会计学基础第四章

借：制造费用 8400
贷：累计折旧 8400
7、本月租入生产车间设备一台，租期三个月，以 银行存款预付三个月的租金600元，其中应由本月 21 负担的200元。
1） 借：待摊费用
贷：银行存款
600
600
2） 借：制造费用 200 贷：待摊费用 200
9、以银行存款支付车间的办公费440元，水电费1237 元，劳动保护费790元共计1900元。 借：制造费用 2467
第四章 借贷记账法的应用
第一节 产品制造业的主要经济业务
企业为要完成经营目标，就需要从各种渠道筹 集一定量的资本金。投资者投资是资本金的主要 来源，向债权人筹集借贷资本，是企业筹集的另 一种来源。这些资金投入企业的经营后，经常会 变幻其占用形态，发生各种经济业务。
供应、生产、销售是工业企业的三个阶段。 在供应过程中，企业要为生产准备采购各种 材料，企业要发生采购成本，企业还要与供应单 位结算材料货款。此外，企业还要购置生产所必 1 需的各种设备。
2、企业从裕丰公司购进丙材料11200元，运杂费400元， 增值税1904元，款项尚未支付。 借：物资采购—丙材料 11600 应交税金—应交增值税 1904
贷：应付账款---裕丰公司 13504
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3、上述购入的材料全部验收入库。
借：原材料--- A材料 29040
---- B材料 55560
-----丙材料 11600
2、计算出本月应付职工工资28650元，其中生产工 人工资24200元，车间管理人员工资4450元（甲产 品生产工时为620小时，乙产品生产工时为380小时）
分配率= 24200
620+380
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借：生产成本—甲产品 —乙产品 制造费用 贷：应付工资
15004 9196 4450 28650
3、按工资总额的14％计提职工福利费。
（三）核算举例
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1、企业从大恒公司购入的A、B两种材料， A材料的买价 为28000元， B材料的买价为54000元，合计82000元，增 值税13940元，两材料的运杂费2600元，上列款项全部用 银行存款支付。
借：物资采购—A材料
—B材料
29040
54560
应 交税金—应交增值税 13940 贷：银行存款 98540
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4、“应收账款”账户 5、“应收票据”账户 6、“预收账款”账户 三、核算举例
1、向京海公司销售甲产品40件，每件2100元，价 款84000元，增值税款14280元，款项已通过银行 收回。 借：银行存款 98280
贷：主营业务收入
84000
应交税金—应交增值税 14280
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2、向外地虹建公司发出甲产品30件，每件售价2100 元，价款共计63000元，以银行存款代垫运杂费850 元，，应收增值税10710元，货款及增值税尚未收到。 借：应收账款—虹建公司 73710 贷：主营业务收入 63000
贷：库存商品
135994.35
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第六节
财务成果业务的核算
一、利润总额的组成内容。
利润总额=营业利润+投资净收益+营业外收入–营业外支出
营业利润=主营业务利润+其他业务利润–管理费用 –财务费用－营业费用 主营业务利润=主营业务收入––主营业务成本 –主营业务税金及附加 其他业务利润=其他业务收入–其他业务支出 应交所得税=利润总额×所得税税率 净利润=利润总额–应交所得税 二、应设置的账户 1、“营业外收入”账户 2、“营业外支出”账户 30
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借：物资采购---丁材料 28200元 应交税金---应交增值税 4709元
贷：预付账款---光明工厂 26400元
银行存款 6509元
同时： 借；原材料---丁材料
28200元
贷：物资采购---丁材料 28200元
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第四节
产品生产业务的核算
一、产品生产成本的组成内容 产品生产成本是企业在生产过程中为制造 产品所发生的各种费用。一般有以下三个成本 项目组成。 1、原材料：也称直接材料，指直接用于产品 生产、构成产品实体的原料、主要材料以及有 助于产品形成的辅助材料。 2、工资及福利费也称直接人工，是指直接参 加产品生产的工人工资以及按生产工人工资和 规定比例提取的职工福利费。 3、制造费用：车间为管理和组织生产所发生 的各种费用。
21000
9590
甲产品 乙产品
车间一般消耗
28000
16000
13000
8000 620
7860
1730 180
48860
25730 800
合计
44000
21620
9770
74390
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借：生产成本—甲产品 —乙产品 制造费用
48860 25730 800
贷：原材料—A材料 44000
—B材料 21620 —丙材料 9770
贷：物资采购--- A材料 29040 --- B材料 55560
----丙材料 11600
4、企业从长庆工厂又购B材料9000元，增值税1530元，
企业开出承兑的商业汇票，材料尚未到达。
借：物资采购--- B材料 9000
应交税金----应交增值税 1530 贷：应付票据 10530
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5、企业用银行存款偿还前欠裕丰公司的货款13504元。
在销售过程中，企业销售产品，收回货款。 一方面，企业产品的生产成本等形成了产品的销 售成本。另一方面，取得了销售收入，企业的生 产成本得到了补偿。企业将各种收入减去各种成 本或费用即为企业的利润。利润总额按规定上交 所得税后即为企业的净利润。
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第二节 资金筹资业务的核算
货币资金是企业资金运动的起点和终点， 是企业经营的先决条件。 一、账户的设置 1、“银行存款”账户 2、“实收资 本”账户 3、“短期借款”账户 4、“长期借款”账户 二、核算举例
3、“财务费用”账户
4、“管理费用”账户
5、“所得税”账户
6、“本年利润”账户 7、“利润分配”账户 8、“应付股利”账户 9、“盈余公积”账户 三、核算举例
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1、预提应由本月负担的银行短期借款利息400元。 借：财务费用 400
借：预收账款—沪光公司
贷：主营业务收入 应交税金—应交增值税 5355 银行存款
38000
31500 1145
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7、按照规定计算出本月应负担的销售税金（非增 值税）1540元。
借：主营业务税金及附加 贷：应交税金 1540 1540
8、期末计算出本月已售产品的生产成本135994.35 元。 借：主营业务成本 135994.35
借：应付账款—裕丰公司 13504 贷：银行存款 13504
6、企业以银行存款26400元，向光明工厂预付购买丁 材料款。
借：预付账款---光明工厂 26400
贷：银行存款 26400
7、企业收到光明工厂发运来的预付货款的材料，并验 收入库。材料买价27700元，运杂费500元，增值税 4709元，除冲销原预付货款26400外，其余用银行存款 支付。
借：生产成本—甲产品
—乙产品
2100.56
1287.44
制造费用
贷：应付福利费
623
4011
20
4、从银行提取现金34650元，备发工资。
借：现金
34650 34650
贷：银行存款 5、发放职工工资34650元。 借：应付工资 贷：现金
34650 34650
6、计提本月车间固定资产折旧8400元。
材 料 单位 名称 A B 合计 吨 吨 数量 40 60 100 单价 700 900 买价 运费 总 成 单 位 本 成本 29040 726 55560 926 84600
28000 1040 54000 1560 82000 2600
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（二）应 账户的设置
1、“物资采购”账户 2、“原材料”账户 3、“应付账款”账户 4、“应付票据”账户 5、“预付账款”账户 6、“应交税金”账户
5、收到沪光公司预付购买甲产品的货款38000元， 款已收存银行。 借：银行存款 贷：预收账款—沪光公司 38000
38000
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6、企业按合同向沪光公司发出甲产品15件，每件 镶价2100元，价款共计31500元，应收增值税5355 元，以银行存款支付代垫运杂费800元。冲销原预 收货款36000元外，多余款项345元，企业开出支 票退回。
借：库存商品—甲产品 76467.36 贷：生产成本—甲产品76467.3销售收入的确认 进行销售业务的核算，一个重要的问题主 要是销售收入的确认，它主要是解决何时入账 和按多少金额入账的问题。按照权责发生制的 要求，在销售时确认销售收入的标准是“当企 业已经发运产品或提供劳务，同时收讫价款或 取得索取价款的凭据”时，确认销售收入的实 现。 二、应设置的账户 1、“主营业务收入”账户 2、“主营业务成本”账户 3、“主营业务税金及附加”账户
贷：在建工程
15000
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二、材料采购业务的核算 （一）材料采购成本的计
企业购入材料的采购成本一般由买价和采购 费用组成。买价是指企业采购材料时，按发票价 格支付的货款。采购费用是指企业在所支付的各 种费用，它包括外地运杂费、运输途中的合理损 耗，入库前的挑选整理费用等。 材料采购成本的计算，就是将企业采购材料 所支付的买价和采购费用，按照购入材料的品种、 类别加以归集，计算其采购总成本和单位成本。
应交税金—应交增值税 10710 3、企业采用商业汇票结算方式向南通公司销售乙产 品10件，每件售价1000元，价款计10000元，增值税 1700元，收到该公司签发的商业汇票，期限6个月。
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借：应收票据
贷：主营业务收入