2015年增值税税率及征收率
增值税税率与征收率
（1）县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力。小型水力发电单位，是指各类投资主体建 设的装机容量为5万千瓦以下（含5万千瓦）的小型水力发电单位。
（2）建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料。
二、征收率
（二）国务院及其有关部门的规定
1．纳税人销售自己使用过的物品，按下列政策执行，不得抵扣进项税额
（1）一般纳税人销售自己使用过的属于《增值税暂行条例》第十条规 定不得抵扣且末抵扣进项税额的固定资产，按照简易办法依照3%征收 率减按2%征收增值税。
（2）小规模纳税人（除其他个人外，下同）销售自己使用过的固定资 产，减按2%征收率征收增值税。
（2）小规模纳税人适用5%征收率的情况
① 小规模纳税人（含其他个人）销售不动产 （含自建及其他方式取得）。 ② 房地产开发企业小规模纳税人销售自行开发 的房地产。 ③ 小规模纳税人出租（经营租赁）其取得的不 动产（不含个人出租用房）。 ④ 选择差额计税方法提供劳务派遣服务。 ⑤ 其他个人销售其取得（不含自建）的不动产 （不含其购买的住房）。 ⑥ 其他个人出租（经营租赁）其取得的不动产 （不含值税税率
（二）低税率
1．纳税人销售或者进口下列货物，税率为10%
（5）国务院规定的其他货物。 包括：① 农业产品，② 音像 制品，③ 电子出版物。
（4）饲料、化肥 （不包括硝酸铵）、 农药、农机、农膜。
（1）粮食等农产品、食 用植物油、食用盐。
（2）自来水、暖气、冷气、热水、 煤气、石油液化气、天然气、二 甲醚、沼气、居民用煤炭制品。
（3）提供生活服务
（5）销售无形资产 （销售土地使用权除外）
增值税5种比例：税率、征收率、预征率、扣除率和减按征收率
增值税5种比例：税率、征收率、预征率、扣除率和减按征收率落英缤纷的季节，笔者与大家探讨一下迷茫错综的增值税5种比例：税率、征收率、预征率、扣除率和减按征收率。
增值税采用比例税率，进项税额抵扣分为凭票抵扣和计算抵扣，征收有预征、应征、减征和免征。
由此涉及以下5种“率”。
1.增值税税率是法定税率。
目前我国有5档税率，分别是17%、13%、11%、6%和零税率。
4月19日，国务院常务会议决定，从今年7月1日起，取消13%这一档税率。
2.征收率为3％。
不动产销售和租赁及其涉及的项目作5％的制度性安排。
对劳务派遣、人力资源服务和普通路通行费选择差额或简易计税也是5%征收率。
3.预征率有4档。
2％、3％、5％和％。
4.扣除率是进项税额的计算方法，一般有3种。
13%、5%和3%。
5.减按征收率有2种情况。
3%减按2%征收和5%减按%征收。
《财政部关于印发〈增值税会计处理规定〉的通知》主要是协调营改增政策而出台的文件。
对于以上5种比例税率，在财会〔2016〕22号文件中几乎都对应了相应的会计科目。
例如：增值税税率对应是“应交税费——应交增值税”“应交税费——应交增值税”“应交税费——应交增值税”“应交税费——待抵扣进项税额”“应交税费——待认证进项税额”和“应交税费——待转销项税额”等科目。
减按征收率与征收率对应的科目一般相同。
一般纳税人采用“应交税费——简易计税”科目，小规模纳税人采用“应交税费——应交增值税”科目。
预征率对应的科目，一般纳税人采用“应交税费——预交增值税”科目或者“应交税费——简易计税”科目，小规模纳税人采用“应交税费——应交增值税”科目。
扣除率对应的有“应交税费——应交增值税”“应交税费——应交增值税”科目。
A企业为建筑企业，注册地在甲市，增值税一般纳税人。
2017年1月在乙市为B公司提供建筑服务，适用一般计税方式。
合同约定工程完成30%进度时，应收取含税工程款555万元。
2017年6月双方确认了30%的工程进度，并收到该工程款，同时支付该项目的分包方工程款111万元，取得增值税专用发票注明税额为11万元。
六大税种增值税营业税消费税关税企业所得税个人所得税的计算汇总
六大税种增值税、营业税、消费税、关税、企业所得税、个人所得税的计算汇总★财政部数据显示,2012年,我国三大主要税种营业税、增值税、消费税在税收中所占的比例,分别为15.6%、26.2%、13.5%一、增值税计算1、税率必须背熟一纳税人增值税税率：17%,13%,11%,7%,6%,小规模纳税人增值税税率：3%★税法规定：自2014年10月1日至2015年12月31日,对月销售额2万元至3万元的增值税小规模纳税人和营业税纳税人,暂免征收增值税和营业税,政策范围涵盖小微企业、个体工商户和其他个人;优惠政策不适用于增值税一纳税人;2、计算公式1小规模纳税人增傎税的计算应交增值税=含税销售价/1＋税率×税率2一般纳税人增值税的计算①应交增值税＝销项税额－进项税额★销项税额=不含税销售额税率★不含税销售额=含税销售额/1+税率或征收率★进项税额=买价不含税税率★运费发票上注明的运输费用和建设基金不含其他杂费的7%计算进项税额,②进口货物的增值税计算公式：应交增值税=关税完税价格+关税+消费税增值税税率二、营业税计算1、税率：必须背熟13%：交通运输业全部营改增、建筑业、邮电通信业、文化体育业25%：金融保险业、服务业部分营改增、销售不动产、转让无形资产35%～20%:娱乐业★营改增之后一般纳税人资格认定标准：应税服务年销售额500万以上的为一般纳税人★一般纳税人交通运输业适用税率为11%,现代服务业中有形资产租赁服务适用税率为17%,研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、咨询鉴证服务使用税率均为6%;小规模纳税人营改增范围内一律适用3%税率;营业税应纳税额＝营业额或销售额、转让额×适用税率三、消费税的计算1、税率不用背熟,题目给定2、计算公式：1消费税应纳税额＝不含税销售额×税率2进口货物的消费税计算公式：应交消费税=关税完税价格+关税/1-消费税税率消费税税率四、关税的计算：1、税率不用背熟,题目给定2、计算公式：进口货物的关税计算公式=完税价格关税税率全年应纳税所得额=收入总额－成本－费用－支出×税率-速算扣除数3、稿酬所得应当缴纳的个人所得税税法规定：稿酬所得,每次收入不超过4000元的,减除费用800元；4000元以上的,减除20%的费用,其余额为应纳税所得额;适用比例税率,税率为20%,并按应纳税额减征30%;计算公式1每次稿酬所得不超过4000元每次稿酬所得应纳税额=每次稿酬所得-800元×20％×l-30％；2每次稿酬所得4000元以上的每次稿酬所得应纳税额=每次稿酬所得×l—20％×20％×1-30％;次的界定：以每次出版发表取得的收入为一次；同一作品以预付稿酬或分次支付稿酬等形式取得的稿酬收入,因添加印数而追加稿酬的,应合并计算为一次；同一作品再版取得的所得,应分别计征个人所得税；同一作品在报刊上连载取得收入,以连载完成后取得的所有收入合并为一次；同一作品先在报刊上连载,然后再出版,或者先出版,再在报刊上连载的,应视为两次稿酬所得征税,即连载作为一次,出版作为另一次；4、劳务报酬所得应当缴纳的个人所得税税法规定：劳务报酬所得,每次收入不超过4000元的,减除费用800元；4000元以上的,减除20%的费用,其余额为应纳税所得额;适用比例税率,税率为20%;计算公式：1每次劳务报酬所得不超过4000元每次劳务报酬所得应纳税额=每次报酬所得-800元×20％；2每次劳务报酬所得4000元以上的每次劳务报酬所得应纳税额=每次报酬所得×l—20％×20％;特殊：对劳务报酬所得一次收入畸高应纳税所得额超过20000元的,要实行加成征收办法,具体是：一次取得劳务报酬收入,减除费用后的余额即应纳税所得额超过2万元至5万元的部分,按照税法规定计算的应纳税额,加征五成；超过5万元的部分,加征十成;5、个人取得财产租赁所得应当缴纳的个人所得税税法规定：财产租赁所得,每次收入不超过4000元的,减除费用800元；4000元以上的,减除20%的费用,其余额为应纳税所得额;适用比例税率,税率为20%;计算公式：1每次租赁所得不超过4000元每次租赁所得应纳税额=每次财产租赁所得-800元×20％；2每次租赁所得4000元以上的每次租赁所得应纳税额=每次财产租赁所得×l—20％×20％;财产租赁所得,以一个月内取得的收入为一次;如果出租的是非住房,适用税率20%；如果出租的是住房,不区分用途,适用比例税率,税率减按10%；6、偶然所得个人得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质的所得税法规定：偶然所得以每次取得的收入额为应纳税所得额,适用20%的比例税率;计算公式：每次偶然所得应纳税额=每次偶然所得收入额×20%;六、企业所得税计算：1、税率：基本税率：25%优惠税率：20%小微企业,15%国家需要重点扶持的小微企业在税收上的概念和其他部门略有不同,主要包括三个标准,一是资产总额,工业企业不超过3000万元,其他企业不超过1000万元；二是从业人数,工业企业不超过100人,其他企业不超过80人；三是税收指标,年度应纳税所得额不超过30万元;“符合这三个标准的才是税收上说的小微企业;税法规定：自2012年1月1日至2015年12月31日,对年应纳税所得额低于6万元含6万元的小型微利企业,其所得减按50%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税;2、计算方法应纳税所得额=-不征税收入额-免税收入额-各项扣除额-准予弥补的以前年度亏损额或应纳税所得额=-纳税调整项目税法规定：1纳税人的公益、救济性捐赠,在年度会计利润的12%以内的,允许扣除;超过12%的部分则不得扣除;2企业发生的职工教育经费支出,不超过工资薪金总额2.5%的部分,准予扣除；超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除;3企业发生的与有关的按照发生额的60%扣除,但最高不得超过当年销售营业收入的5‰4财政补贴收入和纳税人利息收入,不计入应纳税所得额;5各项税收的滞纳金、罚金和罚款,不得在税前扣除6纳税人用于非公益、救济性捐赠,不允许扣除;7纳税人遭受自然灾害或者意外事故,保险公司给予赔偿的部分,不得在税前扣除;8各种赞助支出,不得在税前扣除;9亏损弥补的扣除;纳税人发生的年度亏损,可以用下一年度的所得弥补,下一的所得不足弥补的,可以逐年延续弥补,但最长不得超过5年;★各种税计算练习题：1．某商业零售企业为增值税小规模纳税人;2014年6月,该商业零售企业销售商品收入含增值税61800元;该企业6月份应缴纳的增值税税额是多少2、某商业企业属于增值税小规模纳税人,本月购进服装100套,进价150元/套,取得普通发票,价款已付,企业以309元/套的价格售完该批服装,则该企业本月应缴纳的增值税税额是多少3、某企业为增值税一般纳税人,外购原材料一批,从供货方取得的增值税专用发票上注明支付的货款180万元、增值税税额30.6万元,款项已付并验收入库；支付相关运费10万元,已收到运输单位开具的运输发票;则外购原材料及支付相关运费可抵扣的进项税额是多少4、某企业为增值税一般纳税人,对外销售化妆品一批,取得销售收入586.17万元含税;则对外销售化妆品的增值税销项税额是多少5、某企业为一般纳税人,向农业生产者购进一批免税农产品20000元,可以抵扣多少增值税6．某粮油加工企业增值税一般纳税人,向一般纳税人销售食用植物油40吨,每吨5000元不含税；则销项税额是多少向消费者个人销售食用植物油2吨,每吨5650元含税,则销项税额是多少7、某化妆品生产企业是增值税一般纳税人,2011年10月份生产销售了一批化妆品,不含税售价为100万元;消费税税税率为30%;则该企业10月份应缴纳的消费税是多少万元;8、某公司进口一批应税消费品,海关应征进口关税30万元关税税率假定为20%,则进口环节还需缴纳消费税和增值税各是多少元消费税税率为10%;9、某试点地区一般纳税人2013年3月取得交通运输收入111万元含税,当月外购汽油10万元,购入运输车辆20万元不含税金额,取得增值税专用发票,发生的联运支出40万元不含税金额,试点地区纳税人提供,取得专用发票,求该纳税人2013年3月应纳税额10、某试点地区纳税人提供应税服务的起征点为20000元,某个体工商户小规模纳税人本月取得交通运输服务收入20001元含税,该个体工商户本月应缴纳多少增值税11、刘某于2002年1月将其自有的四间面积为150平方米的房屋出租给张某全家居住,租期1年,刘某每月取得租金收入2500元,全年租金收入30000元,计算刘某全年租金收入应缴纳的个人所得税;12、东方家具公司为增值税一般纳税人;2000年2月,该公司发生以下经济业务：1外购用于生产家具的木材一批,全部价款已付并验收入库;对方开具的增值税专用发票注明的货款不含增值税为40万元,运输单位开具的货运发票注明的运费金额为1万元;2进口生产家具用的辅助材料一批,关税完税价格8万元,已纳关税1万元;3销售家具一批,取得销售额含增值税93.6万元;已知：该公司月初增值税进项税余额为零；增值税税率为17%；支付的运输费用按7%的扣除率计算进项税额;(1)计算该公司进口辅助材料应纳增值税税额,并列出计算过程;(2)计算该公司2月份可以抵扣的增值税进项税额,并列出计算过程;(3)计算该公司2月份增值税销项税额,并列出计算过程;(4)计算该公司2月份应纳增值税税额,并列出计算过程;答案中的金额单位用万元表示13.某化妆品生产企业是增值税一般纳税人,2010年4月6日,该企业向当地税务机关申报纳税,结清3月份应纳税款;4月20日,税务机关对该企业3月份纳税情况实施稽核时,发现以下情况：(1)该企业销售一批化妆品,销售额为90000元不含税,未计入销售收入计算缴纳增值税和消费税;(2)该企业外购一批用于生产化妆品的原料,己验收入库,取得增值税专用发票上注明支付的货款30000元、增值税额5100元;经核查,原材料因管理不善被盗,其进项税额已从3月份的销项税额中抵扣;(3)该企业将新开发的化妆品40箱作为样品用于新产品发布会,会后全部赠送与会人员,该批样品未计入销售收入计算增值税和消费税;样品发生的进项税额已在3月份销项税额中抵扣;该化妆品的市场售价每箱315.9元含税(4)该企业销售一批化妆品,取得承运公司开具的运费发票上注明的运费金额为5000元该该企业计算抵扣的进项税额为850元化妆品的消费税税率为30%根据上述资料回答下列问题①下列各项中,关于上述业务是否应该补缴增值税的分析正确的有;A、第三笔业务中,将自产的货物用于无偿赠送,属于视同销售的行为,应计算补缴增值税B、第四笔业务中,支付运费可以抵扣的进项税额为350元,该公司多计算进项税额500元,需要补缴增值税C、第一笔业务中,销售化妆品收入应该计算缴纳增值税,因为其收入未计入销售收入计算缴纳增值,应该补缴增值税D、第二笔业务中,外购的原料因为管理不善被盗,其进项税额应该作转出处理,应该补缴增值税②如果需要补交增值税,则该公司3月份应补交增值税元③该公司需要补交消费税吗如果需要,则该公司3月份应补交消费税14、2014年3月,假定某公司某纳税人含税工资6000元人民币,则该纳税人应纳个人所得税是多少元15、2014年3月,某公司是小型个体工商户,账证齐全;2012年取得营业额为80000元,准许其扣除的当月成本、费用及相关税金合计60000元,则该个体商户3月份应交个人所得税是多少16、某歌星到某市演出,一月内在该市演出3次,第一次表演收入3000元,第二次表演收入5000元,第二次表演收入30000元,共取得表演收入38000元,计算该歌星应纳个人所得税17、某公司2012年度实现利润总额700万元,经过税务机关检查发现,该企业当年有以下几项项目需要调整：1公益性捐赠支出90万元,已全部列支；2税收罚款支出9万元,已全部列支；3国库券利息收入10万元,已作为收入;计算该公司2012年度应纳所得税;该公司企业所得税率25%18、李某与张某共同编写一本20万字的着作现代企业管理,共取得稿酬10000元,其中李某分得6000元;张某分得4000元,求两人应纳个人所得税;答案：1、61800/1+3%3%=18002、309100/1+3%3%=9003、30.6+107%=31.34、586.17/1+17%×17%=85.175、2000013%=26006、40500013%=2600025650/1+13%×13%=13007、10030%=308、30/20%+30/1-10%×10%=2030/20%+30+2017%=349、111÷1＋11%×11%－10×17%-20×17%—40×11%＝11-1.7－3.4－4.4=1.5万元;10、因为提供应税服务的起征点为20000元,该个体工商户本月交通运输服务不含税收入为20001÷1+3%=19418.45元;交通运输服务取得的收入未达到起征点,因此对该部分收入无需缴纳增值税11、2500-80010%12=204012、l进口辅助材料应纳增值税税额=8+1×17%=1.53万元；22月份可以抵扣的进项税额=40×17%+1×7%＋1.53=8.4万元；32月份销项税额=93.6/1+17%×17%=13.6万元；42月份应纳增值税税额=13.6－8.4=5.2万元;13.①ABCD②9000017%+5100+40315.9/1+17%17%+500=22736③9000030%+40315.9/1+17%30%=3024014、6000-350010%-105=14515、80000-6000010%-750=125016、3000-80020%+50001-20%20%+300001-20%30%-2000=644017、12%以内可以扣除,多出部分6万元调增,罚款支出调增,利息免税,调减;＝700+6+9-10＝705万元应纳＝70525%＝176.25万元18、李某应纳个人所得税额=6000×1-20%×20%×1-30%=672元张某应纳个人所得税额=4000-800×20%×1-30%=448元。
小规模纳税人增值税税率
小规模纳税人增值税税率一、小规模纳税人增值税税率法律常识：小规模纳税人开具或申请代开的增值税专用发票，统一使用征收率（3%）为税率。
增值税的征收率适用于小规模纳税人和特定一般纳税人。
小规模纳税人统一按3%的征收率计征；对一些特定的一般纳税人，则适用6%、5%、4%、3%四档征收率。
具体来说，征收率为6%的项目包括自来水、小型水力发电单位生产的电力、部分建材产品和生物制品；征收率为5%的�法律依据：《中华人民共和国税收征收管理法》第四条法律、行政法规规定负有纳税义务的单位和个人为纳税人。
法律、行政法规规定负有代扣代缴、代收代缴税款义务的单位和个人为扣缴义务人。
纳税人、扣缴义务人须依照法律、行政法规的规定缴纳税款、代扣代缴、代收代缴税款。
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二、小规模纳税人增值税税率是多少？只要从事了经济活动，各民事主体就需要缴纳税额。
针对于我国目前市场上存在着年收入并不高的小型企业，若要求其按照大型企业一般缴纳数额，将不利于此种类型企业的发展，故而我国制定了小规模纳税标准，根据该标准，小规模纳税人增值税税率是多少？一、什么是小规模纳税人？小规模纳税人是指年销售额在规定标准以下，并且会计核算不健全，不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。
所称会计核算不健全是指不能正确核算增值税的销项税额、进项税额和应纳税额。
二、小规模纳税人增值税税率是多少？小规模纳税人适用征收率，不是税率。
通常情况下，小规模纳税人适用3%的征收率，但营改增试点的部分特殊项目，适用5%的征收率。
1、修订后的《中华人民共和国增值税暂行条例》第十二条小规模纳税人增值税征收率为3%。
2、《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)附件1《营业税改征增值税试点实施办法》：第十六条增值税征收率为3%，财政部和国家税务总局另有规定的除外。
三、营改增纳税人需要特别注意的4大事项（一）纳税申报期(1)2016年5月1日新纳入营改增试点范围的纳税人(以下简称试点纳税人)，2016年6月份增值税纳税申报期延长至2016年6月27日。
成都市2015年房地产税收新政策
成都市2015年房地产税收新政策1、契税（买方支付）根据国家规定，房屋买卖要向国家缴纳契税，无论是商品房还是存量房的买卖都要缴纳的。
住宅类房屋标准按房款总价的1%-3%交纳契税，具体的比例需根据国家相关政策，购房者的购房时间、购房单价、购房面积、是否第1次购房等因素来确定；非住宅类房屋按计税参考价的3%交纳。
自2010年10月1日起执行的契税优惠政策的通知规定，对个人购买普通住房，且该住房属于家庭(成员范围包括购房人、配偶以及未成年子女，下同)唯一住房的，减半征收契税。
对个人购买90平方米及以下普通住房，且该住房属于家庭唯一住房的，减按1%税率征收契税。
一般情况下，一次购房90平米以下按1%税率征收，90-144平米1.5%，144平米以上3%；二次购房都是3%，不分面积。
2、营业税（买方支付）此项营业税由城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和销售营业税组成，征收税率为5.6%。
个人购买超过5年（含5年）的普通住宅对外销售的，免征营业税。
3、个税（买方支付）核定征收方式：应纳个人所得税＝计税价格×1%（或1.5%、3%），我市个人住房转让个人所得税核定征收率标准为：普通住房1%，非普通住房或非住宅类房产为1.5%，拍卖房产为3%。
对于个人转让自用5年以上、并且是家庭唯一住宅，免征个人所得税。
4、印花税（买卖双方各0.05%）印花税是针对合同或者具有合同性质的凭证，产权转移书据，营业账簿，权利、许可证照和经财政部确定征税的其他凭证所收的一类税费。
对于购房者而言，印花税的税率是0.05%，即购房者应纳税额为计税价格×0.05%的数值，印花税采取由纳税人自行缴纳完税的方式。
对个人销售或购买住房暂免征印花税。
二级转移登记只收取买方0.05%的印花税。
5、土地增值税：个人转让非住宅类房产的”核定征收方式“由登记中心代征，其他均由纳税人自行到房地产所在地主管税务机关缴纳或办理核实手续后由登记中心代征。
2015增值税税率和征收率
2015增值税税率和征收率
提示——财税[2014]57号文只是一个征收率的简并调整和降低，并不涉及其他实体政策的变化，但是一般纳税人销售使用过固定资产等特殊项目具体计算增值税时相应的公式应该调整为：销售额=含税销售额/（1+3%）应纳税额=销售额×2% 和现行的小规模纳税人计算销售使用过的固定资产增值税的公式是一致的。
这个问题需要国家税务总局尽快修改完善《国家税务总局关于增值税简易征收政策有关管理问题的通知》（国税函[2009]90号），否则执行中又会出问题。
会计一学就会的增值税口诀!新版增值税一点也不难记
新版税率、征收率、预征率、扣除率记忆总结！税率（一）关键字记忆1、增值税税率一共有4档：13%，9%，6%，0%。
2、销售交通运输服务、邮政服务、基础电信服务、建筑服务、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权以及销售或进口正列举的农产品等货物（见附件1），税率为9%；3、加工修理修配劳务、有形动产租赁服务和进口税率为13%；销售无形资产（除土地使用权税率为9% ）为6%，出口货物税率为0；4、除2、3项外，货物税率是13%，服务税率6%。
（二）分税目记忆(三）图片记忆(四)历史沿革记忆征收率增值税征收率一共有2档，3%和5%，一般是3%，除了财政部和国家税务总局另有规定的。
1、5%：主要包括销售不动产，不动产租赁，转让土地使用权，提供劳务派遣服务、安全保护服务选择差额纳税的。
2、征收率通常情况下是3%，容易与5%记混的单独记忆一下：建筑服务，有形动产租赁，小规模纳税人提供劳务派遣服务、安全保护服务未选择差额纳税的，这些容易混成5%，实际上是3%。
3、两个减按：（1）个人出租住房，按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额。
（2）销售自己使用过的固定资产、旧货，按照3%征收率减按2%征收。
4、小规模纳税人以及采用简易计税的一般纳税人（见附件2）计算税款时使用征收率。
其中四项业务征收率：理解记忆：1、征收率大部分为5%（除建筑服务与车辆通行费）2、简易计税时，四项业务除房地产销售外，预缴税款的计算和申报应纳税款的计算一致。
（理解：这意味着适用简易计税方法所实现的增值税其实已经在预缴地即建筑服务发生地和不动产所在地入库。
）3、申报时：应纳税款=（含税销售额-可扣除）÷(1+税率/征收率）×税率/征收率/1.5%。
4、申报时可从含税销售额中扣除的：（1）适用简易计税的不动产（不含自建）转让：可扣除不动产购置原价或取得不动产时的作价后的余额为销售额；一般计税自建和非自建不动产都不得扣除（理解：一般计税凭专票抵扣）。
增值税各行业税率及征收率一览
增值税各行业税率及征收率一览什么是税率税率是据以计算应纳税额的比率。
在与实际税率相比时,又称名义税率。
什么是征收率在纳税人因财务会计核算制度不健全，不能提供税法规定的课税对象和计税依据等资料的条件下，由税务机关经调查核定，按与课税对象和计税依据相关的其他数据计算应纳税额的比例。
税率和征收率有什么区别两都既相互联系，又相互区别。
联系是税率与征收率都是应征税额与课税对象的比例。
但两者又有不同，税率是在税收法律中明确定义的，是税法的构成要素，如增值税税率分三档：17%，13%0%。
征收率则不是税法的构成要素，是征对特定纳税主体的特定课税对象设定的，如增值税中对小规模纳税人按3%的征收率计征增值税。
增值税税率增值税税率是指增值税的适用税率，是指的法定税率，用于增值税一般计税方法的计算。
(一)适用税率为17%1.销售或者进口除列举的适用税率为13%和0之外的货物。
货物，是指有形动产，包括电力、热力、气体在内。
(中华人民共和国国务院令第538号)2.提供加工、修理修配劳务。
(中华人民共和国国务院令第538号)3.提供有形动产租赁服务。
(财税〔2016〕36号)(二)适用税率额13%适用低税率货物，采用的是正列举方式，列入范围的才适用。
这些货物多数是属于农产品、支农产品以及教育文化等方面的政府支持性优惠税率。
包括销售或者进口下列货物：1.粮食、食用植物油;自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品;图书、报纸、杂志;饲料、化肥、农药、农机、农膜。
(中华人民共和国国务院令第538号)2.农产品，是指种植业、养殖业、林业、牧业、水产业生产的各种植物、动物的初级产品。
具体征税范围暂继续按照《财政部国家税务总局关于印发〈农业产品征税范围注释〉的通知》(财税字[1995]52号)及现行相关规定执行。
(财税[2009]9号)3.农用水泵、农用柴油机。
农用水泵是指主要用于农业生产的水泵，包括农村水井用泵、农田作业面潜水泵、农用轻便离心泵、与喷灌机配套的喷灌自吸泵。
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2015年增值税税率及征收率
增值税的计征方式目前主要有两类：
增值税的税率，适用于一般纳税人，目前有17%、13%、11%和6%共四档税率；增值税的征收率适用于小规模纳税人和特定一般纳税人。
小规模纳税人统一按3%的征收率计征；对一些特定的一般纳税人，则适用6%、5%、4%、3%四档征收率。
具体来说，征收率为6%的项目包括自来水、小型水力发电单位生产的电力、部分建材产品和生物制品；征收率为5%的项目为中外合作开采的原油、天然气；征收率为4%的项目包括寄售、典当和拍卖商品、销售旧货；征收率为3%的项目为公共交通运输等营改增个别应税服务。
提示：
财税[2014]57号文只是一个征收率的简并调整和降低，并不涉及其他实体政策的变化，但是一般纳税人销售使用过固定资产等特殊项目具体计算增值税时相应的公式应该调整为：销售额=含税销售额/（1+3%）应纳税额=销售额×2%和现行的小规模纳税人计算
销售使用过的固定资产增值税的公式是一致的。
这个问题需要国家税务总局尽快修改完善《国家税务总局关于增值税简易征收政策有关管理问题的通知》（国税函[2009]90号），否则执行中又会出问题。
增值税税率表
税率名称税目具体税率
基本税率销售或进口货物。
税法另有规定除外。
17% 提供应税劳务（加工、修理修配等）
有形动产租赁业务
低税率粮食、使用植物油
13% 自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化
气、天然气、沼气、居民用煤炭制品
图书、报纸、杂志
饲料、化肥、农药、农机、农膜
农产品（不包括淀粉）
音像制品
电子出版物
二甲醚
交通运输业服务、邮政服务、基础电信业务11% 增值电信业务、现代服务业服务6%
零税率纳税人报关出口的货物。
国务院另有规定的除
外。
境内的单位和个人提供的“国际运输服务、向
境外单位提供的研发服务和设计服务”及财政
部、国家税务总局规定的其他应税服务。
0%
征收率小规模纳税人发生的应税行为
3% 县级及县级以下小型水利发电单位生产的电力
建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料（不
含粘土实心砖、瓦）
用微生物、微生物代谢产物、动物霉素、人或
动物的血液或组织制成的生物制品
自来水
商品混凝土（仅限于以水泥为原料生产的水泥
混凝土）
寄售商店代销寄售物品（包括居民个人寄售的
物品在内）
典当行销售死当物品
征收率一般纳税人销售自己使用过的固定资产（符合
简易办法征收的）
依照3%减按2%
征收
小规模纳税人（除其他个人外）销售自己使用
过的固定资产
纳税人销售旧货
一般纳税人销售自产的上述货物，可选择按照简易办法依照3%征收率计算缴纳
增值税，不能抵扣进项税额。