《企业会计准则第31号——现金流量表》解释
企业会计准则第31号——现金流量表（2006）
企业会计准则第31号——现金流量表（2006）企业会计准则第31号——现金流量表（2006）财会[2006]3号国务院有关部委、有关直属机构，各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)，新疆生产建设兵团财务局，有关中央管理企业：为规范企业会计确认、计量和报告行为，保证会计信息质量，根据《中华人民共和国会计法》、《企业会计准则--基本准则》等国家有关法律、行政法规，我部制定了《企业会计准则第1号——存货》等38项具体准则，现予印发，自2007年1月1日起在上市公司范围内施行，鼓励其他企业执行。
执行该38项具体准则的企业不再执行现行准则、《企业会计制度》和《金融企业会计制度》。
执行中有何问题，请及时反馈我部。
附件：企业会计准则(具体准则)二〇〇六年二月十五日附件：企业会计准则(具体准则)企业会计准则第31号——现金流量表（2006）第一章总则第一条为了规范现金流量表的编制和列报，根据《企业会计准则--基本准则》，制定本准则。
第二条现金流量表，是指反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。
现金，是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款。
现金等价物，是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。
本准则提及现金时，除非同时提及现金等价物，均包括现金和现金等价物。
第三条合并现金流量表的编制和列报，适用《企业会计准则第33号——合并财务报表》。
第二章基本要求第四条现金流量表应当分别经营活动、投资活动和筹资活动列报现金流量。
第五条现金流量应当分别按照现金流入和现金流出总额列报。
但是，下列各项可以按照净额列报：（一）代客户收取或支付的现金。
（二）周转快、金额大、期限短项目的现金流入和现金流出。
（三）金融企业的有关项目，包括短期贷款发放与收回的贷款本金、活期存款的吸收与支付、同业存款和存放同业款项的存取、向其他金融企业拆借资金、以及证券的买入与卖出等。
第六条自然灾害损失、保险索赔等特殊项目，应当根据其性质，分别归并到经营活动、投资活动和筹资活动现金流量类别中单独列报。
企业会计准则第31号
企业会计准则第31号——现金流量表（2006）财会[2006]3号第一章总则第一条为了规范现金流量表的编制和列报，根据《企业会计准则——基本准则》，制定本准则。
第二条现金流量表，是指反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。
现金，是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款。
现金等价物，是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。
本准则提及现金时，除非同时提及现金等价物，均包括现金和现金等价物。
第三条合并现金流量表的编制和列报，适用《企业会计准则第33号——合并财务报表》。
第二章基本要求第四条现金流量表应当分别经营活动、投资活动和筹资活动列报现金流量。
第五条现金流量应当分别按照现金流入和现金流出总额列报。
但是，下列各项可以按照净额列报：（一）代客户收取或支付的现金。
（二）周转快、金额大、期限短项目的现金流入和现金流出。
（三）金融企业的有关项目，包括短期贷款发放与收回的贷款本金、活期存款的吸收与支付、同业存款和存放同业款项的存取、向其他金融企业拆借资金、以及证券的买入与卖出等。
第六条自然灾害损失、保险索赔等特殊项目，应当根据其性质，分别归并到经营活动、投资活动和筹资活动现金流量类别中单独列报。
第七条外币现金流量以及境外子公司的现金流量，应当采用现金流量发生日的即期汇率或按照系统合理的方法确定的、与现金流量发生日即期汇率近似的汇率折算。
汇率变动对现金的影响额应当作为调节项目，在现金流量表中单独列报。
第三章经营活动现金流量第八条企业应当采用直接法列示经营活动产生的现金流量。
经营活动，是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。
直接法，是指通过现金收入和现金支出的主要类别列示经营活动的现金流量。
第九条有关经营活动现金流量的信息，可以通过下列途径之一取得：（一）企业的会计记录。
（二）根据下列项目对利润表中的营业收入、营业成本以及其他项目进行调整：1. 当期存货及经营性应收和应付项目的变动；2. 固定资产折旧、无形资产摊销、计提资产减值准备等其他非现金项目；3. 属于投资活动或筹资活动现金流量的其他非现金项目。
企业会计准则第31号——现金流量表
企业会计准则第31号——现金流量表企业会计准则第31号是指中国企业会计准则委员会根据国务院国有资产监督管理机关委托，对大型企业（国有资产总额超过5000万元或者从业人数超过200人）的现金流量表编制和披露作出的规定。
现金流量表是一份财务报表，反映了企业一定期间内的现金流入和流出情况。
下面是对企业会计准则第31号，现金流量表的详细介绍，共计1200字以上。
1.现金流量表的基本概念和编制要求现金流量表是企业财务报表中的一份重要账表，用于反映企业在一定期间内现金流入和现金流出的情况，可以帮助企业分析和评估企业的现金流量状况。
企业会计准则第31号对现金流量表的编制要求如下：（1）现金流量表应根据企业的经营活动、投资活动和筹资活动分类列示现金流入和流出；（2）现金流量表应根据直接法或间接法编制，直接法是指将现金流量分成经营活动、投资活动和筹资活动三大类，通过统计和汇总现金流量明细进行编制；间接法是指通过调整企业净利润来计算现金净流量；（3）现金流量表应根据经营活动、投资活动和筹资活动的性质和性质相似程度，细分为若干个现金流量项目；（5）现金流量表应包括对企业现金流量状况的附注信息，以补充和解释现金流量表的内容。
2.现金流量表的具体内容和格式根据企业会计准则第31号的要求，现金流量表的具体内容和格式如下：（1）现金流入包括经营活动现金流入、投资活动现金流入和筹资活动现金流入；（2）现金流出包括经营活动现金流出、投资活动现金流出和筹资活动现金流出；（3）经营活动现金流入包括销售商品、提供劳务所收到的现金、收到的税费返还和收到的其他与经营活动有关的现金；（4）经营活动现金流出包括购买商品、接受劳务支付的现金、支付职工薪酬、支付的税费和支付的其他与经营活动有关的现金；（5）投资活动现金流入包括收回投资所收到的现金、取得投资收益所收到的现金和处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金；（6）投资活动现金流出包括购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金和取得其他企业、合营企业、联营企业投资所支付的现金；（7）筹资活动现金流入包括取得借款所收到的现金、发行债券所收到的现金和吸收投资所收到的现金；（8）筹资活动现金流出包括偿还借款所支付的现金、偿付利息、分配股利和利润所支付的现金和购买自己的股份所支付的现金。
《企业会计准则第31号-现金流量表》
《企业会计准则第31号-现金流量表》第二章基本要求第四条现金流量表应当分别经营活动、投资活动和筹资活动列报现金流量。
第五条现金流量应当分别按照现金流入和现金流出总额列报。
但是，下列各项可以按照净额列报：（一）代客户收取或支付的现金。
（二）周转快、金额大、期限短项目的现金流入和现金流出。
（三）金融企业的有关项目，包括短期贷款发放与收回的贷款本金、活期存款的吸收与支付、同业存款和存放同业款项的存取、向其他金融企业拆借资金、以及证券的买入与卖出等。
第六条自然灾害损失、保险索赔等特殊项目，应当根据其性质，分别归并到经营活动、投资活动和筹资活动现金流量类别中单独列报。
第七条外币现金流量以及境外子公司的现金流量，应当采用现金流量发生日的即期汇率或按照系统合理的方法确定的、与现金流量发生日即期汇率近似的汇率折算。
汇率变动对现金的影响额应当作为调节项目，在现金流量表中单独列报。
第三章经营活动现金流量第八条企业应当采用直接法列示经营活动产生的现金流量。
经营活动，是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。
直接法，是指通过现金收入和现金支出的主要类别列示经营活动的现金流量。
第九条有关经营活动现金流量的信息，可以通过下列途径之一取得：（一）企业的会计记录。
（二）根据下列项目对利润表中的营业收入、营业成本以及其他项目进行调整：1. 当期存货及经营性应收和应付项目的变动；2. 固定资产折旧、无形资产摊销、计提资产减值准备等其他非现金项目；3. 属于投资活动或筹资活动现金流量的其他非现金项目。
第十条经营活动产生的现金流量至少应当单独列示反映下列信息的项目：（一）销售商品、提供劳务收到的现金；（二）收到的税费返还；（三）收到其他与经营活动有关的现金；（四）购买商品、接受劳务支付的现金；（五）支付给职工以及为职工支付的现金；（六）支付的各项税费；（七）支付其他与经营活动有关的现金。
第十一条金融企业可以根据行业特点和现金流量实际情况，合理确定经营活动现金流量项目的类别。
《企业会计准则第31号——现金流量表》解释
《企业会计准则第31号——现金流量表》解释为了便于本准则的应用和操作，现就以下问题作出解释：（1）现金及现金等价物；（2）现金流量表格式及附注的适用范围；（3）现金流量表列报格式及有关内容说明；（4）现金流量表附注披露。
一、现金及现金等价物现金流量，是指企业现金和现金等价物的流入和流出。
企业从银行提取现金、用现金购买短期到期的国库券等现金和现金等价物之间的转换不属于现金流量。
现金，是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款。
不能随时用于支取的存款不属于现金。
现金等价物，是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。
期限短，一般是指从购买日起三个月内到期。
现金等价物通常包括三个月内到期的短期债券投资。
权益性投资变现的金额通常不确定，因而不属于现金等价物。
企业应当根据具体情况，确定现金等价物的范围，一经确定不得随意变更。
二、现金流量表格式及附注的适用范围本解释分别一般企业、商业银行、保险公司、证券公司等规定了现金流量表格式及附注，企业应当根据其经营活动的性质，确定适合本企业的现金流量表格式。
信托投资公司、租赁公司、财务公司、典当公司应当执行商业银行现金流量表格式及附注规定，如有特别需要，可以结合本企业的实际情况，进行必要调整和补充后实施。
担保公司应当执行保险公司现金流量表格式及附注规定，如有特别需要，可以结合本企业的实际情况，进行必要调整和补充后实施。
基金公司应当执行证券公司现金流量表格式及附注规定，如有特别需要，可以结合本企业的实际情况，进行必要调整和补充后实施。
三、现金流量表列报格式及有关内容说明本准则第二条规定，现金流量表是指反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。
（一）一般企业现金流量表列报格式及有关内容说明现金流量表会企03表编制单位：年度单位：元项目行次本年金额上年金额一、经营活动产生的现金流量：销售商品、提供劳务收到的现金收到的税费返还收到其他与经营活动有关的现金经营活动现金流入小计购买商品、接受劳务支付的现金支付给职工以及为职工支付的现金支付的各项税费支付其他与经营活动有关的现金经营活动现金流出小计经营活动产生的现金流量净额二、投资活动产生的现金流量：收回投资收到的现金取得投资收益收到的现金处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额处置子公司及其他营业单位收到的现金净额收到其他与投资活动有关的现金投资活动现金流入小计购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金项目行次本年金额上年金额投资支付的现金取得子公司及其他营业单位支付的现金净额支付其他与投资活动有关的现金投资活动现金流出小计投资活动产生的现金流量净额三、筹资活动产生的现金流量：吸收投资收到的现金取得借款收到的现金收到其他与筹资活动有关的现金筹资活动现金流入小计偿还债务支付的现金分配股利、利润或偿付利息支付的现金支付其他与筹资活动有关的现金筹资活动现金流出小计筹资活动产生的现金流量净额四、汇率变动对现金的影响五、现金及现金等价物净增加额期初现金及现金等价物余额期末现金及现金等价物余额1．经营活动产生的现金流量（1）“销售商品、提供劳务收到的现金”项目，反映企业本期销售商品、提供劳务收到的现金，以及前期销售商品、提供劳务本期收到的现金（包括销售收入和应向购买者收取的增值税销项税额）和本期预收的款项，减去本期销售本期退回的商品和前期销售本期退回的商品支付的现金。
企业会计准则第31号——现金流量表
企业会计准则第31号--现金流量表第一章总则第一条为了规范现金流量表的编制和列报，根据《企业会计准则--基本准则》，制定本准则。
第二条现金流量表，是指反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。
现金，是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款。
现金等价物，是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。
本准则提及"现金"时，除非同时提及现金等价物，均包括现金和现金等价物。
第三条合并现金流量表的编制和列报，适用《企业会计准则第33号--合并财务报表》。
第二章基本要求第四条现金流量表应当分别经营活动、投资活动和筹资活动列报现金流量。
第五条现金流量应当分别按照现金流入和现金流出总额列报，但是，下列各项可以按照净额列报：(一)代客户收取或支付的现金。
(二)周转快、金额大、期限短项目的现金流入和现金流出。
(三)金融企业的有关项目，包括短期贷款发放与收回的贷款本金、活期存款的吸收与支付、同业存款和存放同业款项的存取、向其他金融企业拆借资金、以及证券的买入与卖出等。
第六条自然灾害损失、保险索赔等特殊项目，应当根据其性质，分别归并到经营活动、投资活动和筹资活动现金流量类别中单独列报。
第七条外币现金流量以及境外子公司的现金流量，应当采用现金流量发生日的即期汇率或按照系统合理的方法确定的、与现金流量发生日即期汇率近似的汇率折算。
汇率变动对现金的影响额应当作为调节项目，在现金流量表中单独列报。
第三章经营活动现金流量第八条企业应当采用直接法列示经营活动产生的现金流量。
经营活动，是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。
直接法，是指通过现金收入和现金支出的主要类别列示经营活动的现金流量。
第九条有关经营活动现金流量的信息，可以通过下列途径之一取得：(一)企业的会计记录。
(二)根据下列项目对利润表中的营业收入、营业成本以及其他项目进行调整：1．当期存货及经营性应收和应付项目的变动；2．固定资产折旧、无形资产摊销、计提资产减值准备等其他非现金项目；3．属于投资活动或筹资活动现金流量的其他非现金项目。
《企业会计准则讲解》第三十二章现金流量表
第三十二章现金流量表第一节现金流量表概述企业的现金流转情况在很大程度上影响着企业的生存和发展。
企业现金充裕，就可以及时购入必要的材料物资和固定资产，及时支付工资、偿还债务、支付股利和利息；反之，轻则影响企业的正常生产经营，重则危及企业的生存。
现金管理已经成为企业财务管理的一个重要方面，受到企业管理人员、投资者、债权人以及政府监管部门的关注。
《企业会计准则第31号——现金流量表》(以下简称“现金流量表准则”)规范了现金流量表的编制和列报。
合并现金流量表的编制和列报，适用《企业会计准则第33号——合并财务报表》。
一、现金流量表的概念现金流量表，是反映企业一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。
编制现金流量表的主要目的，是为财务报表使用者提供企业一定会计期间内现金和现金等价物流入和流出的信息，以便于财务报表使用者了解和评价企业获取现金和现金等价物的能力，并据以预测企业未来现金流量。
现金流量表的作用主要体现在以下几个方面：一是有助于评价企业支付能力、偿债能力和周转能力；二是有助于预测企业未来现金流量；三是有助于分析企业收益质量及影响现金净流量的因素，掌握企业经营活动、投资活动和筹资活动的现金流量，可以从现金流量的角度了解净利润的质量，为分析和判断企业的财务前景提供信息。
二、现金流量表的编制基础现金流量表以现金及现金等价物为基础编制，划分为经营活动、投资活动和筹资活动，按照收付实现制原则编制，将权责发生制下的盈利信息调整为收付实现制下的现金流量信息。
（一）现金现金，是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款。
不能随时用于支付的存款不属于现金。
现金主要包括：1．库存现金。
库存现金是指企业持有可随时用于支付的现金，与“库存现金”科目的核算内容一致。
2．银行存款。
银行存款是指企业存入金融机构、可以随时用于支取的存款，与“银行存款”科目核算内容基本一致，但不包括不能随时用于支付的存款。
例如，不能随时支取的定期存款等不应作为现金；提前通知金融机构便可支取的定期存款则应包括在现金范围内。
金融专业《业会计准则第31号——现金流量表》
业会计准那么第31号——现金流量表第一章总那么第一条为了标准现金流量表的编制和列报，根据?企业会计准那么——根本准那么?，制定本准那么。
第二条现金流量表，是指反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。
现金，是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款。
现金等价物，是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为金额现金、价值变动风险很小的投资。
本准那么提及“现金〞时，除非同时提及现金等价物，均包括现金和现金等价物。
第三条合并现金流量表的编制和列报，适用?企业会计准那么第33号——合并财务报表?。
第二章根本要求第四条现金流量表应当分别经营活动、投资活动和筹资活动列报现金流量。
第五条现金流量应当分别按照现金流入和现金流出总额列报，但是，以下各项可以按照净额列报：一代客户收取或支付的现金。
二周转快、金额大、期限短工程的现金流入和现金流出。
三金融企业的有关工程，包括短期贷款发放与收回的贷款本金、活期存款的吸收与支付、同业存款和存放同业款项的存取、向其他金融企业拆借资金、以及证券的买入与卖出等。
第六条自然灾害损失、索赔等特殊工程，应当根据其性质，分别归并到经营活动、投资活动和筹资活动现金流量类别中单独列报。
第七条外币现金流量以及境外子公司的现金流量，应当采用现金流量发生日的即期汇率或按照系统合理的方法确定的、与现金流量发生日即期汇率近似的汇率折算。
汇率变动对现金的影响额应当作为调节工程，在现金流量表中单独列报。
第三章经营活动现金流量第八条企业应当采用直接法列示经营活动产生的现金流量。
经营活动，是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。
直接法，是指通过现金收入和现金支出的主要类别列示经营活动的现金流量。
第九条有关经营活动现金流量的信息，可以通过以下途径之一取得：一企业的会计记录。
二根据以下工程对利润表中的营业收入、营业本钱以及其他工程进行调整：1．当期存货及经营性应收和应付工程的变动；2．固定资产折旧、无形资产摊销、计提资产减值准备等其他非现金工程；3．属于投资活动或筹资活动现金流量的其他非现金工程。
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《企业会计准则第31号—现金流量表》
现金流量表是财务报表的三个基本报告之一，所表达的是在一固定期间（通常是每月或每季）内，一家机构的现金（包含银行存款）的增减变动情形。
下面一起来看看企业会计准则第31号—现金流量表吧。
企业会计准则第31号
一、现金及现金等价物
现金，是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款。
不能随时用于支取的存款不属于现金。
现金等价物，是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。
期限短，一般是指从购买日起三个月内到期。
现金等价物通常包括三个月内到期的债券投资。
权益性投资变现的金额通常不确定，因而不属于现金等价物。
企业应当根据具体情况，确定现金等价物的范围，一经确定不得随意变更。
现金流量，是指现金和现金等价物的流入和流出。
企业从银行提取现金、用现金购买短期到期的国库券等现金和现金等价物之间的转换不属于现金流量。
二、现金流量表格式及列示说明
现金流量表格式分别一般企业、商业银行、保险公司、证券公司等企业类型予以规定。
企业应当根据其经营活动的性质，确定本企业的适用现金流量表格式。
信托投资公司、租赁公司、财务公司、典当公司应当执行商业银行现金流量表格式规定，如有特别需要，可以结合本企业的实际情况，进行必要调整和补充。
担保公司应当执行保险公司现金流量表格式规定，如有特别需要，可以结合本企业的实际情况，进行必要调整和补充。
资产管理公司、基金公司应当执行证券公司现金流量表格式规定，如有特别需要，可以结合本企业的实际情况，进行必要调整和补充。
1。
会计实务：《企业会计准则第31号一现金流量表》解析
2．投资活动产生的现金流量的列示。
(1)列示“收回投资收到的现金”项目应注意的事项：不包括长期债权投资收回的利息以及收回的非现金资产，长期债权投资收回的利息在“取得投资收益收到的现金”项目中反营活动产生的现金流量的列示。
(1)列示“销售商品、提供劳务收到的现金”项目应注意的事项：销售材料和代购代销业务收到的现金也在本项目反映?/P> (2)列示“收到的税费返还”项目应注意的事项：只包括企业上交后由税务等政府部门返还的款项，不包括其他方面的补贴或返还款项。企业收到的与非税费返还有关的现金，在“收到其他与经营活动有关的现金”项目中反映。
4．增加了与现金和现金等价物有关的信息披露要求。第十九条规定，企业应当在附注中披露与现金和现金等价物有关的下列信息：①现金和现金等价物的构成及其在资产负债表中的相应金额。②企业持有但不能由母公司或集团内其他子公司使用的大额现金和现金等价物金额。例如，国外经营的子公司由于受当地外汇管制或其他立法的管制，其持有的现金和现金等价物金额不能为母公司和其他子公司共同使用。此项内容是根据《国际会计准则第7号——现金流量表》(IAS7)中关于披露的要求进行的修改。
(2)列示“取得投资收益收到的现金”项目应注意的事项：不包括企业取得的股票股利，包括现金等价物范围内的债券性投资所取得的利息收入。
(3)列示“处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额”项目应注意的事项：包括固定资产报废、毁损的变卖收益以及遭受灾害而收到的保险赔偿收入等，若处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额为负数，在“支付其他与投资活动有关的现金”项目中反映。
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行现金流量表格式及附注规定，如有特别需要，可以结合本企业的实
际情况，进行必要调整和补充后实施。
担保公司应当执行保险公司现金流量表格式及附注规定，如有特
别需要，可以结合本企业的实际情况，进行必要调整和补充后实施。
基金公司应当执行证券公司现金流量表格式及附注规定，如有特
别需要，可以结合本企业的实际情况，进行必要调整和补充后实施。
除下列项目以外的其他项目，比照一般企业现金流量表列报有关
内容说明处理：
客户存款和同业存放款项净增加额
向中央银行借款净增加额
向其他金融机构拆入资金净增加额
收取利息和手续费净增加额
收到其他与经营活动有关的现金
经营活动现金流入小计
客户贷款及垫款净增加额
存放央行和同业款项净增加额
支付给职工以及为职工支付的现金
支付的各项税费
支付其他与经营活动有关的现金
经营活动现金流出小计
经营活动产生的现金流量净额
《企业会计准则第 31 号——现金流量表》解释
为了便于本准则的应用和操作，现就以下问题作出解释：（1）现 金及现金等价物；（2）现金流量表格式及附注的适用范围；（3）现金 流量表列报格式及有关内容说明；（4）现金流量表附注披露。
一、现金及现金等价物 现金流量，是指企业现金和现金等价物的流入和流出。企业从银 行提取现金、用现金购买短期到期的国库券等现金和现金等价物之间 的转换不属于现金流量。 现金，是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款。不能随 时用于支取的存款不属于现金。 现金等价物，是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已 知金额现金、价值变动风险很小的投资。期限短，一般是指从购买日 起三个月内到期。现金等价物通常包括三个月内到期的短期债券投 资。权益性投资变现的金额通常不确定，因而不属于现金等价物。企 业应当根据具体情况，确定现金等价物的范围，一经确定不得随意变 更。 二、现金流量表格式及附注的适用范围 本解释分别一般企业、商业银行、保险公司、证券公司等规定了 现金流量表格式及附注，企业应当根据其经营活动的性质，确定适合 本企业的现金流量表格式。 信托投资公司、租赁公司、财务公司、典当公司应当执行商业银
（5）“购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金”项 目，反映企业购买、建造固定资产、取得无形资产和其他长期资产所 支付的现金及增值税款、支付的应由在建工程和无形资产负担的职工 薪酬现金支出，但为购建固定资产而发生的借款利息资本化部分、融 资租入固定资产所支付的租赁费除外。
（6）“投资支付的现金”项目，反映企业取得的除现金等价物以 外的权益性投资和债权性投资所支付的现金以及支付的佣金、手续费 等附加费用。
借入款项的净增加额。
（3）“向其他金融机构拆入资金净增加额”项目，反映商业银行本
期从境内外金融机构拆入款项所取得的现金，减去拆借给境内外金融
机构款项而支付的现金后的净额。
（4）“收取利息和手续费净增加额”项目，反映商业银行本期收到
的利息和手续费，减去支付的利息和手续费的净额。
（5）“客户贷款及垫款净增加额”项目，反映商业银行本期发放的
6
位币时，所采用的现金流量发生日的即期汇率或按照系统合理的方法
确定的、与现金流量法生日即期汇率近似的汇率折算的金额；
（2）“现金及现金等价物净增加额”中外币现金净增加额按期末
汇率折算的金额。
（二）商业银行现金流量表列报格式及有关内容说明
现金流量表
会商银 03 表
编制单位：
年度
单位： 元
项目
行次
一、经营活动产生的现金流量：
（6）“支付的各项税费”项目，反映企业本期发生并支付的、本 期支付以前各期发生的以及预交的教育费附加、矿产资源补偿费、印 花税、房产税、土地增值税、车船使用税、预交的营业税等税费，计 入固定资产价值、实际支付的耕地占用税、本期退回的增值税、所得 税等除外。
（7）“支付的其他与经营活动有关的现金”项目，反映企业支付 的罚款支出、支付的差旅费、业务招待费、保险费、经营租赁支付的 现金等其他与经营活动有关的现金流出，金额较大的应当单独列示。
2．投资活动产生的现金流量 （1）“收回投资收到的现金”项目，反映企业出售、转让或到期 收回除现金等价物以外的交易性金融资产、长期股权投资而收到的现 金，以及收回长期债权投资本金而收到的现金，但长期债权投资收回 的利息除外。
4
（2）“取得投资收益收到的现金”项目，反映企业因股权性投资 而分得的现金股利，从子公司、联营企业或合营企业分回利润而收到 的现金，以及因债权性投资而取得的现金利息收入，但股票股利除外。
购买商品、接受劳务支付的现金
支付给职工以及为职工支付的现金
支付的各项税费
支付其他与经营活动有关的现金
经营活动现金流出小计
经营活动产生的现金流量净额
二、投资活动产生的现金流量：
收回投资收到的现金
取得投资收益收到的现金
处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额
处置子公司及其他营业单位收到的现金净额
三、现金流量表列报格式及有关内容说明
本准则第二条规定，现金流量表是指反映企业在一定会计期间现
金和现金等价物流入和流出的报表。
（一）一般企业现金流量表列报格式及有关内容说明
现金流量表
பைடு நூலகம்
编制单位：
年度
项
目
一、经营活动产生的现金流量：
销售商品、提供劳务收到的现金
收到的税费返还
收到其他与经营活动有关的现金
经营活动现金流入小计
编制单位： 项
现金流量表
年度 目
行次
会保 03 表 单位： 元 本年金额 上年金额
一、经营活动产生的现金流量： 收到原保险合同保费取得的现金 收到再保业务现金净额 收到其他与经营活动有关的现金 经营活动现金流入小计 支付赔付款项的现金 支付手续费的现金 支付给职工以及为职工支付的现金 支付的各项税费 支付其他与经营活动有关的现金 经营活动现金流出小计 经营活动产生的现金流量净额
行次 本年金额 上年金额
除下列项目以外的其他项目，比照一般企业现金流量表列报有关
内容说明处理：
1．经营活动产生的现金流量
（1）“客户存款和同业存放款项净增加额”项目，反映商业银行本
期吸收的境内外金融机构以及非同业存放款项以外的各种存款的净
增加额。
（2）“向中央银行借款净增加额”，反映商业银行本期向中央银行
9
项
目
行次 本年金额 上年金额
发行债券收到的现金 保户储金净增加额 收到其他与筹资活动有关的现金
筹资活动现金流入小计 偿还债务支付的现金 分配股利、利润或偿付利息支付的现金 支付其他与筹资活动有关的现金
筹资活动现金流出小计 筹资活动产生的现金流量净额 四、汇率变动对现金的影响 五、现金及现金等价物净增加额 期初现金及现金等价物余额 期末现金及现金等价物余额
行 次 本年金额 上年金额
1．经营活动产生的现金流量 （1）“销售商品、提供劳务收到的现金”项目，反映企业本期销 售商品、提供劳务收到的现金，以及前期销售商品、提供劳务本期收 到的现金（包括销售收入和应向购买者收取的增值税销项税额）和本 期预收的款项，减去本期销售本期退回的商品和前期销售本期退回的 商品支付的现金。企业销售材料和代购代销业务收到的现金，也在本 项目反映。 （2）“收到的税费返还”项目，反映企业收到返还的增值税、营 业税、所得税、消费税、关税和教育费附加返还款等各种税费。 （3）“收到其他与经营活动有关的现金”项目，反映企业收到的 罚款收入、经营租赁收到的租金等其他与经营活动有关的现金流入，
收到其他与投资活动有关的现金
投资活动现金流入小计
购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金
会企 03 表 单位： 元 行 次 本年金额 上年金额
2
项
目
投资支付的现金
取得子公司及其他营业单位支付的现金净额
支付其他与投资活动有关的现金
投资活动现金流出小计
投资活动产生的现金流量净额
三、筹资活动产生的现金流量：
3
金额较大的应当单独列示。 （4）“购买商品、接受劳务支付的现金”项目，反映企业本期购
买商品、接受劳务实际支付的现金（包括增值税进项税额），以及本 期支付前期购买商品、接受劳务的未付款项和本期预付款项，减去本 期发生的购货退回收到的现金。
（5）“支付给职工以及为职工支付的现金”项目，反映企业本期 实际支付给职工的工资、奖金、各种津贴和补贴等职工薪酬，但是应 由在建工程、无形资产负担的职工薪酬以及支付的离退休人员的职工 薪酬除外。
二、投资活动产生的现金流量： 收回投资收到的现金 取得投资收益收到的现金 收到其他与投资活动有关的现金 投资活动现金流入小计 投资支付的现金 质押贷款净增加额 购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金 支付其他与投资活动有关的现金 投资活动现金流出小计 投资活动产生的现金流量净额
三、筹资活动产生的现金流量： 吸收投资收到的现金
吸收投资收到的现金
取得借款收到的现金
收到其他与筹资活动有关的现金
筹资活动现金流入小计
偿还债务支付的现金
分配股利、利润或偿付利息支付的现金
支付其他与筹资活动有关的现金
筹资活动现金流出小计
筹资活动产生的现金流量净额
四、汇率变动对现金的影响
五、现金及现金等价物净增加额
期初现金及现金等价物余额
期末现金及现金等价物余额
各种客户贷款、以及办理商业票据贴现、转贴现融出及融入资金等业
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务的款项的净增加额。
（6）“存放央行和同业款项净增加额”项目，反映商业银行本期存
放于中央银行以及境内外金融机构的款项的净增加额。
2．筹资活动产生的现金流量
“发行债券收到的现金”项目，反映商业银行本期发行债券收到的