2016年上半年甘肃省税务师《税法二》：土地增值模拟试题
2016年上半年甘肃省税务师《税法二》：土地增值模拟试
题
一、单项选择题（共25题，每题2分，每题的备选项中，只有1个事最符合题意）
1、根据现行消费税的有关规定，纳税人自产自用应税消费品，用于连续生产应税消费品的，移送使用时__。
A．按同类消费税的平均销售价格计算缴纳消费税
B．按同类消费税的最高销售价格计算缴纳消费税
C．按组成计税价格计算缴纳消费税
D．不征消费税
2、某烟厂2008年10月生产销售A牌卷烟10箱，每箱不含税售价12800元。另外，该厂生产一种新研制的B型号卷烟，广告样品使用2箱，已知该种卷烟无同类产品出厂价，生产成本每箱不含税35000元，当地税务机构确定成本利润率为10%，税率适用45%，该厂当月应纳消费税__元。
A．70300
B．125800
C．90900
D．129480
3、如果本年度利润目标是增长10%，在其他条件不变的情况下，售价应提高__元,才能实现目标利润。
A．2
B．3
C．5
D．10
4、外商投资企业于年度之间开业，当年获得利润而实际生产经营期不足__的，可以选择从下一个年度计算免征减征企业所得税的年限，当年所获得的利润，应当依照税法规定缴纳所得税。
A．1个月
B．3个月
C．6个月
D．9个月
5、甲建筑工程公司总承包建筑工程和转让办公用房应缴纳的营业税为__。A．99万元
B．114万元
C．134万元
D．149万元
6、2009年1月2日甲公司以银行存款1000万元(含相关税费5万元)投资于乙公司，占乙公司表决权的5%，乙公司属于未上市的民营企业，其股权不存在明确的市场价格。甲公司采用成本法核算。2009年4月20日公司宣告上年度的现金股利100万元。2009年末乙公司实现净利润为6000万元。则甲公司不正确的会
计处理是__。
A．长期股权投资初始投资成本为1000万元
B．2009年4月20日乙公司宣告上午度的现金股利，应确认投资收益5万元C．2009年末乙公司实现净利润，应调增长期股权投资账面价值300万元D．2009年末长期股权投资的账面价值为1000万元
7、下列关于印花税计税依据的表述中，符合印花税条例规定的是__。
A．对采用易货方式进行商品交易签订的合同，应以易货差价为计税依据B．货物运输合同的计税依据是运输费用总额，不含装卸费
C．建筑安装工程承包合同的计税依据是承包总额扣除分包或转包金额后的余额D．对于由委托方提供辅助材料的加工合同、无论加工费和辅助材料金额是否分开记载，均以其合计数为计税依据
8、个人的下列房地产转让行为中，不需到房地产主管税务机关备案的是__。A．因国家建设需要而被无偿征用、收回的房产
B．因城市实施规划需要搬迁而由纳税人自行转让的房产
C．转让已居住3年以上原自用住房
D．因国家建设需要而搬迁由纳税人自行转让的房产
9、既具有行政主体资格又是行政立法主体的是__。
A．省国税局
B．市级人民政府
C．国务院侨办
D．教育部
10、下列关于歌舞厅税收业务说法正确的是__。
A．应缴营业税和消费税共计412500元
B．应缴营业税和增值税共计383589.74元
C．只缴营业税400000元
D．应缴营业税和增值税共计443589.74元
11、20×8年1月1日，甲公司自证券市场购入面值总额为2000万元的债券。购入时实际支付价款2078.98万元，另外支付交易费用10万元。该债券发行日为20×8年1月1日，系分期付息、到期还本债券，期限为5年，票面年利率为5%，年实际利率为4%，每年12月31日支付当年利息。甲公司将该债券作为持有至到期投资核算。假定不考虑其他因素，该持有至到期投资20×8年12月31日的账面价值为__万元。
A．2062.14
B．2068.98
C．2072.54
D．2083.43
12、计算应纳税所得额时，准予扣除的销售税金及附加__万元。
A．1551
B．1041.18
C．1041
D．900
13、纳税人开采煤矿销售精煤的，__。
A．以全部销售的原煤为课税数量
B．以开采销售的原煤为课税数量
C．以销售原煤、精煤确定课税数量
D．以开采销售的精煤换算为原煤的数量为课税数量
14、某一般纳税企业月初欠交增值税20万元，无尚未抵扣增值税。本月发生进项税额40万元，销项税额65万元，进项税额转出3万元，交纳本月增值税15万元，则月末结转前，“应交税费－应交增值税”科目的余额为__万元。A．33
B．13
C．28
D．30
15、A公司与B公司签订了购销合同，由A公司向B公司提供价值300000元的钢材，B公司向A公司提供价值400000元的水泥，货物差价由A公司付款补足。已知购销合同的印花税税率为0.3‰，A、B两公司共应缴纳印花税为__元。A．90
B．120
C．420
D．480
16、“短期借款”科目反映的是__。
A．借方登记归还的借款，贷方登记取得的借款
B．借方登记取得的借款，贷方登记归还的借款
C．借方登记归还的借款和已支付的利息，贷方登记取得的借款和应付利息D．借方登记取得的借款和应付利息，贷方登记归还的借款和已支付的利息17、税务机关征收税款过程中纳税人依法提供的纳税担保方式不包括__。A．抵押
B．保证
C．留置
D．质押
18、对于作者将自己的文字作品手稿复印件公开拍卖取得的所得，应按__项目征收个人所得税。
A．特许权使用费所得
B．稿酬所得
C．劳务报酬所得
D．其他所得
19、旧房及建筑物的转让中，其重置成本价由__评定。
A．税务机关
B．房管部门
C．土地管理局
D．房地产评估机构
20、破产财产在优先清偿破产费用和共益债务后，作为第一顺序清偿的普通破产债权是__。
A．破产人所欠的税款
B．破产人所欠的职工工资
C．破产人所欠的失业保险费用
D．破产人所欠的有财产担保的债权
21、某汽车轮胎厂下设一非独立核算门市部，该厂将一批汽车轮胎交门市部，计
价60万元；门市部零售取得含增值税的销售收入77.22万元。该企业应纳消费税为__万元。(汽车轮胎的消费税税率为3％)
A．1.8
B．2.32
C．1.98
D．7.72
22、某建筑公司于2008年1月承包甲单位的一项建筑工程，根据合同规定，采用包工不包料的方式进行工程价款结算。9月份工程完工并验收合格，该建筑公司取得工程价款2200万元，同时，甲企业给予建筑公司提前竣工奖3万元，该工程耗费甲单位提供的建筑材料2875万元、电力价款268万元。建筑公司应纳营业税为__万元。
A．66
B．152.34
C．66.09
D．160.38
23、根据个人所得税的有关规定，下列表述错误的是__。
A．残疾人投资兴办个人独资企业，生产经营所得符合规定的，可以经过批准减征个税
B．个人投资者兴办的企业中含有合伙性质的，经常居住地与其兴办企业的经营管理所在地不一致的，应任选一地办理年度汇算清缴，并在3年内不得变更C．扣缴义务人向纳税人提供非正式扣税凭证的，纳税人可以拒收
D．账册健全的个体工商户，其生产、经营所得应在取得收入次月7日内申报预缴，年度终了后3个月内汇算清缴，多退少补
24、专用发票初始发行后，哪个信息变化，应向主管税务机关申请注销发行__ A．开票限额
B．税务登记代码
C．购票限量
D．购票人员密码
25、根据我国《合同法》的规定，对于可撤销的合同，如果享有撤销权的当事人未在法定期间行使撤销权，则可撤销的民事行为视同法律行为，对当事人具有约束力，该法定期间是指__。
A．自行为成立之日起1年内
B．自行为成立之日起2年内
C．白当事人知道撤销事由之日起1年内
D．自当事人知道撤销事由之日起2年内
二、多项选择题（共25题，每题2分，每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得0.5 分）1、企业持有现金的动机有__。
A．交易性动机
B．预防性动机
C．储存性动机
D．投机性动机
2、外商投资企业的外国投资者在中国境内直接再投资，可以按税法规定享受再投资退税优惠待遇。对于再投资是来源于下列所得而不予退税的有__。
A．结算所得
B．借款所得
C．从其投资的外商投资企业分得的免税利润
D．从其投资的外商投资企业分得税后利润
3、下列各项中，符合关税法定免税规定的是__。
A．保税区进出口的基建物资和生产用车辆
B．边境贸易进出口的基建物资和生产用车辆
C．关税税款在人民币50元以下的一票货物
D．经海关核准进口的无商业价值的广告品和货样
4、以下关于车辆购置税的表述，正确的是__。
A．外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其外交人员自用的车辆免税B．车辆购置税税款应当一次缴纳
C．车辆购置税实行一车一申报制度
D．车辆购置税税率的调整，由国务院决定，国家税务总局发布
E．某定居中国的外籍专家购进一辆小汽车可以免税
5、下列选项中，属于行政处罚措施的有__。
A．限期治理
B．没收财产
C．罚款
D．责令停产停业
E．暂扣许可证
6、某商场(中国人民银行批准的金银首饰经营单位)为增值税一般纳税人，2009年5月采取以旧换新方式销售金戒指20只，每只新金戒指的零售价格为12500元，每只旧金戒指作价6800元，每只金戒指取得差价款5700元；取得首饰修理费16570元(含税)。该商场上述业务应纳增值税税额__元。
A．14940.17
B．15270
C．18971.71
D．36348.86
7、下列项目中，不会引起无形资产账面价值发生增减变动的有__。
A．计提无形资产减值准备
B．摊销无形资产成本
C．发生无形资产后续支出
D．出租无形资产使用权
E．超受益年限使用无形资产
8、外商投资企业在计算应纳税所得额时，下列项目中不得列为成本、费用和损失的有__。
A．资本的利息
B．各项所得税税款
C．支付给总机构的特许权使用费
D．被没收财物的罚款
9、某生产企业是增值税一般纳税人，将其购进的持有专用发票的材料用于下列__，允许将其进项税额从销项税额中抵扣。
A．装修职工食堂
B．修建幼儿园
C．转售给其他企业
D．抵偿债务
10、某工艺品厂既加工金银首饰，又加工珠宝玉石，因加工需要，外购以下货物用于加工，其中，允许从应纳消费税额中扣除外购已税珠宝玉石已纳税的有__。A．外购已税玉石用于镶嵌纯金戒指
B．外购已税玉石用于镶嵌镀金手链
C．外购已税珍珠用于加工珍珠项链
D．外购已税钻石用于镶嵌白金钻戒
11、按照《规章制定程序条例》和《税务部门规章制定实施办法》，关于税务规章的制定程序的陈述正确的是__。
A．立项、决定和公布、审查、起草
B．立项、审查、决定和公布、起草
C．立项、起草、决定和公布、审查
D．立项、起草、审查、决定和公布
12、下列各项关于合同的效力的说法中，正确的是__。
A．依法成立的合同，自成立时生效
B．附生效条件的合同，自条件成就时生效
C．附解除条件的合同，自条件不成就时失效
D．无民事行为能力人依法不能订立的合同，经法定代理人追认后，该合同有效E．行为人没有代理权以他人名义订立的合同，未经代理人追认，该合同无效13、下列税务代理工作底稿中，属于备查类工作底稿的有__。
A．纳税筹划的工作记录
B．企业合同章程
C．代理发票审核的工作记录
D．计税资料的汇总
E．注册会计师的查账报告
14、在行政复议期间，__。
A．行政处罚决定原则上停止执行
B．行政强制行为原则上停止执行
C．具体行政行为原则上不停止执行
D．具体行政行为一律停止执行
15、涉税鉴证事项符合下列__条件，注册税务师应当出具无保留意见的鉴证报告。A．鉴证事项完全符合法定性标准，涉及的会计资料及纳税资料遵从了国家法律、法规及税收有关规定
B．注册税务师已经按照规定制定的有关业务准则的规定，实施了必要的审核程序，审核过程未受到限制
C．注册税务师已经按照规定制定的有关业务准则的规定，实施了所有的审核程序，但审核过程受到限制
D．涉税签证的部分事项因税收法律、法规及其具体政策规定或执行时间不够明确处理不当
E．注册税务师获取了鉴证对象信息所需充分、适当的证据，完全可以确认涉税鉴证事项的具体金额
16、下列有关双务履行抗辩权的说法中，正确的是__。
A．双务合同抗辩权包括同时履行抗辩权、先履行抗辩权和不安抗辩权
B．双务履行抗辩权的行使，将导致合同的消灭
C．双务履行抗辩权可以适用于赠与合同
D．同时履行抗辩权可以适用于连带之债
E．双务合同抗辩权是一时的抗辩权、延缓的抗辩权
17、李某与王某订立房屋租赁合同，租赁期限在6个月以上的，应当采取书面形式。否则．视为__。
A．租赁合同无效
B．租赁合同效力未定
C．租赁合同可撤销
D．不定期租赁
18、可以用调解方式结案的行政诉讼是__诉讼。
A．行政确认
B．行政处罚
C．行政许可
D．行政赔偿
19、下列物权中，权利人占有该物的有__。
A．国有土地使用权
B．抵押权
C．质押权
D．留置权
20、一般纳税企业进行增值税的核算时，下列业务中属于进项税额转出的有__。A．购进货物用于对外投资
B．购进货物入库后发生非常损失
C．在建工程领用生产材料
D．辅助生产领用材料
E．对外销售原材料
21、关于增值税一般纳税人的认定，下列说法正确的是__。
A．某非商贸企业纳税人年销售额160万元，可以申请认定为一般纳税人
B．某个体户年销售建筑材料200万元，可以报经省税务局批准，认定为一般纳税人
C．某个人销售旧汽车3辆，年销售额180万元，可以向税务局申请认定为一般纳税人
D．某零售商店财务核算健全，年销售额10万元，可以申请认定为一般纳税人E．某从事加工工具生产的企业性单位，财务核算健全，年销售额60万元，可以申请认定为一般纳税人
22、注销税务登记的内容包括__。
A．改变纳税人名称、法定代表人的
B．纳税人发生解散、破产、撤销的
C．纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照的
D．纳税人因户权关系变更而涉及改变主管税务机关的
E．纳税人发生的其他应办理注销税务登记的
23、一般来说，全额累进税率有如下特点__。
A．计算简便
B．负担不公平
C．负担合理
D．计算复杂
24、金融市场按照交易的期限分为资金市场和资本市场，资金市场又称货币市场，其业务包括__。
A．短期信贷市场业务
B．短期证券市场业务
C．长期信贷市场业务
D．长期证券市场业务
E．贴现市场业务
25、下面互为逆运算的是__
A．复利现值与复利终值
B．年金终值与偿债基金
C．年金终值与年均投资回收额
D．年金现值与偿债基金
E．年金现值与年均投资回收额
2019年度土地增值税培训讲义
2019年度土地增值税培训资料 第一部分文件解读 一、鄂地税发【2008】207号文件废止的影响 2017.10.26省地税局局1号公告废止 （一）、对房地产开发企业转让已自用（包括出租使用）年限在一年以上再出售的房地产项目，应按照转让旧房及建筑物的有关规定缴纳土地增值税。 总局授权各省、市、自治区地税局规定年限。 实际征管中以房管局认定的房屋属性为准，联合控管。 对开发商将开发产品自持后再转让，按照新建商品房政策处理。（二）、第五条符合下列情形之一的，纳税人应进行土地增值税清算：（一）房地产开发项目全部竣工、完成销售的； （二）整体转让未竣工的房地产开发项目的； （三）直接转让土地使用权的； （四）纳税人申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续的。 废止后，前三条按总局规定执行不变，第四条作为可要求清算情形，基本上也无变化。 （三）、第六条符合下列情形之一的，主管地方税务机关应要求纳税人进行土地增值税清算： （一）已竣工验收的房地产开发项目并进行项目决算，已转让的房地
产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例在85%以上，或该比例虽未超过85%，但已转让的房地产建筑面积与已经出租或自用的建筑面积之和达到可销建筑面积的比例在85%(含)以上的； （二）取得销售（预售）许可证满三年仍未销售完毕的； （三）主管地方税务机关认定有可能造成较大税款流失、经县以上地方税务局局长批准清算的开发项目； （四）省地方税务局规定的其他情形。 废止后，前两条按总局规定执行无变化。第三条取消，第四条省局目前暂无规定。 （四）、第十三条主管地方税务机关应自受理纳税人申请土地增值税清算之日起90日内完成清算审核工作。清算审核工作时限不含纳税人按照主管地方税务机关要求补正资料的时间。 总局清算管理规程规定土地增值税清算审核具体期限由各省、自治区、直辖市、计划单列市税务机关确定，目前省局暂无规定。 市局今年继续按照往年做法要求各区局当年完成当年度清算项目，并实施绩效考核。 滞纳金问题按总局220号文件执行，查补税款在限定日期内缴纳的不收滞纳金。 （五）、第十八条清算的房地产开发项目，其房地产开发成本费用的计算分摊按核实的可售建筑面积计算分摊，并遵循准予扣除的房地产开发成本金额与取得收入的面积相配比的分摊原则。对于商住综合楼，可结合实际情况，采取合理方法分别计算确定商铺与住宅的单位
2016年税务师考试税法一真题汇总
一、单项选择题（共40 小题，每小题1分） 1. 下列关于烟叶税的说法中，错误的是（）。 A. 烟叶税的征税范围是晾晒烟叶和烤烟叶 B. 烟叶税的征税机关是县级国家税务局 C. 烟叶税体现国家对烟草“寓禁于征”的政策 D. 烟叶税采用从价定率的计征 【答案】 B 【解析】按照税法规定，烟叶收购地的主管税务机关是烟叶收购地的县级地方税务局或者其所指定的税务分局、所。 【关联习题】该题与模拟二单选第31题基本一致，与模拟一多选题第19 题基本一致。 2. 某供热企业为增值税一般纳税人，2016年2 月取得供热收入860万元，其中向居民个人取收120 万元（上述收入均含税），当月外购原料取得增值税专用发票注明税额70万元。该企业2016 年 2 月应纳增值税（）万元。 A. 15.13 B. 24.9 C. 42.79 D. 20.94 【答案】A 【解析】对供热企业向居民个人（以下称居民）供热而取得的采暖费收入继续免征增值税。供热供的是暖气，和人的生活息息相关，适用的增值税增值税税率为13%。 应缴纳的增值税=（860-120 ）-（ 1 + 13% X 13%-70=15.13 （万元）。 【关联习题】该题与特训营知识点“供热企业、蔬菜流通环节和制种行业的税收优惠政策” 下面的第二题考点一致。 3.2016 年3月财政部、国税总局颁发的《营改增试点实施办法》的法律层次是（） A. 税收法律 B. 税收法规 C. 税务规章 D. 税法规范性文件 答案】C 解析】税务规章的表现形式有办法、规则、规定。 关联习题】该题与特训营知识点“税收规章”下面的第二题考点一致。 4. 下列关于城建税的说法中，正确的是（）。 A. 城建税一般不单独加收滞纳金和罚款 B. 增值税实行即征即退的，一律退还城建税 C. 城建税原则上不单独规定减免税 D. 计税依据包括增值税、消费税的滞纳金和罚款 【答案】C 【解析】如果纳税人不按规定缴纳城建税，则可以单独加收滞纳金及罚款。对增值税实行即征即退办法的，除另有规定外，一律不予退还。城建税的计税依据不包括滞纳金和罚款。 【关联习题】该题与模拟三单选第39 题以及模拟一单选第29 题考点一致。 5. 下列不属于法人居民身份一般判定标准的是（）。 A. 管理中心标准
2016年高级会计师执业资格考试题
2016年高级会计师执业资格考试题 2016年高级会计师执业资格考试题 一、单项选择题(在每小题的四个备选答案中，选出一个正确答案，并将正确答案的序号填在题干的括号内。每小题1分，共20分) 1.外币是指记帐本位币以外的货币计量单位。这一概念是从( )角度进行定义的。 a.本国货币和外国货币的区别 b.国际结算的支付手段 c.人民币以外的货币 d.会计 2.根据历史记载,会计发展几千年来大致经历了( b )阶段。 a.两个 b.三个 c.四个 d.五个 3.指导企业财务会计核算最根本的依据是( d )。 a.企业会计制度 b.国家财经法规 c.企业财务制度 d.企业会计准则 4.在单一交易观点下,外币业务按记帐本位币反映的购货成本或销售收入,最终取决于它们( )汇率。 a.合同签订日 b.交易发生日 c.结算日 d.期初日 5.下列情况中导致产生永久性差异的是( )。 a.逾期一年尚未退回的包装物押金,税法规定应计入当期应纳税所得额 b.加速折旧使会计收益与应税收益产生的差异 c.企业长期投资采用权益法核算时使会计利润与应税所得产生的差异
d.企业发生的超标准列支的业务招待费 6.( )所确认递延所得税负债或资产更符合负债或资产的定义。 a.债务法 b.应付税款法 c.当期计列法 d.递延法 7.招股说明书与上市公告书相同之处在于( )。 a.两者编制主体相同 b.两者编制目的相同 c.两者公布时间相同 d.两者反映内容相同 8.下列项目，不属于财务报表附注内容的是( )。 a.或有事项的披露 b.公司的会计政策 c.关联交易的情况 d.公司筹资的'目的 9.在经营租赁性质的售后回购业务中，承租人因出售资产而获取的收入超过资产账面净额的差额，应作为( )处理。 a.递延收益 b.当期损益 c.营业外收入 d.非常项目 10.下列收入中，属于房地产开发企业其他收入的是( )。 a.出租产品的租金收入 b.配套设施销售收入 c.土地转让收入 d.商品房售后服务收入 11.企业合并包括( )。 a.吸收合并、买卖合并和控股合并 b.吸收合并、新设合并和控股合并 c.吸收合并和控股合并 d.吸收合并和新设合并
(完整版)土地增值税清算辅导讲义
土地增值税清算辅导讲义 2011年9月 一、土地增值税清算相关政策规定 （一）条例细则规定 《土地增值税暂行条例实施细则》第十六条：纳税人在项目全部竣工结算前转让房地产取得的收入，由于涉及成本确定或其他原因，而无法据以计算土地增值税的，可以预征土地增值税，待该项目全部竣工、办理结算后再进行清算，多退少补。具体办法由各省、自治区、直辖市地方税务局根据当地情况制定。 （二）税收相关文件：15个（附件1） 二、土地增值税清算审核要点 （一）清算单位确定 《土地增值税暂行条例实施细则》第八条规定：土地增值税以纳税人房地产成本核算的最基本的核算项目或核算对象为单位计算。 国税发[2006]187号明确：土地增值税以国家有关部门审批的房地产开发项目为单位进行清算，对于分期开发的项目，以分期项目为单位清算。开发项目中同时包含普通住宅和非普通住宅的，应分别计算增值额。 实际工作中可参照房开企业的立项手续或建设用地规
划许可证、建设工程规划许可证来确定开发项目。 国税发[2009]91号第十七条：清算审核时，应审核房地产开发项目是否以国家有关部门审批、备案的项目为单位进行清算；对于分期开发的项目，是否以分期项目为单位清算；对不同类型房地产是否分别计算增值额、增值率，缴纳土地增值税。 （二）清算条件 1．应办理土地增值税清算手续的纳税人条件： 国税发[2006]187号、国税发[2009]91号： （1）房地产开发项目全部竣工、完成销售的。 （辽地税发[2007]102号：全部竣工并销售完毕并按规定已预缴土地增值税的房地产开发项目；全部竣工并销售完毕未预缴土地增值税的，在补缴预缴土地增值税完毕后的房地产开发项目； 根据**省房屋建筑工程竣工验收备案的有关规定，以工程验收部门核发《**省房屋建筑工程竣工验收备案书》之日，作为土地增值税清算项目竣工的时限；） （2）整体转让未竣工的房地产开发项目； （3）直接转让土地使用权的项目。 2．税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算的条件国税发[2006]187号、国税发[2009]91号：符合下列情况之一的，主管地方税务机关可要求纳税人进行土地增值
2016年高级会计师考试全真模拟试题：第一套含答案
2016年高级会计师考试全真模拟试题：第一套含答案 1、青岛位于山东半岛，在山东的经济地位处于前茅，对全国的影响力较强。作为一个沿海的旅游城市，酒店业比较发达，数量众多。但整体管理水平并不高，很多酒店目前还都处在手工操作的阶段。部分客户对酒店管理系统持有排斥态度，认为没有必要在这块进行投资。但随着市场环境的变化，提高酒店管理水平的要求迫在眉睫，很多酒店的态度在慢慢发生转变，希望通过高质量的软件产品帮助酒店改善管理。 科瑞公司是一家软件企业，主要产品为酒店管理软件，位处胶东半岛的青岛市。企业规模不大，员工只有60多人，平均年龄30岁，是一个富有朝气，团结合作的团队。80%是技术人员，学历以硕士研究生为主。员工的学历和年龄结构保证了企业拥有较强的科研开发能力和工作干劲。科瑞公司的酒店管理系统功能强大，能够极大地提高酒店的管理水平和效率，但价格也比同类产品高出30%。 俗话说“船小好掉头”，科瑞公司虽然规模小，但企业整体管理非常灵活，各类政策的制定、实施可以有效地变通，以保证效果。在山东市场，科瑞公司承诺24小时售后服务响应，即客户一旦出现问题，
公司24小时内派技术人员到现场解决问题，此举在客户中获得较高的赞誉。 但科瑞公司成立的时间不长，在山东市场的知名度还不强，因此市场占有率也不大，使用该公司软件产品的酒店数量很少。同时，由于公司对销售人员的管理不到位，销售人员的流动比较高。由于很多客户资源都被销售人员把持着，这些销售人员一旦离职，对公司的影响非常明显。如何把销售人员个人手中的客户资源进行有效整合，成为企业共享的资源，成为摆在公司领导面前的一个紧迫任务。 在山东，同科瑞公司相似的软件公司数量也很多，同类产品的竞争不断加剧。这些软件公司提供的产品属于低端产品，走低价策略，给科瑞公司很大的冲击。 面对市场现状，科瑞公司的领导人经过仔细分析，决定在立足山东市场的同时，开始将触角伸向以前从未触及过的北京和天津市场。在未来五年内继续以功能强大的优质软件产品参与市场竞争，提供竞争对手无法提供的产品功能。同时继续完善售后服务，树立自身售后服务的独特市场形象。加强与客户的沟通，使自己的软件在秉持功能强大的优势的同时，能够更加贴近用户的需求。 要求：
2016年税务师考试税法一真题汇总
一、单项选择题（共40小题，每小题1分） 1.下列关于烟叶税的说法中，错误的是（）。 A.烟叶税的征税范围是晾晒烟叶和烤烟叶 B.烟叶税的征税机关是县级国家税务局 C.烟叶税体现国家对烟草“寓禁于征”的政策 D.烟叶税采用从价定率的计征 【答案】B 【解析】按照税法规定，烟叶收购地的主管税务机关是烟叶收购地的县级地方税务局 或者其所指定的税务分局、所。 【关联习题】该题与模拟二单选第31题基本一致，与模拟一多选题第19题基本一致。 2.某供热企业为增值税一般纳税人，2016年2月取得供热收入860万元，其中向居民个人取收120万元（上述收入均含税），当月外购原料取得增值税专用发票注明税额70万元。该企业2016年2月应纳增值税（）万元。 A.15.13 B.24.9 C.42.79 D.20.94 【答案】A 【解析】对供热企业向居民个人（以下称居民）供热而取得的采暖费收入继续免征增 值税。供热供的是暖气，和人的生活息息相关，适用的增值税增值税税率为13%。 应缴纳的增值税=（860-120）÷（1+13%）×13%-70=15.13（万元）。 【关联习题】该题与特训营知识点“供热企业、蔬菜流通环节和制种行业的税收优惠政策”下面的第二题考点一致。 3.2016年3月财政部、国税总局颁发的《营改增试点实施办法》的法律层次是（） A.税收法律 B.税收法规 C.税务规章 D.税法规范性文件 【答案】C 【解析】税务规章的表现形式有办法、规则、规定。 【关联习题】该题与特训营知识点“税收规章”下面的第二题考点一致。 4.下列关于城建税的说法中，正确的是（）。 A.城建税一般不单独加收滞纳金和罚款 B.增值税实行即征即退的，一律退还城建税 C.城建税原则上不单独规定减免税 D.计税依据包括增值税、消费税的滞纳金和罚款 【答案】C 【解析】如果纳税人不按规定缴纳城建税，则可以单独加收滞纳金及罚款。对增值税 实行即征即退办法的，除另有规定外，一律不予退还。城建税的计税依据不包括滞纳金和罚款。 【关联习题】该题与模拟三单选第39题以及模拟一单选第29题考点一致。
土地增值税法律制度 --初级会计职称考试辅导《经济法基础》第五章讲义7
初级会计职称考试辅导《经济法基础》第五章讲义7 土地增值税法律制度 土地增值税是对转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人，就其转让房地产所取得的增值额征收的一种税。 一、纳税人 土地增值税的纳税人，是指转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人。 【提示1】土地增值税的纳税义务人不论法人与自然人；不论经济性质；不论内资与外资企业、中国公民与外籍个人；不论部门。 【提示2】土地使用权、不动产转让中：转让方缴纳营业税、城建税、教育费附加、印花税、土地增值税、所得税；承受方缴纳契税、印花税。 【例题·单选题】下列各项中,不属于土地增值税纳税人的是（）。 A.以房抵债的某工业企业 B.出租写字楼的某外资房地产开发公司 C.转让房产的某个人 D.转让国有土地使用权的某高等学校 『正确答案』B 『答案解析』本题考核土地增值税的纳税人。土地增值税征税范围规定，出租房地产，未发生房产产权、土地使用权的转让行为，不属于土地增值税征税范围，所以，出租写字楼的某外资房地产开发公司不是土地增值税的纳税人。 二、征税范围（易出单选题、多选题） 【例题·单选题】下列各项中,应当征收土地增值税的是（）。 A.公司与公司之间互换房产 B.房地产开发公司为客户代建房产 C.兼并企业从被兼并企业取得房产 D.双方合作建房按比例分配房产后自用
『正确答案』A 『答案解析』本题考核土地增值税的征税范围。根据规定，房地产开发公司为客户代建房产，没有发生房屋产权的转移，不属于土地增值税征税范围；兼并企业从被兼并企业取得房产、合作建房按比例分配房产后自用，暂免征收土地增值税。 三、土地增值税的计税依据——转让房地产所取得的增值额 增值额＝转让房地产取得的收入一扣除项目 【关注2：转让房地产有关的税金】 1.房企：营业税、城建税（教育费附加） 2.非房企：营业税、城建税（教育费附加）、印花税 【例题·多选题】根据我国《土地增值税暂行条例》及其实施细则的规定，下列各项中，在计算土地增值税额时可以从转让房地产取得的收入中扣除的项目有（ ）。 A.取得土地使用权所支付的金额 B.房地产开发成本 C.转让房地产缴纳的营业税 D.转让房地产缴纳的企业所得税
2016年税务师考试涉税服务实务真题
2016 年真题 一、单项选择题（） 1、 下列情形中，应缴纳房产税的是（）。 A、房地产开发企业建造的尚未出售的商品房 B、某社区医疗服务中心自用房产 C、某公园的办公用房 D、某大学出租的房产 2、 关于税务机关有权进行税务检查的范围，下列说法错误的是（） A、到车站、码头、机场检查纳税人托运的应纳税商品、货物 B、询问纳税人与纳税有关的问题和情况 C、检查扣缴义务人与代扣代缴、代收代缴税款有关的经营情况 D、检查纳税人的账簿、记账凭证、报表和有关资料 E、以上答案均错误 3、 税务师在进行企业所得税汇算清缴鉴证时，发现企业当年度允许扣除的职工教育经费金额为12 万元，而企业实际发生并计入“管理费用——职工教育经费”的金额为18 万元。对此项账务处理，税务师应（）。 A、仅作纳税调整增加，不作账务调整
B、作纳税调整增加，并按红字冲销调整账务 C、作纳税调整增加，并按补充登记法调整账务 D、作纳税调整增加，并按综合账务调整法调整账务 4、 税务师受托对某企业投资收益税务处理情况进行审核时，发现其处理 错误的是（）。 A、将对居民企业投资的分回利润作为免税收益申报 B、将持有2年以上居民企业上市公司股票的股息作为免税收益申报 C将购买国库券的利息作为免税收益申报 D、将购买S公司债券的利息作为免税收益申报 5、 税务师审核某消费税应税消费品生产企业纳税情况时，发现企业在销售应税消费品时，除了收取价款外，还向购货方收取了其他费用，按照现行税法规定，下列费用中不应并入应税销售额中计税的是 （）。 A、将承运部门开具的运费发票转交给购买方而向购买方收取的代垫 运费 B、因采用新的包装材料而向购买方收取的包装费 C、因物价上涨，购货方向买方收取的差价补贴 D、购货方违约延期付款支付的利息 6、 下列项目可不予列入工资薪金所得征收个人所得税的是（）。
2020年初级会计师考试《经济法基础》基础辅导讲义第48讲_土地增值税法律制度
一、土地增值税纳税人（★） 二、土地增值税征税范围（★★） 三、土地增值税应纳税额计算（含税率、计税依据、应纳税额）（★★★） 四、土地增值税税收优惠（★★★） 五、土地增值税征收管理（★★） 概念：土地增值税是对转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人，就其转让房地产所取得的增值额征收的一种税。（有偿的行为） 一、土地增值税纳税人 土地增值税的纳税人为转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人。 二、土地增值税征税范围 （一）一般规定 1.转让国有土地使用权的行为征税，出让国有土地使用权的行为不征税。 2.转让地上建筑物及其他附着物产权的行为。 3.土地增值税只对有偿转让房产征税，对以继承、赠与等方式无偿转让的房地产，不予征税。 （二）特殊规定 1.企业改制重组 （1）非公司制企业整体改制为有限责任公司或股份有限公司，有限责任公司整体改制为股份有限公司，对改制前的企业将国有土地使用权、地上建筑物及其附着物转移、变更到改制后的企业，暂不征收土地增值税。 （2）企业合并：按照法律规定或者合同约定，两个或两个以上企业合并为一个企业，且原企业投资主体存续的，对原企业将房地产转移、变更到合并后的企业，暂不征收土地增值税。 （3）企业分立：按照法律规定或者合同约定，企业分设为两个或两个以上与原企业投资主体相同的企业，对原企业将房地产转移、变更到分立后的企业，暂不征收土地增值税。 （4）作价投资：单位、个人在改制重组时以房地产作价入股进行投资，对其将房地产转移、变更到被投资的企业，暂不征收土地增值税。 注意： 以上情形不适用于房地产开发企业。 2.房地产开发企业将开发的部分房产，转为自用或用于出租等，未发生产权转移的，不征收土地增值税。 3.房地产交换：属于土地增值税的征税范围。但是个人之间互换自有居住用房地产的，经当地税务机关核实，可以免征土地增值税。 4.合作建房：对于一方出地，另一方出资金，双方合作建房，建成后按比例分房自用的，暂免征收土地增值税；建成后转让的，应征收土地增值税。 5.房地产出租 房地产出租，没有发生房产产权、土地使用权的转让，因此，不属于土地增值税的征税范围。 6.房地产抵押 对房地产的抵押，在抵押期间不征收土地增值税。待抵押期满后，视该房地产是否转移而确定是否征收土地增值税。对于房地产抵债而发生房地产权属转让的，应列入土地增值税额征税范围。 7.房屋的代建行为 取得的收入属于劳务收入性质，不属于土地增值税的征税范围。 8.房地产的重新评估 房地产权属没有发生转移，也未取得收入，不属于土地增值税征税范围。 【例题1·单选题】（2017年）根据土地增值税法律制度的规定，下列各项中，不属于土地增值税纳税人的是（）。 A.出租住房的孙某 B.转让国有土地使用权的甲公司
2016年税务师考试《税法一》真题及问题详解
2012年注册税务师考试《税法一》真题及答案 一、单项选择题（共40小题，每小题1分） 1.下列关于烟叶税的说法中，错误的是（）。 A.烟叶税的征税围是晾晒烟叶和烤烟叶 B.烟叶税的征税机关是县级国家税务局 C.烟叶税体现国家对烟草“寓禁于征”的政策 D.烟叶税采用从价定率的计征 【答案】B 【解析】按照税法规定，烟叶收购地的主管税务机关是烟叶收购地的县级地方税务局 或者其所指定的税务分局、所。 【关联习题】该题与模拟二单选第31题基本一致，与模拟一多选题第19题基本一致。 2.某供热企业为增值税一般纳税人，2016年2月取得供热收入860万元，其中向居民个人取收120万元（上述收入均含税），当月外购原料取得增值税专用发票注明税额70万元。该企业2016年2月应纳增值税（）万元。 A.15.13 B.24.9 C.42.79 D.20.94 【答案】A 【解析】对供热企业向居民个人（以下称居民）供热而取得的采暖费收入继续免征增 值税。供热供的是暖气，和人的生活息息相关，适用的增值税增值税税率为13%。
应缴纳的增值税=（860-120）÷（1+13%）×13%-70=15.13（万元）。 【关联习题】该题与特训营知识点“供热企业、蔬菜流通环节和制种行业的税收优惠政策”下面的第二题考点一致。 3.2016年3月财政部、国税总局颁发的《营改增试点实施办法》的法律层次是（） A.税收法律 B.税收法规 C.税务规章 D.税法规性文件 【答案】C 【解析】税务规章的表现形式有办法、规则、规定。 【关联习题】该题与特训营知识点“税收规章”下面的第二题考点一致。 4.下列关于城建税的说法中，正确的是（）。 A.城建税一般不单独加收滞纳金和罚款 B.增值税实行即征即退的，一律退还城建税 C.城建税原则上不单独规定减免税 D.计税依据包括增值税、消费税的滞纳金和罚款 【答案】C 【解析】如果纳税人不按规定缴纳城建税，则可以单独加收滞纳金及罚款。对增值税 实行即征即退办法的，除另有规定外，一律不予退还。城建税的计税依据不包括滞纳金和罚款。
土地增值税讲义
土地增值税税收政策培训 主讲人：高驰
相关法规： 1、《中华人民共和国土地增值税暂行条例》（国务院令第138号）； 2、《中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则》（财法字[1995]6号）； 3、《国务院办公厅转发建设部等部门关于做好稳定住房价格工作意见的通知》（国办发[2005]26号）； 4、《国务院办公厅转发建设部等部门关于调整住房供应结构稳定住房价格意见的通知》（国办发〔2006〕37号）； 5、《土地增值税清算管理规程》（国税发[2009]91号）； 6、《国家税务总局财政部建设部关于加强房地产税收管理的通知》（国税发[2005]89号）； 7、《国家税务总局关于房地产开发企业土地增值税清算管理有关问题的通知》（国税发[2006]第187号）； 8、《财政部国家税务总局关于土地增值税普通标准住宅有关政策的通知》（财税〔2006〕141号）； 9、《财政部国家税务总局关于土地增值税若干问题的通知》（财税[2006]21号）； 10、国家税务总局关于印发《土地增值税清算鉴证业务准则》的通知（国税发〔2007〕132号）； 11、《国家税务总局关于土地增值税清算有关问题的通知》（国税函〔2010〕220号）； 12、《国家税务总局关于加强土地增值税征管工作的通知》（国
税发[2010]53号）； 13、四川省地方税务局转发《国家税务总局关于印发<土地增值税 清算管理规程>的通知》的通知（川地税发（2009）60号）； 14、《四川省地方税务局四川省财政厅关于土地增值税征管问题 的公告》（四川省地方税务局公告2010年第1号）； 15、《成都市地方税务局成都市财政局关于土地增值税有关问题 的公告》（2011年第1号）； 16、国税发[2009]91号与国税发[2006]187号对比表 本次培训大纲 一、土地增值税基础知识 （一）概述 （二）征税范围、纳税人和税率 （三）转让房地产增值额的确定 （四）应纳税额的计算 二、土地增值税清算管理规程 （一）土地增值税的清算条件 （二）清算审核的内容（PPT第1页） 各位好，我是财务部的高驰。今天上午就为大家讲一下土地增值税的相关政策，特别是房地产开发项目土地增值税清算时应注意的一些要点和大家一起讨论一下。如果有讲得不对的地方，还请大家指正，一起讨论。
2016年高级会计师考试全真模拟试题：第五套含答案
2016年高级会计师考试全真模拟试题：第五套含答案 一、案例分析题 1、甲公司是一家在深交所和港交所同时上市的大型国有控股能源企业，公司总部和注册地均在北京。甲公司自2011年1月1日起执行《企业内部控制基本规范》和《企业内部控制配套指引》。2014年3月，某会计师事务所在对DH公司2013年度的内部控制进行评价时，发现如下问题： (1)甲公司董事会设有专门委员会分管战略、审计、薪酬考核等具体工作。其中内部审计部门主要负责审查公司内部控制、监督内部控制的有效实施、实行内部控制自我评价和协调内部控制审计等相关事宜，其负责人在行政上受公司董事长领导;在业务上向公司总经理汇报，再由总经理向董事会报告。另外，甲公司下有2个全资子公司，其内部审计人员均由甲公司派出，并在业务和行政上均受甲公司内部审计部门负责人的垂直领导，子公司的内部审计人员(包括负责人)的业绩考核和薪酬发放则由甲公司管理层进行。 (2)甲公司设有专门的人力资源管理部门，主要负责人员的选聘、培训、激励计划的制定等。公司规定在招聘时强调岗位和专业的对口
性、优先照顾单位职工的子女。针对《企业内部控制基本规范》和《企业内部控制配套指引》的发布，公司专门请有关专家对公司上下相关人员进行了专项培训和学习，但对于刚入职的工作人员，如果岗位急需用人，可以直接上岗。对于年度考核未达标的员工，即使劳动合同未到期，公司亦可能直接解聘。 (3)甲公司计划2014年在市郊建造一座新化工厂，位置已选定。因新建化工厂会对周围环境有污染需要拆迁，有少数拆迁户拒绝搬迁。董事会决议要求各部门分别承担部分拆迁户的劝说工作，并将其作为各部门业绩考核的内容。 (4)2014年3月，某会计师事务所开始对甲公司2013年度财务报表进行审计，发现该公司2013年度根据董事会决议筹措资金1亿元人民币，计划用于扩建旧厂，以增加生产能力。由于2012年市场低迷，甲公司决定暂停该扩建计划，拿出2000万元用于交易性金融资产投资，剩余8000万元为银行存款，当年发生借款费用80万元，公允价值变动损失200万元。 (5)甲公司2013年年初自行建造某工程项目，专门委托中介机构对项目可行性研究进行了评审，该工程项目由公司总经理直接负责决策和审批。同年，甲公司的一家子公司向银行申请5亿元贷款，请求甲公司担保，公司总经理和总会计师决策同意为子公司提供担保。
2016年下半年北京税务师《税法二》：土地增值考试试卷
2016年下半年北京税务师《税法二》：土地增值考试试卷 一、单项选择题（共25题，每题2分，每题的备选项中，只有1个事最符合题意） 1、下列收入中不计入应纳税所得额的有__。 A．租赁收入 B．股息收入 C．罚款收入 D．国债利息收入 2、某公司只生产销售一种产品，该产品单位售价为100元，变动成本率为60%。固定成本总额为20万元。则该企业盈亏临界点销售量为__件。 A．2 000 B．3 333 C．3 000 D．5 000 3、根据《企业会计制度》规定，下列项目可以不包括在企业年度会计报表附注至少应披露内容中的是__。 A．资金增减和周转情况的说明 B．收入确认的说明 C．所得税会计处理方法的说明 D．重要资产转让及其出售的说明 4、税法规定，自行申报缴纳个人所得税的纳税人，当其在中国境内两处或两处以上取得工资、薪金所得时，其纳税地点的选择是__。 A．税务局指定地 B．收入来源地 C．其中固定一地 D．个人户籍所在地 5、公司债券的上市必须符合公司债券的发行条件，债券的发行总额应当在__万元以上。 A．500 B．1000 C．5000 D．10000 6、某中外合资企业2009年接受某国有企业以房产投资入股，房产的市场价格为50万元，该企业还于2009年以自有房产与另一企业交换一处房产，支付差价款200万元，同年政府有关部门批准向该企业出让土地一块，该企业缴纳土地出让金100万元，按当地规定契税税率为5%。2009年该中外合资企业共计应缴纳的契税为__万元。 A．7.5 B．12.5 C．15 D．17.5
7、某市一研究人员开发了一项专利技术，共花费10000元。2006年3月，经某咨询公司介绍，将其使用权转让给甲企业使用，取得转让收入20000元，该研究人员支付中介费3000元。12月，甲企业与该研究人员协商，购买这一专利技术的所有权，支付价款50000元。则该研究人员共应纳个人所得税__。A．10050元 B．10600元 C．10650元 D．11200元 8、某石油化工企业2008年9月月初库存石脑油90吨，本月购入2000吨，月末结存500吨。本月共产出乙烯430吨、汽油840吨。当月销售乙烯420吨、汽油830吨，石脑油1吨=1385升，汽油1吨=1388升，石脑油和汽油的消费税额均为每升0.2元，当月应纳消费税__元。 A．5003.34 B．-2754.20 C．89803.75 D．0 9、企业收到的与资产相关的政府补助款，应借记“银行存款”科目，贷记“（）”科目。 A．营业外收入 B．资本公积 C．专项应付款 D．递延收益 10、甲公司以其产成品一批换入原材料一批，支付补价6万元。该批产成品的账面成本为46万元，市场售价(公允价值)为40万元，已提存货跌价准备5万元；该批原材料的市场售价(公允价值)为46万元。产成品和原材料适用增值税税率均为17%，交换双方相互开具增值税专用发票，则甲公司换入原材料的入账价值为__万元。 A．44.98 B．45.98 C．46.00 D．52.80 11、2007年11月，A公司销售一批商品给B公司，含税价为15万元。由于B 公司发生财务困难，无法偿付该应付账款。2008年6月1日，A公司与B公司进行债务重组，A公司同意B公司以其普通股3万股抵偿该项债务，该股票每股面值为1元，每股市价为4元。A公司对该项债权计提了2万元坏账准备。假定不考虑其他因素，下列说法正确的是__。 A．A公司应确认债务重组损失10万元，B公司应确认债务重组利得12万元B．A公司应确认债务重组损失1万元，B公司应确认债务重组利得12万元C．A公司应确认债务重组损失1万元，B公司应确认债务重组利得3万元D．A公司应确认债务重组损失3万元，B公司应确认债务重组利得3万元12、某高级工程师2009年11月从A国取得特许权使用费收入20000元，该收入在A国已纳个人所得税3000元；同时从A国取得股息收入1400元，该收入在A国已纳个人所得税300元。该月从B国取得发表论文的所得3000元，已纳个人所得税280元。该工程师当月应在我国补缴个人所得税__元。
重庆2016年高级会计师考试合格标准55分
佳木斯2016年高级会计师考试合格标准50分 佳木斯2016年高级会计师考试合格标准50分 根据“2016年佳木斯高级会计师考试合格标准通知”可知：2016年佳木斯高级会计师考试合格标准50分。 根据全国会计专业技术资格考试领导小组办公室《关于2016年度高级会计师资格考试合格标准等有关问题的通知》(会考〔2016〕16号)文件精神，2016年度高级会计师任职资格考试全国合格标准为60分(含60分);经省财政厅商省人力资源和社会保障厅同意，省级合格标准为50分(含50分)。 组织管理 人力资源和社会保障部、财政部共同负责高级会计师资格考评结合工作的组织和领导。 高级会计师资格考评结合工作中的考试(以下简称高级会计师资格考试)由国家统一组织。财政部、人力资源和社会保障部全国会计专业技术资格考试领导小组办公室(以下简称“全国会计考办”)负责确定考度科目、制定考试大纲和确定合格标准，对阅卷工作进行指导、监督和检查。财政部负责组织专家命题，人力资源和社会保障部负责组织专家审定试题。 各地区的高级会计师资格考试考务工作，由当地人事、财政部门协商制定组织实施办法。党中央、国务院所属单位和中央管理企业(以下简称“中央单位”)的会计人员，按照属地化原则报名参加高级会计师资格考试。 申请参加高级会计师资格评审的人员，须持有高级会计师资格考试成绩合格证或本地区、本部门当年参评使用标准的成绩证明。各地区的评审工作仍按现行办法，由各省(自治区、直辖市)和新疆生产建设兵团组织进行。中央单位的评审工作，由在人力资源和社会保障部(或原人事部)备案、具有高级会计师职务任职资格评审权的部门组织进行;没有高级会计师职务任职资格评审权的中央单位，可按规定委托在人力资源和社会保障部(或原人事部)备案、具有高级会计师职务任职资格评审权的其他中央单位或所在地省级高级会计师职务任职资格评审委员会进行。 拓展阅读： 高级会计师评审办法 高级会计师评审概述 高级会计师的评审办法是：申请参加高级会计师资格评审的人员，必须先参加全国统一的《高级会计师实务》考试，考试合格(须持有高级会计师资格考试成绩合格证或本地区、本部门当年参评使用标准的成绩证明)。由本人申请，
2016年高级会计师考试模拟题及答案19含答案
2016年高级会计师考试模拟题及答案19含答案 案例1 荣华投资管理公司是一家专业的投资管理和理财公司，由一批长期在信托、证券等公司工作的专业人士、理财专家和热心投身于我国金融理财业发展的业内外资深人士共同组成的专业第三方理财机构。经过多年来的辛勤耕耘和不懈努力，荣华公司不断发展壮大。最近荣华投资公司打算投资一家贸易公司，该公司的简介如下： 昌盛贸易公司地处台湾海峡西岸历史文化名城福建省福州市。公司创建于本世纪初，是一家以研发、设计、生产、销售、技术服务为一体的综合性高档欧式节能铝合金门窗、幕墙生产企业。公司拥有雄厚的技术力量和综合开发能力以及一批高素质、高学历、高效率的管理和生产人员，采用国际先进的生产设备和技术，配合原装进口配件及优质的原材料，以超前的设计，精细的工艺，一流的表面处理，结合流光溢彩的玻璃工艺，使产品具有环保、耐用、隔音效果好的特点，尽显豪华品质，极具艺术非凡。 荣华公司在对昌盛公司进行投资之前，需要对其进行企业价值评估，以便决定是否进行投资。昌盛公司2011年实际和2012年预计的
主要财务数据如下(单位：万元)： 其他资料如下： (1)昌盛公司的流动资产均为变动资产，流动负债均为变动负债，长期负债均为筹资性负债，财务费用全部为利息费用。 (2)昌盛公司预计从2013年开始自由现金流量会以6%的年增长率稳定增长。 (3)2012年初昌盛公司流通在外的普通股股数为200万股，2012年3月1日发行120 万股普通股，2012年9月1日回购60万股普通股。2012年末每股市价为6元。 (4)加权平均资本成本为12%。 (5)昌盛公司适用的企业所得税率为20%。 要求： (1)计算昌盛公司2012年的税后净营业利润、购置固定资产支出、
税务师《税法一》模拟试题
2016税务师《税法一》模拟试题（三） 一、单项选择题（共40题，每题1分。每题的备选项中，只有1个最符合题意。） 1.下列关于税收法律关系主体的说法，错误的是（）。 A.税收检查权是纳税主体的权利 B.代位权和撤销权是征税主体的职权 C.申请退还多缴税款权属于纳税人的权利 D.税务机关对纳税人的经营状况负有保密义务 ?? 『正确答案』A 『答案解析』税收检查权是征税主体即税务机关的职权。 4.关于税收实体法要素，下列说法中正确的是（）。 A.零税率是免税的一种方式，属于税额式减免 B.消费税中的“粮食白酒”属于概括税目 C.个人所得税中对工资薪金所得适用的税率为超率累进税率 D.税收附加和税收加成是加重纳税人负担的措施 ?? 『正确答案』D 『答案解析』选项A，零税率是免税的一种方式，属于税率式减免；选项B，消费税中的“粮食白酒”属于列举税目；选项C，个人所得税中对工资薪金所得适用的税率为超额累进税率。 年9月某文化馆（一般纳税人）发生如下业务：举办文艺演出取得第一道门票收入200万元。 文化馆内某场馆出租给某商业企业用于开产品推荐会，取得含税租金收入150万元，当月购进办公用品一批，取得专用发票注明不含税金额为50万元，增值税万元。则该文化馆当月应缴纳的增值税（）万元。 A.6.36 B.10.19 C. ?? 『正确答案』A 『答案解析』该体育馆当月应缴纳的增值税＝150÷（1＋11%）×11%－＝（万元） 7.下列有关营改增应税服务的范围表述不正确的是（）。 A.出租车公司向使用本公司自 有出租车的出租车司机收取的管理费用，按陆路运输服务征收增值税 B.航空运输的湿租业务，属于航空运输服务 C.远洋运输的程租、期租业务，属于水路运输服务 D.航空地面服务属于航空运输服务的范围 ?? 『正确答案』D 『答案解析』航空地面服务属于物流辅助服务的范围。 8.某房地产企业为增值税一般纳税人，2016年6月1日购买一块地开发房地产项目，支付地价款800万元，次年年末项目完工，当期销售其中的90%，取得含税销售收入2000万元，当期应纳增值税税额为（）万元。 B.198.2 C. ?? 『正确答案』A 『答案解析』房地产开发企业中的一般纳税人销售其开发的房地产项目（选择简易计税方法的房地产老项目除外），以取得的全部价款和价外费用，扣除受让土地时向政府部门支付的土地价款后的余额为销售额。销售额＝（全部价款和价外费用－当期允许扣除的土地价款）÷（1＋11%）＝（2000－800×90%）÷（1＋11%）＝（万元）， 应纳增值税＝×11%＝（万元） 9.某建筑安装公司为增值税一般纳税人，2016年7月承包本市的一项建筑劳务，该建筑安装公 司收取不含税工程价款5400万元。另外，该建筑安装公司购入建筑劳务所需的材料、设备支付不含税价款2000万元，取得对方开具的增值税专用发票。则该建筑安装公司当月应缴纳的增值税为（）万元。 ?? 『正确答案』B 『答案解析』建筑服务适用11%的税率，该建筑安装公司当月应缴纳的增值税＝5400×11%－2000×17%＝254（万元） 10.某管道运输企业为一般纳税人，2015年4月取得管道运输不含税收入100万，当月购进材
增值税讲义
第一节增值税法律制度 一、增值税的概念 增值税是指对从事销售货物或者加工、修理修配劳务，以及进口货物的单位和个人取得的“增值额”为计税依据征收的一种流转税。 2009年起我国增值税转型为“消费型增值税”。 二、增值税的征收范围 (一)、销售货物，是指在中华人民共和国境内有偿转让货物的所有权。包括电力、热力、气体在内。 举例∶甲为卷烟厂，生产卷烟批发给A批发商，甲是生产者要交纳消费税，销售卷烟交增值税，A批发商将烟批发给B零售商，A向B销售时需要交增值税，不需要缴纳消费税。B零售商将卷烟零售给消费者时，需要缴纳增值税。 (二)、提供加工、修理修配劳务又称销售应税劳务，是指在中国境内有偿提供加工、修理修配劳务。 举例：A企业委托B加工烟丝，委托方A为消费税纳税义务人，受托方B提供加工劳务，为增值税纳税义务人。 (三)、进口货物，是指进入中国关境的货物。对于进口货物，除依法征收关税外，还应在进口环节征收增值税。 提示：消费税的征收范围： 1、生产货物; 2、进口货物; 3、委托加工劳务。 (四)、视同销售 (1)将货物交付他人代销; (2)销售代销货物(手续费缴纳营业税); 案例：甲是一家服装厂，如果生产的服装直接销售乙，则直接按照销售额缴纳增值税，如果双方签订代销协议，协议规定按照零售额10%收代销手续费，甲服装厂于4月30日上午将一批服装交给乙商场代销，乙于4月30日下午全部销售给消费者，取得零销售额为117万元(含税)。在5月8日甲收到乙的代销清单，甲给乙开具了增值税专用发票。同时甲购进原材料的增值税发票上的金额为80万。 乙商场缴纳的增值税：117/(1+17%)x17%-117/(1+17%)x17%=0 甲服装厂缴纳的增值税：117/(1+17%)x17%-80 x17% (3)设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但“相关机构在同一县(市)”的除外; 举例：A店将货物转移到本市的B店，不视同销售。 (4)将自产或委托加工的货物用于非应税项目; 举例：甲企业是刚材生产企业，将生产的钢材盖楼房，则自产的产品用于非应税项目，视同销售，需要缴纳增值税。 (5)将自产、委托加工或购买的货物作为投资; (6)将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者; (7)将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费; (8)将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人。 【解释1】视同销售行为发生时，应计算销项税额，其销售额的确定按照下列顺序：(1)当月同类货物的平均销售价格;(2)最近时期同类货物的平均销售价格;(3)组成计税价格。 举例：甲卷烟厂生产的同一种型号卷烟每包10元，将这种型号的卷烟无偿赠送给消费者。则卷烟厂的销项税额：销项税=销售额×17%=10/(1+17%)x17% 如果卷烟厂将特制卷烟无偿赠送消费者，则按照组成计税价格计算缴纳增值税。
2016税务师考试大纲-税二
《税法(Ⅱ)》考试大纲 （2016年度） 本科目考试内容涉及的政策法规以上一自然年度为主，加当年度4月30日前的必要税收政策调整。 本大纲是《税法（Ⅰ）》的续篇，主要介绍我国的所得税、财产税和行为税等的主要内容。所得税是《税法（Ⅱ）》中最主要的部分，由于所得税自身的特点，计算应纳税额时必然涉及收入、成本、费用、销售税金和损失等主要因素，因此，在计算某纳税人实际应缴纳的企业所得税时，有可能涉及《税法（Ⅰ）》中相关税种应纳税额的计算，这是学习《税法（Ⅱ）》时应该特别注意的。 《税法（Ⅱ）》以企业所得税、个人所得税和土地增值税3个税种为重点，每年占考试内容的比重在70%左右。 导论 （一）熟悉现行所得税的构成情况及类型 （二）熟悉现行财产税的构成情况及类型 （三）了解现行行为税的构成情况及特点 第一章企业所得税 一、概述 （一）熟悉企业所得税的计税原理 （二）了解各国企业所得税的一般性做法 （三）熟悉我国企业所得税的制度演变 （四）了解我国企业所得税的作用 二、纳税义务人、征税对象与税率 （一）熟悉纳税人的主要类型 （二）熟悉企业所得税的征税对象及所得来源地的确定 （三）掌握基本税率的规定，低税率的适用范围 三、应纳税所得额的计算 （一）掌握收入总额的确定 （二）掌握不征税收入、免税收入的内容和企业接收政府和股东划入资产的税务处理
（三）熟悉企业接收政府划入资产的企业所得税处理，企业接收股东划入资产的企业所得税处理 （四）掌握扣除项目的原则、范围和标准 （五）掌握不得扣除的项目 （六）掌握亏损弥补的规定 四、资产的税务处理 （一）掌握固定资产的税务处理 （二）熟悉生物资产的税务处理 生物资产的计税基础、折旧方法和折旧年限。 （三）掌握无形资产的税务处理 （四）掌握长期待摊费用的税务处理 （五）熟悉存货的税务处理 （六）掌握投资资产的税务处理 （七）掌握税法规定与会计规定差异的处理 五、资产损失税前扣除的所得税处理 （一）掌握资产损失扣除的政策 （二）掌握资产损失税前扣除管理 六、企业重组的所得税处理 （一）掌握企业重组一般性税务处理的方法 （二）掌握企业重组特殊性税务处理的方法 （三）掌握股权、资产划转的所得税处理 七、房地产开发经营业务的所得税处理 （一）掌握房地产开发经营业务收入的税务处理 （二）掌握房地产开发经营业务成本、费用扣除的税务处理 （三）掌握房地产开发经营业务计税成本的核算方法 （四）掌握房地产开发经营业务特定事项的税务处理 八、应纳税额的计算 （一）掌握居民企业应纳税额的计算 （二）掌握境外所得抵扣税额的计算 （三）掌握居民企业核定征收应纳税额的计算 （四）掌握非居民企业应纳税额的计算 （五）掌握非居民企业所得税核定征收办法 （六）掌握外国企业常驻代表机构税收管理，主要把握“收入额”和“应纳税额”的计算公式