美国的税收风险管理体系
税收遵从理论及其启示
税收差距Ⅰ
税务登记
税收差距Ⅱ
税源管理
税收差距Ⅲ
税额核定
税收差距Ⅳ
欠税管理
发达国家和地区普遍实行五大征管程序
申报纳税 税收评定
违法调查
强制征收
法律救济
美国税收程序与管理法61、62两章,规定纳税人 自我评定及申报纳税规 63、66、68、则70，、74五 章,规定税收评定规则，
第61章 信息和申报 第62章 纳税的时间和地点 第63章 税收评定
5.税额确认
税额确认是税收 征管中心环节
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3 . 基 于 纳税人研究税收问题,改变以往倚重从税务机关角度出发解 决问题的思路,着眼于重视纳税人,关注纳税人权利,鼓励更大多数人自 愿遵从,将有助于形成尊重和保护纳税人个体利益的社会氛围,有助于 改变以往税收关系中忽视纳税人权利、使纳税人处于相对弱势地位的 状况，
二、 税收遵从理论的基本内容
税收遵从研究的理论意义：研究不同类型纳税人的遵 从税法心理或违反税法的心理,从而选择和制定有针对性 的征管政策和措施,提高税收征管质量和效率，
64、65、67、71-73六章, 规定税收征收规则，
纳税人 自我评定
第64章 征收
第65章 减免、抵免和返还
第66章 限制 第67章 利息
第75章,规定违法调查规 则第，76章,规定争议处理规
则，
税收评定
第第6698章 章税税与收收印附花程加税、相序附关与加的数一管额般和规理可 则法估价在的处美罚国印国花税内、定收义等入其它法规 典中排在第F
完善税收执法风险防范的国际借鉴研究
完善税收执法风险防的国际借鉴研究目录摘要一、当前税务机关税收执法风险现状及表现形式1、生性风险2、外向性风险3、其他风险二、税收执法风险的成因分析（一）执法风险产生的客观原因（二）执法风险产生的主观原因1、法律意识薄弱，风险意识欠缺2、业务能力不足，综合素质亟待提升3、思想觉悟不高，责任意识缺乏 （三）执法管理层面的原因1、管理信息不对称带来执法风险2、权力相对集中带来执法风险3、税务机关考核制度不完善带来执法风险三、国外税收执法风险防控管理经验 1、澳大利亚的税收风险管理实践2、欧盟税收执法风险管理学生X X 学生学号 专业班级 学院名称3、英国税收执法风险管理4、美国税收执法风险管理四、探索防和化解执法风险的工作机制和措施1、建立风险动态识别和评估机制2、建立税收执法风险处置机制3、建立税收执法风险信息化预警机制4、部职能分工，减少重叠交叉5、合理调整管理方式6、提高干部队伍法律素质7、加强业务培训8、强化税收执法的部监督9、改进税收执法的外部监督摘要随着经济社会的发展和依法治税的深化，税收管理的难度越来越大,税收执法环境越来越复杂。
由于纳税人自我保护意识的增强，在税务执法过程中任何小的差错都会造成纳税执法风险。
一直以来，学术界在理论和实践领域都对防税收执法风险进行了积极有益的探索，并取得一定的成效。
但在实践层面，由于对风险认识不足、重视不够，税收执法一线人员仍难以进行清晰判断和有效防。
本文结合税务机关日常工作中税收执法现状及存在问题，深入分析了问题产生的背景和原因，细致阐述了执法风险的分类和特征。
并将理论和实践相结合，对完善税收体制、提高税收执法人员的思想素质和技能进行了一些有益的探索。
关键词税务机关；税收执法；风险防；研究正文一、当前税务机关税收执法风险现状及表现形式1、生性风险（1）.制定的税收规性文件依据、容和程序不合法。
如制定的税收规性文件与上位法相冲突、超出自身权限等、未按规定进行报备、未按要求进行公示、已作废的规性文件仍在沿用等。
ISO31000对建立全面税收风险管理体系的启示
２１ ０ １年 ２ ３
财税 纵横
Ｉ 对 建 立全 面税 收 Ｏ ３ ０ Ｓ １ ００ 风险管理体系 的启示
一 龚 振 中
一
、
ｌＯ３ ０ Ｓ １ ０风 险 管 理 标 准 ０
（ ） 景 一 背
体 的事情 或 者可 能发 生 的事件 ， 而直 从 接 深入 到风 险管 理 的实质 ， 即实 现组 织 管理 的 目标 ． 强调 风 险管理 是组 织 战 并 略管 理 的重要 组 成部 分 ． 而贯 穿组 织 从 管理 流程 的始 终 。
险管理 引入 税 收征管 ， 以解 决税 务工 作
的背 景 和 特 点
风 险管 理 作 为 一 种 现 代 化 的企 业 管 理工 具 ， 源 于 ２ 起 ０世 纪 ５ ０年 代 的美 国． 当时美 国国 内的一 系列 重大 突 发性
面 临的风 险问题 。 苏省 国家税务 局率 江
先 推行 了税 收风 险管 理 改革创 新 试 点 。 江 西吉 安 县 国家 税 务 局 构建 了税 收风
ห้องสมุดไป่ตู้
定 具体 的风险基 准 （ ｉ ｒ ｅ ａ 。在 Ｒｓ Ｃ ｔｒ ） ｋ ｉ ｉ
实 施 过 程 中 ， 据 环 境 的 变 化 ， 险 管 根 风
的理 论框 架做 基础 。 没 有统 一规 范 的 且
风 险管 理 加 以指 引 。 ０ １０ Ｉ ３ ０ ０风 险 管 Ｓ 理 标 准无 疑 可 以 为税 务 部 门 建立 全 面 风 险管理 体 系提供 一个 指导性 范本 。
义 。作 为 风 险 管理 领 域 最 高 级 别 的 标
准 。 ０ １０ Ｉ ３ ０ ０将 统 一 规 范 各 国 现 有 的 Ｓ
境外投资需警惕四大类风险
境外投资需警惕四大类风险在中国企业对外直接投资快速发展的同时，由于国际经营环境及管理的复杂性，并且国内缺乏专门的海外投资风险评估机构以帮助企业分析和评估海外投资项目的可行性，企业本身受信息渠道、自身评价或判断能力等方面因素的影响很难正确判断某项目在国外是否具有发展前景，因而中国境外投资面临着许多风险。
从风险性质来区分，主要包括商业风险、政治风险、税务风险、法律风险四大类。
中国企业在境外投资时，要取得成功，就必须在投资决策和业务经营过程中全面考量所存在的各种风险，并采取有效措施规避。
市场风险，是境外投资中最关键影响最直接的风险之一。
东道国宏观经济环境和对外直接投资企业所处的行业环境及产业问题，如行业产能过剩等，都会直接影响境外投资的成功与否。
具体来看，宏观经济风险包括宏观经济发展不稳定、严重通货膨胀、国际收支失衡、汇率波动风险及利率风险等。
其中汇率波动风险是对外投资经济风险中常见的风险，我国企业遭遇汇率波动风险的典型例子是 1990 -1993年，由于卢布贬值，我国在俄罗斯或东欧经营的企业由获利变成严重亏损，甚至血本无归。
信用风险，是中国企业境外投资最常见的风险之一。
在中国企业走出去的过程中，很大可能会寻求当地企业或者机构的协助与合作，由于对投资所在国信用体系理解不深或者合作企业的尽职调查不够充分，常常会遇到不诚信合作等信用风险。
而一旦不诚信合作发生，中国企业的投资很可能会受到较大程度的损失，所以信用风险也是中国企业走出去中需要重点防范的部分。
环境风险，是中国企业走出去时需要关注的风险之一。
在境外，时常发生中国企业投资后，因需满足环保法规要求而增加投入或迫使项目停产以及企业在投资生产过程中采取的环境保护措施达不到当地民众预期而引发抗议甚至损失的情况。
不同地区的环境保护要求与门槛不同，由于环境保护门槛的提高加重了一些海外矿业投资项目的负担，甚至导致项目停产，比如中信集团的西澳洲磁铁矿项目就因当地的环保要求而加重了企业的时间成本和经济成本，同时增加了项目的不确定性。
limra标准
limra标准LIMRA标准是由全球保险行业的领先机构——美国保险信息管理协会（LIMRA）制定的一套关于保险公司运营和管理的国际标准。
LIMRA标准涵盖了保险公司的各个方面，包括组织结构、业务流程、信息系统、风险管理、合规性等。
这些标准旨在帮助保险公司提高运营效率、降低成本、提升客户满意度、增强竞争力，并确保保险公司在遵循法律法规的前提下实现可持续发展。
LIMRA标准的制定过程非常严谨，通常需要经过多次讨论、征求意见和修改。
LIMRA标准的制定者包括保险公司、行业协会、政府部门、专家学者等各方代表，以确保标准的科学性、实用性和权威性。
LIMRA标准在全球范围内得到了广泛的认可和应用，已经成为保险行业的一种国际惯例。
以下是LIMRA标准的一些主要内容：1. 组织结构：LIMRA标准要求保险公司具有清晰的组织结构，包括明确的决策层级、分工和职责。
此外，保险公司还需要设立专门的部门或岗位来负责战略规划、风险管理、合规性等方面的工作。
2. 业务流程：LIMRA标准规定了保险公司在承保、理赔、投资等各个环节应遵循的基本流程和操作规范。
这些流程和规范有助于提高保险公司的工作效率，降低错误率，确保业务质量。
3. 信息系统：LIMRA标准要求保险公司建立完善的信息系统，以支持业务流程的顺畅运行。
这些系统包括核心业务系统、风险管理系统、合规性管理系统等。
此外，保险公司还需要定期对信息系统进行审计和维护，确保其安全性和稳定性。
4. 风险管理：LIMRA标准强调保险公司应建立健全的风险管理体系，包括风险识别、评估、监控和控制等环节。
保险公司还需要定期对风险进行报告和分析，以便及时发现潜在问题并采取相应措施。
5. 合规性：LIMRA标准要求保险公司严格遵守相关法律法规和行业规范，包括保险法、公司法、税收法等。
此外，保险公司还需要关注国际监管动态，及时调整自身的合规策略。
6. 客户关系管理：LIMRA标准强调保险公司应重视客户关系管理，提供高质量的服务，以满足客户的需求和期望。
国外税务稽查经验及借鉴
国外税务稽查经验及借鉴一、本文概述随着全球化的深入发展，税务稽查在国际经济合作中扮演着越来越重要的角色。
本文旨在探讨国外税务稽查的经验，并从中提炼出对我国税务稽查工作具有借鉴意义的元素。
我们将深入研究不同国家税务稽查制度的特点、操作流程以及技术应用等方面，以期为我国税务稽查工作的改革和发展提供有益参考。
本文将首先概述税务稽查的重要性和国外税务稽查制度的发展概况，为后续分析奠定基础。
接着，我们将从税务稽查制度、稽查流程、技术应用和队伍建设等方面，详细介绍国外税务稽查的主要经验。
在此基础上，我们将结合我国税务稽查工作的实际情况，分析并提炼出可借鉴的经验和启示。
通过本文的研究，我们期望能够为提升我国税务稽查工作的效率和质量，加强税收征管，促进税收公平和合规性，以及推动税务部门与其他政府部门的协同合作提供有益的建议和参考。
也希望本文能激发更多学者和实践者关注税务稽查领域的研究，共同推动税务稽查工作的创新与发展。
二、国外税务稽查概述在全球范围内，税务稽查作为保障税收制度公平、有效执行的重要手段，各国都对其给予了高度的重视。
税务稽查不仅涉及对纳税人申报材料的审核，还包括对纳税人生产经营活动的实地调查，以及对税收违法行为的查处。
在税务稽查的实施过程中，各国都建立了一套相对完善的法律体系，以确保税务稽查的权威性和合法性。
在税务稽查的组织架构上，许多国家都设立了专门的税务稽查机构，这些机构独立于税务征收部门，负责税务稽查的规划、执行和监督。
同时，这些机构也配备了专业的稽查人员，他们经过严格的培训，具备丰富的税务知识和实践经验，能够有效地开展税务稽查工作。
在税务稽查的方法和手段上，各国也进行了积极的探索和创新。
随着信息技术的发展，税务稽查逐步实现了电子化、信息化，大大提高了稽查的效率和准确性。
例如，一些国家通过建立税务信息共享平台，实现了税务部门与其他政府部门、企业之间的信息互通，为税务稽查提供了有力的数据支持。
国外税务稽查还注重与纳税人的沟通与合作。
美国税收改革及其影响研究对我国的启示_宋棋
FINANCE＆ECONOMY金融经济檸檸檸檸檸檸檸檸檸檸檸檸檸檸檸檸檸檸檸檸檸檸檸檸檸檸檸檸檸檸檸檸檸檸檸檸檸檸檸檸檸檸檸檸檸檸全方位的衡量，考虑各种方案涉及的成本、费用，进行精细核算，方能确定方案是否合理、可行，尽可能的避免税务筹划风险带来的潜在成本。
作为我国传统产业的白酒企业，要想在激烈的国际国内市场竞争中，取得致胜先机，就必须重视占税收支出总额50%左右消费税的税务筹划研究。
因此，白酒企业消费税的税务筹划，应在理论上进行深入探讨，在实践中进行不断探索。
在遵守国家有关税收法规的前提下，合理进行筹划，提高白酒企业消费税税务筹划的专业性，增强白酒企业消费税税务筹划方法的精确性，这对国家税收制度的完善和企业的可持续发展都将产生积极的推动作用。
参考文献：［1］税法（2012年度注册会计师全国统一考试辅导教材）［M］.经济科学出版社，2012［2］张英明.企业税务筹划策略———基于对新税法的认识与研究［M］.中国经济出版社，2010.3［3］席君.跟我学税收筹划［M］.广东经济出版社，2011.5［4］杨建军.白酒企业消费税的税务筹划研究［J］.酿酒，2006.4［5］梁文涛.浅谈白酒生产企业的税务筹划［J］.财会月刊，2009.29［6］盖地.税务会计与税务筹划［M］.东北财经大学出版社，2011.1美国税收改革及其影响研究对我国的启示宋棋(中国人民银行萍乡市中心支行，江西萍乡337055)摘要：本文通过对美国税收改革及其影响进行研究，认为美国在中长期将面临一个实际意义上的财政缺口，减少支出和增加税收都将有利于本问题的解决，并存在一些既能改善税收结构又能增加财政收入的可行方法。
通过结合我国税收体制的实际情况，本文对我国税收改革提出了几点启示。
关键词：美国;税收改革;启示一、研究背景和展望经济大萧条及其后遗症使得美国财政状况面临困境，虽然疲软的经济可以从短期刺激中受益，但会造成中长期的预算缺口，即使在经济恢复之后也是一样。
特朗普降税方案
第1篇
特朗普降税方案
一、背景分析
近年来，美国经济增长逐步恢复，就业市场持续改善，但税收体系繁重，税率偏高，对企业和个人负担较重。在此背景下，特朗普政府提出降税方案，旨在减轻企业和个人税负，刺激经济增长，提高国际竞争力。
二、目标定位
1.降低企业和个人所得税率，减轻税负；
2.简化税收体系，减少税收漏洞；
3.其他税制改革
（1）遗产税：提高遗产税免征额，减轻家庭负担；
（2）州和地方税：限制州和地方税抵扣，减轻联邦政府负担；
（3）跨境税：对跨境交易征税，防止企业避税。
四、实施步骤
1.草案制定：由财政部和国税局负责制定具体降税方案，提交国会审议；
2.国会审议：国会就降税方案进行辩论和修改，形成最终法案；
3.总统签署：总统签署法案，使之成为法律；
4.实施准备：财政部和国税局对降税方案进行具体实施准备；
5.正式实施：按照新税法规定，自2018年起开始实施。
五、预期效果
1.降低企业和个人所得税负担，刺激经济增长；
2.提高美国在国际市场的竞争力，吸引外资；
3.简化税收体系，减少税收漏洞，提高税收公平性；
4.促进就业，提高民众收入。
六、风险评估与应对措施
第2篇
特朗普降税方案
一、前言
美国作为全球最大的经济体，其税收政策对国内外经济产生深远影响。当前，美国税收体系复杂、税率偏高，对企业和个人造成较大负担。在此背景下，特朗普政府提出降税方案，旨在优化税收结构，激发经济增长潜力，提升国际竞争力。本文将结合相关背景信息，制定一份详细的降税方案。
二、目标定位
1.降低企业和个人所得税率，减轻税负，刺激经济增长；
（4）优化企业税收优惠政策：整合现行税收优惠政策，提高政策效果。
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4、美国税收风险管理的步骤（风险评估）
每年都要对纳税人的整体纳 税情况进行分析，运用网络 数据库系统和“应收税款预 测”等模型，对纳税人的有 关信息，筛选出相关行业、 企业和地区进行重点税务审 计。
定期开展税收流失估算，分析不 同的税收流失风险成因和遵从行 为特点规律，建立税收风险特征 数据库，对税务登记类行为风险 纳税申报行为风险和税款缴纳及 时性风险等构建遵从风险评价指 标体系 一 通过计算机对重点审计科目的选案模型分 析，估算纳税人税款差额，为纳税人申报 的数额与美国联邦税务局初步确定数额之 间的差额，整个税务审计流程皆围绕税款 差额展开，此差额只有经过审计被证实确 有少缴税额后，根据情节作出处理处罚决 定。
二、美国税收风 险管理框架体系
（ 2 ）美国税收风险管理是以高质量的涉税信息 管理和信用管理为基础的 , 充分利用完善的社会 信用体系、信息批露制度和计算机网络信息技术， 具有非常显著的集约化管理特点。
输入标题文本
3、美国的税收风险管理体系
（ 3 ）美国联邦税务局通过普遍推行纳税人登记编码制度， 采取社会安全号码一致的统一的税务代码利用计算机系统 对纳税人进行登记和涉税信息数据监控管理
三 四 五
结合当年经济发展、物价及薪资水 平等因素调整相关标准及参数体系， 形成由众多指标变量组成的、数据 库应用技术开发形成的遵从风险识 别监测模型 2012年起，电子支付交易平台提供商， 包括贷记卡和借记卡交易平台提供商， 必须向依托其平台交易的商家和联邦 税务局提供年度信息报告，报告在一 个财政年度内向商家支付的总金
一
二
根据风险评定的不同等级，美国税 务部门采取不同的应对方法：（1） 信函调查。（2）约谈。适用于需 要面对面地讨论问题。（3）实地 检查。是指审计人员在纳税人生产 经营地对纳税人的账簿、现金日记 账、银行账户、销售发票、协议和 合同等档案资料的详尽检查
在确定风险应对的纳税人名单后， 根据不同类型纳税人美国税务部 门主要采取以下五种审计方法： 定期销售使用税审计、数据取样、 小企业自我审计、有效比例协议 、自愿批露协议
3、风险管理有四大职能： 计划职能、组织职能、指 导职能、管制职能
2 1
基本 含义 和内 涵
3 4
4、作用：在全面分析纳税人税法遵 从状况的基础上，针对纳税人不同 类型不同等级的税收风险，合理配 置税收管理资源，通过风险提醒、 纳税评估、税务审计、反避税调查、 税务稽查等风险应对手段，防控税 收风险，提高纳税人的税法遵从度， 提升税务机关管理水平的税收管理 活动
一
二 借助对纳税人的提醒，将税收风险 控制在开始状态，起到预防的效果。
三
公示遵从风险较高的人群乃至行业， 明确点出何种行为将会产生税收风 险，以及不服从行为所要面对的后 果 最终则是要进行刑事调查，加大对 于相关犯罪行为的惩罚程度。
四 五
输入标题文本
3、美国的税收风险管理体系
（ 1 ）集约化的税收风险管理： 2004 年 10 月美国 COSO （虚 假财务报告委员会下属的发起人委员会）发布《企业风险 管理-整合框架》，把税收风险作为企业财务风险的一个 分支行了深入研究。经过近几年的发展，美国IRS （联邦 税务局）已经积累了非常丰富的税收风险管理实践经验
输入标题文本 1 务 局 （ 简 称 IRS ） 英 文 全 称 为 Internal Revenue Service，直接翻译成中文的意思是 国内税收服务局，可见美国国内税务局对纳税服务重视 程度。美国 IRS 进行了税收目标的确定，即“服务+执 法 = 税收遵从”，从中体现出应对风险的“金字塔”模 式，创设了遵从风险与制定策略相适应、严格执法和优 质服务相结合的管理机制
二、美国税收风 险管理框架体系
（4）制定针对涉税信息报告的法律制度，为税务机 关获取第三方信息提供强有力的法律保障。美国联 邦税务局采取行业问题遵从管理策略，通过技术与 经验相结合，识别遵从问题并根据这些问题在整个 行业的普遍程度和其蕴含的遵从风险对问题进行排 序，然后将税收征管资源集中在风险最大的领域。
4、美国税收风险管理的步骤（风险识别）
遵从风险识别监测系统 建立了量化的税收遵从 风险模型，其中以“判 别函数工作量选择模型” 为代表。
一 二 该模型以纳税申报表信息为基础，涵 盖大量第三方信息，实现综合采集、 加工、比对、测算
识别监测纳税人遵从风险 发生的概率及风险程度， 最终对所有纳税人的纳税 申报表进行量化测度，评 出风险分值。最后由计算 机筛选出10% 高风险纳税 人作为审计对象
二
三 四
建立标准化的遵从风险模型，测算相关 风险指数和风险分值，进行风险识别和 等级排序，科学地量化和预警监测税收 流失风险，并提出有效应对的策略选择 进行风险处置，实现遵从风险转移、减 轻至排除的管理目
4、美国税收风险管理的步骤（风险应对）
不是对所有纳税人提交的所 有的纳税申报表进行全流程 的税收审核评定。风险应对 对象筛选的主要方法：一是 风险模型、二是随机抽样
二、美国税收风 险管理框架体系
（2）这样的管理体制创设预防风险的既宽松又严格的递 进式防控机制，使纳税的积极性得到提升，从而使税收风 险得到控制和降低。
2、 （IRS）管理体制的内容
积极运用税收防范性策略， 借助对纳税服务进行优化 和实施纳税辅导等方式让 纳税人对其纳税义务有明 确的认识，使税收风险得 以消除； 倘若纳税人依然拒不合作， 则使用更加严格的法律手 段，实施税务调查。深入 开展相关税务行为，包括 全面调查、信息查账以及 进行违规惩处
美国的税收风险管理体系框架
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税收风险管理的含义和内涵
美国税收风险管系理体系
对我国税收风险管理的启示
目录
输入标题文本
2、内容：目标规划、 信息收集、风险识别、 等级排序、风险应对、 过程监控和评价反馈， 以及通过评价成果应 用于规划目标的修订 校正 1 、基本含义： 是指以最 小的税收成本代价降低税 收流失的一系列程序。它 由目标确定、风险识别、 风险评估、风险处理、评 价和修正5部分组成。其中， 风险识别、风险评估、风 险处理是最主要的环节