存货的清查演示课件
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存货的清查PPT课件
实存数账面数实实存数账面数盘盈实存数账面数盘亏通过待处理财产损溢待处理流动资产损溢账户进行核审批处理前审批处理后将经盘点的实际库存数与盘存日存货的账面数核对批准前批准后二核算的步骤分两步进行1
第五节 存货的清查
【学习目标】 1.能理解存货清查的方法、清查核算的步骤、
账户设置及运用。 2．能正确进行存货清查的核算
贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢28 000
2021
7
例 4-32 东方公司在财产清查中发现毁损C材料400千克，C材
料实际单位成本90元。经查属于仓库保管员工作失误造成的，应
由其个人赔偿25 000元。残料价值5000元，已办理入库手续。
（1）批准前
借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 36 000
指企业采用一定的方法，确定存货 的实际结存数，并与账面数量进行 核对，确定存货溢余或短缺及其原 因的一种方法。
清查的目的：对存货盈亏、毁损情况及 时发现、及时处理。保证账实相符。
2021
3
存货清查的结果
实实存数
>账面数 盘盈
实存数
账面数
实存数 <账面数 盘亏
通过 ”待处理财产损溢-待处理流动资产损溢”账户 进行核 算 审批处理前 审批处理后
2021
4
Page 4
（三）存货清查的方法
① 实地盘点法(点数、过磅计量等) ② 将“经盘点的实际库存数”与“盘存日存货
的账面数”核对 ③ 编制“存货盘点报告表”
2021
5
（二）核算的步骤（分两步进行） 1．清查时发现盘盈（亏）的核算——做账：调查账面记录， 使账实相符 （批准前） 2．报经有关部门批准后，视情况转销的核算 （批准后）
第五节 存货的清查
【学习目标】 1.能理解存货清查的方法、清查核算的步骤、
账户设置及运用。 2．能正确进行存货清查的核算
贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢28 000
2021
7
例 4-32 东方公司在财产清查中发现毁损C材料400千克，C材
料实际单位成本90元。经查属于仓库保管员工作失误造成的，应
由其个人赔偿25 000元。残料价值5000元，已办理入库手续。
（1）批准前
借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 36 000
指企业采用一定的方法，确定存货 的实际结存数，并与账面数量进行 核对，确定存货溢余或短缺及其原 因的一种方法。
清查的目的：对存货盈亏、毁损情况及 时发现、及时处理。保证账实相符。
2021
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存货清查的结果
实实存数
>账面数 盘盈
实存数
账面数
实存数 <账面数 盘亏
通过 ”待处理财产损溢-待处理流动资产损溢”账户 进行核 算 审批处理前 审批处理后
2021
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（三）存货清查的方法
① 实地盘点法(点数、过磅计量等) ② 将“经盘点的实际库存数”与“盘存日存货
的账面数”核对 ③ 编制“存货盘点报告表”
2021
5
（二）核算的步骤（分两步进行） 1．清查时发现盘盈（亏）的核算——做账：调查账面记录， 使账实相符 （批准前） 2．报经有关部门批准后，视情况转销的核算 （批准后）
【高校 】--4.7存货的清查PPT(重排)【教材配套】
第四章 存货
第七节 存货的清查
第七节 存货的清查
一、存货清查概念 二、存货清查的方法 三、存货清查结果的核算 四、存货清查核算流程图
一、存货清查的概念
存货的清查是指企业对存货的盘点,进行账实核对，并将 盘点核对的结果进行账务处理。
二、存货清查的方法
存货清查可以定期或不定期进行。其清查方法通常采用实 地盘点的方法。并填制“存货盘点清单”，其格式如图表4-8
三、存货清查结果的核算
【例2】合安公司进行存货清查时，发现材料短缺500千 克，其实际单位成本为4元，计2000元。经查，材料属于被盗 盘亏，应由保管员负责赔偿100元，其余作为非常损失处理， 应作如下会计分录：
批准前：
借：待处理财产损益——待处理流动资产损益 2000
贷：原材料
2000
报经批准后
(1)批准前：
借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 500
贷：原材料——D材料
500
(2)报经批准后
借：营业外支出
465
原材料——残料
100
贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 500
应交税费——应交增值税（进项税额转出）65
借：营业外支出 ——非常损失
2160
其他应收款——保管员
100
贷：待处理财产损益——待处理流动资产损益 2000
应交税费——应交增值税（进项税额转出） 260
三、存货清查结果的核算
3、存货毁损的核算
【例3】合安公司进行存货清查时，发现D材料毁损100 千克，其实际单位成本为5元，计500元，收回残料价值100元。 报批后作营业外支出，应作如下会计分录：
【例】合安公司存货清查时，发现账外A材料10吨，实 际单位成本290元。无法查明其原因，经批准转销。
第七节 存货的清查
第七节 存货的清查
一、存货清查概念 二、存货清查的方法 三、存货清查结果的核算 四、存货清查核算流程图
一、存货清查的概念
存货的清查是指企业对存货的盘点,进行账实核对，并将 盘点核对的结果进行账务处理。
二、存货清查的方法
存货清查可以定期或不定期进行。其清查方法通常采用实 地盘点的方法。并填制“存货盘点清单”，其格式如图表4-8
三、存货清查结果的核算
【例2】合安公司进行存货清查时，发现材料短缺500千 克，其实际单位成本为4元，计2000元。经查，材料属于被盗 盘亏，应由保管员负责赔偿100元，其余作为非常损失处理， 应作如下会计分录：
批准前：
借：待处理财产损益——待处理流动资产损益 2000
贷：原材料
2000
报经批准后
(1)批准前：
借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 500
贷：原材料——D材料
500
(2)报经批准后
借：营业外支出
465
原材料——残料
100
贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 500
应交税费——应交增值税（进项税额转出）65
借：营业外支出 ——非常损失
2160
其他应收款——保管员
100
贷：待处理财产损益——待处理流动资产损益 2000
应交税费——应交增值税（进项税额转出） 260
三、存货清查结果的核算
3、存货毁损的核算
【例3】合安公司进行存货清查时，发现D材料毁损100 千克，其实际单位成本为5元，计500元，收回残料价值100元。 报批后作营业外支出，应作如下会计分录：
【例】合安公司存货清查时，发现账外A材料10吨，实 际单位成本290元。无法查明其原因，经批准转销。
(2024年)《存货的清查》PPT课件
01存货清查概述Chapter提高存货管理水平确保企业资产安全清查可以帮助企业了解存货的实际状况，发现管理中存在的问题，进而改进和优化存货管理流程。
为决策提供支持原材料在产品产成品周转材料实地盘点法技术推算法抽样盘点法函证核对法02存货清查前的准备工作Chapter明确清查目标制定清查时间表确定清查方法030201制定清查计划组织清查人员指定负责人明确清查的负责人，由其负责整个清查过程的组织和协调。
组建清查小组根据清查的需要，组建专业的清查小组，包括财务人员、仓库管理人员等，确保清查工作的顺利进行。
培训清查人员对清查人员进行必要的培训，使其了解清查的程序、方法和要求，提高清查的准确性和效率。
01020304清查表格标签和标记计量器具其他工具准备清查工具03存货清查的步骤Chapter制定盘点计划整理存货准备盘点工具核对账目将盘点结果与账面记录进行核对，查找差异和原因。
实地盘点按照盘点计划，对存货进行逐一清点，记录实际数量。
确认损益根据盘点结果和账面记录，确认存货的盘盈、盘亏和毁损情况。
01020304根据清查结果，及时调整存货账面记录，确保账实相符。
调整账目对清查中发现的差异和问题进行分析，找出原因并提出改进措施。
分析原因针对清查中发现的问题，完善存货管理制度和流程，提高存货管理水平。
完善制度将清查结果及时向上级领导汇报，为决策提供依据。
汇报结果04存货清查中可能遇到的问题及解决方法Chapter存货数量不符定期对库存进行质量抽查，及时发现并处理质量问题。
对于不合格的存货，及时进行处理，如退货、销毁等，避免流入市场。
建立严格的质量检验制度，对入库的存货进行质量检查，确保产品质量符合要求。
问题描述：存货存在质量问题，如过期、损坏等，可能导致产品不合格，影响客户满意度和企业声誉。
解决方法存货质量有问题存货记录不准确加强内部控制，确保存货记录的准确性和完整性。
采用先进的财务管理软件，实现存货记录的自动化和智能化，减少人为错误。
存货的清查课件
考核与激励
建立考核机制，对员工进行定期考核 ，激励优秀员工发挥更大的作用。
定期培训
定期组织员工参加培训课程，更新知 识，提高业务水平。
05
存货清查的注意事项
注意安全问题
确保清查人员的人身安全
在清查过程中，应采取必要的安全措施，如佩戴防护装备、遵守安全操作规程等，以防 止意外事故的发生。
保障存货的安全
规范存货的收发存流程
收货管理
建立严格的收货流程，确 保收到的存货数量和质量 与订单一致，并及时入账 。
发货管理
建立规范的发货流程，确 保发出的存货及时出库， 并准确记录。
库存管理
制定合理的库存管理制度 ，控制库存量，避免积压 和浪费。
提高员工素质和加强培训
培训计划
制定员工培训计划，提高员工对存货 清查的认识和操作技能。
02
它是一种重要的财务管理活动， 有助于企业了解自身的存货状况 ，发现并解决潜在问题，确保存 货记录的准确性和完整性。
存货清查的目的
确保存货数量的准确性
通过实地盘点，核实存货的实际数量 ，确保与记录数量一致，防止出现盘 亏或盘盈的情况。
发现存货管理问题
在清查过程中，可以发现存货管理存 在的问题，如损坏、过期、偷盗等， 并及时采取措施加以解决。
制定清查计划
确定清查的时间、地点、人员 和范围，制定详细的清查计划 。
数据核对
将盘点结果与账面数据进行核 对，查找差异原因。
分析总结
对清查结果进行分析总结，发 现问题并提出改进措施。
02
存货清查的方法
实地盘点法
总结词
通过实地查看和计数，确定存货的实 际数量。
详细描述
实地盘点法是一种直接、可靠的存货 清查方法，通过实地查看存货的数量 、质量、状况等信息，与记录进行核 对，确保存货的真实性和准确性。
《存货盘点》课件
存货损坏的风险及应对措施
存货损坏的风险
由于存储环境、货物本身性质等因素，可能会导致货物损坏 、变质等问题，影响盘点的准确性。
应对措施
加强存储环境的监控和维护，确保温度、湿度等符合货物存 储要求；同时，定期检查货物的质量状况，发现问题及时处 理，并对损坏的货物进行登记和报告。
盘点结果不准确的风险及应对措施
盘点结果不准确的风险
由于人为因素、计数错误、记录错误等原因，可能会导致盘点结果不准确，影响企业的决策和运营。
应对措施
加强培训和管理，提高盘点人员的专业素质和责任心；同时，采用先进的盘点工具和技术，如RFID、 条形码等，提高盘点的准确性和效率。此外，建立复盘制度，对盘点结果进行抽查和核对，确保盘点 结果的准确性。
《存货盘点》课件
目录
• 存货盘点的定义与重要性 • 存货盘点的流程 • 存货盘点的策略与方法 • 存货盘点的注意事项与技巧 • 存货盘点的风险与应对措施 • 存货盘点的实际应用案例
01
存货盘点的定义与重要性
Chapter
存货盘点的定义
01
存货盘点是指对企业的存货进行全面清点和核查，以确定存货的数量、品种、规 格、质量等信息的过程。
将清点结果及时记录在 盘点表上，确保数据的
准确性。
核对数据
在盘点过程中不断核对 数据，确保无误差。
盘点结果的处理
01
02
03
04
核对差异
对盘点结果与系统数据进行核 对，找出差异原因。
调整记录
根据盘点结果调整存货记录， 确保账实相符。
处理盘亏盘盈
根据实际情况处理盘亏盘盈， 进行相应的账务处理。
分析原因
06
存货盘点的实际应用案例
《存货的清查》PPT课件
2、存货盘亏的核算
例题：某企业进行存货清查时，发现材料短缺5 000千
克，其单位成本为3.6元，计18 000元。应作如下会计
分录：
借：待处理财产损溢 18 000
贷：原材料
18 000
经查，该短缺分别由多种原因造成，经批准，分别进行
转销。
a
4
第四节 存货的清查
（1） 材料短缺中属于责任过失人造成2 000元损失， 应由其予以赔偿。应收如下会计分录：
a
2
第四节 存货的清查
1、存货盘盈的核算
例题： 某企业在进行存货清查时，发现某产品盘盈100
公斤，单位成本为9.5元,计950元。
借: 库存商品
950
货: 待处理财产损溢
950
经查,该项盘盈属于收发计量错误造成,经批准作为冲减
费用处理
借: 待处理财产损溢
950
货: 管理费用
950
a
3
第四节 存货的清查
借：其他应收款——过失责任人 2 000
贷：待处理财产损溢
2 000
a
5
第四Байду номын сангаас 存货的清查
（2）材料短缺中，属于定额内合理耗损部分，价值500
元，应计入费用。应作如下会计分录：
借：管理费用 500
贷：待处理财产损溢 500
（3）属于非常损失部分，价值15 500元，其中，收回
残料200元，保险公司应给予赔款15 000元，剩余300
第十二章 存货 第四节 存货的清查
一、概述 为了确保企业存货的安全完整，做到账实相 符，企业应对存货进行定期的清查。 存货清查通常采用实地盘点的方法。对于账实不符 的，编制“存货盘点报告表”。对盘盈或盘亏的存货 进行相应处理，使存货账实相符。 盘盈的存货，应冲减当期管理费用；盘亏的存货，在减 去过失人或保险公司等赔偿和残值之后计入管理费用， 属于非常损失的，计入营业外支出。
存货清查公开课ppt课件
千克
1000
600
25
丙材料进
项税额
审批意见
盘盈冲减管理费用；自然灾害损失计入营业外 支出
部门主管：向萍
保管精员选课：件赵ppt强
复查人：刘梅芳 10
①批准前：
借：原材料
5 000
贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢
5 000
②批准后：
借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢
5 000
贷：管理费用
实地盘点法账面数实际库存数核对通过待处理财产损溢账户核算存货清查结果账实相符账实不符盘盈盘亏实存数账存数实存数账存数实存数账存数二存货清查的原因由于存货种类繁多收发频繁在日常收发过程中可能发生计量错误计算错误自然损耗还可能发生损坏变质以及贪污盗窃等情况造成账实不符形成存货的盘盈盘亏
任务六 存货清查
精选课件ppt
920
50
100 5000
计量 误差
丙材 料
千克
1000
600
25
自然 400 10000 灾害
丙材料进 项税额
1700
审批意见
盘盈冲减管理费用；自然灾害损失计入营业外 支出
部门主管：向萍
保管精员选课：件赵ppt强
复查人：刘梅芳 13
注意：企业购进的货物发生非正常损失（因管理不善 造成被盗、丢失、霉烂变质的损失，不包括因自然灾 害造成的损失），以及将购进货物改变用途（如用于 非应税项目、集体福利或个人消费等），其抵扣的进 项税额应通过“应交税费——应交增值税（进项税额 转出）”科目，不予以抵扣。
1
课前回顾
1、存货包括哪些内容？
原 材 料
库产 存成 商品 品、
精选课件ppt
2.6存货清查公开课
2、财务会计综合练习1中第十二、十三、十四题。 3、思考：库存现金清查与存货清查的异同。
存货盘点报告单
仓库：原料库 2016年9月30
Байду номын сангаас
编号
品 名 角 钢 扁 钢 木 材
1 2 3 合计
数量 盘盈 计 实际 量 单价 数 金额 单 账存 实存 （元） 量 位 公 820 850 3.00 斤 公 1000 980 2.80 斤 立 5 0 600 米
部门主管：向萍 保管员：赵强 复查人：刘梅芳
①批准前： 借：原材料 贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 ②批准后： 借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 5 000 5 000 5 000
贷：管理费用
5 000
2、存货发生盘亏的原因及处理原则
属于自然损耗产生的定额内合理损耗应在相关成本费用中核销 属于超定额损耗(非正常损耗) ，能确定过失人的应由过失人负 责赔偿或者属于保险公司赔偿的，计入“其他应收款”账户，无法 确定责任或因管理不善造成的损失，计入“管理费用”。 属于非常损失(如自然灾害等不可抗力)所造成的财产毁损，扣 除保险公司赔款和残料价后，计入“营业外支出”。
1、存货盘盈 ☆发现时 借：原材料等 贷：待处理财产损溢 ☆批准后 借：待处理财产损溢 贷：管理费用
2、存货盘亏 ☆发现时 借：待处理财产损溢 贷：原材料等 应交税费—应交增值税（进项税额转出） ☆批准后 借：原材料 （残值作价入账 ） 其他应收款 （保险公司或过失人赔偿 ） 管理费用 （非正常损耗或管理不善 ） 营业外支出 （非常损失） 贷：待处理财产损溢
存货清查
（一）存货清查的方法：实地盘点法 实际库存数
存货清查结果 账实相符
实存数=账存数
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课题：存货的清查
（一）存货清查的方法：实地盘点法
核对
实际库存数
账面数
核对结果： 盘盈（实际库存数>账面数） 盘亏（实际库存数<账面数）
通过“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”账户处 理
1
（二）清查结果的账务处理
1、盘盈
①批准前 借：原材料/库存商品/低值易耗品/包装物等 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 66090300
贷：原材料—甲材料
76000
材料成本差异
70
（2）查明原因后
借：其他应收款—保险公司 营业外支出—非常损失
324238.0284（（78012008×.104×0%4）0%） 486442.1826（（78012008×.106×0%6）0%）
要求：分别按实际成本和计划成本进行核算。（假设甲材料
的计划单位成本为50元，成本差异率为-2%） （1）批准前
借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 贷：原材料—甲材料
（2）查明原因后
8000 8000
借：管理费用
800（8000×10%）
原材料—残料
200
贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 1000
4
例1：某工厂年未盘点，盘亏甲材料100公斤，每公斤
计划成本10元，材料成本差异率为3%。经查为合理损耗。 （1）批准前
借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 1030
贷：原材料—甲材料
1000
材料成本差异
30
（2）查明原因后
借：管理费用
1030
贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 1030
例2：某工厂年未盘点，盘亏甲材料100公斤，每公斤
①批准前
借：库存商品—甲商品
300
②批准贷后：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 300
借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 300
贷：管理费用
300 3
2、盘亏
（1）批准前
借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 贷：原材料/库存商品/低值易耗品/包装物等 （材料成本差异）
（2）查明原因后 ①正常合理损失
计划成本10元，材料成本差异率为3%。经查为计量错误。 （1）批准前
借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 1030
贷：原材料—甲材料
1000
材料成本差异
30
（2）查明原因后
借：管理费用
1205.10
贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 1030
应交税费—应交增值税（进项税额转出） 175.10
达标练习
1、某工厂盘点，盘盈工具50公斤，每公斤估
计成本8元，上报待批。经批准冲减管理费用。
①批准前
借：低值易耗品
4000
②批准贷后：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 4000 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢4000
贷：管理费用
4000
2、企业月末在存货清查中发现盘盈甲商品10
件，每件实际成本30元。经批准后冲减管理费用。
5
达标练习：
1、某厂因自然灾害，毁损乙材料一批，实际成本4000
元，原因待查。经查应收保险公司赔款3000元，应结转增
值税进项税额为680元，已上报待批。
（1）批准前
借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 4000
贷：原材料—乙材料
4000
（2）查明原因后
借：其他应收款—保险公司
3000
营业外支出—非常损失
借：其他应收款—保险公司
3000
营业外支出—非常损失 管理费用
2340（50×40＋50×40×17%） 2850（7000+1190－3000－2340）
贷 : 待处理财产损溢—待处理流动资产损溢
7000
应交税金—应交增值税（进项税额转出） 1190
8
②批准后
借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 贷：管理费用
例1：某工厂年未盘点，盘盈丁材料100公斤，每公斤 估计成本6.5元，上报待批。
①批准前
借：原材料—丁材料
650
贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 650
②批准后
借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 650
贷：管理费用
650 2
借：管理费用（自然合理定额内损耗） 原材料 （收回残料） 贷：待处理财产损溢——待处理流动资司或责任人 营业外支出（自然灾害造成的非常损失） 管理费用（企业承担的无法收回的损失） 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 应交税费—应交增值税（进项税额转出）
贷 : 待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 609030 应交税金—应交增值税（进项税额转出） 1107280.10
7
3、企业在月末财产清查中，发现毁损甲材料200公斤，
单位成本40元，增值税税率17%，原因待查。经查明其中
10%是合理损耗，收回残料200元入库；由保险公司赔偿
3000元，50公斤是非常损失，其余是无法查明原因的损失。
1680
贷 : 待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 4000
应交税金—应交增值税（进项税额转出） 680
6
2、月末企业在财产清查中，发现盘亏甲材料一批，实 际成本6000元，增值税率17%，原因待查。经查是由于大水 所引起，由保险公司赔偿其中的40%，其余60%由企业按规 定办法处理。要求：分别按实际成本和计划成本进行核算。 （假设甲材料的计划成本为7000元，成本差异率为-1%） （1）批准前
（一）存货清查的方法：实地盘点法
核对
实际库存数
账面数
核对结果： 盘盈（实际库存数>账面数） 盘亏（实际库存数<账面数）
通过“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”账户处 理
1
（二）清查结果的账务处理
1、盘盈
①批准前 借：原材料/库存商品/低值易耗品/包装物等 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 66090300
贷：原材料—甲材料
76000
材料成本差异
70
（2）查明原因后
借：其他应收款—保险公司 营业外支出—非常损失
324238.0284（（78012008×.104×0%4）0%） 486442.1826（（78012008×.106×0%6）0%）
要求：分别按实际成本和计划成本进行核算。（假设甲材料
的计划单位成本为50元，成本差异率为-2%） （1）批准前
借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 贷：原材料—甲材料
（2）查明原因后
8000 8000
借：管理费用
800（8000×10%）
原材料—残料
200
贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 1000
4
例1：某工厂年未盘点，盘亏甲材料100公斤，每公斤
计划成本10元，材料成本差异率为3%。经查为合理损耗。 （1）批准前
借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 1030
贷：原材料—甲材料
1000
材料成本差异
30
（2）查明原因后
借：管理费用
1030
贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 1030
例2：某工厂年未盘点，盘亏甲材料100公斤，每公斤
①批准前
借：库存商品—甲商品
300
②批准贷后：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 300
借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 300
贷：管理费用
300 3
2、盘亏
（1）批准前
借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 贷：原材料/库存商品/低值易耗品/包装物等 （材料成本差异）
（2）查明原因后 ①正常合理损失
计划成本10元，材料成本差异率为3%。经查为计量错误。 （1）批准前
借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 1030
贷：原材料—甲材料
1000
材料成本差异
30
（2）查明原因后
借：管理费用
1205.10
贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 1030
应交税费—应交增值税（进项税额转出） 175.10
达标练习
1、某工厂盘点，盘盈工具50公斤，每公斤估
计成本8元，上报待批。经批准冲减管理费用。
①批准前
借：低值易耗品
4000
②批准贷后：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 4000 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢4000
贷：管理费用
4000
2、企业月末在存货清查中发现盘盈甲商品10
件，每件实际成本30元。经批准后冲减管理费用。
5
达标练习：
1、某厂因自然灾害，毁损乙材料一批，实际成本4000
元，原因待查。经查应收保险公司赔款3000元，应结转增
值税进项税额为680元，已上报待批。
（1）批准前
借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 4000
贷：原材料—乙材料
4000
（2）查明原因后
借：其他应收款—保险公司
3000
营业外支出—非常损失
借：其他应收款—保险公司
3000
营业外支出—非常损失 管理费用
2340（50×40＋50×40×17%） 2850（7000+1190－3000－2340）
贷 : 待处理财产损溢—待处理流动资产损溢
7000
应交税金—应交增值税（进项税额转出） 1190
8
②批准后
借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 贷：管理费用
例1：某工厂年未盘点，盘盈丁材料100公斤，每公斤 估计成本6.5元，上报待批。
①批准前
借：原材料—丁材料
650
贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 650
②批准后
借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 650
贷：管理费用
650 2
借：管理费用（自然合理定额内损耗） 原材料 （收回残料） 贷：待处理财产损溢——待处理流动资司或责任人 营业外支出（自然灾害造成的非常损失） 管理费用（企业承担的无法收回的损失） 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 应交税费—应交增值税（进项税额转出）
贷 : 待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 609030 应交税金—应交增值税（进项税额转出） 1107280.10
7
3、企业在月末财产清查中，发现毁损甲材料200公斤，
单位成本40元，增值税税率17%，原因待查。经查明其中
10%是合理损耗，收回残料200元入库；由保险公司赔偿
3000元，50公斤是非常损失，其余是无法查明原因的损失。
1680
贷 : 待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 4000
应交税金—应交增值税（进项税额转出） 680
6
2、月末企业在财产清查中，发现盘亏甲材料一批，实 际成本6000元，增值税率17%，原因待查。经查是由于大水 所引起，由保险公司赔偿其中的40%，其余60%由企业按规 定办法处理。要求：分别按实际成本和计划成本进行核算。 （假设甲材料的计划成本为7000元，成本差异率为-1%） （1）批准前