《企业财务报表分析与舞弊识别》
如何判断财务报表是否存在舞弊迹象
如何判断财务报表是否存在舞弊迹象在商业世界中，财务报表是企业经营状况的重要反映。
然而，有时候一些不良企业或个人可能会通过舞弊手段来美化报表，误导投资者、债权人以及其他利益相关者。
因此，学会判断财务报表是否存在舞弊迹象至关重要。
首先，我们来看看财务数据的异常波动。
这是一个常见且重要的线索。
比如说，如果一家企业的营业收入在没有明显业务拓展或市场变化的情况下突然大幅增长，就需要引起警惕。
同样，如果成本在短期内急剧下降，而又没有合理的成本控制措施解释，这也可能是舞弊的信号。
再看看利润指标。
过高或不合理的利润率可能暗示着问题。
如果一家公司在同行业中利润率远远高于平均水平，且无法从其独特的竞争优势或经营策略中找到合理的解释，那就值得深入探究。
另外，利润的增长趋势如果与其他关键指标如销售额、现金流等不匹配，也可能存在舞弊。
资产方面的异常也是判断的重要依据。
虚增资产是常见的舞弊手段之一。
例如，存货的数量或价值被高估，固定资产的价值被不合理地抬高，或者无形资产的评估存在夸大等。
如果资产的增长速度与企业的实际运营和投资活动不相符，就需要进一步审查。
负债的情况也不能忽视。
隐瞒负债或者低估负债规模是舞弊者常用的手法。
比如，应付款项的账龄被不合理延长，或者长期负债被错误分类为短期负债，以美化短期偿债能力。
接下来，关注现金流。
健康的企业通常会有与盈利相匹配的现金流。
如果企业报告了盈利，但经营活动产生的现金流量却持续为负或者远远低于净利润，这可能意味着收入确认存在问题，或者存在虚构交易来虚增利润的情况。
再看看关联交易。
过多或复杂的关联交易往往是舞弊的温床。
如果企业与关联方之间的交易价格明显偏离市场公平价格，或者存在大量的关联方资金往来，且没有合理的商业实质，就可能存在通过关联交易操纵利润的嫌疑。
非财务信息也能提供有价值的线索。
比如，管理层的频繁变动、公司治理结构的不完善、内部审计职能的薄弱、企业面临的法律诉讼等。
如果一家企业经常更换审计师，或者审计意见出现保留或否定的情况，这都可能是财务报表存在问题的信号。
财务报表分析与舞弊识别
报告 标准化
资产负债表 利润表
现金流量表 权益变动表
？ …… 分析 与 透视
长城VS.长安
长安
长城
销售净利率对比？
扣除投资收益后的销售净利率对比？
长安汽车的投资收益是什么？
熊猫烟花真的靠投资在赚钱吗？
• 奇怪的利润现象
25,000,000.00 20,000,000.00 15,000,000.00 10,000,000.00
债权人
工会组织
证券分析师ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
基金经理
• 证券分析师：公司业绩如何？它是否达到我的业绩预期？ 如果没有达到，为什么？依据我对公司当前和未来业绩的 评价，公司股票的价值是多少？
• 银行信贷人员：贷款给公司的信用风险有多大？公司资产 的流动性和偿债能力如何？公司的经营风险是什么？公司 的融资和股利政策所产生的风险是什么？
612676.4
-54159.2
去年同期
同期余额变动
17296958 14754587 61493.9 1858716 530150.7 68108.8 105130.6
28235
622842.8 0 581882.4
35914.8 15298.3 0 602498.9 43981.7 0 558517.2
四、净利润
归属于母公司所有者的净利润
少数股东损益
2015年 （前三年）
13554763.3 11598118.2
58579.6 1664467.6
429147.5 10428.2 19808.7 0 -692
165476.4 -61002.1 166522.4 16624.6 88895.7 13122.5 75773.2
财务造假如何识别财务舞弊
财务造假如何识别财务舞弊财务造假是指企业在财务报表中故意采取不诚实的会计处理手段，通过虚增收入、减少费用或隐藏负债等方式，达到误导投资者、隐瞒真实情况的目的。
对于投资者和金融机构而言，准确识别财务舞弊至关重要，以保护自身权益，并做出正确的投资决策。
本文将从多个角度分析如何识别财务舞弊，并介绍一些常见的财务舞弊手段。
一、财务指标异常一项财务指标的异常表现可以引起财务舞弊的怀疑。
这些异常可能体现在经营活动、财务状况或现金流量等方面。
1. 经营活动异常如销售额的异常增长或下降、盈利能力突然改善或恶化，这些情况都可能是财务舞弊的迹象。
2. 财务状况异常低资本回报率、过高的负债水平、不合理的资产负债结构等也是财务舞弊的信号。
3. 现金流量异常随着公司业务规模扩大，现金流量应该相应增长，若现金流量减少或持平，则可能意味着财务舞弊。
二、财务报表分析1. 收入和费用分析对企业的收入和费用进行详细分析可以揭示财务舞弊的迹象。
例如，虚增收入往往会导致销售净利率异常高，而费用的异常变动也可能暗示着财务舞弊。
2. 资产和负债分析仔细分析企业的资产和负债情况可以揭示财务造假的痕迹。
虚增资产和隐藏负债的情况应引起警惕。
3. 资金流动分析对企业资金的流入和流出进行分析，发现异常的资金流动可能是财务舞弊的证据。
例如，大额现金支出或频繁的资金调动可能是隐藏财务问题的迹象。
三、审计和内部控制1. 审计报告审计报告中的意见和说明是对企业财务真实性的评价，通过仔细阅读审计报告可以了解到审计师是否发现了任何迹象表明存在财务舞弊的可能性。
2. 内部控制企业的内部控制体系应该能够防范和发现财务舞弊行为。
检查企业的内部控制流程以确保其有效性是识别财务舞弊的重要手段。
四、财务舞弊的常见手段以下是一些常见的财务舞弊手段：1. 虚增收入：通过虚构交易或合同来增加企业的收入，从而提高企业的盈利能力。
2. 虚增利润：通过调整会计核算政策、发生时间和计量方法来操纵财务报表，夸大企业的利润水平。
企业财务报表分析及舞弊识别(Word)
《企业财务报表分析及舞弊识别》
主讲：应老师（授信业务）6小-12小时
一、企业报表的分析
1、企业报表简介
2、核对
3、分析勾稽关系的合理性
4、分析其变化趋势
5、结合账本分析数据的结构
6、深入企业了解生产流程及经营情况
7、了解企业所有的法律文件
8、表外业务
二、非财务因素的分析
1、宏观经济趋势
2、区域经济特点
3、行业发展变化方向
4、企业的性质
5、企业在行业中的地位
6、主要经营者情况及道德取向
三、实例分析
1、销售虚假
虚构收入
提前确认收入
利用关联交易“制造”销售收入
2、成本费用虚假
转移费用
费用资本化、递延费用及推迟确认费用
1 / 2
多提或少提资产减值准备以调控利润
3、资产负债虚假
制造非经常性损益事项
虚增资产和漏列负债
潜亏挂账
资产重组创造利润
注册资本造假
4、会计核算技术造假
企业会计报表造假三个层次
低级层次、中级层次、高级层次
5、
6、
7、
友情提示：方案范本是经验性极强的领域，本范文无法思考和涵盖全面，供参考!最好找专业人士起草或审核后使用。
8、
9、
10、。
企业财务报表分析与舞弊识别(学员版)1天版 8.10 1.1
悲伤的信
第一讲：通过第第财二二务讲讲报商表商业透业课视课程企程的业的设经设计营计
第4 页
22、、商商业业讲讲师师市市场场规规范范
该企业存在问题分析
第一讲：通过第第财二二务讲讲报商表商业透业课视课程企程的业的设经设计营计
第5 页
22、、商商业业讲讲师师市市场场规规范范
财务会计是什么？
➢ 以货币为计量单位，通过记账、算账、报账等一系列程序来提供 企业的财务状况和经营成果。
第二讲 商业课程的设计
第1 页
2、商业讲师市场规范
企业财务报表分析与舞弊识别
第2 页
目录页
Contents Page
第一讲 通过财务报表透视企业经营
第二讲 财务报表粉饰方法及识别
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第3 页
东莞市兆信通讯实业有限公司 2015年1月4日 注册资金2000万、员工450人、董事长的绝笔信
我现在心很平静，我是7天前让财务把所有的年底付款的计划都 做了出来，以前我基本没有看这种报表，但我仔细的审核应付款 和应收款后我就知道出问题了，而且是个很大的问题，说实话以 前问真的没有注意到问题的严重性，现在晚了我们的资金链已经 完全断裂，。。。我的内心真的很难过，我可以逃避一走了之， 但我内心说不过去，我真的不可能躲在阴暗的角落看着别人哭， 我害了很多人，我不能逃避，所以我这能选择这种方式离开了。
22、、商商业业讲讲师师市市场场规规范范
5000 4000 3000 2000 1000
0
3051 2009
4106 4262 3578 3714 34.6%
60% 40%
20%
3.8%
3.8% 0%
-16.0% -20% 2010 2011 2012 2013
财务报表分析技巧篇——报表透视与舞弊识别
财务报表分析技巧篇——报表透视与舞弊识别财务报表分析技巧篇——报表透视与舞弊识别报表解读技巧的核心财务报表间的钩稽关系第一章掌握报表解读技巧的意义第二章第三章财务报表的表内逻辑第四章第五章某非上市企业财报分析第六章报表舞弊案例分析目录CONTENTS掌握报表解读技巧的意义财报技巧解读的价值A快速判断报表所反映的经济业务及其意义提炼报表编制的逻辑性把握报表解读的大方向迅速判断报表的真实性，正确性及是存在报表舞弊等可能B C D报表解读技巧的核心报表解读技巧的核心掌握报表内部及报表之间的钩稽关系损益表现金流量表资产负债表财务报表的表内逻辑资产负债表的内部逻辑资产= 负债+ 所有者权益资金的使用方资金的债务来源方资金的权益来源方损益表的内部逻辑损益表收入–成本–费用= 利润现金流量表的内部逻辑现金流量表期初现金+ 本期现金流入–本期现金流出= 期末现金财务报表间的钩稽关系报表间钩稽关系–总旨公司现金状况【现金流量表】的任何变化，总可以在财务状况的变化中(资产负债表), 抑或公司经营结果中【损益表】。
资产负债表的任何变化，抑或反映在收益或亏损里【损益表】, 或者现金的变化里【现金流量表】。
公司的经营结果【损益表】，不是反映在公司资产结构的变化中【资产负债表】，就是现金状况的变化中【现金流量表】。
报表间钩稽关系-利润的去向利润的去向钩稽关系–当期净利润= 期末未分配利润-期初未分配利润报表间钩稽关系-收入的去向收入的去向钩稽关系–当期收入=销售商品、提供劳务收到的现金+ (期末应收账款–期初应收账款)报表间钩稽关系-成本的去向成本的去向钩稽关系–当期主营业务成本=购买商品、接受劳务支付的现金+ (期末应付账款–期初应付账款)报表间钩稽关系-现金科目的对应现金科目的对应钩稽关系–现金及现金等价物净增加额= 货币资金增加额+ 现金等价物增加额报表间钩稽关系–举例说明某上市公司2004年的年报中，利润表中2004年主营业务收入为6.52亿元，现金流量表中2004年销售商品、提供劳务收到的现金为5.23亿元，收入与现金流相差1亿多元同时在资产负债表中，公司2004年年末的应收票据、应收账款合计只有近0.14亿元。
财务报告舞弊现象分析(3篇)
第1篇一、引言随着我国市场经济体制的不断完善，企业财务报告舞弊现象日益凸显。
财务报告舞弊不仅损害了企业的利益，还影响了市场的公平竞争，甚至对国家金融安全构成威胁。
本文旨在分析财务报告舞弊现象的原因、表现形式及危害，并提出相应的防范措施。
二、财务报告舞弊现象的原因1. 企业利益驱动企业在追求利润最大化的过程中，为了美化财务报表，提高股价，可能会采取财务报告舞弊手段。
这种现象在上市公司尤为突出，因为上市公司面临着巨大的市场竞争压力，需要通过良好的业绩表现来吸引投资者。
2. 内部控制薄弱内部控制是防止财务报告舞弊的重要手段。
然而，部分企业内部控制薄弱，缺乏有效的监督机制，为舞弊行为提供了可乘之机。
3. 监管不力监管机构在监管过程中存在漏洞，导致部分企业得以逍遥法外。
此外，监管机构在执法过程中存在不严、不公等问题，也助长了舞弊现象。
4. 会计准则不完善会计准则在一定程度上为企业舞弊提供了可操作的空间。
部分会计准则过于复杂，难以理解，导致企业会计人员对准则的理解出现偏差，从而引发舞弊行为。
5. 社会风气影响社会风气对财务报告舞弊现象产生了一定的影响。
一些企业为了追求短期利益，不惜采取舞弊手段，这种风气在一定程度上助长了舞弊现象。
三、财务报告舞弊现象的表现形式1. 收入确认舞弊企业通过提前确认收入、虚构收入等方式，人为提高利润，美化财务报表。
2. 成本费用舞弊企业通过虚列成本、少计费用等手段，降低成本费用，提高利润。
3. 资产负债舞弊企业通过虚增资产、虚减负债等方式，美化财务报表，误导投资者。
4. 投资收益舞弊企业通过虚构投资收益、隐瞒投资损失等手段，美化财务报表。
5. 财务报告披露舞弊企业故意隐瞒重要信息，误导投资者。
四、财务报告舞弊现象的危害1. 损害企业利益财务报告舞弊导致企业财务状况失真，损害了企业利益。
2. 损害投资者利益投资者根据虚假的财务报告做出投资决策，导致投资损失。
3. 影响市场公平竞争财务报告舞弊企业通过虚假的财务报表获得竞争优势，损害了市场公平竞争。
浅谈财务报告舞弊手段及识别方法
●业务技术2011年第6期浅谈财务报告舞弊手段及识别方法○黑龙江省煤田地质局何玉林虚假财务报告是指未能遵循财务报告标准，无意识或有意识地采用各种方式和手段歪曲反映企业的财务状况、经营成果和现金流量，对企业的财务活动情况做出不实陈述的财务报告。
虚假财务报告提供的会计信息未能真实反映客观的经济活动，给决策者的相关决策带来不利影响，严重干扰了我国市场经济秩序。
通过对虚假财务报表的分析研究，了解常见作假手段，掌握相应的识别方法，并在此基础上提出解决该问题的方法，有利于维护报表使用者的利益，有利于促进市场经济秩序的正常运转。
一、虚假财务报表常见的舞弊手段（一）虚增销售收入通过收入来粉饰财务报表是舞弊者最常用的手法，而且虚增销售收入也有多种不同的手段，以下列示几种最常见的虚增销售收入的舞弊手法：①提前确认收入；②扩大销售核算范围虚增收入；③通过关联交易虚增收入；④调节应收、应付账款。
但是这种舞弊手法很容易被审计人员通过函证发现，因此，在这种情况下，经常伴随着应收账款的转移，具体的做法是将应收账款让售给专门的财务公司，伪造金融单证或者在金融机构配合下，以虚构的银行存款“收回”应收账款。
（二）虚增或虚减调节利润第一种方法是通过关联交易调节利润。
利用关联交易调节利润的主要方式包括：采用非公允价格进行购销活动、资产置换和股权置换；以低息或高息发生资金往来，调节财务费用；通过在关联方企业“对倒”创造交易量，创造利润；委托经营或受托经营，抬高上市公司经营业绩。
第二种方法是通过调整收入确认方式操控利润。
现行会计制度规定可以采取三种收入确定方式：①销售行为完成，无论货款是否收到，即可视为收入实现；②按生产进度确认收入；③按合同约定确认，主要指分期付款销售方式。
同时规定，在确认营业收入时，还应扣除折扣、折让、销售退回。
企业利用制度的灵活性，根据需要随时调整收入确认方式，提前或推后确认收入，从而调整各项利润，以达到骗贷或偷逃税款的目的。
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企业财务报表分析与舞弊识别
主讲：林少刚
课程背景
•盈利的企业会破产吗？
•产品毛利率20%，如果客户要求价格下降25%，企业风险加大了吗？
•财务术语晦涩难懂，有没有简单、快速的办法快速地学会财务原理？
•如何从财务数据看到企业真实的经营状况？
本课程针对银行客户经理与信贷人员而设，站在债权人的视角解读、分析和识别财务信息。
采用案例教学，让学员在实战中体会财务分析的真谛，结合财务会计与管理会计分析方法，让学员对企业财务报表分析变的立体、有层次感，加强风险把控。
我们的课程以企业管理层日常碰到的业务和财务问题作为切入口，导入大量的真实案例，运用工具、方法、现场辅导的手法，控制信贷风险，发现营销机会。
课程收益
•学会使用财务工具透析企业运作
•简单、快速读懂财务报告，理解经营环境如何影响企业
•运用财务分析解读经营管理，寻求判断企业风险的有效方法
•从业务与财务出发，准确识别企业报表舞弊状况
课程时间
共1天（6小时/天）
培训对象
银行对公客户经理、信贷经理
课程大纲
模块一：企业经营之道与财务管理
案例1：一位董事长的绝笔信
1.经营者工作中的财务短板
2.财报是实现业务与财务沟通的商业语言
3.财务管理是员工主动降本增效机制的终极落地工具
4.财务管理职能：核算、支持、监督
模块二：轻松读懂财务报表，解读企业运营结果与风险
案例2：某A股上市公司
1.企业的“底子”：资产负债表——风险与效率
- 公司的资产来源有几个？
- 应收账款的决定性因素是什么？
- 重资产模式与轻资产模式在财务报表的表现是什么？
- 什么是商誉？如何产生？
- 财务结构是否合理？有何风险？
- 大公司与小公司在资产负债率与流动比率的不同表现是什么？
- 如何提升应收账款与存货周转率？
- 资产负债表与利润表的数据勾结关系
2.企业的“面子”：利润表——企业赚钱了吗？
- 哪些关键因素会影响利润？
- 主要利润来源于正当“职业”吗？
- 收入负增长给企业带来哪些影响？
- 如何评价公司的毛利率高低？
- 如何评价公司净资产报酬率高低？
- 一家公司的市盈率高说明什么？
- 利润表与资产负债表的数据勾结关系
3.企业的“日子”：现金流量表——企业是否健康？
- 为何有利润却没钱？
- 为何长期亏损的企业却受投资者青睐？
- 如何通过现金流量透视企业经营现状？
- 企业资金链断裂的两大原因及规避办法
- 资金滚动预算表编制方法
- 现金流量表与资产负债表的数据勾结关系
演练1：财务指标计算与分析
演练2：未来三年财务指标预测
4.重要会计准则解读
- 收入确认原则：何时确认收入
- 配比原则：成本与收入配比
- 费用摊销原则：费用在收益期间分摊
- 费用预提原则：费用在收益期间预提
- 资产减值损失计提原则：按公允价值与成本价值比较
5.如何管理现金流?
- 现金流管理目标
- 建立资金预算管理制度
- 建立信用管理及应收管理制度
- 警惕高负债率，做好财务杠杆与风险平衡
演练3：资金需求预测
模块三：财务报表造假方法及舞弊识别
1、财务报表造假动机及原理
2、财务报表造假方法
案例3：某上市公司财务造假案例
3、财务报表造假识别方法
- 利用财务报表之间的内在逻辑关系识别造假
- 利用财务报表的外在表现识别造假
- 利用非财务数据与财务数据之间印证来识别造假
- 客户财务信息印证的方法
演练4：财务报表造假识别。