采购业务内控与内部审计方法
采购内控流程
采购内控流程
采购内控流程包括以下几个步骤：
1. 制定采购计划：由采购部门会同生产部门、财务部门，根据下月物资的消耗情况并结合相关物资的实际库存制定采购计划，报生产总监、财务总监、总经理批准后执行。
2. 提出采购申请单：公司凡需要购买物品的均需要填写采购申请单，相关部门负责人签批后交给采购部门进行采购。
3. 审批：采购申请单首先由部门领导审核签字，生产总监在采购计划内审核批准，在采购申请单上签字，对大额的非经常性物资采购应当及时向总经理汇报。
对超出采购计划的采购申请报财务总监批准，如果超出年度计划，应当经公司总经理批准。
4. 确定供应商：采购部根据需求说明在供应商档案中选择成绩良好的供应商，通知其报价，或登报公告等方式公开征求供应商，采取竞标、邀标等方式确定供应商。
5. 确定采购价格：根据供应商报价和历史价格等信息，比较分析后确定采购价格。
6. 订立框架协议或采购合同：与选定的供应商签订框架协议或采购合同，明确
双方的权利义务、质量标准、价格、交货期等条款。
7. 管理供应过程：确保供应商按照约定的时间和质量标准交付货物，协调解决供应过程中出现的问题。
8. 验收：对收到的货物进行验收，核对数量、质量等是否符合合同要求。
9. 退货、付款、会计控制：对不合格的货物进行退货处理，按照合同约定支付货款，并进行相应的会计控制，确保财务数据的准确性和完整性。
以上是采购内控流程的大致步骤，具体操作可能因企业规模、业务类型等因素有所不同。
建议根据实际情况调整优化采购内控流程，提高企业的采购效率和效益。
内部审计工作的方法与技巧
内部审计工作的方法与技巧随着世界经济全球化的加速和商业环境的快速变化，各企业掌握内部审计工作的方法与技巧越来越重要。
内部审计是一项对企业内部控制环境、风险管理和商业运作进行独立监督和评价的关键性工作。
它不仅可以为企业减少风险、提高财务效益，还可以促进企业的不断发展。
本篇文章将从内部审计的定义、工作内容、方法和技巧4个方面，探讨内部审计工作中应该注意的问题。
一、内部审计的定义及工作内容内部审计是一项由企业内部独立组织的财务、业务、信息技术等专业人员参与的、对企业内部控制环境和过程进行评价和监督的独立审计活动。
其目的是评估企业的内部控制是否有效，帮助企业管理层识别潜在的风险和不当行为，提供有关建议和建议，以改善企业内部控制、风险管理和商业运作。
内部审计工作的内容主要包括以下几个方面：1.审计企业的内部控制制度和流程，检查各项业务流程的合法性、准确性、完整性、及时性和有效性；2.审计企业在财务报告编制、预算编制、成本管理、风险管理、合规管理和IT安全管理等方面的落实情况；3.发现企业内部存在的不规范操作和性质的失误并提出解决方案，以便优化内部管理、改善工作效率及财务效益等；4.独立评估企业内部控制的有效性、合规性及业务活动的风险，及时发现企业内控弱点，向企业管理层提供专业意见和建议，以改进企业的内部管理和控制。
二、内部审计的方法内部审计工作的方法是对企业的内部控制和风险管理的评价和监督是重要的。
内部审计的方法主要包括：1.风险评估和调查内部审计工作的第一步是风险评估和调查，确定企业的内部控制和风险管理存在的优势和不足，帮助企业识别潜在的问题，并提出改善方案。
风险评估和调查可以采用风险管理工具、系统、模型等，着重评价企业的风险等级和风险危险性。
2.数据分析及抽样内部审计工作的第二个步骤是对企业内部操作的数据进行分析和抽样检查。
数据分析可以通过现有的大数据分析方法和技术实现，例如建立一个数据分析平台，然后利用可视化工具将数据可视化以帮助鱼龙混杂的数据关系和趋势。
采购业务典型内控漏洞及识别
采购业务典型内控漏洞及识别采购业务是企业中非常重要的环节之一，涉及到的资金量大、涉及的风险高。
因此，建立有效的内控机制可以帮助企业识别和遏制采购业务中的潜在风险和内控漏洞。
下面是一些常见的采购业务典型内控漏洞及其识别方法。
1. 供应商选择偏差：企业在采购过程中往往会与多个供应商进行合作，而供应商的选择会直接影响到采购品质、价格和交货能力等方面。
如果企业的供应商选择过程不当，可能导致与无资质或信誉不良的供应商进行合作，从而引发一系列问题。
识别方法：建立供应商管理体系，包括审查供应商的注册资质、信用评级、行业声誉等；与供应链管理公司合作，获取供应商的信用报告和背景调查信息；定期对供应商进行绩效评估，评估指标包括交货准时率、产品质量等。
2. 采购流程不规范：采购流程不规范可能导致未经授权的采购行为以及采购品质、价格等方面的问题，进而引发财务风险。
识别方法：建立明确的采购流程和相关授权制度，规范采购流程，确保所有采购活动经过合法、合规的程序；建立相应的采购管理规范手册，对采购流程和操作进行详细的说明和指导；进行内部培训，提高员工对采购流程的认识和意识。
3. 采购合同及付款风险：采购合同的内容不完整或不准确，会导致供应商提供的货物或服务与需求不匹配，甚至出现无法履行合同的情况。
同时，未严格控制付款流程可能导致资金的滥用与浪费。
识别方法：制定统一的采购合同模板，确保采购合同的内容准确、明晰；进行合同履行监控，确保供应商按合同要求交付货物或提供服务；建立严格的付款审批流程，确保付款的合理性和合规性。
4. 价格管理不当：价格管理不当可能导致企业损失巨大，包括价格过高、价格波动过大等问题。
识别方法：建立价格比对机制，与多个供应商进行比较，确保采购的价格具有市场竞争力；与供应商签订协议，约定价格变动幅度和变动原因；建立价格监控机制，定期监测市场价格的变化，及时调整采购价格。
总之，识别采购业务典型内控漏洞的关键在于建立完善的内控机制和流程，加强供应商管理，规范采购流程，加强对合同履行和付款流程的监控，以及建立价格管理机制等。
2021年行政事业单位政府采购业务内部控制制度（范本）
2021年行政事业单位政府采购业务内部控制制度（范本）第一条为规范行政事业单位财务行为，加强行政事业单位财务管理，严肃财经纪律，根据《中华人民共和国预算法》、《中华人民共和国会计法》、《中华人民共和国行政监察法》、国务院《财政违法行为处罚处分条例》等有关法律、法规规定，结合我市情况，制定本规定。
第二条本规定适用于市直行政事业单位。
本规定所称行政事业单位包括党政机关、人大机关、政协机关、法院、检察院、人民团体和事业单位，不包括实行企业化管理的事业单位。
第三条市财政部门主管市直行政事业单位财务管理工作，审计、物价、监察、人民银行等有关部门应依据各自职责做好行政事业单位财务管理和监督工作。
第四条行政事业单位必须根据实际发生的经济业务事项按规定进行会计核算，填制会计凭证，登记会计账簿，编制财务会计报告，并建立单位内部会计监督制度;不得伪造、变造会计凭证、会计账簿、编制虚假财务会计报告;不得隐匿或者故意销毁依法应当保存的会计凭证、会计账簿、财务会计报告。
行政事业单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。
任用会计人员必须符合会计管理的规定。
第五条行政事业单位应当按照规定编制年度部门综合预算，报财政部门审核。
部门综合预算一经批准通过，必须严格贯彻执行，任何单位或个人不得随意调整;因特殊情况确需调整的，要按规定程序办理。
第六条行政事业单位的各项收入和支出应当纳入预算统一管理，统筹安排使用。
行政事业单位按照规定必须列入预算的收入，不得隐瞒、少列。
行政事业单位编制的支出预算，应当优先保证本部门履行基本职能所需要的人员经费和公用经费，对其他弹性支出和专项支出应当严格控制。
第七条财政收入执收单位(以下简称执收单位)依法取得的下列政府非税收入，是政府财政收入的重要组成部分，实行“收支两条线”管理。
(一)行政事业性收费、政府性基金;(二)国有资源和国有资产有偿使用收入;(三)国有资本经营收益;(四)彩票公益金;(五)罚没收入;(六)以政府名义接受的捐赠收入;(七)主管部门集中收入;(八)其他政府非税收入。
大额采购审计
怎样开展大额采购审计大额采购是指以购买、租赁、委托或雇用等方式获取单位价值或批量价值金额较大的货物、工程和服务的行为。
它可以通过批量采购节约支出，还可以通过招标等集中采购方式，改变过去分散采购下的“暗箱操作”，增加透明度，实现廉政的目标。
但是大额采购要实现这些目的，除了要有一套行之有效的管理机制外，还需要完善的监督机制，使物资采购开支不仅合理、合法，而且经济有效。
本文就大额采购审计的内容及审计程序和方法等问题略作分析和探讨。
一、大额采购审计的内容1、大额采购的内部控制制度审计。
大额采购内部控制制度审计，主要对大额采购管理制度的健全性和有效性进行审计。
在对大额采购制度审计时，应围绕以下审计要点实施审计评价和监督：（1）是否有健全的大额采购管理制度。
一个完整的大额采购管理制度至少应该包括以下几个方面：大额采购的决策制度、报价制度、采购制度、验收制度、付款制度、监督制度。
同时，人民银行采购管理委员会要按照分工协作的原则设置，从工作流程上建立相互制约机制。
如内部轮岗制度、回避制度、综合考核制度以及开展社会监督。
（2）大额采购内部控制制度是否合理、有效。
这主要看建立的内控制度是否符合以下原则：一是相互牵制原则。
在横向关系上，一项工作至少要由彼此独立的两个部门或人员办理，以使该部门或人员的工作接受另一个部门或人员的检查和制约；在纵向关系上，一项工作至少要经过互不隶属的两个或两个以上的岗位和环节，以使下级受上级监督，上级受下级牵制。
二是全面性原则。
从控制范围看，内部控制应涵盖采购的每个过程、部门、环节和每个人。
从控制内容看，不仅要对具体业务活动进行控制，还要把控制环境、风险评估、信息与沟通和监督，纳入采购范畴。
从时间上看，不仅要事中控制，还要实施事前和事后控制。
三是可操作性原则。
制定的各项内部控制制度应当便于采购工作中的运用，具有可操作性。
在采购工作中各项内部控制的执行应有明确的程序，在控制各关键点或风险区域时段，要明确与该控制点相关的操作步骤、各步骤涉及的部门或岗位所应履行的职责权限。
内控制度审计办法范本（4篇）
内控制度审计办法范本一、目的和依据为了加强对内控制度有效性的审计和监督，确保企业内部控制制度的合理性、有效性和可行性，制定本内控制度审计办法。
本办法依据《中华人民共和国注册会计师法》、《中华人民共和国审计法》以及相关法律、法规和标准制定。
二、审计范围审计内容包括企业内控制度的设计、实施和运行情况等方面。
审计对象为企业内控责任人和参与内控制度实施的各级管理人员。
三、审计方法1. 参考相关法律法规和标准，制定审计计划和工作程序；2. 进行内控制度相关文件的查阅和分析，了解内控制度的设计和实施情况；3. 进行实地核查，了解内控制度的运行情况和有效性；4. 进行访谈，了解内控责任人和管理人员对内控制度的理解和执行情况；5. 进行数据分析，检验内控制度的有效性和可行性；6. 编写审计报告，提出改进建议和意见。
四、审计程序1. 筹备阶段：组织审计组成员，明确审计目标和任务，制定审计计划和工作程序；2. 准备阶段：查阅相关文件，了解内控制度的设计和实施情况，明确审计重点；3. 实地核查：对内控制度的运行情况进行实地核查，确保内控制度的有效性；4. 访谈：与内控责任人和管理人员进行访谈，了解内控制度的理解和执行情况；5. 数据分析：对内控制度的数据进行分析，检验内控制度的有效性和可行性；6. 编写报告：根据审计结果，撰写审计报告，提出改进建议和意见。
五、审计报告审计报告应包括审计目的、审计范围、审计依据、审计方法、审计结果、改进建议等内容。
内控责任人和管理人员应针对审计报告中的改进建议和意见，进行整改和改进。
六、附则本办法自发布之日起执行。
内控制度审计办法范本（2）下面是一份内控制度审计办法的范本：内控制度审计办法范本（3）一、总则1.本办法旨在规范内控制度的审计工作，确保内控制度的有效实施和运行。
本办法适用于对组织内控制度进行规范审计的工作。
2.内控制度审计应当遵循独立、客观、公正的原则。
3.内控制度审计应当参照国家、行业相关的法律法规、规章制度和标准，确保审计工作的合法合规。
浅谈采购业务内控管理及实例分析
浅谈采购业务内控管理及实例分析采购业务内控管理是指在企业的采购过程中，建立和完善相关的内部控制措施，以确保采购活动的合法性、合规性和规范性，防范和纠正采购过程中可能出现的风险和问题。
下面通过实例分析来浅谈采购业务内控管理。
一、采购流程的规范管理企业在进行采购活动时，应建立明确的采购流程，包括需求确认、供应商选择、合同签订、采购执行和验收等环节，并明确各个环节的职责和权限。
同时，需要建立相应的文件和记录管理制度，确保采购过程的全程可追溯和可审计。
例如，在某企业的采购流程中，首先由需求部门提出采购需求，并填写采购申请单，然后经过采购部门审批和供应商选择评估，确定供应商并进行合同谈判与签订。
在采购执行中，需要进行采购物资的跟踪和验收，并及时做好相关记录和档案。
这样，就能够确保采购活动的规范和合规。
二、供应商管理的风险控制企业在选择供应商时，需要进行供应商的审查和评估，确保供应商具有合法经营资质、良好的信誉和可靠的交货能力。
此外，还需要与供应商签订合同，并明确合同的内容和条款，包括供货时间、质量标准、价格等，同时建立供应商绩效评价体系，对供应商的履约情况进行监控和评估。
例如，在某企业的供应商管理中，采购部门会对供应商的资质进行审查和验证，包括企业的注册资本、生产设备和质量管理体系等方面，同时还会考察供应商的客户反馈和行业口碑。
在与供应商签订合同前，采购部门会与法务部门一起对合同进行仔细审查，并明确合同中的责任、权利和义务。
随后，企业会建立供应商的绩效评价体系，定期对供应商的供货质量、配送准时率和售后服务进行评估，以保证供应链的稳定和可靠。
三、风险防控和内部审计采购业务涉及的风险主要包括虚假报价、低质量产品、滥用职权以及内外勾结等。
为了防范和控制这些风险，企业需要建立相应的内部控制措施，例如风险评估和防控策略、采购决策的分层审批制度、采购合同的审查和监控等，同时还需要进行内部审计，查找存在的问题并提出改进措施。
采购专项内审审计方案
通用采购专项审计---小郑同学编制适用对象：内部审计、应付会计目录一、审计方案二、审计程序三、审计分工和日程安排四、审计所需资料清单编制：审核：批准：【抄送】通用采购专项审计方案一、审计目的：根据公司的采购管理制度，对现阶段采购部门的采购管理工作及内部控制状况进行审计检查，做出客观评价，揭示其中存在的控制风险，并提出可行的建议和改善措施。
二、审计内容：1、采购管理制度是否有效和完善。
2、采购计划、采购预算、实际采购是否得到良好的遵循。
3、公司对采购主要业务环节（供应商资质的审核确认、标书制作、招标、评标、询价、比价、议价、合同管理、验收、退货、款项支付等）的管理、控制是否完善。
4、对本年度审计问题进行后续追踪审计三、审计范围：20XX年X月－20XX年X月期间的采购管理工作。
四、审计人员：五、审计时间：六、审计程序（附后）编制：审核：批准：【抄送】编制：审核：批准：【抄送】编制：审核：批准：【抄送】编制：审核：批准：【抄送】编制：审核：批准：【抄送】编制：审核：批准：【抄送】编制：审核：批准：【抄送】审计工作分工与计划【审计分工】XXX：负责采购管理制度的评价、需招投标的物资的标书制作、招标、评标、合同管理、验收、财务支付等审计XXX：负责供应商资质、不需招投标物资及紧急采购物资的议价、比价、合同管理、验收、财务支付款工作的审计。
XXXX：负责本期问题的汇总并编制审计报告以及问题追踪审计【审计计划】一、审计准备工作：1、收集、分析、评价采购管理制度。
2、财务系统内导出截至查核日的采购费用明细账。
3、了解公司本年采购预算、实际采购情况以及两者的差异。
4、了解公司的招投标管理现状，包括：招投标方式、评标方式。
5、了解非招投标物资采购的现状：询价、议价、比价。
6、查阅前期审计报告得出前期已经存在的审计问题，汇总本期审计发现，分析、判断审计对象目前比较突出和急需解决的问题。
成果要求-----1、工作过程需编制底稿记录。
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采购业务——10.采购业务的后评估
主要管控措施
• 企业应当建立采购业务后评估制度：
• 企业应当定期对物资需求计划、采购计划、采购渠道、采购价格、
采购质量、采购成本、协调或合同签约与履行情况等物资采购供 应活动进行专项评估和综合分析，及时发现采购业务薄弱环节；
• 同时，将物资需求计划管理、供应商管理、储备管理等方面的关
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采购业务——8.付款
主要风险点
• 付款审核不严格、付款方式不恰当、付款金额控制不严，可能导致企业资 金损失或信用损失
主要管控措施
• 坚持“先业务后财务、先下级后上级、先计划后执行”的审核程序，领导 要率先垂范 • 严格审查采购发票等票据的真实性、合法性和有效性，判断采购款项是否 确实应予支付 • 合理选择付款方式，并严格遵循合同规定，防范法律风险和资金安全；采 购价款应通过银行办理转账 • 加强预付账款和定金的管理，涉及大额或长期的预付款项，应当定期进行 追踪核查，综合分析预付账款的期限、占用款项的合理性、不可回收的风 险等情况；发现疑问，及时采取措施
主要管控措施
• 生产、经营、项目建设等部门，应根据实际需求准确、及时编制需求计划。
• 例：军工企业的小批量、多品种、不轮番的生产模式下的需求及采购计划
• 提出需求计划时，不能指定或变相制定供应商。对于独家代理、专有、专 利等特殊产品应提供相应的独家、专有资料，经专业技术部门研讨后，经 具备相应审批权限的部门或人员审批。 • 在制定年度生产经营计划过程中，企业根据发展目标实际需要，结合库存 和在途情况，科学安排采购计划，防止采购过高或过低； • 注：采购部门与仓储部门应当相互分离 • 采购计划应纳入采购预算管理，经相关负责人审批后，作为企业刚性指令 严格执行
• 例 1：某上市公司采购部门负责推荐供应商、供应商管理部门负责日常供应商评价、 质量部门负责供应商年终评价
• 采购部门应按照公平、公正和竞争的原则，择优确定供应商；与供应商签 订质量保证协议
• 例 2：采购部门往往过度强调“供应商很强势”
• 透明化才是最好的控制——建立供应商管理信息系统和供应商淘汰制度， 定期评价供应商的质量、价格、交货及时性、供货条件及其资信，及时调 整供应商管理系统
• 例：北京一家市政公司的经办人员长期虚构购销合同，虚构电缆电线合同，然后填 写虚假的材料入库单据，然后达到占用资金的目的
• 根据供应商、采购方式、采购价格等情况，拟定采购合同，准确描述合同 条款，明确双方权利、义务和违约责任，按照规定权限签署采购合同 • 对重大合同应当组织法律、技术、财会等专业人员参与谈判，必要时可聘 请外部专家 • 对重要物资验收量与合同量之间允许的差异，应当作出统一规定
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采购业务——6.管理供应过程
主要风险点
• 缺乏对采购合同履行情况的有效跟踪，运输方式选择不合理，忽视运输过 程投保风险，可能导致采购物资损失或无法保证供应
主要管控措施
• 根据采购合同确定的主要条款跟踪合同履行情况，对异常情况应当出具书 面报告并提出解决方案，采取必要的措施应对。 • 例：某发电企业跟踪电煤运输过程和采购价格的波动 • 对重要物资建立并执行巡视、点检和监造制度。（例如：大型水电设备的 采购监造）对需要监造的物资，择优选择监造单位，签订监造合同，落实 监造责任人，审核确认监造大纲，审定监造报告并及时向技术部门通报。 • 根据生产建设进度和采购物资特性等因素，合理选择运输工具和运输方式 • 实行全过程的采购登记制度或信息化管理，确保采购过程的可追溯性
键指标纳入业绩考核体系，促进物资采购与生产、销售等环节的 有效衔接，不断防范采购风险，全面提升采购效能
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一、采购业务内部控制简介
目 录
二、采购业务内部审计方法 结束语
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采购业务内部审计检查方法
需要获取的前期资料
• • • • • • • • • 公司与采购有关的组织机构图； 采购管理部门的岗位职责和业务流程描述； 各级采购管理负责人和管理部门各员工的联系方式； 采购职能的管理结构的说明，区分集中采购、分散采购，抑或是 集中与分散相结合的模式； 2012年度公司统一的采购政策和价格管理政策； 公司采购管理制度，包括请购制度、供应商管理制度、招标制度、 付款制度、采购退货制度、采购后评估制度等； 2012年度物资需求计划和采购计划； 2011年度采购部门工作总结； 2011年度主要采购物资分类明细表
选择供应 商
• 即是确定采购渠道，它是采购业务流程中非常重要的环节
确定采购 价格
• 以最优“性价比”采购，它是采购部门的永恒主题
订 立框架协议 或 采购合同
• 框架协议——企业与供应商之间为建立长期物资购销关系而作出的一种约定 • 采购合同——企业根据采购需要、确定的供应商、采购方式、采购价格等情况 与供应商签定的具有法律约束力的协议
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采购业务——7.验收
主要风险点
• 验收标准不明确、验收程序不规范、对验收中存在的异常情况不作处理，可 能造成账实不符、采购物资损失
主要管控措施
• 制定明确的采购验收标准，结合物资特性确定必检物资目录，规定此类物资 出具质量检验报告后方可入库
• 例： 2004年 4月，南京创新食品有限公司的“寿桃”荞麦面挂面原料增白剂超标；企业 自身竟然没有检验条件
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采购业务内部审计检查方法
检查要点－3.编制需求计划和采购计划
• 获取年度采购计划和年度采购预算
• 1.检查企业是否明确各类、各级年度物资采购计划和采购预算的 编制、审核部门； • 2.检查年度物资采购计划和采购预算是否经编制人上级部门负责 人审核，是否按规定权限审批，是否按规定时间提交
• 获取月度需求计划、月度采购计划和月度采购预算；
5
－采购业务
• 企业建立严格的采购合同跟踪制度，科学评价供应商的供货情况，并根据合理选 管理供应 择的运输工具和运输方式，办理运输、投保事宜，实时掌握物资供应过程的情况
过程
• 企业对采购物资和劳务的检验接收，以确保其复核合同相关规定和产品质量要求
验收
付款
• 企业在对采购预算、合同、相关单据凭证、审批程序等内容审核无误后，按照采 购合同规定及时向供应商办理支付款项的过程
采购业务审计检查 培训讲义
海信集团有限公司
1
一、采购业务内部控制介绍
目 录
二、采购业务内部审计程序 结束语
2
－采购业务流程
3
4
－采购业务
• 需求部门根据生产经营需要向采购部门提出物资需求计划；采购部门根据该需 求计划归类平衡现有库存物资后，统筹安排采购计划
需求计划和 采购计划
• 企业生产经营部门根据采购计划和实际需要，提出的采购申请 请购
9
采购业务——4.确定采购价格
主要风险点
• 采购定价机制不科学，采购定价方式选择不当，缺乏对重要品种价格的跟 踪监控，引起采购价格不合理，可能造成企业资金损失
主要管控措施
• 健全采购定价机制，采取协议采购、招标采购、询比价采购、动态竞价采 购等多种方式； • 对标准化程度高、需求计划性强、价格相对稳定的物资，通过招标、联合 谈判等签订框架协议； • 采购部门应定期研究大宗通用重要物资的成本构成与市场价格变动趋势， 确定重要物资品种的采购执行价格或参考价格； • 建立采购价格数据库，定期开展重要物资的市场供求趋势及价格走势商情 分析并合理利用；对非通用物资应当建立成本测算和控制机制
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采购业务——9.会计控制
主要风险点
• 缺乏有效的采购会计系统控制，未能全面真实地记录和反映企业采购各 环节的资金流和实物流情况 • 相关会计记录与相关采购记录、仓储记录不一致，可能导致企业采购业 务未能如实反映，以及采购物资和资金受损
主要管控措施
• 加强对购买、验收、收款业务的会计系统控制，详细记录供应商情况、 采购申请、采购合同、采购通知、验收证明、入库凭证、退货情况、商 业票据、款项支付等情况，确保会计记录、采购记录与仓储记录核对一 致 • 指定专人通过函证等方式，定期向供应商寄发对账函，核对应付账款、 应付票据、预付账款等往来款项；对于异议及时查明原因，作出调整
• 采购业务会计系统控制
会计控制
• 企业应当定期对物资采购活动进行专项评估和综合分析
采购业务 • 将物资需求计划管理、供应商管理、储备管理等关键指标纳入业绩考核体系 的后评估
6
采购业务——1.编制需求计划和采购计划 主要风险点
• 需求或采购计划不合理、不按实际需求安排采购或随意超计划采购，甚至 与企业生产经营计划不协调等
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采购业务内部审计检查方法
检查要点－2.检查索取管理制度
• 采购业务模式相关管理制度的检查：
• 获取采购业务组织结构图、集中采购物资类别目录、分级授权表： • 1.检查是否对于集中采购与分散采购的物资类别进行划分； • 2.检查是否根据金额及重要性大小分级授权不同级别采购部门采购 权限。
• 采购业务执行相关管理制度的检查：
• 例：某上市公司企业管理部负责采购项目的请购审批及合同审批
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采购业务——3.选择供应商 主要风险点
• 供应商选择不当，可能导致采购物资质次价高，甚至出现舞弊行为
主要管控措施
• 建立科学的供应商评估和准入制度，对供应商资质信誉情况进行审查，确 定合格的供应商清单；新增供应商可由采购部门提出申请，并按规定权限 和程序审核批准
• 例：某上市公司长期建立了由财务部门确定各种价格的机制，起到了很好的作用
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采购业务——5.订立框架协议或采购合同 主要风险点
• 框架协议签订不当，可能导致物资采购不顺畅 • 未经授权对外订立采购合同，合同对方主体资格、履约能力等未达要求、 合同内容存在重大疏漏和欺诈
主要Байду номын сангаас控措施
• 对拟定供应商的主体资格、信用状况进行风险评估；框架协议的签订应引 入竞争制度，确保供应商具备履约能力