审计案例研究期末复习指导之综合练习题
电大审计案例分析期末复习指导考试题及答案
电大审计案例分析期末复习指导考试题及答案The document was finally revised on 202111年秋期开放教育（本科）《审计案例分析》期末复习指导2011年12月修订第三部分综合练习题一、判断题（ X ）1．无论是首次接受委托还是持续接受委托，会计师事务所对被审计单位的前期调查内容是相同的。
（ X ）2．为保证审计的连续性和审计结果的可比性，注册会计师在对同一客户所进行的多次年度财务报表审计应使用同样的重要性水平。
（ X ）3．会计师事务所无法胜任或不能按时完成某项业务时，如能从其他会计师事务所临时聘请到相关专业人员，即可接受该项业务的委托。
（ X ）4．如果被审计单位首次接受审计，审计人员需要对固定资产期初余额进行审计，仔细审查各次固定资产的盘点记录是最佳的审计方法。
（ V ）5．会计事务所对任何一个审计委托项目，不论其业务繁简程度和规模大小，都应制定审计计划。
（ V ）6．注册会计师审计小规模企业，应当运用专业判断，合理确定审计重要性和审计风险水平，并可根据实际情况适当简化审计计划。
（ V ）7．注册会计师在审计计划阶段必须执行分析程序，目的是帮助确定其他审计程序的性质、时间和范围，从而使审计更具效率和效果。
（ X ）8．在主营业务审计中，测试真实性目标时，起点应是发货凭证；测试完整性目标时，起点应是相关明细账。
（ X ）9．如何以恰当的实质性程序来发现不真实的销货，取决于审计人员认为可能在何处发生错误。
对“完整性”这一目标而言，审计人员通常只在内部控制有弱点时，才实施实质性程序。
因此，测试的性质取决于潜在的控制弱点的性质。
（ V ）10．对主营业务收入项目实施截止测试，其目的主要在于确定被审计单位主营业务收入的会计记录归属期是否正确；应计入本期或下期的主营业务收入是否被推迟到下期或提前至本期。
（ V ）11．如果应收账款函证结果表明无审计差异，则审计人员可以合理地推论，全部应收账款总体是合理的。
审计案例研究期末复习指导
审计案例研究期末复习指导《审计案例研究》期末复习指导（一）判断并说明理由题(不论判断结果正确与否，均需要说明理由)1．在签订审计工作业务签订合同书之前，应对事务所的胜任能力展开评价。
评价的内容，应当包含除事务所的独立性和助理人员以外的全部事项。
2．会计师事务所对任何一个审计委托项目，不论其语文繁简和规模大小都应该制定审计计划。
3．在基本建设审计工作计划时，登记注册会计师可能将急于地规定计划的重要性水平低于将用作评价审计工作结果的重要性水平。
4．为了保持审计的连续性和审计结果的可比性，注册会计师对同一客户所进行的多年度会计报表审计，应使用相同的重要性水平。
5．登记注册会计师在审计工作计划阶段，之所以必须继续执行分析性无机程序，目的就是协助确认其他审计工作程序的性质、时间和范围，从而并使审计工作极具效率和效果。
6．在审计的计划阶段，利用审计风险模型确定某项认定的计划检查风险，所使用的控制风险是审计人员的计划估计水平。
7．在审计报告阶段，登记注册会计师运用分析性无机的结论印证其他审计工作程序所得出结论的结论的轻易目的是确认与否须要继续执行其他分析性无机审计工作程序。
8．记录应收账款明细账的人员不得兼任出纳是预防员工贪污、挪用销货款的最有效办法。
9．应收账款账款函证的函件应轻易寄到会计师事务所。
10．被审计单位保管应收票据的人不应该经办有关会计分录。
11．如果登记注册会计师函证的应收账款账款并无差异，则说明全部的应收账款账款余额恰当。
12．确认坏账准备工作的有关内部掌控与否完善、有效率不属于坏账准备工作的审计工作目标。
13．为了证实已出现的销售业务与否均已登记进账，有效率的作法就是审查销售日记账。
14．营业费用属销售与收款循环中出现的费用。
15．注册会计师签发的否定式询证函，如果客户未予答复，表明被审计单位的记录是正确可靠的。
16．应收账款账款资产评估报告函可以由登记注册会计师亲自寄出，也可以由被审计工作单位寄出。
2020年电大审计案例研究期末复习指导答案综合案例分析题
《审计案例研究》期末复习指导答案（综合案例分析题）三、综合案例分析题1．注册会计师王红经过对CA企业存货项目标相关内部控制制度进行分析评价后，发觉该企业存在下列五种可能造成出现错误情况（1）库存现金未经认真盘点；（2）靠近资产负债表日前入库A产品可能已计入存货项目，但可能未进行相关会计统计；（3）由XXX企业代管甲材料可能并不存在；（4） XXX企业存放在CA企业仓库乙材料可能已计入CA企业存货项目；（5）此次审计为CA企业成立以来首次审计。
[要求]请依据上列情况分别指出各自审计程序、审计目标和应搜集哪些审计证据。
答对⑴应实施现金盘点程序；实现真实性、完整性审计目标；搜集实物证据。
对⑵应实施截止测试程序；实现估价、截止目标；搜集书面证据。
对⑶可向XXX企业函证、或问询CA企业管理当局、或到XXX企业监盘；实现真实性、全部权目标；搜集书面证据、口头证据、实物证据。
对⑷可向XXX企业函证、或问询CA企业管理当局；实现真实性、全部权目标；搜集书面证据、口头证据。
对⑸应实施期初余额审计；证实以下审计目标会计报表期初余额是否存在对本期会计报表有重大影响错报和漏报，上期期末余额是否正确结转至本期，或已按要求合适地重新表述，上期适用会计政策是否合适、是否一贯、变更是否合理，上期期末存在或有事项是否已作合适处理；搜集书面证据、口头证据。
2、A企业未经审计会计报表中部分会计资料以下项目金额（万元）主营业务收入 36主营业务成本 3利润总额 54净利润 3618资产总额 27股东权益 13其中股本 8资本公积 2盈余公积 28未分配利润 92某会计师事务所接收委托对A企业报进行审计，注册会计师刘强、江河作为外勤主管，确定A企业会计报表层次关键性水平为45万元，而且将报表层次关键性水平分配至各会计报表项目，其中部分会计报表关键性水平以下会计报表项目关键性水平(万元)银行存款12应收账款3应收利息8坏账准备.5在建工程3存货1其中库存商品4固定资产1累计折旧9长久借款3股本盈余公积主营业务收入1主营业务成本8管理费用2财务费用15营业外支出5注册会计师刘强、江河外勤工作于 2月2日完成。
审计案例研究复习题17页
审计案例研究复习题一、单项选择题。
1、总体审计计划的核心内容是审计风险和（B、审计重点）的确定。
2、注册会计师对被审计单位实施销货业务的截止期测试，其主要目的是为了检查（C、销货业务的入账时间是否正确）。
3、注册会计师可将下列审计应付账款和程序，完全交由客户办理的是（C、编制应付账款明细表。
）4、当年12月31日收到一张购货发票，并记入当年12月份账内，而存货实物却在次年的1月2日才收到，未包括在年底的盘点范围内，这样有可能（D、虚减本年的利润）。
A 低估销售成本B、低估负债C、虚增本年的利润5、筹资与投资循环的特征之一就是审计年度内筹资与投资循环交易数量较少，而每笔交易的金额通常较大，注册会计师在对这一环节进行审计时，可以采用（B、详细审计）。
6、（C、函证银行存款余额）是证实资产负债表所列现金是否存在的一项不可替代的重要程序。
7、运用审计重要性原则，对审计中发现的核算误差，若其超过所涉及会计报表层重要性水平，性质重要则视为（A、建议调整的不符事项）。
8、某注册会计师于2005年2月5日完成对ABC公司2004年度会计报表查账工作，2005年3月10日完成审计报告，会计报表将于4月5日对外公布。
则注册会计师签发的审计报告的日期为（B、2005年2月5日）。
9、注册会计师执行函证程序，以下作为工作底稿保留的回函是（D、电话回函记录）。
10、甲注册会计师审计W公司某年度会计报表时，将其交易和账户划分为销售与收款循环、购货与付款循环、生产循环、筹资与投资循环。
在一般情况下，甲注册会计师应将应付工资及应付福利费项目划入（C、生产循环）。
1、注册会计师对被审计单位实施销货业务的截止期测试，其主要的目的是为了检查（C、销货业务的入账时间是否正确）。
2、应收账款函证的回函应当（B、直接寄给会计师事务所）。
3、甲注册会计师审计B公司长期借款业务时，为确定“长期借款”帐户余额的真实性，可以进行函证。
函证的对象应当是（C、银行或其他有关债权人）。
审计期末复习指导综合案例及答案
<审计案例研究期末复习指导>综合案例题的参考答案第1题答:如下表:第2题答案：审计业务约定书中必须明确甲方与乙方的责任与义务甲方的责任与义务。
本案例在这方面表述不明确。
甲方的责任是：建立健全内部控制制度，保护资产的安全完整，保证会计资料的真实、合法、完整，保证会计报表充分披露有关的信息。
甲方的义务是：（1）及时为乙方的审计工作提供其所要求的全部会计资料和其他有关资料。
（2）为乙方派出的有关工作人员提供必要的工作条件及合作，具体事项将由乙方审计工作人员于工作开始前，提供清单。
（3）按本约定书之规定及时足额支付审计费用。
（4）在 2000年×月×日之前提供审计所需的全部资料。
乙方的责任和义务乙方的责任是：按照中国注册会计师独立审计准则的要求进行审计，出具审计报告，保证审计报告的真实性、合法性。
乙方的义务是：（1）按照约定时间完成审计业务，出具审计报告。
由于注册会计师的审计采取事后重点抽查的方法，加上甲方内部控制制度固有的局限性和其他客观因素制约，难免存在会计报表在某些重要的方面反映失实，而注册会计师又可能在审计中未予发现的情况，因此，乙方的审计责任并不能替代、减轻或免除甲方的会计责任。
（2）对执行业务过程中知悉的甲方商业秘密严加保密。
除非中国注册会计师协会执业准则另有规定，或经甲方同意，乙方不得将其知悉的商业秘密和甲方提供的资料对外泄露。
（3）审计工作结束后，乙方将根据情况对甲方会计处理、内部控制制度及其他事项等提出改进意见。
（4）在2000年×月×日之前出具审计报告。
第3题答:（1）应选择的重要性水平为75万元。
因为按照《独立审计准则》的规定，当不同会计报表的重要性水平不同时，注册会计师应选择最低的重要性水平。
重要性水平越低，审计风险越高，注册会计师就应执行更充分的审计测试，以将审计风险降低至可接受水平。
（2）在3月10日前，应实施必要的审计程序，获取充分、适当的审计证据，以确认期后事项的发生及处理是否合规；在3月10日至21日，CPA应对已知悉的期后事项予以关注，并实施相应的审计程序。
审计案例研究期末综合题答案
中央电大学习中心（南海）本科2009—2018学年度第二学期期末考试科目:_《审计案例研究》综合练习题___一、判断并说明理由题 (不论判断结果正确与否，均需要说明理由):1．工业企业对于为生产产品领而未用的材料做“假退料”处理，会影响生产成本的正确核算。
答案：错误理由：工业企业建立“假退料”制度，会保证生产成本的正确核算。
2．注册会计师在审查某公司长期借款业务时，为确定“长期借款”账户余额的真实性，可以进行函证。
函证的对象应当是该公司的主要股东。
答案：错误理由：函证的对象应当是银行和有关债权人。
3．在我国，注册会计师必须取得会计师事务所授权后，才可以以个人名义承接审计业务。
答案：错误理由：按照注册会计师的职业道德规范的要求，在我国，注册会计师影响不得以个人名义承接审计业务。
4．应收账款函证的回函应当直接寄给会计师事务所。
答案：正确理由：应收账款函证的回函直接寄给会计师事务所，可保证审计证据的可*性。
5．盘点库存现金时，必须有被审计单位会计主管人员和审计人员参加，并由出纳进行盘点。
答案：错误理由：盘点库存现金时，除了必须有被审计单位会计主管人员和审计人员参加盘点外，审计人员还需进行监督并抽点部分现金。
6．被审计单位资产负债表上的现金数额，应以结账日的账面数额为准。
答案：错误理由：应以结账日的实有数额为准。
7．为了证实已发生的销售业务是否均已登记入账，有效的做法是审查销售日记帐。
答案：错误理由：证实“已发生的销售业务”是否均已“登记人账”，是为了证实是否有漏记的销售业务，所以，应从“凭证”和“账”两方面入手审查。
8．如期初余额对本期会计报表存在重大影响，但无法对其获取充分、适当的审计证据，注册会计师应当对本期会计报表发表无保留带解释段类型意见的审计报告。
答案：错误理由：审计范围受阻，注册会计师应当对本期会汁报表发表保留或拒绝表示意见的审计报告。
9．存货期末盘点是被审计单位存货内部控制的基本要求，但注册会计师也应承担相应的责任。
审计案例研究期末复习指导综合案例题的参考答案
<审计案例研究期末复习指导>综合案例题的参考答案★A开头◆A公司未经审计的2001年会计报表中的部分会计资料如下：项目金额（万元）主营业务收入 360000主营业务成本 300000利润总额 5400净利润 3618资产总额 270000股东权益 132000其中：股本 80000资本公积 22000盈余公积 20800未分配利润 9200某会计师事务所接受委托对A公司2001年报进行审计，注册会计师刘强、江河作为外勤主管，确定A公司2001年会计报表层次的重要性水平为450万元，并且将报表层次的重要性水平分配至各会计报表项目，其中部分会计报表的重要性水平如下：会计报表项目重要性水平(万元)银行存款 12应收账款 30应收利息 8坏账准备 0.50在建工程 30存货 100其中：库存商品 40固定资产 100累计折旧 90长期借款 30股本 0盈余公积 0主营业务收入 100主营业务成本 80管理费用 20财务费用 15营业外支出 5注册会计师刘强、江河的外勤工作于2002年2月20日完成。
审计过程中发现以下情况：（1）2002年1月23日，A公司收到退回2001年销售的甲产品，并且收到税务部门开具的进货退回证明单。
该产品原以10000万元的售价（不含增值税额）销售，甲产品销售成本6000万元，货款已结算。
A公司调整了2002年的主营业务收入、主营业务成本和增值税销项税额。
注册会计师刘强、江河相应的审计调整建议，A 公司拒绝接受。
（2）A公司2001年1月购买乙材料4800万元，由于采用乙材料生产的产品销售市场黯淡，A公司乙材料积压。
该材料截止2001年12月31日的可变现净值为4658万元，A公司在2001年末计提存货跌价准备金。
注册会计师刘强、江河相应的审计调整建议，A公司拒绝接受。
（3）2001年3月1日，A公司经批准从银行贷款9600万元2年期、到期还本付息的长期借款，年利率为6％，其中的8000万元用于建造生产厂房（2001年12月31日尚未完工）1600万元用于补充流动资金。
审计案例期末考试复习题11.05.26
审计案例期末考试复习题11.05.26第一篇：审计案例期末考试复习题11.05.26考试题型：一、单项选择题（每题3分，共15分）二、判断并说明理由题（每题6分，判断对错3分，说明理由3分，共30分）三、单项案例分析题（每题15分，共30分）四、综合案例分析题（共25分。
）例题：1．可接受的审计风险为5%，固有风险为80%，控制风险为50%，则检查风险为（）。
A、20%B、12.5%C、10.5%D、22.5%2．被审计单位内部控制未能发现或防止重大差错的风险是（）。
A、固有风险B、控制风险C、检查风险D、经营风险3．在对会计报表进行分析后，确定资产负债表的重要性水平为200万元，利润表的重要性水平是100万元，则注册会计师应确定的会计报表层次重要性水平为（）A、100万元B、150万元C、200万元D、300万元4、审计计划通常分为总体审计计划和（）两部分。
A、审计程序计划B、审计具体计划C、审计过程计划D、审计终结计划5、审计人员编制审计报告应当以（）为依据。
A、实物证据B、审计工作底稿C、审计证据D、审计事实6．验资小组执行整个验资业务的实质性阶段是验资（）阶段。
A、计划B、实施C、整理D、报告7．循环审计不包括（）。
A、销货与收款循环B、购货与付款循环 C、筹资与投资循环D、货币资金循环8．速动比率是速动资产与（）之比。
A、资产总额B、负债总额C、流动资产D、流动负债1．在审计长期投资项目时，注册会计师应查实企业各项投资应计利息并及时计入当期损益。
2．注册会计师如对资产负债表日至审计报告日获知的期后事项实施了额外审计程序，可以签署双重日期的审计报告。
3．注册会计师在审查B公司长期借款业务时，为确定“长期借款”账户余额的真实性，可以进行函证，函证的对象是B公司的主要股东。
4．筹资和投资是企业两个独立的重要财务行为。
5．注册会计师对期后事项审计时，其应负责的日期应以外勤工作开始日为限。
6．由于合伙人或主任会计师一般不会承担审计项目的具体业务，因此就不需要承担其全部的审计责任。
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《审计案例研究》期末复习指导之综合练习题三、综合练习题一、资料：审计人员对B工厂2001年的期末会计资料进行审计时，发觉临近结帐日前后所发生的业务事项如下：1.2002年1月2日收到价值为20 000元的物资，入帐日期为1月4日，发票上注明由供应商负责运送，目的交货，开票日期为2001年12月26日。
2.当实际盘点时，B工厂1包价值80 000元的产品已放在装运处，因包装纸上注明“有待发运”字样而未计入存货内。
经调查发觉，顾客的定单日期为2001年12月20日，顾客于2002年1月4日收到后付款。
3.2002年1月6日收到价值为700元的物品，并于当天登记入帐。
该物品于2001年12月28日按供货商离厂交货条件运送，因2001年12月31日尚未收到，故未计入结帐日存货。
4.按顾客专门定单制作的某产品，于2001年12月31日完工并送装运部门，顾客已于该日付款。
该产品于2002年1月5日送出，但未包括在2001年12月31日存货内。
要求：请分析上述四种情况是否应包括在2001年12月31日的存货内，并讲明理由。
答案：（1）在第一种情况下，物资不应包括在2001年12月31日的存货内。
因为存货实物纳入盘点范围的时刻应与存货引起的借贷双方会计科目的入帐时刻处在同一会计期间。
既然企业确认存货的入帐时刻为2002年1月4日，则讲明2001年12月31日盘点时没有包括这批在途存货，因此，它应归属于2002年的存货。
（2）在第二种情况下，物资应包括在2001年12月31日的存货内。
因为，在盘点日，物资并未发出，所有权并未转让，且有关的交易手续并未完结。
2002年1月4日，顾客收到物资后才付款，企业现在才能确认收入，结转成本。
因此，2001年12月31日该存货仍归企业所有。
（3）在第三种情况下，能够不包括在12月31日的存货内。
因为，只要入帐时刻与存货盘点时刻在一个会计期间内，就可不能阻碍会计报表的相关数据。
（4）在第四种情况下，不应包括在12月31日的存货内。
因为，顾客于12月31日付清货款，并送装运部门，交易手续已完结，存货所有权转移给归买方。
现在，存货尽管还在B工厂，但不应包括在期末存货范围内。
二、资料：审计人员对A企业的2001年度的财务状况进行审计。
A企业尚未采纳计算机记账。
审计人员于2001年11月对A企业的内部操纵制度进行了解和测试，并在相关的审计工作底稿中记录了了解和测试的事项，摘录如下：(1)A企业产成品发出时，由销售部填制一式四联的出库单，仓库发出产成品后，将第—联出库单留存登记产成品卡片，第二联交销售部留存，第三联交会计部会计人员甲某登记成品总账和明细账。
(2)会计人员乙负责开具未连续编号的销售发票。
在开具销售发票之前，先核对装运凭证和相应的经批准的销售单，并依照已授权批准的商品价目表填写销售发票的价格，依照装运凭证上的数量填写销售发票上的数量。
(3)A企业的材料采购需要经授权批准后方可进行。
采购部依照经批准的请购单发出订购单。
物资运达后，验收部门依照订购单的要求验收物资，并编制一式多联的连续编号的验收单。
仓库依照验收单验收物资，在验收单上签字后，将物资移入仓库加以保管。
验收单上有数量、品名、单价等要素。
验收单一联交采购部登记采购明细账和编制付款凭单，付款凭单经批准后，及时交会计部；一联交会计部登记材料明细账；一联由仓库保留并登记材料明细账。
会计部依照只附验收单的付款凭单登记有关账簿。
(4)会计部审核付款凭单后，按约定时刻支付采购款项。
支付货款时，由会计人员开出付款凭证，交出纳员办理付款手续；出纳员付款后，在进货发票上加盖“付讫”戳记，再转交会计人员记账。
(5)A企业股东大会批准董事会的投资权限为1．5亿元以下，董事会决定由总经理负责实施。
总经理决定由证券部负责总额在1．5亿元以下的股票买卖。
A企业规定：企业划入营业部的款项由证券部申请，由会计部审核，总经理批准后划转入公司在营业部中开立的资金账户。
经总经理批准，证券部从营业部资金账户支取款项，此过程有会计部的审核。
且证券买卖、资金存取的会计记录都由会计部处理。
(6)审计人员了解和测试投资的内部操纵制度后发觉：证券部在某营业部开户的有关协议及补充协议差不多过会计部门审核。
依照总经理的批准，会计部已将1亿元汇入该户。
证券部处理证券买卖会计记录，月底将证券买卖清单交给会计部，会计部据以汇总登记。
(7)打算部依照批准，签发预先编号的生产通知单。
生产部依照生产通知单填写一式四联的领料单。
仓库发料后，其中一联留存，一联连同材料交还领料部，其余两联经仓库登记明细账后送会计部进行材料收发核算和成本核算。
(8)A公司设立了内部审计部，并直接对董事长负责。
每年关于公司和各营业部进行审计，并出具内部审计报告。
审计人员猎取了 2001年度所有的内部审计报告，经抽查表明，内部审计报告指出了内部存在的缺陷和改进意见。
(9)A公司设立现金出纳员和银行出纳员。
银行出纳员负责到银行送取支票等票据，并登记银行存款日记账。
月底银行出纳员取得银行对账单并编制银行存款余额调节表；职员报销，需依照审批手续报批，会计部对报销单据加以审核，现金出纳员见到加盖核准印章的支出凭据后付款。
(10)A公司的未描述的其他内部操纵不管在设计依旧在运行方面都不存在缺陷。
要求：(1)依照上述摘录，请指出A公司内部操纵的缺陷，并提出改进建议。
(2)依照上述材料，审计人员应该如何评价A公司的操纵风险，采纳何种实质性测试程序(扩大的，依旧缩小的)，以及需要何种审计证据(多依旧少)?(此题目同第三题，答案见第三题)三、(一)资料审计人员对A企业的2001年度的财务状况进行审计。
A 企业尚未采纳计算机记账。
审计人员于2001年11月对A企业的内部操纵制度进行了解和测试，并在相关的审计工作底稿中记录了了解和测试的事项，摘录如下：(1)A企业产成品发出时，由销售部填制一式四联的出库单，仓库发出产成品后，将第—联出库单留存登记产成品卡片，第二联交销售部留存，第三联交会计部会计人员甲某登记成品总账和明细账。
(2)会计人员乙负责开具未连续编号的销售发票。
在开具销售发票之前，先核对装运凭证和相应的经批准的销售单，并依照已授权批准的商品价目表填写销售发票的价格，依照装运凭证上的数量填写销售发票上的数量。
(3)A企业的材料采购需要经授权批准后方可进行。
采购部依照经批准的请购单发出订购单。
物资运达后，验收部门依照订购单的要求验收物资，并编制一式多联的连续编号的验收单。
仓库依照验收单验收物资，在验收单上签字后，将物资移入仓库加以保管。
验收单上有数量、品名、单价等要素。
验收单一联交采购部登记采购明细账和编制付款凭单，付款凭单经批准后，及时交会计部；一联交会计部登记材料明细账；一联由仓库保留并登记材料明细账。
会计部依照只附验收单的付款凭单登记有关账簿。
(4)会计部审核付款凭单后，按约定时刻支付采购款项。
支付货款时，由会计人员开出付款凭证，交出纳员办理付款手续；出纳员付款后，在进货发票上加盖“付讫”戳记，再转交会计人员记账。
(5)A企业股东大会批准董事会的投资权限为1．5亿元以下，董事会决定由总经理负责实施。
总经理决定由证券部负责总额在1．5亿元以下的股票买卖。
A企业规定：企业划入营业部的款项由证券部申请，由会计部审核，总经理批准后划转入公司在营业部中开立的资金账户。
经总经理批准，证券部从营业部资金账户支取款项，此过程有会计部的审核。
且证券买卖、资金存取的会计记录都由会计部处理。
(6)审计人员了解和测试投资的内部操纵制度后发觉：证券部在某营业部开户的有关协议及补充协议差不多过会计部门审核。
依照总经理的批准，会计部已将1亿元汇入该户。
证券部处理证券买卖会计记录，月底将证券买卖清单交给会计部，会计部据以汇总登记。
(7)打算部依照批准，签发预先编号的生产通知单。
生产部依照生产通知单填写一式四联的领料单。
仓库发料后，其中一联留存，一联连同材料交还领料部，其余两联经仓库登记明细账后送会计部进行材料收发核算和成本核算。
(8)A公司设立了内部审计部，并直接对董事长负责。
每年关于公司和各营业部进行审计，并出具内部审计报告。
审计人员猎取了 2001年度所有的内部审计报告，经抽查表明，内部审计报告指出了内部存在的缺陷和改进意见。
(9)A公司设立现金出纳员和银行出纳员。
银行出纳员负责到银行送取支票等票据，并登已银行存款日记账。
月底银行出纳员取得银行对账单并编制银行存款余额调节表；职员报销，需依照审批手续报批，会计部对报销单据加以审核，现金出纳员见到加盖核准印章的支出凭据后付款。
(10)A公司的未描述的其他内部操纵不管在设计依旧在运行方面都不存在缺陷。
(二)要求：(1)依照上述摘录，请指出A公司内部操纵的缺陷，并提出改进建议。
(2)依照上述材料，审计人员应该如何评价A公司的操纵风险，采纳何种实质性测试程序(扩大的，依旧缩小的)，以及需要何种审计证据(多依旧少)?答：（1）A公司内部操纵的缺陷及改进建议：1)会计人员甲同时登记产成品总账和明细账，不相容职务未进行分离。
应建议A公司由不同的会计人员登记产成品总账和明细账。
2)销售发票未连续编号，不能保证所有销售业务都已记录或未被重复记录。
应建议A公司对销售发票进行连续编号。
3)付款凭单只附验收单，而未附订购单及供应商的发票等其他单据，会计部无法核对采购事项是否真实，登记有关账簿时在金额或数量上就可能会出现差错。
应建议A公司将订购单和发票等与付款凭单一起交会计部。
4)证券部自己处理证券买卖的会计处理，业务的执行与记录的不相容职务未分离，同时未得到适当的授权与批准。
月末会计部汇总登记证券投资记录，未及时按每一种证券分不设立明细账，进行详细核算。
应建议A公司由会计部对投资进行核算，及时分品种设立明细账详细核算。
5)银行出纳员编制银行存款余额调节表，不相容职务未分离，凭证和记录未得到操纵。
应建议A公司银行存款余额调节表由出纳员以外的其他会计人员编制。
（2）涉及内控缺陷的几个方面的操纵风险应该评价为高水平，在对这些方面应实行扩大的实质性测试程序，收集较多的审计证据；而在其他方面由于内控的设计及执行状况较好，操纵风险可评价为中或低水平，故在实质性测试时能够执行较少的实质性程序，收集的审计证据也可相对少一些。
四、注册会计师A、B对拟设立的有限责任公司、进行了验资，该公司由甲方、乙方共同出资组建，甲方出资人民币80。