《两套账风险管控及并账大纲》
案例详解两套账的常见风险及各合规事项
增值税
营业税
涉及的税种和影响金额
企业所得税 个人所得税
土地增值税
处理方案
开始时间 处理方法 代价 结束时间
工具-账务合规性提升指导表
大项 主体和业务问题 不按照准则核算
财务合规性问题改善指导表
细节
结果
主体不清，不是本公司的业务放在本公司账套 业务混乱，导致账务不规范 业务不规范，导致账务不规范
收入确认不按照准则 成本费用确认不按照准则 随意进行资产评估增值 随意进行资产减值或记录损失 随意提取和摊销费用 关联交易账务处理随意 会计政策、估计方法不正确或随意变更
判断方向
处理 方案
付出 代价
落地实施
谢谢观看
案例详解两套账的常见风险及合规事项
一
两套账是如何产生的
二
两套账合并的目的和要求
三 两套账合并的关键点和难点
四
两套账三家民企案例分享
目录
CONTENTS
一、两套账是如何产生的
情况
企业卖了一 批货，买方 不需要发票， 货款全部进 入老板个人 账号。
情况
企业改造简易 厂房，老板找 朋友的包工队 做的，直接顶 他们的个人欠 款。厂房也没 有任何正规手 续。
影响重大深远。 • 绝不是财务认为需要并账就并账了。
并账的要求： • 不同的目的，就配合不同的要求。 • 只有资本运作的目的，要求比较明确。
内账做 真实 做细
资本运 作需要
并账的 目的
内账服 务管理 需求
降低税 务风险
三、两套账合并的关键点和难点
关键点
相关的应对措施
三、两套账合并的关键点和难点
两套账的处理方法
反复测算相关负担 反复推测改善措施需要的时间 沟通和落地相关措施判断契机
新的会计法来了-“两套账”不能不做的8个提醒!很重要!【2017-2018最新会计实务】
新的会计法来了，“两套账”不能不做的8个提醒！很重要！【2017-2018最新会计实务】【2017-2018年最新会计实务经验总结，如对您有帮助请打赏！不胜感激！】2017年11月5日最新修订的会计法正式出炉，除了取消会计证之外，还明确规定，做假账的、隐匿毁坏凭证等违法行为的会计将不得再从事会计工作。
会计法第四十条：因有提供虚假财务会计报告、做假账、隐匿或者故意销毁会计凭证、会计账簿、财务会计报告，贪污、挪用公款、职务侵占等与会计职务有关的违法行为，被依法追究刑事责任的人，不得再从事会计工作。
所以提醒那些还在做假账，毁坏凭证的会计们，不要逆风而行了！1两套账到底是什么？即通常所讲的内账和外账。
内账：即内部管理账，是会计人员以及公司内部人士用的，是真实反映公司经营状况和业绩的账目，多指一份记录收支情况的流水账。
外账：又叫工商税务账，是上报税款给国家税务部门时所用到的报表。
偷税漏税的行为通常就体现在这个外账账簿上。
一般来说，报账的收入小于真实收入，报账费用大于真实的费用，这样利润小了，企业所要缴纳的企业所得税也就少了。
2内账和外账最大的区别？内账要记录少申报的收入以及对应成本、费用等，还有外账不允许列支的部分费用，比如白条，或者送礼的灰色支出什么的。
内账应该是外账的一个补充，在外账不存在虚开虚列的情况下，结合在一起应该是企业真实经营状况。
也就是说，内账就是公司内部人员看的账，也是最真实的账，只要按照真实的业务发生情况及时记录。
外账的话，企业有可能为了一些真实支出或者收入又不便在账面上进行列视的业务进行“乾坤大挪移”，多找些其他的票据来代替该项费用支出。
3两套账是否合理合法？当然不合理！在一个准则下面做了两套账，就是违法的。
根据《中华人民共和国会计法》的规定，一个企业只能有一套账，设置两套账是非法的。
一处违规处处受限，你还敢设置多套账吗？下面8项提醒，一定要慎重对待~~1、五证合一，为各个部门之间的数据共享奠定了基础，工资表上的员工，你还敢不缴纳社保吗？2、金税三期，能够清楚的看到企业进来多少货物、销售了多少货物、仓库中还剩余多少货物，你还敢存货账实不符吗？3、发票进销比对，进的什么品名就要开具什么，你还敢存在进销商品严重背离吗？4、新版开票系统，防伪开票系统中的销售额要与纳税申报表中的销售收入进行数据比对，你还敢少报收入吗？5、大额交易款项必须公对公打款，你还敢私设个人账户吗？6、金税三期新的个税申报系统，设置了企业端与税务端，全面监控两处以上取得收入的个人所得，你还敢从多家单位有收入了而不申报个税吗？7、长期零申报、欠税逾期未缴、公司非正常、开具发票后作废、公司停止营业后不注销，等等以上情况你将会被列入“黑名单”，一处违规将处处受限，你还敢不守法经营吗？8、《中华人民共和国会计法》规定，企业发生的各项经济业务事务均应当依法设置会计账簿统一登记核算，不得违反《会计法》与《税法》的规定私设会计账簿进行登记核算，情节严重的将承担刑事责任，你还敢设置多套账吗？后语点评：会计学作为一门操作性较强的学科、每一笔会计业务处理和会计方法的选择都离不开基本理论的指导。
给两套账的风险有哪些现在企业还能有两套账吗【会计实务经验之谈】
给两套账的风险有哪些现在企业还能有两套账吗【会计实务经验之谈】两套账的时代已经过去！你们企业有两套账吗？你们企业如实报税了吗？上面这两个问题，如果你都碰到过，遗憾的告诉你：无论是你们企业，还是会计个人都面临着前所未有的风险和压力！税来税往之前多次在文章中提到过的几个风险：1.税务的金税三期大数据比不过你们公司的手工内帐？2.发票360度监管，你们企业所有的业务没有发票？只要税务监控到企业有发票流向，就可以大体画出企业的税收图像！其实，自从16年开始，各地税务严查增值税专用发票开始，很多不规范的企业甚至麻雀企业，都因为税务问题或被约谈或被补税，更有甚者走进了看守所！金税三期之后把两套账的企业和会计走向了尽头！专注于税务，有时候更加同情会计的无奈和痛楚：老板不让多缴税，税务又在严控偷税违规，这是逼上梁山的节奏吗？在此，税来税往给出4个忠告：1.收入是藏不住的！很多企业做两套账的目的无非就是隐藏收入，不想缴税。
但是金税三期上线大数据之后，对企业税收情况的了解就像导弹精准一样，通过分析行业大数据，大体推出你们类似企业工资薪酬类似、成本类似、资产类似企业的收入规模，你觉得你们能离谱太多吗？任何企业都是逃脱不了行业发展规律的！2.税负率将会非常精准！其实关于税负率一直就是重点，金税三期加上最近的发票纳税人识别号新规，所有企业的税负率将会非常精准。
举个例子来说，你们公司是批发钢筋的，只要你开发票税务就会监控到，你们企业税负情况就会很清楚掌握。
很多人会想，我不开发票不就发现不了吗？这不是数学题，你们不开发票别人也不开吗？税务大体掌握行业主要情况，就匡算出行业税负率，低于行业太多！肯定是有问题！3.替换票成为火药桶！之前普通发票管控不是很严格的时候，办公用品、日用品发票成为国民开票首选，造成企业管理费用里面都是办公用品。
现在两个新政影响办公用品发票入账：一个是现在买的购物卡商户开的是不征税的发票，这种发票充其量就是一个收据，只有你们实际去超市购物之后，才可以作为成本记账。
两套账与两账合一的方案分析
两套账与两账合一的方案分析方案1：分别维护两套账一、方案介绍该方案的核心思想是维护两套账，即一套内部账和一套外部账。
内部账用于内部管理和决策支持，外部账用于满足财务报告的要求。
通过分别维护这两套账，可以使企业同时满足管理和财务报告的需求，并确保数据的准确性和可靠性。
二、方案实施步骤1.设立内部账和外部账根据企业的管理需求和财务报告要求，分别设立内部账和外部账。
内部账可以根据企业的具体业务情况和管理需求进行自由设计；外部账则需要根据财务报告的规范进行设计，确保满足财务报告的要求。
2.制定内部账和外部账的核算政策和流程针对内部账和外部账，制定相应的核算政策和流程。
内部账需要明确各项费用和收入的核算方法和准则，以及内部部门间的结算规则；外部账需要遵循会计法规和财务报告准则，确保财务报告的准确性和可靠性。
3.采购和实施适合的财务软件根据企业的规模和需求，采购和实施适合的财务软件，用于分别维护内部账和外部账。
财务软件需要具备强大的功能和灵活的定制性，以满足不同账户的需求。
4.设立内部控制和审计机制为了确保内部账和外部账的准确性和可靠性，需要设立相应的内部控制和审计机制。
内部控制可以通过建立审批流程、强化内部审核等方式进行；外部账可以由独立的审计机构进行审计，以确保财务报告的合规性。
5.定期对比内部账和外部账数据定期对比内部账和外部账的数据，确保两套账之间的一致性。
如果发现数据差异，需要进行调查和分析，找出差异的原因，并采取相应的纠正措施。
三、方案优势和风险1.优势-满足企业的内部管理和财务报告的需求，保证数据的准确性和可靠性。
-内部账的设计更灵活，可以更好地适应企业的具体管理需求。
-外部账遵循会计法规和财务报告准则，满足财务报告的要求。
2.风险-在维护两套账的过程中，需要增加人力和资源的投入。
-如果内部账和外部账之间出现数据差异，可能需要花费较多的时间和精力进行调查和纠正。
方案2：将两套账合为一体一、方案介绍该方案的核心思想是将内部账和外部账合为一体，即将内部管理和财务报告的需求整合到同一套账户中。
内外账差异的调整方法与注意事项part4(1)
4
应收账款
动而应该收取的款项。期末借方余额，2、实际上是坏账，按道理100%提取坏账准备和进行 反映企业尚未收回的应收账款；期末 坏账核销。但是坏账核销在税务局办理审批有一定难
贷方余额，放映企业预收的账款。 度。坏账本身不影响规范，只是太多的坏账是对公司
管理能力的否定。可以比照第一点的方法平掉一些。
记。期末借方余额，反映企业库存材
料的计划成本或者实际成本。
2、 前期为了减少增值税税负，虚开采购发票入账，导致账上
的金额大于实际。通过几个月的账务出库比实际出库大，结平
差异。
内外账差异的调整方法
序号 科目
核算内容
调整方法
1、 企业没有及时开具发票，结转收 入，大量发出商品挂账。实际上逃脱 税款，税务机关也会关注。企业应及 时开票，结转发出商品。
企业的库存现金。企业有内部周转 最后调整，其他科目调整完毕后，只有本科目和未分配
1
现金
使用备用金的，可以单独设置“备 利润两个科目余额差异，多就由老板拿走，少就由老板 用金”科目。期末借方余额，反映 补齐 。个人卡在内账上一般做银行存款处理，在差异调
企业持有的库存现金。
整时重分类为现金。
序号 科目
有的商业汇票的票面金额。
或冲红。
内外账差异的调整方法
序号 科目
核算内容
调整方法
1、由于以前对外虚开、多开发票，实际上并没有这么
多的销售，因此就会有一块应收账款长期挂账，外账
数据大于实际数据。金额较小时，以现金收款的形式
冲掉差异。金额较大时，以老板控制的银行账户向公
司还款。
企业因销售商品、提供劳务等经营活
3、因为收入不开票，外账的应收账款比实际小。外账 不做处理，内账将款项收回就可以了。在两账合并同 进登记台帐。
企业存在两套账情况说明范文
企业存在两套账情况说明范文示例1:标题：揭秘企业存在两套账的情况——深层次分析与解决方案引言：企业存在两套账的现象一直以来都备受关注。
这一问题的出现不仅损害了企业的声誉和信誉，也严重阻碍了企业发展。
为了深入理解和解决这一问题，本文将对企业存在两套账的情况进行说明，并提出相应的解决方案。
一、企业存在两套账的情况说明1. 定义和背景企业存在两套账是指企业在财务管理中同时使用两套账簿的情况。
一本账簿用于外部报告，拿给政府、银行、股东等观察者看，以此来满足信息披露的需求；而另一本账簿则用于内部管理，真实反映财务状况，为管理者提供决策依据。
2. 出现原因企业存在两套账的情况主要源于以下几个因素：- 避税和偷税：通过在内部账簿上“操刀”，企业可以通过虚报成本、减少收入等方式逃避税务部门的监管，从而获得更多的税收优惠。
- 隐藏资产和利润：通过在内部账簿上进行调整，企业可以掩盖真实的收入和利润，以此掩盖资产规模和真实业绩，达到欺骗投资者和金融机构的目的。
- 资金占用和侵吞：企业内部账簿的存在可以为管理者提供便利，将企业的资金用于私人目的，甚至侵吞企业资产，给企业造成巨大的损失。
二、解决方案1. 加强内部控制企业应加强内部控制，建立完善的财务管理制度和审计机制。
采取严格的财务报告程序和流程，防止虚假数据录入和调整，同时加强内部审计，及时发现和纠正问题。
2. 提高透明度和披露企业应坚持公开、透明的原则，主动披露财务信息，加强与监管机构和投资者的沟通和合作。
通过定期报告和信息披露，让外界了解企业的真实情况，增强投资者和资金供应方的信任和信心。
3. 建立诚信文化企业要树立诚信文化，加强员工的道德教育和责任意识。
建立奖惩机制，对违反财务纪律和规则的行为进行严厉处罚，同时加强对员工的培训，提高其财务素养和风险意识。
结论：企业存在两套账的情况对企业和整个经济体系都造成了严重的损害。
只有通过加强内部管理、提高透明度和披露以及建立诚信文化等综合手段，才能有效解决这一问题，维护企业的声誉和信誉，推动持续健康发展。
绝密)两套账与两账合一的方案分析
绝密)两套账与两账合一的方案分析分析两套账与两账合一的方案两套账是指企业为了满足不同目的对同一个会计主体编制了不同的账，通常包括内账（管理账）、外账（税务账）、银行账、海关账、高新账等。
这些账采用不同的会计核算方法，导致会计报表结果不一样。
两套账的原因是中国的税负环境太恶劣，企业为了减少税负，外账采取少计收入、多记成本费用等方法，而内账则更注重实质。
因此，企业编制两套账。
正确的做法是先从内账入手，将内账的凭证经过增减、变换后为外账凭证。
具体来说，对于正常的业务，如收入、成本、费用是有的凭证进行复印，原件作为外账的记账凭证，复印件作为内账的记账凭证。
对不符合税法要求的凭证，如不收入、没有的成本费用，只在内账核算，不在外账核算。
为了多记成本费用，如多开的，并不是实际发生的，只在外账核算，不在内账核算。
对于一些费用没有的情况，可以以另一种名义开进行变换。
例如，送人一个红包，内账凭一张纸条记到“业务招待费”或者记到明细科目“回佣”，然后以一张加油代替，外账记到“汽车费用”。
经过复印、减少、增加、变换后，内外账分别有了自己的原始凭证，按照各自的原始凭证进行记账。
除了两套账之外，还有两账合一的方案。
这种方案将内账和外账合并为一套账，采用符合税法的会计核算方法，同时也考虑实质。
这样可以减少企业编制账目的工作量和成本，同时也可以减少企业的税负。
但是，这种方案需要企业进行全面的会计管理，确保账目的真实性和准确性。
After the inventory and assessment of assets。
both internal and external accounts run parallel until the end of the year when they are finally XXX。
there may still be differences in the "payable taxes" and "undistributed profits" XXX differences should not be a major concern as the payable taxes cannot be accurately calculated for the us ds and should not be XXX.To adjust the differences een the internal and external accounts。
两套账与两账合一的方案分析
两套账与两账合一的方案分析一、两套账方案分析1.适用对象：通常适用于企业存在多个业务线的情况，要求对不同的业务进行独立的核算和分析。
2.方案原则：基于独立核算的原则，每个业务线单独设立一套账目，独立记录和分析。
3.优点：-可以更好地控制和管理不同业务线的财务状况，及时发现问题并采取相应的措施。
-便于对不同业务线进行分析和评估，有助于进行业务拓展和决策。
4.缺点：-需要分别设置和维护多套账目，增加了会计工作的复杂度和工作量。
-不同业务线之间的数据流通和交互相对独立，可能造成信息不对称。
5.操作要点：-对于每个业务线，设立单独的会计科目，并进行单独的账务处理和记录。
-定期进行各业务线的财务报表编制和分析，为企业管理提供依据。
二、两账合一方案分析1.适用对象：适用于企业业务线少，账目相对简单的情况，要求对账目进行整合和统一管理。
2.方案原则：将不同业务线的账目进行整合，形成一套完整的企业会计体系，统一核算和分析。
3.优点：-简化了会计工作，减少了会计人员的工作量和工作时间。
-有利于提高企业对财务状况的全面了解和掌握，便于进行企业整体的分析和决策。
4.缺点：-可能会对一些业务线的财务状况和特点进行淡化，不利于发现问题和进行精细化管理。
-在进行账目整合时，可能会出现不同业务线之间的数据差异，需要进行合并和调整。
5.操作要点：-对不同业务线的账目进行整合处理，确保账目科目和计量基础的一致性。
-定期进行整体财务报表的编制和分析，为企业管理提供依据。
综上所述，两套账与两账合一方案都有其适用的场景和优缺点。
在实际应用中，企业需要根据自身的特点和需求，选择适合的方案，并结合科学的会计制度和管理要求，合理设置会计科目和账务处理流程，以实现对企业财务状况的准确掌握和有效管理。
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【课程名称】两帐合并实务操作
【课程介绍】中小企业目前绝大多数存在着两套帐的问题，现在随着新三板越来越来火爆，很多企业在上新三板的路上，上新三版财务必须规范，有些企业暂时没有上新三板打算，随着银行、税务、工商数据的打通和共享，许多老板们越来越觉得企业财务必须规范。
那么账务怎么规范，原本乱糟糟的帐怎么理顺，内外帐怎么衔接并成一套帐，需要增加企业多少成本，拥有丰富企业实操经验的专家毛伟峰结合项目案例，系统整理、归纳总结，提炼出本次培训的课程内容。
课程目的意在与众多企业财务人员分享其职业感受、项目经验，从实用、实战的角度，指导企业财务人员提升自身的账务处理以及财务管理水平，撑握两套帐的操作原理，撑握两套帐合并的方法，解决公司的账务问题，使公司账务处理变得轻松愉快，变得游刃有余。
【课程大纲】
两帐合并实务操作
一、两套帐产生的原因
（一）什么是两套帐，本课介绍的是内帐与外帐
（二）税收征管的区别，核定征收与查帐征收
（三）中国的税赋太重，对于逃税处罚太轻，导致大多的企业逃税而产生两套帐。
二、两套帐差异产生的原因
（一）对方公司不愿意从外帐打款，导致本公司的收入也不能入外账
（二）材料，房租、固定资产没有发票导致不能入外账
（三）员工社保没交，导致职工薪酬不能入外账
（四）费用不够导致收入也不能入外帐
三、两套帐给财务人员带来的困惑
（一）外帐怎么做，一般的外帐都经不起税务的检查，能否做出一套可以经得起检查的外帐呢，答案是肯定的。
（二）内帐怎么做，内帐的原始凭证许多没有发票，需要按会计准则做吗
（三）两套帐怎么结合，两套帐做起来费时费力，两套帐之间没有必然的联系，怎么衔接才能更好。
四、如何做好外帐，做好外帐与内帐的衔接
现实中很多企业做外帐的一拨人，做内帐的一拨人，没有经过系统的筹划，最终导致外帐经不起检查，内帐要的数据取不出来。
（一）很多中小企业做不好外帐，经不起检查，跳槽到哪一个中小企业都可能遇到这样的问题。
做好外帐也是一项高技术，高技巧的活。
你何不创造一套可以接受检查的外帐呢。
（二）分析企业的业务结构，哪些业务可以取得发票的，哪些业务不可以取得发票，做以归类。
（三）部份不能取得发票的业务可以用替代法，其他不能取得发票业务通过台帐的形式登记账本
车辆消耗类：调度记录汇总表。
公司给高层领导的汽油补贴，可将他们的车直接转到公司，在汽油
费用报销、员工个税缴纳、计提折旧等几方面都有好处，离职时再买回来。
吃喝玩乐类：会议通知+参会名单+签到表+会议记录：旅游找异地旅行社安排接待，费用发票不用马上开出，在年底一次开，做会议费用的相关手续，全部作为会议费用支出。
社保类：公司员工只需按最低社保基数交纳，社保部门是默认的。
（四）经过一系列的运作，得到内帐=外帐+调整表。
这样外帐与内帐的衔接得到较好的处理。
五、两帐差异的消除
（一）两帐差异消除的背景
1、公司上市，新三版挂牌，需要到资本市场引进风投
2、营改增，结构性减税，企业平匀税赋在减轻
3、税收征管有趋紧势头
（二）两帐差异的消除需要统筹归划，要取得老板的支持。
1、公司是否有两帐合并愿望
比如公司有上新三板的计划，或者老板认为公司具有一定规模了，两套帐税收风险大，公司管理人员大量的精力花在防范税收风险上，阻碍了公司进一步的发展。
有这样的背景产生的时候两帐合一前提条件出现了。
2、两帐合一到底要增加多少成本
法定成本=违法收益
流转税，企业所得税是大头，流转税根据行业的不同一般是两套帐销售差异3%-5%，所得税两帐利润差额的25%（高新企业15%）
社保个税也不少，当中有很大的筹划空间。
两套帐时很多资产购入时没有发票，并帐时取得发票的成本需要谈判。
合规成本
核算制度修订
管理制度修订
宣传培训
核算模式的改变
一般只涉及管理层人员，基本不增加成本。
（三）两帐合一的思路
1、对比两套帐的差异，分析差异产生的原因，定出各项目差异解决的办法以及两帐合并的期间。
一般选择年末或者季末。
2、两账合一一次性到位法
从并帐初始日起所有的销售都入外帐，对应的所有的成本也入外帐，通过公司经济业务的运行，内外帐的数据逐步趋于一致。
一次性到位法并帐期间短
3、两账合一之间接法——曲线迂回，
从并帐初始日起所有的销售都入外帐，对应的所有的成本也入外帐，通过公司经济业务的运行，内外帐的数据逐步趋于一致。
一次性到位法并帐期间短
（四）两帐合一注意的问题
1、业务合理性：并收入不并成本，或并成本不并收入，极大地不匹配导致不合理的问题，或虽然匹配但突然的膨胀也会导致疑问，因此要注意平衡和把握。
2、历史延续性：前后年度的变化是有逻辑可循，某些企业为保高新企业资格，前几个月只有材料领用，后几个月全是人员工资，不能自圆其说。
3、保密性：不能对外的资料一定要做好权限设置、及时归档保管。
4、全局性：关注上下游企业的信息公开可能给自身带来麻烦。
5、可追溯性：关注重点环节，保持信息的可追溯性。
六、两帐合并实务操作（举实例）
（一）应收账款内外帐差异的消除
（二）库存内外帐差异的消除
（三）固定资产内外帐差异的消除
（四）待摊费用、长期待摊费用内外帐差异的消除
（五）应付职工薪酬内外帐差异的消除
（六）应付账款内外帐差异的消除
（七）其他项目内外帐差异的消除
（八）货币资金差异的消除。