现金支出业务教材课程

或交会计人员编制现金付款凭证，再据以登记现金日 记账。
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❖ 2．出纳人员直接支付现金的程序 ❖ （1）受理现金支付凭证。这些凭证包括报销单据、借款单、
领款收据、工资表、外单位或个人的收款收据或发票等。 ❖ （2）审核付款凭据。出纳人员在取得现金支付依据后，应
当进行认真审核；对于出纳人员直接经办的业务，如现金 汇款等，还需要填制有关原始凭证并补齐手续。 ❖ （3）支付现金并当着收款人面进行复点，要求收款人当面 确认。 ❖ （4）付款完毕，出纳人员应当在审核无误的原始单证上加 盖“现金付讫”章。 ❖ （5）出纳人员根据付款单证登记现金日记账，或交由会计 编制现金付款凭证，再据以登记现金日记账。
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然后，由会计主管对报销单所附的各项原始凭证的真实性、完整
性和合法性、合规性进行审核后签字盖章；
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再次，由财务部负责人和单位领导批准并签字、盖章。
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最后，出纳人员根据上述审核无误的报销单进行报销，收回差旅
费借支款，支付现金或收回多余现金。
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❖ 下面以光华公司2012年1月份发生的现金收 付业务为例，说明现金业务的实际操作过程。
❖ 光华公司2012年初现金余额为15 000元，银 行核定的库存限额为20 000元。
❖ 开账，结转期初余额。
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❖ 下面以光华公司2012年1月份发生的现金收付业务为例， 说明现金业务的实际操作过程。
❖ （1）4日，王其借支差旅费2000元，填制了借款单，并报 请领导签了字。
❖ （2）4日，销售部章华持手续齐备的领款单，领取备用金 1000元。
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❖ 现金支付业务是指各单位在其生产经营过程和非生产 性经营过程中向外支付现金的业务。
❖ 它包括各单位向外购买货物、受劳务而支付现金的 业务，发放工资业务，费用报销业务，现金存入银行 以及向有关部门支付备用金等。
❖ 出纳人员在进行现金支付业务时，主要依据是发票、 非经营性收据、内部收据、工资发放表、借款单、现 金缴款单等原始凭证。
❖ （3）4日，销售A产品，收到5笔现金，开出增值税专用发 票5份，价款共计4 000元，税款共计680元。
❖ （4）4日，职工陈栋归还借款800元。 ❖ （5）4日，将销售款项4680元存入银行，带回现金缴款单
第一联。
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❖ （6）8日，出纳签发一张现金支票，到银行提取现 金5 000元。
❖ （7）8日，单位用现金购买办公用品1900元。 ❖ （8）8日，职工桑名报销医药费100元。 ❖ （9）8日，收到王枚的赔偿款120元，开出内部收
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❖ 1．现金送存银行的程序 ❖ 2．出纳人员直接支付现金的程序
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❖ 1．现金送存银行的程序 ❖ （1）清点票币。 ❖ （2）填写“现金缴款单” ❖ （3）交款项和“现金缴款单”一同送开户银行收款窗
口收款。 ❖ （4）银行收款核对后，在“现金缴款单”第一联（回
单）盖章退出纳人员。 ❖ （5）出纳人员根据“现金缴款单”登记现金日记账，
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❖ 《现金管理暂行条例》第五条 ❖ 开户单位可以在下列范围内使用现金： ❖ （1）职工工资、津贴 ❖ （2）个人劳务报酬 ❖ （3）国家颁发的各种奖金 ❖ （4〉各种劳保、福利费用等 ❖ （5）收购单位向个人收购农副产品和其他物资的价款 ❖ （6）出差人员必须随身携带的差旅费。 ❖ （7）结算起点（1 000元）以下的零星支出 ❖ （8）中国人民银行确定需要现金支付的其他支出
行规定）以上时，应当提前×天向单位出纳人员预约，否则不予
以报销。
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❖ 3.典型现金支出业务——单位职工差旅费报销程序。
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一般情况下，职工出差归来，应当在规定的时间内报销差旅费，
逾期报销必须说明理由并由单位领导批准。
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首先，由出差职工填写差旅费报销单，并附上批准出差的文件和
出差的各种有效会计凭证；
支金额和使用情况。
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❖ 1、外来付款原始凭证 ❖ 2、自制原始凭证——工资表 ❖ 3、自制原始凭证——报销单 ❖ 4、自制原始凭证——借款单 ❖ 5、自制原始凭证——领款单 ❖ 6、自制原始凭证——现金缴款单 ❖ 7、自制原始凭证——差旅费报销单
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❖ 最后由出纳人员按照批准后的“借款单”借出现金款项， 并将“借款单”及时传递到会计人员进行账务处理（作 其他应收款）。
❖ 如果借款单位或借款人没有按期归还借款，单位必须迅 速追回款项，并视具体情况进行处理。
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❖ 3.典型现金支出业务——一般费用的报销程序。
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（1）各部门或下属单位的经办人填写各项费用报销单，并由该
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❖ 第十一条 开户单位现金收支应当依照下列规定办理（二） 开户单位支付现金，可以从本单位库存现金限额中支付 或者从开户银行提取，不得从本单位的现金收入中直接 支付（即坐支）
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需要坐支现金的单位，要事先报经开户银行审查批
准，由开户银行核定坐支范围和限额。坐支单位必须在
现金账上如实反映坐支金额，并按月向开户银行报送坐
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❖ 现金是流动性和支付性最强的货币性资 产，每个单位的现金管理则是出纳工作 的重中之重。
❖ 出纳人员的首要任务就是根据国家现金 管理的有关规定和单位内部的现金控制 制度，严格管理好本单位现金，正确处 理好现金的收付存业务。
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介绍5个问题：
❖ 一、国家有关管理的基本规定 ❖ 二、单位内部现金控制的基本内容 ❖ 三、现金收入业务处理 ❖ 四、现金支出业务处理 ❖ 五、现金的保管和清查
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❖ 3.典型现金支出业务
❖ 现金借款程序 ❖ 一般费用的报销程序 ❖ 单位职工差旅费报销程序
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❖ 3.典型现金支出业务——现金借款程序
❖ 单位的各部门或员工需要借用现金，
❖ 首先要由经办人填写“借款单”，说明借款的金额、用 途和归还期限并由该部门负责人签字盖章；
❖ 然后交由主办会计审核；再送财务部负责人或单位领导 签字；
部门或单位负责人签字和盖章。
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（2）由会计人员对报销单所附的各项原始凭证的真实性、完整
性和合法性、合规性进行审核后签字盖章。
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（3）按授权批准权限对报销单进行批准控制，一般情况下都必
须由单位的两位负责人联签批准。
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（4）出纳人员根据上述审核批准后的报销单报销，支付现金或
收回多余现金并开出收据。
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（5）单位各部门和下属单位报销金额在一定数额（各个单位自