财务会计报表 9-1 印花税备查账

合集下载

印花税

印花税
一、纳税义务人二、税目税率三、计税依据四、优惠政策五、征收管理六、违法处理印花税是对经济交往中书立、使用、领受具有法律效力的凭证的单位和个人征收的一种税。
一、纳税义务人
• 印花税的纳税人，是在中国境内书立、使用、领受印花税法所列举的凭证，并应依法履行纳税义务的单位和个人，包括内、外资企业，各类行政（机关、部队）和事业单位，中、外籍个人。 • 印花税的纳税人，按照所书立、使用、领受的应税凭证不同，又可分为以下五类：立合同人、立据人、立帐簿人、领受人、使用人。 • 具体来说，又包括以下方面：
二、税目、税率
（一）税目 • 共十三个税目及计税依据 1、购销合同：包括订单，计税依据为购销金额 2、加工承揽合同：计税依据为加工或承揽收入。这里的加工或承揽收入额是指合同中规定的受托方的加工费收入和提供的辅助材料金额之和。 (委托加工的“原材料”不贴印花)
• 3、建设工程勘察设计合同。计税依据为收取的费用 • 4、建筑安装合同。计税依据为承包金额 • 5、财产租赁合同。计税依据为租赁金额，不足1 元的，按1元贴。注意：个人出租门店、柜台等签定的合同也算。 • 6、货物运输合同：计税依据为运输费用，但不包括装卸费用 • 7、仓储保管合同。计税依据为收取费用 • 8、借款合同（融资租赁合同也属于借款合同）：计税依据为借款本金，不包括利息
五、征管理
• 一、纳税办法（一）自行贴花办法 • 自行计算、自行购买印花税票，自行一次贴足印花税票并加以注销或画销 • 注意：只有“三自”全部完成才算完成了纳税义务。未画销就算未履行纳税义务，多贴印花者，不得申请退税或抵用。（二）委托代征办法 • 单位：建委、房管局、各发证机关、出租屋管理中心、运输业代开票单位

CPA备考：印花税知识点总结

3.建设工程勘察设计合同
4.建筑安装工程承包合同,包括总包、分包、转包
5.财产租赁合同
6.货物运输合同（航空铁路海上公路联运）
7.仓储保管合同（仓单栈单）
8.借款合同（包括融资租赁合同）,不包括金融机构之间的（属同业拆借）
9.财产保险合同,财产、责任、保证、信用保险合同及单据。财险5类,企业、机动车辆、货物、家庭、农牧业。家庭财产两全险也纳税
3.建设工程勘察设计合同,计税依据为收取的费用。0.5‰
4.建筑安装工程承包合同,计税依据为承包金额。施工单位将项目分包或转包的,应以新的分包合同或转包合同所载金额为依据再次计算应纳税额。0.3‰
5.财产租赁合同,计税依据为租赁金额（即租金收入【全额】）。注意两点:（1）税额不足1元的按照1元贴花。（2）财产租赁合同只是规定（月）天租金而不确定租期的,先定额5元贴花,再结算时按实际补贴印花。1‰
6.货物运输合同,计税依据为取得的运费收入,不包括所运货物的金额、装卸费和保险费等。0.5‰
7.仓储保管合同,计税依据为仓储保管的费用。1‰
8.借款合同,计税依据为借款金额（即借款本金）,特殊情况应了解：0.05‰
（1）凡是一项信贷业务既签订借款合同,又一次或分次填开借据的,只以借款合同所载金额为计税依据计税贴花；凡是只填开借据并作为合同使用的,应以借据所载金额为计税依据计税贴花。
立账簿人
证照
13.权利、许可证照（仅列举的5个要交）
包括:房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证
领受人
小税种（十三）印花税（2）
计税依据的特殊规定
税收优惠
征收管理
1.应当全额计税,不得作任何扣除。
2.同一凭证记载两个或两个以上不同税率经济事项的,分别记载金额的,分别计算,未分别记载金额的,按税率高的计税。

2024年第一季度申报印花税流程

2024年第一季度申报印花税流程下载温馨提示:该文档是我店铺精心编制而成，希望大家下载以后，能够帮助大家解决实际的问题。

文档下载后可定制随意修改，请根据实际需要进行相应的调整和使用，谢谢!并且，本店铺为大家提供各种各样类型的实用资料，如教育随笔、日记赏析、句子摘抄、古诗大全、经典美文、话题作文、工作总结、词语解析、文案摘录、其他资料等等，如想了解不同资料格式和写法，敬请关注!Download tips: This document is carefully compiled by theeditor.I hope that after you download them,they can help yousolve practical problems. The document can be customized andmodified after downloading,please adjust and use it according toactual needs, thank you!In addition, our shop provides you with various types ofpractical materials,such as educational essays, diaryappreciation,sentence excerpts,ancient poems,classic articles,topic composition,work summary,word parsing,copy excerpts,other materials and so on,want to know different data formats andwriting methods,please pay attention!2024年第一季度印花税申报流程详解随着2024年的第一季度落下帷幕，纳税人又到了履行印花税申报义务的时候。

法律规定账本印花税怎么算的？

The loneliest person is the one who has been forgotten in memory.通用参考模板（页眉可删）法律规定账本印花税怎么算的？法律规定账本印花税的算法是要根据不同的情况来进行计算，如果是账簿按件贴花的话，那么每本就要贴5元的印花税；如果是实收资本的印花，就要按照资本的万分之五来进行给予，不同的情况所给予的金额就会不一样。

一、法律规定账本印花税怎么算的？1、账簿按件贴花。

一般情况企业的帐簿有现金日记帐1本，银行存款日记帐1本，往来帐簿2本(应收应付)，帐簿(如果企业规模不大,可以与上面合并) 收入、成本、利润、实收资本等归集成 1本。

具体帐簿的建立要根据企业的规模定，最少也要四本帐簿。

每本账本要贴5元的印花税。

2、实收资本的印花税。

要按实收资本的万分之五贴印花税。

购买印花税的时间：企业刚成立，办理妥税务登记正后，建立了帐簿当月到税务所购买。

(1)各税务有不同规定如果要求交纳现金，当时就可以拿到印花税票。

(2)也有规定，实收资本的万分之五的印花税可以在次月报税时，由申报窗口打票或网上申报，不用贴税票，用完税凭证来证明已交纳实收资本印花税。

二、会计账簿有哪些类别(一)按用途分类1.序时账簿序时账簿又称日记账，是按照经济业务发生或完成时间的先后顺序逐日逐笔进行登记的账簿。

日记账的特点是序时登记和逐笔登记。

序时账簿通常有两种，一种是用来登记全部经济业务发生情况的账簿，称为普通日记账;另一种是用来登记某一类经济业务发生情况的账簿，称为特种日记账。

在实际工作中，因经济业务的复杂性，一般很少采用普通日记账，应用较为广泛的是特种日记账。

在我国，大多数单位一般只设库存现金日记账和银行存款日记账，而不设置转账日记账和普通日记账。

设置日记账的作用，在于及时、系统、全面地反映所发生的经济业务事项以及资金的增减变动和结余情况，保护财产物资和资金的安全完整，以及便于对账、查账。

07 印花税印花税应税凭证登记簿

所属期间: 应纳税时间:
项目购销合同
---采购 ---内销 ---外销财产保险合同货物运输合同建设工程勘察设计合同建筑安装工程承包合同加工承揽合同
财产租赁合同
仓储保管合同借款合同技术合同专利数量账簿数量产权转移书据
总计
制表部门（签章）：
部门负责人（签章）：
填表说明： 1、本表为印花税凭证台帐。 2、妥善保存，以便备查。 3、若有此处列示的印花税税目外的印花税应税项目，产业公司可根据实际情况和需要自行补充。
- 按运输费用0按承包金额0.3‰贴花
- 按加工或承揽收入0.5‰贴花
-
按租赁金额1‰贴花。税额不足1元，按1元贴花
- 按仓储保管费用1‰贴花
- 按借款金额0.05‰贴花
- 按所载金额0.3‰贴花
- 按件贴花5元
- 按件贴花5元
按所载金额0.5‰贴花
- 注：印花税保留一位小数。
记账科目 -
计税金额 -
-
税率
0.03% 0.03% 0.03% 0.10% 0.05% 0.05% 0.03% 0.05%
0.10%
0.10% 0.005%
0.03% 5 5
填表人（签章）：
应交税金
备注
-
- 按购销金额0.3‰贴花
- 按购销金额0.3‰贴花
- 按购销金额0.3‰贴花
- 按保险费收入1‰贴花

小企业会计准则交印花税账务处理怎么做

小企业会计准则交印花税账务处理怎么做印花税是一种由政府征收的税费，对于特定的合同、文件和交易需要进行印花税的缴纳，印花税的计算和处理需要遵循相关法律法规。

下面是关于小企业会计准则下印花税账务处理的详细说明：1.印花税计算：印花税的计算是根据印花税法规定的税率和应纳税金额进行的。

具体的税率和计算方法会根据国家和地区的法律法规有所不同。

2.确认印花税负债：根据小企业会计准则，印花税是一种短期负债，应该按照权责发生制进行确认。

当企业签订合同、准备相关文件或进行交易时，根据应纳税金额和税率计算出印花税金额，并将其列入负债科目。

3.确认印花税费用：印花税费用是企业在一定期间内需要支付的印花税金额。

根据小企业会计准则，印花税费用应该按照费用发生制进行确认。

当企业支付印花税时，将其列入当期费用科目。

4.印花税账务处理：根据小企业会计准则，印花税的账务处理步骤如下：-当企业签订合同、准备相关文件或进行交易时，根据应纳税金额和税率计算出印花税金额，并将其列入负债科目。

-在支付印花税时，将其列入当期费用科目。

-在企业的资产负债表中，印花税金额作为短期负债项目列示。

-在企业的利润表中，印花税费用作为适用期间的费用项目列示。

5.信息披露：根据小企业会计准则的要求，企业需要在财务报表中披露相关的印花税信息，包括印花税负债和印花税费用的金额以及相关的税率和计算方法。

总结：在小企业会计准则下，印花税的账务处理包括计算印花税、确认印花税负债、确认印花税费用和相关的信息披露。

企业应按照国家和地区的法律法规要求进行印花税的计算和处理，并将相关的金额和信息披露在财务报表中。

国家税务局关于印花税若干具体问题的解释和规定的通知-国税发[1991]155号

国家税务局关于印花税若干具体问题的解释和规定的通知正文：---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 国家税务局关于印花税若干具体问题的解释和规定的通知（１９９１年９月１８日国税发［１９９１］１５５号）各省、自治区、直辖市税务局，各计划单列市税务局，海洋石油税务管理局各分局：印花税暂行条例实施以来，我局相继作了一些具体规定。

近据各地反映，经研究并多方面征求意见，现将有关政策问题解释和规定如下：一、对工业、商业、物资、外贸等部门使用的调拨单是否贴花？目前，工业、商业、物资、外贸等部门经销和调拨商品物资使用的调拨单（或其他名称的单、卡、书、表等），填开使用的情况比较复杂，既有作为部门内执行计划使用的，也有代替合同使用的。

对此，应区分性质和用途确定是否贴花。

凡属于明确双方供需关系，据以供货和结算，具有合同性质的凭证，应按规定贴花。

各省、自治区、直辖市税务局可根据上述原则，结合实际，对各种调拨单作出具体鉴别和认定。

二、对印花税施行细则中指的“收购部门”和“农副产品”的范围如何划定？我国农副产品种类繁多，地区间差异较大，随着经济发展，国家指定的收购部门也有所变化。

对此，可由省、自治区、直辖市税务局根据当地实际情况具体划定本地区“收购部门”和“农副产品”的范围。

三、对以货换货业务签订的合同应如何计税贴花？商品购销活动中，采用以货换货方式进行商品交易签订的合同，是反映既购又销双重经济行为的合同。

对此，应按合同所载的购、销合计金额计税贴花。

合同未列明金额的，应按合同所载购、销数量依照国家牌价或市场价格计算应纳税金额。

四、仓储保管业务的应税凭证如何确定？仓储保管业务的应税凭证为仓储保管合同或作为合用使用的仓单、栈单（或称入库单等）。

印花税账务处理会计准则

印花税账务处理会计准则
《印花税账务处理会计准则》
印花税是指政府对特定文件或交易征收的税费，是一种重要的税收形式。

在公司财务报表中，印花税是一个非常重要的会计项目，需要按照相关的会计准则进行处理。

根据《印花税账务处理会计准则》，公司在支付印花税时需要进行以下的会计处理：
1.确定税额。

根据相关法律法规和政府规定，公司需要确定每笔交易的印花税税额。

2.确认税收基础。

公司需要确定每笔交易的税收基础，即应纳税款的金额。

3.记账处理。

根据税收基础确定的应纳税款金额，公司需要在财务报表中将该金额进行记账处理，以体现印花税的支出。

另外，在涉及到印花税的会计处理中，公司还需要注意以下事项：
1.及时缴纳。

公司需要按照法律规定的期限及时缴纳印花税，避免因迟缴而面临罚款或其他处罚。

2.合规披露。

在财务报表披露中，公司需要按照会计准则的规定将印花税的相关信息进行合规披露，确保报表真实、准确。

总之，《印花税账务处理会计准则》对公司在处理印花税的账务处理提供了明确的指导，公司需要遵循相关的规定，确保印花税的会计处理符合法律法规和会计准则的要求。

1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。

立合同人按仓储保管费用1‰贴花立合同人按借款金额0.05‰贴花立合同人立合同人立据人按保险费收入1‰贴花按所载金额0.3‰贴花按所载金额0.5‰贴花
包括财产所有权、版权、商标专用权、专利产权转移书据权、专有技术使用权、土地使用权出让合同、商品房销售合同等营业资金账簿生产、经营用账册 5 5
记载资金的账簿，按实立账簿人收资本和资本公积的合计金额0.5‰贴花其他账簿按件计税5元/ 立账簿人件领受人按件贴花5元
二者均属于营业账簿
权利、许可证包括政府部门发给的房屋产权证、工商营业照执照、商标注册证、专利证、土地使用证
印花税税目税率表
序号 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 税目购销合同加工承揽合同建设工程勘察设计合同建筑安装工程承包合同财产租赁合同货物运输合同仓储保管合同借款合同财产保险合同技术合同范围包括供应、预购、采购、购销、结合及协作、调剂等合同包括加工、定作、修缮、修理、印刷、广告、测绘、测试等合同包括勘察、设计合同包括建筑、安装工程承包合同包括租赁房屋、船舶、飞机、机动车辆、机械、器具、设备等合同包括民用航空运输、铁路运输、海上运输、联运合同包括仓储、保管合同银行及其他金融组织和借款人包括财产、责任、保证、信用等保险合同包括技术开发、转让、咨询、服务等合同税率 0.03% 0.05% 0.05% 0.3‰ 0.1% 0.05% 0.1% 0.005% 0.1% 0.03% 0.05% 纳税人立合同人立合同人立合同人立合同人立合同人立合同人计算方式按购销金额0.3‰贴花按加工或承揽收入0.5‰ 贴花按收取费用0.5‰贴花按承包金额0.3‰贴花按租赁金额1‰贴花。税额不足1元，按1元贴花按运输费用0.5‰贴花单据作为合同使用的，按合同贴花仓单或栈单作为合同使用的，按合同贴花单据作为合同使用的，按合同贴花单据作为合同使用的，按合同贴花说明