第06章外汇业务核算
•
贷：汇入汇款
• 汇款解付，办理结汇：借：汇入汇款 外币
•
贷：货币兑换——外币
•
借：货币兑换——人民币
•
贷：吸收存款（现金）
• 原币存储：借：汇入汇款
•
贷：吸收存款——外汇
第06章外汇业务核算
第三节 国际结算业务
• 二、（出口）托收与（进口）代收
• 托收是出口商根据贸易合同的规定，在货物发运后委托银行 向国外进口商收取货款的一种结算方式。
• 出口押汇：出口商银行为了促进出口企业资金周转， 对出口商开办的融资业务。申请企业需填“出口押 汇申请书”
• 借：贷款 ——押汇（外币）
• 贷：利息收入
•
货币兑换
• 借：货币兑换
• 贷：吸收存款
• 将来收托外汇时：借：存放同业——国外
•
贷：贷款——押汇（外币）
•
手续费及佣金收入
第06章外汇业务核算
• 例3：某外商有现汇港币存款200000元，要求兑换成美元 存入美元现汇存款户，以备支付货款。银行按港币汇买 价1：1.06买入港币，按美元汇卖价1：8.25卖出美元。
借：吸收存款——港币户（外商）HK＄200000
贷：货币兑换
HK＄200000
借：货币兑换
￥212000
贷：货币兑换
￥212000
•
借：货币兑换
•
贷：汇兑损益
• 如为汇兑损失：借：汇兑损益
•
贷：货币兑换
第06章外汇业务核算
第一节 外汇买卖业务
四、货币兑换帐务处理
1、外汇卖出：
例1：某客户需汇出港币20000元，港币卖出价1：1.10，该 客户交现金22000元。
借：库存现金 ￥22000 贷：货币兑换￥22000
2、外汇买入：
借：货币兑换 ￥82200
贷：货币兑换
￥82200
借：货币兑换
US＄9963.64
贷：吸收存款——美元户（**外商） US＄9963.64
第06章外汇业务核算
第二节 外汇资金往来
• 外汇资金往来包括：全国联行外汇往来、港澳及国 外联行往来、国外代理行往来
• 一、全国联行外汇资金往来
• 全国联行外汇资金往来是国内联行总、分、支行之间的外汇 资金帐务往来，使银行办理国内外汇资金划拨和异地外汇结 算的重要工具。
付手段。包括：
• 1、外国货币（纸币、铸币） • 2、外币支付凭证（票据、银行存款凭证） • 3、外币有价证券（政府债券、公司债券、股票） • 4、特别提款权、欧洲货币单位及其他外汇资产 • 分类：现汇（转帐外汇：国际间非现金结算）和现钞； • 贸易外汇和非贸易外汇；即期外汇和远期外汇。
第06章外汇业务核算
第三节 国际结算业务
• 例5：某市中国银行分行8月15日接到美国花 旗银行（代理行）开来即期信用证，金额80 万美元，出口商为市土产公司，来证规定单 到验单付款，该分行审核后当天通知土产公 司。9月10日土产公司发运货物后送来全套 出口单据及跟单汇票，分行审单合格，于9 月20日寄单索汇并加计通知费、议付费1000 美元；9月28日分行接到代理行的已贷记报 单，金额80.1万美元，当天对土产公司结汇， 当日美元汇率1：7.12
•
收入：代收外汇托收款项
• 2、进口单位确认付款，交来付款承认书，
• 借：吸收存款
• 贷：货币兑换
• 借：货币兑换
• 贷：存放同业——国外
• 同时，销记表外科目：付出：代收外汇托收款项
• 3、拒付退单：转销表外科目
第06章外汇业务核算
第三节 国际结算业务
（二）出口托收：包括托收交单、收托结汇两个环节
• 是指国内银行与国外有代理关系的银行之间的帐务往来。分为国外银行 在我纵行开立帐户和国内银行在国外银行开立帐户两种情况。设置“存 放同业——国外”、“同业存放——国外”、“国外协定银行往来” （用于核算政府间签订的贸易和支付协定项下开立的记帐外汇账户，又 称清算账户）三个帐户核算。
• 核算形式有三种： • 1、总行集中开户及帐户核算，各分行共同使用； • 2、分行开立分帐户，单独使用，通过分帐户直接与境外账户办理收付
• （1） “货币兑换”科目余额在贷方时，按中间价折算成的人民币金额 如果大于该帐户人民币借方余额，为汇兑收益；否则为汇兑损失；
• （2） “货币兑换”科目余额在借方时，按中间价折算成的人民币金额 如果大于该帐户人民币贷方余额，为汇兑损失；否则为汇兑收益；
• 损益平时不结转，决算时结转计入“汇兑损益”，如为汇兑收益：
第06章外汇业务核算
第三节 国际结算业务
• 8月15日：收入：国外开来保证凭信 US＄800000
• 9月28日：
• 借：存放同业——国外 US＄801000
• 贷：货币兑换
US＄800000
• 贷：手续费及佣金收入 US＄ 1000
• 6000
④
结汇 交
通
单
知
出口地银行
①买卖合同
⑤装船
⑩提货
运输公司
③信用证 ⑦寄单收汇
⑧偿付
进口商
②
⑨
申
付
请
开
款
证
赎
单
开证行 （进口地银行）
第06章外汇业务核算
第三节 国际结算业务
• （二）出口信用证业务核算：包括：受理国外开来信用
证，交单议付、结汇三个环节
• 1、受理国外开来信用证
• 审核的基础上，编制表外科目凭证
• 代收是指我国外汇银行受国外行的委托，代向国内付款人收 取款项的一种结算方式。
•
光票托收
• 托收
付款交单
•
跟单托收 承兑交单
第06章外汇业务核算
第三节 国际结算业务
• （一）进口代收的核算：收到进口代收单据、
进口单位确认付款、拒付退单三个环节
• 1、收到进口代收单据，通知付款人（进口商）， 同时编制表外科目：
贷：货币兑换——人民币 手续费及佣金收入（汇款额的0.1%）
借：货币兑换——外币 贷：吸收存款——汇出汇款—— 外币
借：吸收存款——汇出汇款 （根据汇入行解付通知，进行核 销转帐）
贷：存放同业——国外（或：全国联行外汇往来）
第06章外汇业务核算
第三节 国际结算业务
• 2、国外汇入汇款
• 收到汇款时：借：存放同业——国外
• 1、托收交单：收入：应收外汇托收款项
• 2、收托结汇
• 借：存放同业——国外
•
贷：货币兑换
• 借：货币兑换
•
贷：吸收存款
• 同时，销记表外科目：付出：应收外汇托收款项
第06章外汇业务核算
第三节 国际结算业务
三、信用证结算方式
（一）信用证的概念和类别 信用证方式是付款人向所在地银行提出申请，并交
对各种外币的收付，直接按原币填制凭证、登记帐簿、编制报表； 2、设置“货币兑换”科目，不论外汇买入还是卖出都通过此科目核算，
以联系和平衡不同货币间的帐务； 3、年终，先按人民币和外币分别编制资产负债表，然后再按决算汇率，
将各种外币资产负债表的各科目发生额和余额折成人民币，与人民币 资产负债表的相同科目对口合并，编制出汇总的资产负债表。
货币：
摘要 年
月日
买入
外币 牌 人民币 (贷) 价 (借)
金额
金额
卖出
结余
外币 牌 人民 借 外币 借 人民
(借) 价 币(贷) 或
或币
金额
金额 贷 金额 贷 金额
第06章外汇业务核算
第一节 外汇买卖业务
• 3、外汇买卖损益的计算
• 每日营业终了，分货币将“货币兑换”科目的余额按当天汇率中间价折 成人民币，与该帐户人民币余额的差额即为当日外汇买卖损益。
付一定数额的保证金，请求银行给收款人开出信 用证以确保收款人按规定条件交付符合信用证规 定的单据后，从付款人银行取得款项的一种结算 方式。 类别：可撤销和不可撤销信用证
保兑和不保兑信用证 跟单和光票信用证 即期和远期信用证 可转让和不可转让信用证
第06章外汇业务核算
信用证业务全过程图
出口商
(11) ⑥
第一节 外汇买卖业务
• 外汇业务包括：外汇存款、外汇贷款、外币兑换、国际结 算、同业外汇拆借、外汇票据的承兑和贴现、外汇借款、 结汇、售汇、外汇信用卡的发行、代理国外信用卡的发行 及付款等。
• 二、外汇业务的核算方法
• 外汇分账制： 1、各种外币分设一套独立的、完整的会计帐簿和会计报表，分帐核算，
第06章外汇业务核算
第一节 外汇买卖业务
• 吸收存款等 • •
货币兑换 买入外汇 买入外汇 （人民币） （外币）
存放同业等
汇出汇款等
货币兑换
卖出外汇 （外币）
卖出外汇 （人民币）
库存现金（吸收存款等）
第06章外汇业务核算
第一节 外汇买卖业务
2、货币兑换帐簿设置：设总帐和分户帐两类帐簿
货币兑换科目分户帐
• 通过“全国联行外汇往来”科目核算，由各系统银行总
行集中管理和监督。
第06章外汇业务核算
第二节 外汇资金往来
二、国外联行往来
国外联行是各银行为便于外汇资金结算在国外设立分支机构，国外联行往来 是国内外联行间办理外汇资金结算的重要工具。
基本做法：采用分散制的核算形式，关系行之间以对方名义开立帐户，互相 填发报单，直接寄送对帐单、对账销账。
• 同时登记表外科目：收入：开往国外保证凭信
• 2、信用证修改 • 3、审单付款：开证行收到国外寄来的全套单据，与原信用
证条款核对无误，打制“进口信用证单据通知书”送进口 商
第06章外汇业务核算
第三节 国际结算业务
第06章国际金融市场
28.06.2021
❖ (二)欧洲货币市场的形成与发展
❖ 二战后，国际分工的进一步加深以及生产和 资本国际化的发展——客观要求ECM形成。
具体来说，其形成过程可分为这样几个阶段： ❖ (1)二战后巨额的美元资金不断地流入欧洲，
这些美元主要存放在伦敦的银行，形成了最
28.06.2021
❖ 从狭义上讲，国际金融市场是仅指从事国际
资金借贷和融通的市场。因而亦称“国际资 金市场”(International Capital Market)。
28.06.2021
（二）国际金融市场和国内金融 市场的联系和区别
❖ 国际金融市场是国内金融市场的延伸和发展， 它在市场利率、资金的相互利用、市场活动 的交叉及相互影响方面与国内金融市场有着 密切的联系，然而两者又有着明显的差别。 主要表现在：
28.06.2021
❖ （一）银行短期信贷市场 ❖ 1、银行对工商企业提供短期信贷 ❖ 2、国际银行同业间的资金拆借或拆放 ❖ 银行同业拆借全凭信誉，无需任何抵押品；
所形成的利率称为银行同业拆放利率 。
❖ 在国际金融市场上最有影响的同业拆放利率 是伦敦银行同业拆放利率(London Inter-
❖ Bank Offered Rate，LIBOR)。
❖ 欧洲货币市场的贷款业务以中长期为主，而 且采用联合贷款方式。
❖ 联合贷款也称“银团贷款” （Consortium Loan）或称辛迪加贷款
（Syndicated Loan），即一笔贷款由数家 银行共同提供。
28.06.2021
❖ 四、欧洲贷币市场的作用 ❖ (一)欧洲货币市场的积极作用 ❖ 1、成为国际资本转移的重要渠道 ❖ 2、扩大了信用资金的来源 ❖ 3、成为弥补某些国家国际收支逆差的重要补
外汇业务的核算文稿演示
buying /selling as agent securities e×cluding stocks) 资信调查、咨询、见证(Credit investigation, consultation and certifying)
二、外汇分帐制
企业外汇业务的核算有两种方法：外汇统帐制和 外汇分账制。
1.外汇统帐制又称本币记账法，就是在每一笔外币 业务发生时，对涉及的外国货币，均按一定的比 价折合成本币记账的一种记账方法。
例题1：某企业出售产品获得销售收入1000美元， 当日的汇率为1＄=7.5￥，那么其会计分录：
借：银行存款—（美元户） 7500 贷：主营业务收入 7500
二、外汇分帐制
银行受理这笔业务后，银行收进2万美元，付出15万 元人民币现钞。这笔业务发生后，涉及美元和人民 币两种货币，因此应通过“货币兑换”科目来作分 录：
借：库存现金
USD 20 000
贷：货币兑换—钞买价 USD 20 000
借：货币兑换—钞买价 RMB150 000
贷：库存现金
RMB150 000
4.外汇业务种类
银行是以货币为经营对象的经济实体，其企业经营 的范围人民币业务和外汇业务，我国银行实行本外 币一体化经营。
中国工商银行外汇业务经营范围 外汇存款(Deposits) 外汇贷款(Loans) 外汇汇款(Remittance) 贸易和非贸易结算(Trade and Non-trade settlement)
二、外汇分帐制
B、一笔业务涉及两种不同货币时，由于一个分录不能 出现两种货币，应通过“货币兑换”科目进行核算， 该科目是不同货币之间帐务处理的桥梁。
外汇业务的核算培训
外汇业务的核算培训一、外汇业务核算的基础知识1. 外币核算基本原则外币核算包括外币的记账、分类和报表编制等工作，需要遵循以下原则：（1）货币实质原则：根据货币的实质评估其核算处理方式，以反映交易涉及的资金流量和货币流量。
（2）合理性原则：根据国家相关法规和会计准则，合理处理外汇业务的核算，确保核算结果的真实和公正。
（3）真实性原则：根据核算对象的实际情况，真实反映外汇业务的账面价值和经济效应。
（4）稳定性原则：外币核算应保持稳定，避免频繁变动，以确保财务报表的准确性和可比性。
2. 外汇业务核算的基本流程外汇业务核算的基本流程包括以下步骤：（1）外汇交易的记账：将外汇交易涉及的资金流量和货币流量记入会计账簿，核算外币账户。
（2）外汇持仓的分类：根据外汇的不同性质和用途，对外汇持仓进行分类，如现金、应收和应付等分类。
（3）外币报表的编制：根据会计准则和管理需要，编制外币资产负债表、外汇收益表、外币现金流量表等报表。
二、外汇业务核算的具体案例分析以某企业为例，描述其外汇业务核算的具体过程。
1. 外汇交易的记账某企业在一天内进行了一笔100,000美元的进口货物交易，汇率为1美元=6.5人民币。
根据相关信息，记账如下：借：应付账款（美元） 100,000美元 × 6.5 人民币/美元 = 650,000人民币贷：现金（人民币） 650,000人民币2. 外汇持仓的分类根据该企业的外汇持仓情况，可以将外汇资产分为现金和应收款项两类。
现金部分即为上述交易中的650,000人民币，应收款项部分可以根据实际情况进行分类。
3. 外币报表的编制根据该企业的实际情况和会计准则的要求，可以编制外币资产负债表、外汇收益表和外币现金流量表等报表。
结论：外汇业务核算对于企业的财务管理和决策具有重要的意义。
通过对外汇业务核算的培训，可以提高财务人员对外汇业务的理解和掌握，避免因外汇风险导致的财务损失。
希望本文介绍的外汇业务核算的基础知识和具体案例分析能够对读者有所帮助。
第6章 外汇市场与外汇交易
２．外汇指定银行（Foreign Exchange Bank）
• 外汇指定银行: 由中央银行指定或授权经营外汇业务的商业银行。 包括商业银行和开设在本国的外国商业银行。 • 在银行与客户间的市场: 是客户（公司、个人）的交易对象. 是外汇资金最终供给者和最终需求者的中介。 在银行间的外汇市场: 轧平头寸， 规避汇率风险，或者投机获利. 交易对象:外汇指定银行间 外汇指定银行与中央银行间
■即期外汇交易 ■远期外汇交易 ■掉期交易 ■套汇交易 ■套利交易 ■外币期权交易 ■外币期货交易
一、 即期外汇交易（Spot ExchanTransactions）
• 即期交易：又称现汇交易，是指买卖双方成交后在两 个营业日内办理交割的外汇买卖。 • 营业日：实际交割双方国家内的银行都营业的日子。 如果有一方为休息日，则不能算作营业日。 • 交割：买卖双方履行交易契约的行为。交割日就是履 行交易契约（进行不同货币之间资金划拨）的具体日 期，又称为起息日（Value Date）。起息日可分为当 日起息、明日起息和交易后的第二个工作日起息三种。
5.从外汇交易的区域范围和周转速度看，外汇市场具有空间 的统一性和时间的连续性
国际重要汇市交易时间（北京时间）
•
• • • • • •
惠 灵 悉 东 香 法 兰 克 伦 纽
顿 尼 京 港 福 敦 约
04:00 - 13:00 06:00 - 15:00 08:00 - 15:30 10:00 - 17:00 14:30 - 23:00 15:30 - 00:30 21:00 - 04:00
商业银行 财务公司 外汇经纪人
▼
▼香港外汇市场上的交易可以划分为两大类：
港币和外币的兑换，其中以和美元兑换为主。 美元兑换其它外币的交易。
外汇业务的核算
票汇结算是指通过银行汇票或商业汇票等票据方 式划款的外汇结算方式，其会计处理涉及票据的 出具、贴现、承兑等手续以及汇款金额的确认。
外汇业务收益的会计处理
收益核算
外汇业务收益主要包括利息收 益和汇率差益。
利息收益
利息收益是指外汇持有期间取 得的利息收入，其核算方法涉
及利息计算和账务处理。
汇率差益
外汇业务的核算
2023-10-30
目录
• 外汇业务概述 • 外汇业务的核算方法 • 外汇业务的会计处理 • 外汇业务的税务处理 • 外汇业务的审计与监督
01
外汇业务概述
外汇业务的概念
外汇业务定义
外汇业务是指利用外汇市场进行货币兑换或交易，以满足不同国家和地区的 经济交流和金融活动需求的一种经济活动。
审计准备阶段
明确审计任务和目标，收集相关法规和资 料，制定详细的审计计划。
审计报告阶段
汇总审计结果，编写审计报告初稿，与被 审计单位沟通并确认报告内容。
现场审计阶段
进行现场实地调查，收集证据，记录审计 过程，编写审计工作底稿。
审计后续阶段
跟踪被审计单位的整改情况，对整改结果 进行评估和监督。
外汇业务的监督机制
外汇业务的合规性管理
合规意识培养
01
加强员工合规意识的培养和教育，提高员工的合规意识和自觉
性。
合规制度建设
02
建立完善的外汇业务合规管理制度，明确各项业务的合规要求
和操作流程。
合规检查与评估
03
定期对外汇业务进行合规检查和评估，及时发现和处理不合规
问题。
感谢您的观看
THANKS
适用税率
根据税法规定，确定适用税率，一 般采用比例税率或超额累进税率。
中国人民银行关于完善外汇分帐核算办法的规定
中国人民银行关于完善外汇分帐核算办法的规定文号：银发[1988]159号颁布日期：1988-06-06 执行日期：1988-06-06 时效性：现行有效效力级别：部门规章一九八六年起，人民银行设置了外汇会计科目，实行了外汇分账核算。
通过两年的实践证明，人民银行实行外汇分账核算是必要的，有关的会计核算办法也是可行的，基本适应了人民银行办理外汇业务，加强外汇管理的需要。
根据一九八八年一月全国分行行长会议提出的进一步加强外汇管理，建立健全有关外汇账务管理办法的精神，现就完善外汇分账核算办法问题作如下规定：一、外币记账单位(一)美元(US＄)以“元”为单位，元以下计至分，分以下四舍五入，元以上计数逗点采用三分位制。
(二)香港元(HK＄)以“元”为单位，元以下计至分，分以下四舍五入，元以上计数逗点采用三分位制。
(三)英镑(￡)以英镑为单位，英镑以下计至便士，便士以下四舍五入，英镑以上计数逗点采用三分位制。
(四)西德马克(DM)以马克为单位，马克以下计至芬尼，芬尼以下四舍五入，马克以上计数逗点采用三分位制。
(五)日元(J￥)以元为单位，计至元，记账时小数以下不计，元以上计数逗点采用三分位制。
(六)如经办的业务，还须使用上述五种货币以外的其他货币，可按国家外汇管理局公布外汇牌价的货币，作为记账货币。
二、记账方法外汇会计核算，采用借贷记账方法，每逢月末、季末、年末与本币核算并表时，应将贷方改为收方，借方改为付方。
三、会计科目(一)沿用科目??“0102外资银行缴存款”、“0103外资其他金融机构缴存款”、“0104国家外汇增值”、“0105同业拆借资金往来”、“0106抵押品”、“0107外汇买卖”、“0108留成外汇现汇”等七个表内科目及“0151留成外汇调剂额度”表外科目。
(二)增设科目??1.表内科目(1)“0109外资银行往来”科目??本行与外资银行之间的资金往来款项，用本科目核算。
??科目下按行处分存、贷款及贷款期限、利率、币种设立账户。
外汇业务的核算办法PPT课件( 84页)
（二）外币定期储蓄存款的利息计算
外币定期储蓄存款，到期取本付息；外币定期储蓄 存款遇到利率调整，仍按存入日利率计息；到期续存， 按续存日利率计息；到期不取，自动按原存期限连本 带息转存，提前支取部分，按当日外币活期储蓄利率 计息；未提前支取部分，仍按存入日利率计息。
单位外汇活期存款计息的会计分录为：
借：利息支出——外汇存款利息支出 外币
贷：活期外汇存款
外币
单位外汇定期存款计提利息的会计分录为：
借：利息支出——外汇存款利息支出 外币
贷：应付利息
外币
定期存款到期，存户来行提取本息的会计分录为：
借：应付利息 外币
定期外汇存款 外币
贷：现金或其他科目
三、人民币特种存款
二、“外汇买卖”科目的核算 （一）、“外汇买卖”科目的作用 1、不同货币换算的工具； 2、平衡帐务的桥梁； 例如：买入美元现钞USD1000，按照牌价，折合 人民币为¥8260元。这笔业务按外汇分账制要求， 编会计分录为：借：现金 USD 1000
贷：现金 ¥8260
通过设置“外汇买卖”科目，上述会计分录改
2、间接标价法，即用一定单位的本国货币作为标 准，折算成一定数额的外国货币。
我国采用直接标价法。
在外汇买卖中外汇作为特殊的商品被买入或卖 出，也有一定的价格，这种价格就叫汇价，也称 汇率，因为它体现了不同货币的换算比率。
目前，大多数国家的外汇汇率采用双档汇率制， 即买入价和卖出价。买入和卖出的平均价为中间 价。
银行在经营外汇业务时，必须做好外汇业务的会 计核算工作。做到：
1、正确进行会计核算； 2、加强业务监督； 3、加强财务管理； 4、开展会计工作检查和会计分析。
06 第六章 国际贸易中的政治经济
第六章国际贸易中的政治经济一、贸易政策措施限制贸易的方式主要有关税、配额、禁运、外汇管制、自愿出口限制、国产化规定和行政管理政策以及反倾销政策等。
近几十年来，关税壁垒下降，非关税壁垒如补贴、配额、自愿出口限制和反倾销政策呈现上升趋势。
1. 关税◆关税是对进口或出口商品征收的一种税收。
关税分两类：从量关税是按进口商品每单位征收一个固定的税额；从价关税是按进口商品价值的一定比例征收的税额。
在大多数情况下，向进口品收取关税以提高进口品的价格，是为了保护国内生产商免受国外的竞争；同时，关税也增加了政府的收入。
◆征收关税：政府得益，因为税收增加了政府收入；国内生产者得益：因为关税通过增加进口商品的成本给他们以某种保护，使其免遭来自外国的竞争；消费者受损：因为他们必须为某些进口品支付高价。
政府和生产者获得的利益是否超过消费者的损失取决于各种因素。
◆从经济角度分析进口关税的影响可以得到两个结论：①关税无疑地是保护生产者而损害消费者的，当它们保护生产者免遭外国竞争时，对供给的限制也提高了国内价格。
②关税降低了世界经济的总体效率。
这是由于保护性的关税鼓励国内企业把理论上在国外生产效率更高的那些产品放在国内生产，其结果是资源不能得到有效利用。
◆有时关税是向出口到别国的商品征收的，总的来说，出口关税有两个目的：第一，提高政府收入；第二，通常是因为政治原因限制一个部门的出口。
2. 进口配额和自愿出口限制◆进口配额是对进入一个国家某种商品数量的直接控制，这种限制通常是通过对个人组成的团体或企业发放进口许可证强制实行的。
关税和配额的结合产生了关税配额，在关税配额下，向超过配额的进口品征收的关税超过配额内的。
◆自愿出口限制是由出口国政府——通常是在进口国政府的要求下——对贸易强制采取的一种配额。
外国生产商同意自愿出口限制是因为他们害怕如果不这么做，可能遭到更具破坏性的惩罚关税或进口配额。
同意自愿出口限制被看成是缓解一国保护主义者的压力，扭转不利形势的最好方式。
第06章 货款的结算1
2.汇票的转让
收款人或持票人在转让汇票时在汇票背面签字并将 其交付被背书人的行为。背书行为包括两项内容： 一是背书人在汇票背面签字；二是背书人将背书 的汇票交付给被背书人。经过背书后持票人成为 背书人（即转让人、又称前手），是汇票的债务 人，对被背书人（即汇票的受让人、又称后手） 承担担保承兑和担保付款的责任。
• 4、商业承兑汇票（Commercial cceptance bill）和银行承兑汇票 （Banker’s cceptance bill） 商业承兑汇票：是由工商企业或个人承兑 的远期汇票。 银行承兑汇票：是指以银行为承兑人的远 期汇票。
2013-9-26
21
（四）汇票的使用
1.汇票使用的一般程序 （1）出票(Issue) 出票是指出口人根据合同签
（二）支票的基本内容 支票应包括的基本内容有： 1. 表明“支票”字样； 2. 无条件的支付委托； 3. 确定的金额； 4. 出票日期和地点； 5. 出票人签章； 6. 付款银行名称、地址； 7. 必须写明“即付”字样（如未写明即期， 视 为即期支付）； 2013-9-26 33 8. 受款人或其指定人。
2013-9-26 19
3.即期汇票（Sight Draft）和 远期汇票（Time Draft）
汇票按付款时间的不同，分为即期汇票和 远期汇票两种。凡汇票上规定见票即行付 款的称即期汇票。凡汇票上规定付款人在 将来一个可确定的日期付款的，称远期汇 票。远期汇票的付款日期有三种规定方法： 一种是规定付款人见票后（After Sight） 若干天付款，如见票后30天，60天，120天 付款；一种是在出票后（After Date）若干 天付款；再一种是提单签发日期后（After 20 2013-9-26 Bill of Lading）若干天付款。
外汇业务的核算7课件
借：现金
外钞
贷：外汇活期存款－现钞户 外钞
2、以现汇存入现汇户：
借：汇入汇款或其他科目
外币
贷：外汇活期存款－现汇户 外币
以外钞存入外汇账户，可按钞买汇卖办理套汇，如以不同货币存
入时，可按套汇处理。
（二）、支取外币存款的核算
1、从现钞户支取现钞或从外汇支取现钞：
借：外汇活期存款－现钞户或现汇户 外币
贷：现金
收：代收外汇托收款
外币
2、确认付款及售汇
借：外汇活期存款
外币
贷：存放境外同业款项或其他科目 外币
付：代收外汇托收款
外币
进口单位因故提出全部拒付，应将理由书随同单据退交银行，
由银行转告国外委托行；如提出部分拒付，在取得国外银行同意后，
再按实际金额办理付款。拒付时也应转销表外科目。
（三）、练习题
外汇业务的核算(7)课件
借：外汇短期贷款外－汇业×务的×核单算(7位)课件 USD6432.21
13
贷：利息收入
USD6432.21
4、11月10日还款
9月21日至11月10日利息
＝（USD500000+2975+6432.21）×50×4.89%÷360＝USD3439.72
借：外汇活期存款－××单位 USD512846.93
贷：外汇买卖
买入外币
借：外汇买卖
人民币
贷：外汇买卖
人民币
借：外汇买卖
卖出外币
贷：外汇活期存款
卖出外币
2、现钞与现汇之间的套汇的核算：
汇买钞卖：卖出币种现钞额＝买入币种现汇金额×汇买价÷钞卖价
钞买汇卖：卖出币种现汇额＝买进币种现钞金额×钞买价÷汇卖价