第七章信用监管案例
第七章海关监管货物、保税监管场所和特殊监管区域
（一）保税仓库
1．保税仓库的类型
（1）保税仓库按照使用对象不同分为公用型保税仓库、自用型保税 仓库。
公用型保税仓库由主营仓储业务的中国境内独立企业法人经营，专门 向社会提供保税仓储服务。
自用型保税仓库由特定的中国境内独立企业法人经营，仅存储供本企 业自用的保税货物。
（2）保税仓库中专门用来存储具有特定用途或特殊种类商品的称为 专用型保税仓库。
特定减免税货物的监管期限为从进口放行之日起，到国家规定的 期限届满并办结海关相关手续为止。在国家规定的监管期限届满之前， 特定减免税货物属于海关监管范围，不可以被挪作申报用途、申报企业 或申报地区之外使用。在监管期间，进口人可以向海关补办进口手续后， 申请解除海关监管，实现对货物的自由支配。
（四）暂时进出境货物
（三）特定减免税货物
特定减免税货物，就是享受特定减免税待遇的进口货物，又称为 减免税进口货物。与一般进口货物相同，也属于实际进口货物。
其与一般进口货物相比，主要的区别在于它在进口时减免税款， 进口后在一定期限内接受海关监管。和保税货物的主要区别在于，除法 律法规规定之外，它在进口时必须提交进口许可证件。
（一）一般进出口货物
2．执行与进出口货物有关的国家外贸管制制度 按照国家外贸管制制度的规定，在进出口时须提交有关许可证件的， 必须提交，海关凭以验放。一般进出口货物在这方面没有特殊情况。 3．现场监管阶段办结海关手续，放行即结关 货物在放行时，应缴清进出口税费并经审单、查验完毕。“放行”是 一般进出口结关制度的最后环节，放行即意味着办结了各项海关手续。
过境、转运和通运货物自进境起到出境止，应当接受海关监管。 过境、转运和通运货物，运输工具负责人应当向进境地海关如实申 报，并应当在规定期限内运输出境。海关认为必要时，可以查验过境、 转运和通运货物。 过境、转运、通运货物的报关不属于报关单位报关的对象。
第七章 征信维权
一、信息主体的合法权益
异议权：异议权是知情权的延伸。信息主体认 为自己的信用信息过时、错误或者不完整时， 有权向征信机构提出异议，并要求征信机构重 新进行调查，将其信用信息补充完整，对错误 的信息进行更正，删除过时的信用信息。
三、异议主体类型
异议信息依主体类型可分为个人异议信息及企业 异议信息。
1.个人异议信息
（1）个人异议信息概念 ➢ 个人异议信息,是指对自身的信用报告中反映的
信息持否定或者不同意见的个人。
三、异议主体类型
（2）个人异议种类 目前，在异议处理工作中常常遇到的异议申
请主要有以下几种类型： ➢ 第一类是认为某一笔贷款或信用卡本人根本就
五、征信异议处理流程
1.个人征信异议处理流程
（1）申请资料 （2）资料审查 （3）受理及核查 （4）异议答复
五、征信异议处理流程
2.企业征信异议处理流程
（1）申请资料 （2）资料审核 （3）异议争议 （4）异议标注 （5）异议受理 （6）核查环节 （7）异议信息更正 （8）处理结果反馈 （9）信息主体声明
第七章 征信维权
第一节 征信侵权 第二节 投诉处理 第三节 异议处理
第一节 征信侵权
一、信息主体的合法权益 二、征信侵权的种类与特点 三、国外征信权益保护基本情况
一、信息主体的合法权益
隐私权 ：隐私权是指信息主体享有的私人信息秘密 依法受到保护，不被他人非法侵扰、知悉、收集、 利用和公开的一种人格权。
第七章_信用管理行业
先后在邓白氏公司供职。
20世纪90年代邓白氏集团拥有15个子公司，其中包括 全球最权威的资信评级公司穆迪公司、美国最著名的 黄页广告公司丹尼雷公司和美国最大的市场调查公司 尼尔森公司，在全球拥有375个分公司或办事处，员工
八万多人，年产值达50多亿美元。
2001年，邓白氏集团公司进行改组，把邓白氏公司和穆
球拥有客户15万家，其中包括《财富》杂志500强中的80％ 和《商业周刊》全球1000强中90％的企业。数据库不仅累 积了多年收集的信息，而且每天以100万次的频率更新。
邓白氏编码系统：
邓白氏编码(D—U—N—S Number)是邓白氏公司信息库
及其信用分析系统所使用的编码系统，由9位数字组成。
控制和转移的工具和手段越来越多，凡是能够
在企业的“全程信用管理”（即事前防范、事
中防范、事后补偿）过程中帮助企业在任何阶
段上规避风险或降低企业经济损失的机构，都
应该被称为信用服务机构。
传统的信用服务机构主要包括企业资信调查
（俗称：企业征信）、消费者信用调查（俗称：
个人征信）、资信评级和商账追收。
体系。1989年，邓白氏编码被美国标准化组织
（ANSI）接受；1991年被联合国接受；1993年
被国际标准化组织（ISO）接受；1995年被欧
洲共同体接受。
服务内容：注册情况、企业背景、
历史沿革、负责人情况、经营状况、 财务状况、付款记录、友好往来、
财产抵押及诉讼记录、综合评估等。
（二）消费者个人信用调查机构
三、国内外著名的资信调查机构
企业资信调查机构 消费者个人信用调查机构
（一）企业资信调查机构
国际：邓白氏（美）、格瑞顿（荷兰）、帝国
第七章 销售业务内部控制案例
企业销售业务的操作存在的问题有：
1.在决定是否赊销时，应进行客户资信状况的审查，
而不是凭个人印象；同时企业应该按客户设置应收账 款账，及时反映与客户债权债务关系，以便于评价客 户信用状 况、作出正确的销售决策。 2.对于企业发生的超过现有销售政策的特殊业务(如
本例中的长期供货合同)，企业应进行集体决策，避免
决定应收票据是否贴现。
某月企业发生如下业务：
1．销售部经理凭某一老客户以前给其留下的良好
印象批准向该客户赊销23.4万元的 业务，后来该款 项迟迟未能收到,财务部证实该企业财务状况恶化， 当时已经有数笔货款没有如期支付了。 2．另一新客户要求签订3年期供货合同，3年中每
月末按照市场价格80万元购货，提供下一批货物时
开具的提货单进行收款，但企业规定由财务部开具提货单， 容易造成职责分工不明，收款作弊等； 4，收款是财务部的职责，但规定由销售部业务员赴外地收 款，造成同一部门和人员经办整个销售收款业务的全过程， 同时也违背了销售人员不得接触现款的规定。 5.财务部经理保管所有的票据并有权决定应收票据贴现的
做法违背了票据保管人员 与贴现批准人员的相互分离的要 求，容易导致贴现行为失去监督。
分不合理。 1.由销售部经理根据具体情况确定售价的做法容 易造成销售价格失控、销售收入流失，应根据制定 好的价目表、折扣政策、付款政策等加以执行。 •2.在进行业务谈判时一般需要两名谈判人员，以增 强谈判能力、减少作弊的可能，谈判和签订合同有 不同的人执行。
3，开具提货单应该是销售部门的职责，财务部根据销售部
因决策失误造成损失。本例中总经理当即决定签订合
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
同的做法过于草率，应经过必要的调查，由此可见企
业对客户信用控制不够严谨。
高级会计实务第七章企业内部控制案例
第七章内部控制模拟试卷一、案例分析题一（本题15分）2010年4月，财政部、证监会和审计署等五部委联合发布了《企业内部控制配套指引》，连同2008年5月发布的《企业内部控制基本规范》，构建了我国企业内部控制规范体系，自2011年1月1日起首先在境内外同时上市的公司施行，自2012年1月1日起扩大到在上海证券交易所、深圳证券交易所主板上市的公司施行，鼓励非上市大中型企业提前执行。
A公司作为一家上海证券交易所主板上市的公司，决定抢抓机遇，早作准备，全面启动内部控制体系实施工作，在2012年10月针对内部控制与风险管理问题召开专题会议，侧重于听取公司董事、高管人员和各个部门负责人的意见，拟进一部加强企业内部控制，提高公司风险控制。
有关发言人员的意见和建议摘录如下：董事长：我们应结合本企业实际，明确股东(大)会、董事会、监事会、经理层和企业内部各层级机构设置、职责权限、人员编制、工作程序和相关要求的制度安排，通过编制内部管理手册，使管理层员工全面掌握企业内部机构设置、岗位职责、业务流程等情况，明确权责分配，正确行使职权。
以后，本着对企业对员工负责的态度，重要人事任免由我亲自决定。
要加强企业文化建设，树立企业利益最大化的价值观。
总经理：公司内部控制目标制定的不够准确，应该更加强调内部控制在企业危机情况下的重要性，在制定之初就应该加强在危机环境下如何应对的措施和规定，强化风险管理的内容，一定要做到通过内部控制的制定，回避和避免一切风险的存在。
为了实现该目标，建议由内部审计部门作为主力，制定内部控制手册并组织落实、确定各职能部门或业务单元对于内部控制的权利和义务等。
财务部经理：发展战略可以为企业找准市场定位，是企业执行层行动的指南，为内部控制设定了最高目标。
企业应明确发展战略的制定，保障其实施。
发展战略的制定要追逐现今中国社会经济发展热点，抢抓机遇。
实施要注重内外结合，重视发展战略的宣传工作，加大进行社会舆论宣传。
第七章+公司治理案例-安然公司
一、安然及安然事件的历程（续）
安然事件时间表
安然事件时间表
1985 · 休斯敦天然气公司与奥哈马的InterNorth公司合并后，组建了一家 新公司，最终定名为安然公司。这一合并将几个管道系统（总长 37000英里）整合到一家公司，从而形成了美国第一个全国性的油 气管道系统。
1986 · 原休斯敦天然气公司CEO肯尼思·莱被题名为新公司的主席和CEO。新 公司定名为安然。
1996 · 印度Dabhol电站一期工程开工。这一总投资额高达20亿美元的工 程在建设过程中，很快就因政治问题而搁浅。2001年，安然设法 将其在该项目中的利益转让出去。
安然事件时间表 （续）
1997 · 为了拓展电力业务，安然购买了波特兰通用电气公司，该公司为 波特兰矿区提供公用事业服务。2001年，安然同意以19亿美元的 价格将波特兰通用电气公司出售给西北天然气公司。 安然组建了安然能源服务公司，为商业和工业客户提供能源管理 服务。
1989 · 杰弗里·斯基林加入公司。安然建立了自己的天然气银行，这使得 天然气的买者可以通过固定价格来锁定长期供给的成本。同年， 公司还开始向原油和天然气的生产商提供融资服务。几年后，安 然成为北美与英国最大的天然气交易商。
1992 · 安然在南美购入了一家油气输送公司，首次在南美拥有管道，这 也是安然向南美大陆扩张的开端。
安然事件时间表 （续）
1993 · 安然在英国的Teesside电站投入运营，这是公司国际战略取得的 重大成功之一。
1994 · 安然进行了自己的第一桩电力交易，在接下来的几年里，电力交 易逐渐成为公司最大的利润来源之一。
1995 · 安然欧洲公司在伦敦设立了一个交易点，这是公司进入欧洲能源 批发市场的一个标志。欧洲被视为公司最主要的市场扩展对象。
进出口贸易第七章-争议的预防与处理案例
第七章争议的预防与处理[案例1]我出口公司A向新加坡公司B以CIF新加坡条件出口一批土特产品，B公司又将该批货物转卖给马来西亚公司C。
货到新加坡后，B公司发现货物的质量有问题，但B公司仍将原货转销至马来西亚。
其后，B公司在合同规定的索赔期限内凭马来西亚商检机构签发的检验证书，向A公司提出退货要求。
请问：A公司应如何处理？为什么？案例分析：A公司应拒绝退货要求。
马来西亚商检机构出具的检验证书无效。
新加坡B公司已经转卖给马来西亚C公司，意味着对货物的部分接受，部分接受视同整体接受，B公司已经丧失了对货物的检验权。
[案例2]进口方委托银行开出的信用证上规定：卖方须提交“商品净重检验证书”。
进口商在收到货物后，发现除质量不符外，卖方仅提供重量单。
买方立即委托开证行向议付行提出拒付，但货款已经押出。
事后，议付行向开证行催付货款，并解释卖方所附的重量单即为净重检验证书。
问：〔1〕重量单与净重检验证书一样吗？〔2〕开证行能否拒付货款给议付行？案例分析：〔1〕商品净重检验证书是由商检机构签发的关于货物重量的公证文件，而重量单为发货人所出具的货物重量说明文件，二者是不同的。
〔2〕信用证中要求卖方提供商品净重检验证书，而议付行误以为重量单即商品净重检验证书，则议付行必须为此过失承担责任。
按《跟单信用证统一惯例》的规定，开证行有权对议付行拒付，而议付行可向出口商追索押汇款项。
[案例3]1998年11月，我某公司与香港一公司签订了一个进口香烟生产线合同。
设备是二手货，共18条生产线，由A国某公司出售，价值100多万美元。
合同规定，出售商保证设备在拆卸之前均在正常运转，否则更换或退货。
设备运抵目的地后发现，这些设备在拆运前早已停止使用，在目的地装配后也因设备损坏、缺件根本无法马上投产使用。
但是，由于合同规定如要索赔需商检部门在“货到现场后14天内”出证，而实际上货物运抵工厂并进行装配就已经超过14天，无法在这个期限内向外索赔。
审计实务第七章案例分析
审计实务第七章案例分析09审计第二小组考试作业：案例分析与实训项目科任老师：袁睿老师组长：冯能乐组员：蔡佳燕陈淑婷陈婉琼黄秀媚黄雪冰沈虹珊吴语静第七章案例分析1、针对事项1，审计师应当提出什么建议？答：注册会计师应当建议华兴公司把占款与长期股权投资的冲销原渠道冲回，因为华兴公司不能随意冲减长期股权投资，且不同性质的科目不能随意冲销，并且需要在财务报表附注中披露关联方占用资金的事项。
（蔡佳燕090408101）2. 针对事项2，审计师应当考虑发表什么意见类型？为什么？答：审计师应当发表无法表示意见的审计报告。
因为E公司2009年度财务报表未经任何注册会计师审计且在海外，审计师无法获取充分、适当的审计证据证实2009年度财务报表中采用权益法确认了该项投资收益1620万元，审计范围受到限制。
华兴公司的年利润才1800万元，而确认投资收益1620万元，占了年利润的90% 。
所以审计师考虑发表无法表示意见的审计报告。
（陈淑婷090408106）3、针对事项3，审计师下一步应当采取什么措施？答：注册会计师应出具保留意见或否定意见的审计报告。
由于尚未办理产权转让手续，不知道股权转让是否完成。
注册会计师应当追加审计程序，以查明A 公司长期股权是否完成转让。
如果查明股权确实已完成转让（对Ｋ公司的控制和收益权已经丧失），应当建议华兴公司对该长期股权投资进行会计处理；如果股权转让尚没有真正完成（仍享有对Ｋ公司的控制和收益权），应建议华兴公司根据长期股权投资的可收回性计提相应减值准备。
（陈婉琼090408107）4. 针对事项4，判断华兴公司已经确认的投资收益能否确认，若尚不能确认，请列出调整分录。
答：不能确认收益。
因为M公司经审计后，净利润和所有者权益分别变为-750万和750万，冲减已经确认的投资收益，并且按经审计后的报表确认投资收益。
调整分录为：（1）冲销借：投资收益2 250 000贷：长期股权投资—损益调整 2 250 000（2）确认亏损：借：投资收益 2 250 000贷：长期股权投资—损益调整 2 250 000 （冯能乐090408111）5. 针对事项5，判断华兴公司已经确认的投资收益能否确认，若尚不能确认，请指出审计师应进一步实施哪些审计程序？答：不能确认，由于注册会计师尚未获取充分、适当的审计证据支持，对此款项的存在、准确性不能提供合理保证。
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信用监管的原则
1、依法管理原则 2、维护市场公平竞争的原则
3、安全稳健与社会效益相结合的原则
信用监管的主要内容
（一）对征信数据及评估的监管 发达国家的信用体系建设，已历经上百年的历史，在这一 过程中其征信数据的建立和经营模式基本分为政府主导型和市 场化运作两种。 从发达国家的情况来看，以法国、德国和比利时为代表的 欧洲国家，采用的是政府主导的模式，由政府出资建立公共征 信机构和征信数据库，强制性的采集信用数据，其所有权归政 府，由政府直接经营管理，这种征信机构属于非盈利性质。 而在世界上信用制度最发达和完善的美国则主要采取市场 化运作的模式。其运行结果表现为信用服务覆盖面大、效率高、 成本低且全球的竞争力强。
信用监管的主要内容
非征信国家，由于其信用管理的相关立法不健全，或 者根本没有建立信用管理方面的法律，其政府的主要工作 主要表现为： 促进信用管理相关法律的出台，及强制性的要求有关 部门和机构以商业化或义务的形式开放其征信数据，并对 该国的信用管理行业进行有效的监管，使征信数据能够得 到合法合理的利用和传播。 信用管理民间机构是社会信用制度必不可少的组成部 分。
（二）对信用法律法规的监管 信用在市场经济中作用的有效发挥是通过社 会信用体系来实现的，而法律又为信用体系的正常
运转创造了必要的社会环境。世界各征信国家的政
府都对之高度重视。信用法律环境的确立能够确保 信用管理机构征信数据的有效获取，维护信用信息 数据的安全，保证市场的公平竞争。
信用监管的主要内容
第七章 信用监管
信用监管概述 政府专业机构对信用的监管 信用法律制度建设 行业自律组织监管
第一节
信用监管概述
信用监管的概念
信用监管是信用监管机构根据信用市场发展的状
况，依据相关信用法律法规，对信用市场中的信用产 品、各参与者及其相互信用关系，进行规范、监督、
控制、协调等一系列活动的总称。信用监管从总体上
监管部门对信用法律法规的监管主要包括对信 用相关立法和执法进行监管两个方面。信用监管的 立法主要表现在规范政府信息公开的法律法规，直 接保护个人隐私的法律法规，以及相关信用管理的 法律法规等。通过监管部门对信用法律法规的设立 和实施的有效监管，能够有效保证企业和消费者征 信信息流的畅通，更好的实现了在商业秘密和隐私 权的有效保护下的征信信息的开放。
主要涉及以下两个方面的内容：信用法律法规的确立 与健全、政府专业机构和相关行业协会对信用市场的 监督和管理。
信用监管的目的
从宏观角度来看，是为了保证信用市场机制的正常 运转，维护信用市场秩序，健全信用制度。信用监管机 构可以通过法律法规将成熟的信用意识、信用理念、信 用关系和信用产品带入信用市场，培育良好的信用环 境，调整并规范各参与者的信用关系，形成合理的信用 制度和信用创新机制，带动社会信用体系的健康发展， 保证国民经济秩序的有效运行，以高效、发达的信用制 度推动经济的繁荣。
信用监管的目的
从微观角度来看，由于信用风险的涉及范围较广，几 乎每个企业和个人的信用活动都会引发信用风险，而且其 发生难以预料，一旦一方出现信用风险，很可能会迅速传 递给其他个体，进而产生连锁反应，影响难以估计。同时 随着各国金融市场的迅速发展，各种金融创新、金融产品 的层出不穷，使得信用风险的防范与控制更加复杂，所以 限制和消除一切不利于信用市场运行的因素，最大限度地 降低信用风险，打击并消除各种失信行为，如各种非法交 易，投机活动，欺诈手段等，以维护信用市场的稳定，保 障市场参与者的正当权益，保证信用市场在具有足够广度 和深度的基础上的稳步运行。
政府在社会信用体系中的地位和作用
在社会信用体系的建设过程中，尽管政府所发挥的 作用十分重要，尤其是在信用体系建设的初期，但信用经 济毕竟是市场经济的产物，其运转仍然要以市场经济为基 础。因此在社会信用体系建设和运行的过程中，政府也不 应越俎代庖，其财政也不能过度的负担信用体系的长期运 转。 在世界上很多国家，社会信用体系的绝大部分子系统 的运作都是商业化的，依靠政府长期负担社会信用体系中 个别子系统运转的情况也不十分普遍。
信用监管的主要内容
（三）政府专业机构和相关行业协会对信用市场的监管 政府和专业协会的监督和管理作用由政府相关部门、 民间团体、协会、国际标准化组织等专业机构来实现。
对于以欧美为代表的征信国家，由于其信用管理相关
法律健全，征信数据在法律的要求和保护下全面开放，政 府的主要工作在于技术性的解释各个有关法律的条款，监 督商业企业和商业银行的守法情况。
信用监管的主要内容
由于经济效益和服务质量的要求，目前国际 上普遍的趋势是征信由政府主导逐渐向市场化运 作转化。征信的核心产品主要是信用报告和资信 评级（分）。而对于这方面的监管也主要涉及企 业和个人信用信息数据库的建立，信用信息的采 集、使用、保护和披露等的相关程序，以及对资 信评估的监管等。
信用监管的主要内容
第二节 政府专业机构对信用的监管
政府在社会信用体系中的地位和作用
社会信用体系是一个国家信用经济发展的基础。世界上任
何一个国家，其社会信用体系的建设都是一项长期而复杂的系 统工程。在这一系统工程中，往往需要政府发挥巨大的作用。 政府既充当了社会信用体系建设的推动者，又成为了维护社会 信用体系建立起来的市场新规则的基本保障。 从世界几十个国家的实际情况来看，其在社会信用体系建 设的过程中，都有政府不同程度的介入。其中很多国家都需要 政府的大力推动，有时甚至需要政府对一些具体的建设工作进 行主导。在一些发展中国家，社会信用体系建设的情况更是如 此。
信用监管的主要内容
（四）信用管理教育 国家信用体系建设是一项庞大而系统的工程，其中信用管 理教育是必不可少的重要组成部分。随着我国改革开放的不断 推进，中国经济正不断的融入世界经济的发展之中，各种经济 交易必须在国际惯例和新的环境下进行。信用交易将逐渐成为 我国交易的主要形式，因此在国家信用管理体系建设的过程 中，信用管理教育的建设越来越成为当前工作的重中之重。信 用监管部门应通过多种方式强化全社会市场主体的信用意识和 观念，树立诚实守信的行为准则。通过多种途径建立完善信用 管理专业教育体系和职业资格认证体系，开展多种形式的职业 教育及岗位培训。