 企业 的研发 支 出可按
除 。 大利亚还规 定 ， 澳 企业研究 与发展 投资 的 ６ ％可以得到政府 的补偿 。 ０
以及 年 限合计 法 等 加速 折 旧的方 法 。 ２ 世纪 ７ ８ 年 代 ，美国两 次缩短 了 ０ ０ ０ 固定资产 法定使 用年 限 ，固定 资产 的 类别减 少到 ５ ， 汽车 、 类 将 科研 设备等 固定 资产的折 旧年 限缩短至 ３ ， 年 机器 设 备缩 短至 ５ 。目前 ， 国每年 的投 年 美 资 中 ， 旧提成 的比重高达 ６ ９ ％ 。 折 ０— ０ 日本政府 规定 ，对 属于 国家 重点 产 业部 门或行业 所 引进 、购买 的技术
的优 惠政策 。 韩 国税 法规 定 ，对 企 业研究 实验
日本 政府 规 定 ，企 业的 研发 费用 可 选择 资 本化 即按 照递 延 资产 处 理 ，
亦可选择 当期 全额扣除 。 另外 ， 于符 对
合条 件 的费用还 可按规 定直 接抵免 应
用 的设 备投资金额 ， ％（ 口产品 ） 按５ 进
１ ％抵免 当年应缴 的 ０ 所得 税 。凡是 企业科 研 发 展 费用 超 过前 ３
年 平均 值的 ，可按超
过部分 的２ ％抵免 当 ５ 年的应 纳税额 （同时
澳 大利 亚政 府对专 门用 于科 研 的 建筑 和设备 的费用 ， 可以按照不少 于 ３ 年 的时间扣除 ； 对居 民、 司每年在澳 公
新加坡 税 法规 定 ，对 从 事研究 开
高新技术企业所得税税收优惠政策研究
高新技术企业所得税税收优惠政策研究高新技术企业是指以科技为核心竞争力，依托自主知识产权创新能力，具有较高技术含量和创新水平的企业。
在当前经济转型升级的背景下，高新技术企业扮演着极为重要的角色，对经济的发展起到了积极的推动作用。
为了进一步激发高新技术企业的创新活力，我国对高新技术企业实行了税收优惠政策。
本文将围绕高新技术企业所得税税收优惠政策展开研究，探讨其政策背景、政策措施、政策效果以及未来发展方向。
一、政策背景国家对高新技术企业实行税收优惠政策，是为了鼓励企业加大科研投入，提高自主创新能力，推动经济向创新驱动发展转型，促进经济结构调整升级。
而此前，我国税收政策主要集中在扶持传统产业发展和保障国家财政收入两方面，对于高新技术企业则并未给予特别的优惠政策。
针对高新技术企业推出税收优惠政策，不仅有利于激励企业创新，还可以优化产业结构，提升经济发展质量和效益。
二、政策措施高新技术企业所得税税收优惠政策的主要措施包括两个方面：减免税率和加计扣除。
1. 减免税率我国《企业所得税法》规定，高新技术企业在计算应纳税所得额时，可按照15%的税率征收所得税，比一般企业所得税税率20%的税率要低。
这一政策措施有效降低了高新技术企业的税负水平，提高了企业的盈利能力，也鼓励了企业加大对技术创新研发的投入。
2. 加计扣除为鼓励高新技术企业加大研发投入，我国税法规定，高新技术企业在计算所得税应纳税所得额时，可以将研发费用加计扣除。
具体来说，企业在计算所得税应纳税所得额时，可以就研发费用在费用支出基础上增加50%加计扣除，这样既可以降低企业的纳税负担，又可以鼓励企业加大对科技创新的投入。
三、政策效果高新技术企业所得税税收优惠政策的实施，对企业、产业和国家经济都产生了积极的影响。
1. 促进企业创新税收优惠政策有力地激发了高新技术企业的创新活力。
不仅有效降低了企业纳税负担，提高了企业盈利能力，也鼓励了企业加大对科研创新的投入。
根据统计数据显示，税收优惠政策的实施，高新技术企业的研发投入明显增加，技术创新能力显著提升，为企业带来了更多的市场机会和竞争优势。
高新技术产业扶持政策解读
高新技术产业扶持政策解读第一章高新技术产业概述 (2)1.1 高新技术产业的定义与特点 (2)1.2 高新技术产业在我国的发展现状 (2)1.3 高新技术产业的重要性 (3)第二章高新技术产业政策体系 (3)2.1 国家层面政策概述 (3)2.2 地方层面政策概述 (4)2.3 政策性金融机构支持政策 (4)第三章高新技术产业税收优惠政策 (4)3.1 企业所得税优惠政策 (4)3.2 增值税优惠政策 (5)3.3 个人所得税优惠政策 (5)第四章高新技术产业融资政策 (5)4.1 资金支持政策 (5)4.2 金融机构支持政策 (6)4.3 资本市场支持政策 (6)第五章高新技术产业人才政策 (6)5.1 人才引进政策 (6)5.2 人才培养政策 (7)5.3 人才激励政策 (7)第六章高新技术产业技术创新政策 (8)6.1 科技项目支持政策 (8)6.2 知识产权保护政策 (8)6.3 技术成果转化政策 (9)第八章高新技术产业集聚区政策 (9)8.1 高新区政策 (9)8.1.1 政策定位 (9)8.1.2 政策措施 (9)8.2 产业化基地政策 (9)8.2.1 政策定位 (10)8.2.2 政策措施 (10)8.3 专业化园区政策 (10)8.3.1 政策定位 (10)8.3.2 政策措施 (10)第九章高新技术产业监管政策 (10)9.1 安全监管政策 (10)9.1.1 政策背景及目标 (10)9.1.2 政策内容 (11)9.2 环保监管政策 (11)9.2.1 政策背景及目标 (11)9.2.2 政策内容 (11)9.3 质量监管政策 (11)9.3.1 政策背景及目标 (11)9.3.2 政策内容 (12)第十章高新技术产业政策展望 (12)10.1 政策发展趋势 (12)10.2 政策创新方向 (12)10.3 政策实施效果评估 (12)第一章高新技术产业概述1.1 高新技术产业的定义与特点高新技术产业，是指以高新技术为核心，以创新研发为驱动，运用现代科学技术知识和先进生产技术，形成具有高附加值、高技术含量、高经济效益的产业。
促进高科技产业化的税收政策
合 方 面 采 取 有 效 措
特 ５Ｉ 进几９ 年代 以来 ， ； ｌ 是 ０ 新技 术 施 ． 共同 为发 展高科
的蓬勃 发展 及 其迅速 向现 实生产 力 的转化 ，对世 界经济 和 技 实 现 产 业 化 发 挥 社会 发展乃 至 国际 战略 格局 部产 生着 深刻 的 影 响 高 新技 作 用 。为此 ． 要在 需 术及 其产 业 已成 为推 动经 济 和社 会 发 展 的主 要推 动 力 ， 成 如 下 几 个 方 面 进 一 为综台 国力 的核 心 。现 代 国际社 会 的竞 争 ， 到底是综 合 国 说 步 完 善 有 关 的政 策 力 的竞争 ． 键Байду номын сангаас科 学 技术 的竞 争 ， 关 而高新 技 术及其 产业 又 措 施 ： 是整个 竞争 的 焦点 当前 ，谁 占有 高新技 术 及其产 业 的优
高 科 技发 展 的 同际 性 趋势 和 我 国高科 技 发 展 的重 点 方 向 ， 有一 定 的不利 影响 ， 其景 但 有 选择性 地重 点扶 持 电子信 息 、 生物 技术 、 医药 、 新 新村 料 、 断发 展 壮大之 后 ， 能够 对
新 能 源 、 天 航空 、 洋 等领 域 的优 先发 展 ： 是 要提 高 优 作用 ． 航 海 三 当然也 可 增加 国家 惠政 策的整体 效应 ， 即要 在科技 立法 、 财政 、 融 、 出 口和 行业进 行消 费型 增值税 的 金 进
一
、
完 善 高 科
势， 谁就 占有 政治 、 济 、 经 军事和 社会 发展 的 主动权 ． 谁就 在 技 产 业 的 增 值 税 期 。
国际战略 格局 中处 丁有利地位 。所 以， 新技术 及其产 业化 现 在 高 科 技 企 业 在 高 是推动社 会 发展 的强大 动 力 ， 有利 于促进 经 济变 革 ， 利 增 值 税 上 遇 到 的 主 它 有 于推动整 个经济 发展 ， 利 于增 强综合 国力 。 有 要 问题 是进 项 税 额
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鼓励高科技产业发展的税收政策选择(一)
税收作为国家调控经济社会发展的重要工具，一直在实现经济结构调整和经济发展方式转变等方面具有独特的作用。
1994年税制改革以来，我国相继出台并实施了一系列促进科技进步的税收优惠政策，对增加企业研发投入、发展高科技、实现产业化、提升企业自主创新能力和核心竞争力，发挥了积极的推动作用。
现行税制促进科技创新的激励作用主要表现在以下两个方面：一是通过税收法律法规促进科技发展和自主创新，如对直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器设备免征增值税，对农业机耕及相关培训免征营业税，对提供专有技术取得的特许权使用费减免外资企业所得税，对省（部）级以上单位颁发的科技奖金免征个人所得税等。
二是适时制定具体的税收优惠政策，对研究开发—科技成果转化—成果产业化等不同环节、高新技术产业开发区等特定区域以及集成电路、软件、科研机构转制、科学普及等实体或产品给予支持，以促进技术创新、发展高科技和推动科技体制改革。
据初步统计，现行税制共对高新技术产业开发区、经济技术开发区等21类特殊区域实行了区别对待的税收优惠政策，以适应改革开放和我国经济梯度开发与促进区域经济振兴的需要，如：对包括中部6省的26个老工业基地城市的八大行业实行消费型增值税改革试点、统一对研发费用所得税前加计扣除、实行企业技改设备投资抵免新增所得税、科技成果转化免征相关税收、内外资项目投资总额内进口设备免税、进口科教用品免税、高新区内高新技术企业及软件与集成电路产业实行减免税、对科技创新与科学普及减免税等。
据不完全统计，2003年，仅对高新技术企业减免税收就达250亿元，2004年科技税收减免合计达到700多亿元。
现行涉税法规及具体税收政策有效地提高了企业科技创新的积极性和主动性，也充分发挥了高科技园区等特定区域的辐射和平台作用。
现行政策仍存在问题
从现行税制的运行实践分析，现行促进科技进步的税收政策也存在一些亟待解决的问题。
区域优惠力度大、层次多，产业优惠相对较弱且导向不够清晰。
目前，21个大类的区域税收优惠政策范围广、内容丰富，虽然也体现对高科技产业的扶持，但产业税收优惠过于偏重对利润的调节，特别是区域普惠税收优惠政策在一定程度上减弱了鼓励高科技产业发展的导向功能。
税收激励政策较多偏重于创新结果而不是扶持创新过程，影响了税收政策的效果。
如：企业已被确认为高新技术企业或研发形成科技成果转让时，才能享受相关优惠政策；加速折旧、投资抵免等扶持科技产业化的间接税收优惠政策受制于各种因素无法充分落实；因居民管辖权、税收抵免等因素的制约，外商投资企业享受的税收优惠部分成为了发达国家的财政收入。
税收扶持政策缺乏系统性，政策效应有待进一步提高。
现行促进科技进步的税收优惠政策几乎散见于现行税制的各个税种，但都具有特定的适用条件，如高新区内高新技术企业与区外企业税收待遇不一致，影响了企业的公平竞争。
对科技企业采取增值税、进口环节税等优惠政策，影响了增值税制度的规范，也存在替代投资及财政支出等问题，越位严重。
而对科技基础研究、风险投资、产学研结合等的税收优惠政策支持力度不够，存在一定的缺位现象。
特别是部分税收优惠政策实施需要主管部门对优惠主体进行认定与管理，存在一定的政策“博弈”现象。
税收政策选择
经济发展实践表明，高科技成果的转化与应用、引进设备与技术、加大研发费用投入等是市场主体增强核心竞争力、追求高收益的成本，应由市场机制发挥其基础性的作用，政府不能替代企业进行市场决策。
税收扶持政策只是鼓励企业发展高科技的“引子”，着重要为企业创造公平创新的税收环境。
改革和完善主体税种，增强增值税和企业所得税对发展高科技产业的适应性。
积极推进增值税转型改革，允许企业抵扣外购机器设备等固定资产的进项税额，不仅可以进
一步消除重复征税，鼓励企业进行技术和设备投资，促进产业结构调整和技术升级，提高产品的国际竞争力。
也可以减轻企业税收负担，鼓励企业增加科技创新的投资力度。
当前应认真总结增值税转型在东北地区与中部部分老工业基地城市试点的经验，密切关注宏观经济的总体态势，进一步完善全国统一实施的增值税转型改革方案，在条件成熟时，在全国范围内统一实施增值税转型改革。
而新的企业所得税法及拟议中的企业所得税法实施条例将对现行企业所得税税前扣除政策予以规范，对高新技术企业实行15%的所得税低税率，以充分体现企业发展高科技对劳动力、资本和技术补偿的需要，在淡化区域所得税优惠政策的同时，强化以产业优惠为主、辅以区域优惠和兼顾社会发展的所得税优惠政策体制，促进高新技术产业发展、鼓励企业研发和增加资源能源节约利用。
由于高科技园区主要集聚的是资金、技术密集型企业，因此，高科技产业将成为增值税和企业所得税改革的主要得益者。