增值税不含税售价金额核算法及其应用
增值税基本原理、征税范围和计算
第01 讲增值税根本原理、征税范围和计算一、增值税的根本原理增值税是对销售商品或者劳务过程中完成的增值额征收的一种税。
二、征税范围增值税的征税范围包含在X境内：销售货物或者劳务；销售效劳、无形资产、不动产；进口货物。
〔一〕销售或进口货物 1.货物，是指有形动产，包含电力、热力、气体在内。
2.销售货物是指有偿转让货物的全部权。
有偿，是指从购置方取得货币、货物或者其他经济利益。
3.进口：申报进入中国海关境内的货物。
只要是报关进口的应税货物，均属于增值税的征税范围，除享受免税政策外，在进口环节缴纳增值税。
〔二〕销售劳务有偿提供加工、修理修配劳务〔有形动产〕。
1.单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供加工、修理修配劳务不包含在内。
2.加工，是指受托加工货物，即托付方提供原料及主要材料，受托方按照托付方的要求，制造货物并收取加工费的业务；修理修配，是指受托对损伤和丧失功能的货物进行修复，使其恢复原状和功能的业务。
〔三〕销售效劳1.交通运输效劳利用运输工具将货物或者旅客送达目的地，使其空间位置得到转移的业务活动。
包含：陆路运输效劳、水路运输效劳、航空运输效劳、管道运输效劳。
2.邮政效劳中国邮政集团公司及其所属邮政企业提供邮件寄递、邮政汇兑和机要通信等邮政根本效劳的业务活动。
3.电信效劳利用有线、无线的电磁系统或者光电系统等各种通信网络资源，提供语音通话效劳，传送、发射、接收或者应用图像、短信等电子数据和信息的业务活动。
4.建筑效劳各类建筑物、构筑物及其附属设施的建筑、修缮、装饰，线路、管道、设备、设施等的安装以及其他工程作业的业务活动。
5.金融效劳经营金融保险的业务活动。
包含贷款效劳、直接收费金融效劳、保险效劳和金融商品转让。
6.现代效劳围绕制造业、文化产业、现代物流产业等提供技术性、知识性效劳的业务活动。
包含：研发和技术效劳、信息技术效劳、文化创意效劳、物流辅助效劳、租赁效劳、鉴证咨询效劳、播送影视效劳、商务辅助效劳、其他现代效劳。
含税和不含税财务评价模型的计算及应用
安徽阶梯咨询设计有限公司
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兰州市项目投资评审中心（兰州 市工程咨询服务处）
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中国工程咨询 2013年第9期 总第156期
计算③， 在利润表的营业税金及 附加项中用VAT及附加代入计算， 现 金流表的营业税金及附加项以附加代 入计算。 不含税评价模型得到三种计算结 果， 见表3。 由于营业税金及附加项的应用不 同， 所得税和利润结果不同， 得到不同 的IRR。 利弊分析： 首先含税计算方法是正确的， 以 基准财务内部收益率 （IRRc=10%） 计 算获得含税销售价格； 不含税计算①， 利润及现金流表 中营业税金及附加项用212计算， 结果 同含税方法计算结果一致， 方法正确。 含税和不含税价格关系为： 含税价=不含税价× （1+增值税 税率） ； 不含税计算②， 利润和现金流表 的营业税金及附加项用2330计算， 因 收入中并没有包括VAT， 导致计算的所 得税和净利润降低， 计算的净现金总 值偏低， 最终IRR降低为6.1%， 计算方 法错误。 后果是， 必须以一个更高的价 格代入模型计算来达到IRRc， 由于计 算错误导致一个价格的提高， 项目额 外受益， 显然对下游用户是不公平的； 不含税计算③， 在利润表的营业 税金及附加项中用2330计算， 营业税 金及附加项的值人为加大， 计算的所 得税和利润降低； 在现金流表的营业 税金及附加项中用212计算， 因所得 税降低导致净现金流值变大， 计算的 IRR=11%， 大于10%， 使项目内部收益 率虚高。 如果把计算的IRR降到10%， 则销售价格降低到2422元/吨， 下游用 户获益， 项目的收益受损。
增值税的计算方法及实例解析
增值税的计算方法及实例解析增值税是一种按照货物和服务的增值额来征税的税收制度。
在许多国家和地区，增值税是一项重要的税收来源。
本文将介绍增值税的计算方法，并通过实例解析加深理解。
一、增值税的计算方法增值税的计算方法涉及以下几个重要概念：销售额、进项税额和销项税额。
1. 销售额：销售额是指单位或个体经营者通过销售商品或提供服务所取得的收入总额。
在计算增值税时，需要根据销售额的不同计税办法来确定具体的税率。
2. 进项税额：进项税额是指在购买货物或服务时支付的增值税。
企业在购买原材料、设备、服务等过程中支付的增值税金额可以抵扣后期销售过程中应缴纳的增值税。
3. 销项税额：销项税额是指单位或个体经营者依法应当向购买方收取的增值税。
销项税额的计算基于销售额和税率。
增值税的计算公式如下：应纳税额 = 销项税额 - 进项税额二、增值税计算实例解析为了更好地理解增值税的计算方法，下面通过一个实例来进行解析。
某企业在一季度销售额为100万元。
根据当地税法规定，销售额的增值税税率为13%。
1. 计算销项税额：销项税额 = 销售额 ×税率 = 100万元 × 13% = 13万元2. 计算进项税额：假设该企业在该季度购买原材料及提供服务支付的进项税额为10万元。
3. 应纳税额：应纳税额 = 销项税额 - 进项税额 = 13万元 - 10万元 = 3万元4. 税款申报：根据税务部门的规定，该企业需要在该季度结束后，按照规定的时间和程序将应纳税额3万元及相关报表提交给税务部门。
以上是一个简单的增值税计算实例，实际情况可能更为复杂，需要根据具体的税法规定和企业经营情况来进行计算。
结论本文介绍了增值税的计算方法及实例解析。
增值税的计算涉及销售额、进项税额和销项税额，通过用具体实例来解析，希望读者能够更加清晰地理解增值税的计算过程。
在实际操作中，企业应根据当地税法规定和自身经营情况准确计算增值税，遵守税务部门的规定，及时缴纳税款。
增值税的案例和计算公式
增值税的案例和计算公式增值税（Value Added Tax，VAT）是一种按照货物和服务的增值额来征税的税收制度。
在绝大多数国家，增值税是一种非常重要的税收方式，它可以有效地为政府提供财政收入，同时也可以促进经济发展。
在本文中，我们将通过一些案例和计算公式来解释增值税的原理和应用。
案例一，小明开了一家服装店，他购买了一批服装，每件服装的进价为100元，他打算以每件服装200元的价格销售。
根据当地的增值税率为10%，请计算小明需要向政府缴纳多少增值税。
解析，根据增值税的原理，增值税是根据货物或服务的增值额来计算的。
在这个案例中，每件服装的增值额为200元-100元=100元。
根据增值税率为10%，小明需要向政府缴纳的增值税为100元10%=10元。
计算公式，增值税=销售额增值税率-进价增值税率。
案例二，某公司在某年度的销售额为1000万元，进项税额为800万元，销项税额为900万元，根据当地的增值税率为10%，请计算该公司需要向政府缴纳的增值税。
解析，根据增值税的原理，该公司需要向政府缴纳的增值税为销项税额-进项税额。
在这个案例中，销项税额为900万元，进项税额为800万元，所以该公司需要向政府缴纳的增值税为900万元-800万元=100万元。
计算公式，增值税=销项税额-进项税额。
通过以上两个案例，我们可以看到增值税的计算方法和应用。
在实际生活中，增值税的计算可能会更加复杂，但是其原理是一样的，即根据货物或服务的增值额来计算税收。
因此，了解增值税的原理和计算方法对于企业和个人都是非常重要的。
希望通过本文的介绍，读者能够更加深入地了解增值税，并且能够在实际生活中灵活运用增值税的知识。
增值税 不含税金额算法 excel
增值税不含税金额算法 excel
在财务工作中经常要求将含税的金额换算为不含税金额。
当然，用户可以直接设置公式解决。
但是，在无法除整的情况下，会涉及到小数位数的问题，使得数据加在一起不能得到正确的数值。
如下图，B列所列数据为含税金额（本例的税率为百分之十七），要求计算不含税金额，结果在C列。
点击鼠标选中C2单元格，在单元格中输入“=”，然后点击【插入函数】按钮。
弹出【插入函数】对话框：
在“或选择类别”中选择“全部”选项，这样方便查找函数；在“选择函数”中选择“ROUND”函数；
选择好后点击【确定】按钮。
弹出【函数参数】对话框：
点击第一个参数后面的对话框，在对话框中输入“B2/1.17”；点击第二个参数后面的对话框，在对话框中输入数字“2”，表
示至保留数字的两位数；
参数设置好后点击【确定】按按钮。
返回到工作表中，C2单元格的数值就是B2单元格的不含税金额。
选中单元格，拖动鼠标左键将剩余的不含税金额求出即可。
售价金额核算法
商品入库 含税售价
计算商品进 销差价率 月末 还原 销售成本 计算增值税 还原销售收入
确认销售收入 含税售价 销售
确认销售成本 含税售价
1、买进时按实际成本计入在途物资
借：在途物资——**商品
应交税费——应交增值税（进） 贷：银行存款或应付账款
2、入库时按含税售价计入库存商品，含税售 价和实际成本的差额计入商品进销差价
2、按含税的售价结转已销商品的成本 借：主营业务成本 贷：库存商品
3、月末计算出已销商品分摊的商品进销差价
借：商品进销差价
贷：主营业务成本
练习
某商品零售企业为一般纳税企业，增值税税率为 17%，购 进一批商品，价款100000元，增值税17000元，全部以 银行存款支付，商品已验收入库，该批商品的含税售价 为175500元。本月上述商品销售60%。
贷：主营业务收入
2、同时，按含税售价确认销售成本
借：主营业务成本
贷：库存商品
含税售价
含税售价
3、月末计算商品进销差价率
期初商品进销差价+本期购入商品进销差价 商品进销 = ×100% 差价率 期初商品售价+本期购入商品售价
4、还原主营业务成本（扣减多记的毛利和销项税，
即进销差价）=按含税售价计入的主营业务成本*进销 差价率
借：库存商品——**商品
贷：在途物资——**商品
含税售价
实际成本 差额
商品进销差价——**商品
3、采购商品，货款已付，商品已经验收入库
借：库存商品——**商品 （售价）
应交税费－增（进） 贷：银行存款（进价+进项税） 商品进销差价——**商品 差额
销售时，有两种方法处理 方法一：简化核算 1、平时销售时，按含税售价确认销售 收入 借：银行存款 含税售价 含税售价 （多了增值税）
售价金额核算法售价是含税还是不含税解析
售价金额核算法的售价是含税还是不含税售价金额核算法亦称"拨货计价、实物负责制"。
以售价金额核算与控制各实物负责人经管商品的进销存情况的方法。
一般用于零售企业的商品核算。
这种方法是通过“商品进销差价”科目进行处理的，平时商品的进、销、存均按售价记账，售价与进价的差额记入“商品进销差价”科目，期末通过计算进销差价率的办法计算本期已销商品应分摊的进销差价，并据以调整销售成本。
计算公式有两种表达：第一种：存货计价方法中的售价金额核算法商品进销差价率=(期初库存商品进销差价+本期购入商品进销差价)/(期初库存商品售价+本期购入商品售价)×100%本期销售商品应分摊的商品进销差价=本期商品销售收入×商品进销差价率本期销售商品的成本=本期商品销售收入-本期已销售商品应分摊的商品进销差价期末结存商品的成本=期初库存商品的进价成本+本期购进商品的进价成本-本期销售商品的成本第二种：《小企业会计制度》中讲到已销商品应分摊的进销差价商品进销差价率=月末分摊前商品进销差价科目余额÷(月末“库存商品”科目余额+本月“主营业务收入”科目贷方发生额)×100%本期销售商品应分摊的商品进销差价=本月“主营业务收入”科目贷方余额×商品进销差价率本期销售商品的成本=本期商品销售收入-本期已销售商品应分摊的商品进销差价期末结存商品的成本=期初库存商品的进价成本+本期购进商品的进价成本-本期销售商品的以上两种方法，实质是一样的，因为：月末分摊前“商品进销差价”科目余额=期初存货商品进销差价+本期购入商品进销差价月末“库存商品”科目余额+本月“主营业务收入”科目贷方发生额=期初存货商品售价+本期购入商品售价那到底这个售价是含税的还是不含税呢？以下将通过例题解答【例题】某商品流通企业为增值税一般纳税人，增值税率为13%，库存商品采用售价金额法核算。
2019年8月初库存商品的进价成本为400000元，含税售价金额为480000元，本月发生如下购销业务：6日，购入商品一批，取得的增值税专用发票上注明价款152000元，增值税19760元，全部款项以银行本票支付，商品已全部验收入库，该批商品的含税售价为210000元。
增值税应纳税额四种计算方法的总结
增值税应纳税额四种计算方法的总结名称公式备注适用范围常见题型基本方法应纳增值税额＝当期销项税额－当期进项税额见附注一对一般纳税人销售货物或提供应税劳务计算题、综合题简易方法应纳税额=（不含税）销售额×征收率（4%或6%）见附注二1、小规模纳税人销售货物；2、销售特定货物客观题进口方法应纳进口增值税=组成计税价格×税率组成计税价格=关税完税价格+关税（+消费税）见附注三进口货物计算题、综合题出口方法见附注四见附注四出口货物计算题、综合题附注一对基本方法的说明:一、当期销项税额的当期是指：（即增值税纳税义务发生时间）货款结算方式增值税纳税义务发生时间①直接收款方式销售货物收到销售额或取得索取销售额的凭据，并将提货单交给买方的当天（不论货物是否发出）②托收承付和委托银行收款方式销售货物发出货物并办妥托收手续的当天（不论货物是否收到）③赊销和分期收款方式销售货物按合同约定的收款日期的当天④预收货款方式销售货物货物发出的当天⑤委托其他纳税人代销货物收到代销单位销售的代销清单的当天⑥销售应税劳务提供劳务同时收讫销售额或取得索取销售额的凭据的当天⑦发生视同销售货物行为中第（3）至（8）项的货物移送当天 上述时间限定也是增值税纳税义务发生时间和增值税专用发票的开具时限。
二、当期进项的“当期”是指：--总的要求是：抵扣时间不得提前。
具体规定按行业划分如下： 进项税额的"当期"限定--总的要求是：抵扣时间不得提前。
具体规定按行业划分如下：行业划分抵扣时间工业生产企业购进货物（包括外购货物所支付的运输费用）必须验收入库后，才能申报抵扣进项税额。
商业企业购进货物（包括外购货物所支付的运输费用）必须全额付款后，才能申报抵扣进项税额。
商业企业接受投资、捐赠或分配的货物收到增值税专用发票一般纳税人购进应税劳务必须在劳务费用支付后，才能申报抵扣进项税。
三、销项税额中销售额的确定。
销项税额=销售额×税率。
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实行 增 值 悦
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应交 税金
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( 二 ) 在 实物 管理 上
— 实物 负责 人 应 加
应交 增值 税 帐 户
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商 品 流 通 企 业 的 商品 未购成本 主 要 由 下 列 项 目 构 成
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( 一 )在 会 计 核 界 上
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未 用 钻 售 额 和 钠项 税 顺 合 并 定 价 办 法 的 企 业
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钠项 悦 顺 帐 户 或 应
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( 一 ) 购 进 商品 及 进 项 税 顺 的 会 计 处 理
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理 确保 商品 的 安全
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实 物 负 责人 要 逐
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或 定 期 向 财 会部 门 报送
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许 从 销 项 税 顺 中抵 扣 的 增 值 税 ( 包 括 专 用 发 票 中 注 明 的 增 值 悦 和 纳 进 免 税农 业 产 品 按收 纳 金 额 的 1 0 %计 算的 增 值税 )不 计入商 品 采购成本 而 应在 应交 税金
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以进 一 步完
善增 值 悦 会 计 处 理 办 法
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、
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” 商 品 进 钻 存 日报 表
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表中 的 各 项 指标均应 按 不 含销 项 税 额 在
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实 行 钧 售领 和 销 项 税 领 合 并定 价 办 法 的 企 业
日
报 表 时 应 将 各 项 指 标 的 含 税 价 值 按 下 列 公 式换 算 成 不 含
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用 下 列套 式换 算 成 不 含 税 售 价 金 额 以 便 与 财 会 部 门 进 行 核 对 含 税 库存 商 品 售 价 金 额 不含 悦 库存商品 售价 金额 ~ 1 十 增 值税 率 或 征 收 率
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不 含 悦 售 价 金 额 核 茸 法 的 要 求如 下
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二
不 含 税 售价 金 额 核 算 法 下 商 品 经 营 业 务 和 增 值 税 的 会 计
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密 宁 安 余 必 扮 燕
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付 货款 时 按支 付的 允许 从 销项 税颇 中抵 扣 的 增值 税 额 借 记 应 交 悦金
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”
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其他 货 币现 金
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增 值悦 不 含 税 售 价 金 额核 算 法 的基 本 要 求
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即 按不 含 销项 税 额 的 售价对 商品 经
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营 业 务 进 行会 计 核 界 经 管 商 品 过 程 中 所 发 生 的 增 值 税 业 务 在 商 品 价 外 另行 组 织 核 算 金额 记帐
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不 完全 符 合 企 业 的 实际 情 况 缺 乏 截 然 不 同 不 少 企 业 认 为《 规定 》
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实物 负 责人 要 定 期 进 行 商 品 的 盘 点 盘
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定 》 它 是 新 的 增 值税 制 施 行 后 企 业 进 行 增 值 悦 会计 处 理 的 重 要依 据
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从《 规定 》 的 实际
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执 行情况 来 看 《 基 本 上 满 足 了企 业 组 规定 》 织 增 值税 会 计 核 算 的 雷 要 对 工 业 企 业 和 实 行进 价金 颇 核界 的 商品 流通 企 业 来说 《 规 定》 就是增值 税 会计处 理 的 执行 依据 和 操作