编制会计分录

1．收到投资人投入设备,原值30000元,已提折旧12000元,按净值作价人账。
借：固定资产 30000
贷：累计折旧 12000
实收资本 18000
2．购材料1600公斤,单价15元,增值税率17%,款项尚未支付。
借：材料采购 24000
应交税金——应交增值税 4080
贷：应付账款 28080
3．计提固定资产折旧5000元,其中车间固定资产折旧3000元,管理部门固定资产折旧2000元。
借：制造费用 3000
管理费用 2000
贷：累计折旧 5000
4．计算并分配本月应付职工工资,其中生产工人工资11000元,车间管理人员工资2000元,厂部管理人员工资3000元。
借：生产成本 11000
制造费用 2000
管理费用 3000
贷：应付工资 16000
5. 出售A产品500件,单位售价88元,增值税率17％,款已收回并存人银行。
借: 银行存款 51480
贷：主营业务收入 44000
应交税金—应交增值税 7480
6．采购员张明出差返回,报销差旅费210元(上月张明预借200元),差额以现金补付。
借：管理费用 210
贷：其他应收款 200
现金 10
7．本月用银行存款支付下季度的报刊杂志订阅费148元。
借：待摊费用 148
贷：银行存款 148
8．本月仓库发出材料54000元,其中生产A产品耗用48000元,车间一般耗2000元,公司管理部门耗4000元。
借：生产成本 48000
制造费用 2000
管理费用 4000
贷：原材料 5400
9．上月盘亏并已人账的原材料200公斤,现已查明原因(其中50公斤为定额内自然损耗,40公斤为保管人员失职造成的损失,110公斤为自然灾害造成的非常损失),经批准,按相应规定进行处理。该材料的单价为8．50元。
借：管理费用 425
其他应收款 340
营业外支出 935
贷：待处理财产损溢 1700
10．预提本月短期借款利息费用240元。
借：财务费用 240
贷：预提费用 240
11．公司预收第四季度出租房屋租金9000元,款项已存人银行。
借：银行存款 9000
贷：其他应付款 9000
12．摊销应由本月负担的生产设备保险费500元。
借：制造费用 500
贷：待摊费用 500
13．本月发生制造费用7600元,月末转入产品生产成本。
借：生产成本 7600
贷：制造费用 7600
14．本月生产的900件A产品全部完工并验收入库,其单位实际成本为78元,予以结转。
借：库存商品 70200
贷：生产成本 70200
15．全年实现利润总额124000元,按33％计算应交所得税：按税后利润10％提取盈余公积金；向投资人分配利润25000元。
①借：所得税 40920
贷：应交税金 40920
②借：利润分配 8308
贷：盈余公积 8308
③借：利润分配 25000
贷：应付利润

25000
●更正错账
编制更正错账的会计分录,并说明更正的方法。
1．购进材料120000元,材料已验收入库,货款未付。编制记账凭证时,将金额写为12000元,并已登记人账。
借：原材料 108000
贷：应付账款 108000
采用补充登记法
2．收到某企业上月所欠的货款8000元,已存人银行,编制的记账凭证是借记“银行存款”账户,贷记“其他应收款”账户,并已登记人账。
借：银行存款 8000
贷：其他应收款 8000
借：银行存款 8000
贷：应收账款 8000
采用红字更正法
●编制会计分录
1. 投资人投入设备一台,该设备买价50000元,增值税额8500元。
借：固定资产 58500
贷：实收资本 58500
2．收到B公司发来的材料一批,价款10000元,增值税额1700元。本企业上月已向B公司预付货款10000元。
借：物资采购 10000
应交税金——应交增值税 1700
贷：预付账款 11700
3．向银行借款100000元,期限3个月,已划入本企业账户。
借：银行存款 100000
贷：短期借款 100000
4．以现金支付本月在职职工工资8500元。
借：应付工资 8500
贷：现金 8500
5．赊销产品一批,价款20000元,增值税额3400元。
借：应收账款 23400
贷：主营业务收入 20000
应交税金—应交增值税 3400
6．本月耗用材料汇总如下:生产甲产品用10000元,车间一般性耗用1000元,厂部一般性耗用500元,共11500元。
借：生产成本 10000
制造费用 1000
管理费用 500
贷：原材料 11500
7．本月工资分配如下：甲产品生产工人工资6000元,车间管理人员工资1000元,部管理人员工资1500元,共8500元。
借：生产成本 6000
制造费用 1000
管理费用 1500
贷：应付工资 8500
8．按上述工资总额的14％计提本月应付职工福利费。
借：生产成本 840
制造费用 140
管理费用 210
贷：应付福利费 1190
9．本月应计提固定资产折旧费2000元,其中：车间固定资产折旧1500元,其余固定资产折旧500元。
借：制造费用 1500
管理费用 500
贷：累计折旧 2000
10．摊销车间本月应负担的设备维修费400元。
借：制造费用 400
贷：待摊费用 400
11．结转本月发生的制造费用4040元。
借：生产成本 4040
贷：制造费用 4040
12．结转本月完工产品成本20880元。
借：库存商品 20880
贷：生产成本 20880
13．月内盘亏的某项设备,现经批准按规定处理。该项设备账面原值6000元,已提折旧4000元。
借：营业外支出 2000
贷：待处理财产损溢 2000
14．计提本月应负担的银行短期借款利息500元。
借：财务费用 500
贷：预提

费用 500
15．月末,将本月实现主营业务收入40000元、其他业务收入5000元、营业外收人2000元结转”本年利润”账户.
借：主营业务收入 40000
其他业务收入 5000
营业外收入 2000
贷：本年利润 47000
16．月末,将本月发生主营业务成本30000元、营业费用2000元、其他业务支出2000元、管理费用1000元、财务费用500元、营业外支出500元结转“本年利润”账户。
借：本年利润 36000
贷：主营业务成本 30000
营业费用 2000
其他业务支出 2000
管理费用 1000
财务费用 500
营业外支出 500
17．假定本月实现利润总额12000元,所得税率为33％,计提本月应交所得税。
借：所得税 3960
贷：应交税金—应交所得税3960
18．分别按税后利润的10％和30％提取盈余公积和分配股利。
借：利润分配 3216
贷：盈余公积 804
应付股利 2412
19．以现金支付股利。
借：应付股利 2412
贷：现金 2412
20．以银行存款支付本月应交所得税。
借：应交税金—应交所得税 3960
贷：银行存款 3960
●某企业有关帐户的期末余额资料如下：
账户名称 余额(借方) 账户名称 余额(贷方)
现金
银行存款
应收账款
原材料
产成品
待摊费用
固定资产
利润分配
生产成本 1200
20470
43500
67000
75000
6400
560000
45000
9000 短期借款
应付账款
应交税金
长期借款
实收资本
本年利润
坏账准备
累计折旧 30000
53700
18000
185000
333970
66000
900
140000
1．货币资金=1200+20470＝21670
2．存货=67000+75000=142000
3．未分配利润=66000-45000=21000
4．固定资产净值=560000-140000=420000
5. 应收账款=43500-900=42600
6. 资产总额= 21670+42600+142000+6400+420000+9000=641670
7．负债及所有者权益总额=30000+53700+18000+
185000+333970+(66000-45000)=641670

●某公司2002年10月31日编制的结账前试算表如下：
××公司调整前试算表
账户名称 借方余额 贷方余额
现金
银行存款
应收账款
原材料
产成品
生产成本
固定资产
累计折旧
应付帐款
实收资本
主营业务收入
主营业务成本
营业费用
管理费用
财务费用 1600
36000
46000
12000
45000
10000
84000




80000
3000
3600
200






5000
53320
180000
94000

合 计 321400 332320
由于编制记账凭证或过账过程中存在某些错误,故该表未能平衡。经核查,发有下列错误：
1．收回货款7 600元存入银行,误记为6 700元。
2．赊购小型设备一台,计2800元,误记为．
借：管理费用 2 800
贷：应付帐款 2 800
3. 存款偿付前欠购货款200元。过账时,应付账款误记为贷方,5200元(记账凭证确)．

4. 管理费用少记2 520元(记账凭证正确)．
5．有一笔主营业务收入12 000元,过账时误记为10 000元．
要求：(1)用恰当的错账更正法改正、上述错误．
(2)编制一张改正后的试算表．
●更正错账
(1)用补充登记法。
编制补充登记的会计分录如下：
借: 银行存款 900
贷：应收账款 900
(2)用红字更正法。
先编制一张红字凭证冲销原有错误记录：
借：管理费用 2 800
贷：应付账款 2 800
再编制一张正确的蓝字凭证如下：
借：固定资产 2 800
贷：应付账款 2 800
(3)用划线更正法。在“应付账款”账户中,将错写在贷方的数字用红线划