第二章记账原理

金额
负债及所有者权益
金额 40 000 12 000 240 000 10 000
短期借款 274 000 应付票据 12 000 实收资本 16 000 留存收益
合 计
302 000 合 计
302 000
要求：根据以下信息，为杰里编制一张资产负 债表和损益表。
杰里在其小镇投资＄500，创办一个短期企业， 以便在年度返校节期间软饮料。他向镇里支付了＄ 100特许费，获准在镇公园－－校庆中心出售软饮料。 他化＄45木材和绉纸制造摊点，校庆结束后无残值。 他买冰块用了＄40。买进软饮料＄500元（实际支付 ＄300，其余暂欠，待校庆结束后还清）。校庆期间， 他出售软饮料，收得现金＄925，收摊时，他付给两 位童工各＄20，还有＄35的软饮料未售出，将来可 以退给软饮料公司。
通过上述举例，可得出以下结论： 1.每一经济业务的发生都会引进两个或两个以 上的资产、权益项目发生增减变化 ，但其变化结果
不会破坏会计等式的平衡关系。
2.企业单位内部发生的经济业务，不外乎四种
类型：
（1）资产和权益同时增加； （2）资产和权益同时减少； （3）资产内部有关项目有增有减； （4）权益内部项目有增有减。
付工资：
营业费用－40
现金－40
会计报表
损益表 主营业务收入
925
减：主营业务成本 465
毛利
减：营业费用
460
225
净收益
235
资产负债表 现金 900 应付帐款 200
库存商品
35
实收资本
500
未分配利润 235
总资产
935
总权益
935
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第三节
会计账户与会计科目
一、会计账户 账户，是指对会计要素的具体内容所进行的进一 步分类。
案例分析
投资： 现金＋500 实收资本＋500 现金－100 现金 －45 现金 －40 应付帐款＋200 付特许权费：营业费用－100 购纸等： 购冰块： 购饮料： 营业费用－45 营业费用－40 库存商品＋500 现金－300 出售饮料： 现金＋925 主营业务收入＋925
主营业务成本－465 库存商品－465
控制的资源，该资源预期会给企业带来经济利益。
资产具有以下三个特点： 1.企业拥有或控制； 2.过去交易或事项形成； 3.能给企业带来经济利益。
现金与银行存款 应收各种款项 预付款项 产成品或商品 原材料
可以在一年或超过一年的一 个营业周期内变现或耗用的 资产。
流动资产
在产品
超过一年的对外投资 长期投资
实际工作中的账户基本格式：
会计科目
凭证 月 日 编号
年
摘
要
借方
贷方
借 /贷
余额
二、会计科目表 账户的名称又称会计科目。我国财政部统一规 定的会计科目表中，会计科目的编号通常采用四位 数字。从左到右，第一位数字表示会计科目的大类 别，如1表示资产类科目，2表示负债类科目，3表 示所有者权益类科目等；第二位数字表示某一大类 会计科目的各个小类，如在资产类科目中，0表示 货币资金类，1表示短期投资及应收账项类，2表示 各种形式的存货资产，5表示固定资产等 。 本课程常用的会计科目如下：
通过账户记录，可以反映每笔和每类经济业务所引起的 资金数量的增减变化，计算资金的取得、使用、耗费、收回和 分配；通过账户，可以储存会计信息，既能反映资金的总分类 情况，又能反映资金的明细分类情况；既能反映企业每一笔经 济业务的情况，又能反映一定时期全部经济业务的情况；既能 反映资产、负债和所有者权益的增减变动情况，又能反映其变 动结果的情况。
收入－费用＝利润
2004年,该洗衣店经过一年经营全年洗衣收入 38 000元,使用洗衣材料支出12 000元, 水电费支 出5 500元,工资费用9 000元,洗衣用品损失1 000 元,洗衣设备折旧费2 500元. 该洗衣店2004年的经营成果如下: 洗衣收入 减:洗衣材料 水电费 工资 损失 折旧 利润 38 12 5 9 1 2 8 000 000 500 000 000 500 000
以清偿
2.负债是由过去的交易或事项形成的。
企业向银行借入的短期借款
购买原材料未付款项
将在一年或超过一 年的一个营业周期 内偿还的债务。
销售产品预收的款项
应付职工工资 应交税金 长期借款 企业发行的债券
流动负债
负债
长期负债
（三）所有者权益
所有者权益是指所有者在企业资产中享有的经济
利益，是资产减去负债后的余额，又被称为净资产。
第二章
第一节
记账原理
会计要素
会计要素，是会计核算对象的基本分类 ，是
设定会计报表结构和内容的依据，也是进行确认和 计量的依据。 一、反映财务状况的要素 财务状况是指企业在某一特定日期经营资金的 来源和分布状况，由资产、负债和所有者权益三个 要素构成，一般通过资产负债表来反映。
（一）资产
资产是指过去交易或事项形成并由企业拥有或
2004年年末，该洗衣店拥有银行存款5 000元，洗 衣机器设备价值20 000元，洗衣原料价值5 000元，洗 衣用品5 000元，房屋使用权价值10 000元。 本年向银行追加贷款4 000元，尚欠购物款3 000元。 该洗衣店2004年年末财务状况如下：
资
银行存款 洗衣原料 洗衣用品 固定资产 房屋使用权
合 计
产
5 5 5 20 10 000 000 000 000 000
负债及业主权益
银行借款 应付购物款 业主权益 合 计 11 000 3 000 31 000 45 000
45 000
第二节
会计等式
会计等式是表明企业会计要素之间相互关系 的代数方程表达式。会计等式揭示了会计要素之 间的内在联系，是会计核算中设置会计科目和账 户、复式记账和编制资产负债表的理论依据。 一、会计等式 1.反映企业财务状况的会计等式： 资产=负债+所有者权益 2.反映企业经营成果的会计等式： 收入-费用=利润 3.综合等式： 资产+费用=负债+所有者权益+收入
收入是指企业在销售商品、提供劳务及让渡资产
使用权等日常活动中所形成的经济利益的总流入。
注意：收入是企业日常经营活动形成的。
企业接受捐赠、收取的违约罚款、出售固定资产 或无形资产等形成的现金流入不属于企业的收入。
企业为完成经营目标而 从事的日常活动中的主 要项目产生的收入
主营业务收入
收入 其他业务收入
二、经济业务的发生对会计等式的影响 例：光大公司投资200 000元，开设一家益民服 中心，专门从事各种便民服务。该中心于2004年12 月1日开始营业，其发生的经济业务如下 ： 1.服务中心2004年12月1日获得光大公司投资 200 000元，当即存入该中心的开户银行。 2.2004年12月3日服务中心以银行存款购买修配 材料一批10 000元。 3.2004年12月8日，服务中心借入短期流动资金 借款100 000元，存入银行。 4.2004年12月10日，服务中心向大海公司购进 修配材料一批价值20 000元，款项尚未支付。
3.在以上四种类型中，第(1)、（2）种类型
将使企业的资产和权益总额发生增减变化，但不 破坏其平衡关系；第（3）、（4）种类型只影响 资产和权益内部有关项目发生增减变化，而资产 和权益的总额保持不变。
三、经济业务分析结果的呈报——财务报表
2004年12月底，光大公司需对其投资进行了 解，其所关心的问题可归纳为： 1.益民服务中心一个月的经营结果如何？ 2.光大公司在益民中心所拥有的权益增减变 动情况如何？ 3.月底时，益民服务中心的财务状况如何？
有关手续已办妥，服务中心尚未还款。
9.2004年12月29日，在办理有关手续后，光大 公司从服务中心抽回投资20 000元，服务中心以银 行存款支付。 10.2004年12月30日，光大公司交其对服务中 心投资60 000元，转让给东方公司。有关手续已办 妥。 11.本月份服务中心在营运中，支付房屋租金3 600元，员工工资11 200，水电费740元以及其他杂 项费用460元，共计16 000元。耗用维修材料14 000元。 12.本月份服务中心收入40 000元，收到现金 28 000元，已存入银行，余款尚未收到。
所 有 者 权 益 实收资本
资本公积
盈余公积
投资人投资形成
未分配利润
企业经营积累形成
反映财务状况的三个要素之间的关系可表示为: 资产=负债+所有者权益 上述等式包含有两层含义: 1.经济含义:表明企业经营资产归属于债权人和 投资人(所有者);
2.数量上的等量关系.
例题：2004年初A、Ｂ同学开设一家洗衣店。A 同学投入现金13 000元，向银行贷款7 000元，Ｂ同 学提供房屋一间，双方协商作价10 000元.
会计科目 五、损益类 主营业务收入 其他业务收入 营业外收入 投资收益 主营业务成本 其他业务支出 营业费用 管理费用 财务费用 营业外支出 所得税
会计科目 一、资产类
会计科目 累计折旧
现金 银行存款 短期投资 应收账款 其他应收款 预付账款 物资采购 原材料 库存商品 待摊费用 长期投资 固定资产
无形资产 二、负债类 短期借款 应付账款 预收账款 应付工资 应付福利费 应交税金 其他应付款 预提费用 长期借款 应付债券
会计科目 三、所有者权益 实收资本 资本公积 盈余公积 本年利润 利润分配 四、成本类 生产成本 制造费用
帐户的基本结构为：
借
帐户名称
贷
资产=负债+所有者权益
资产类 期初余额 负债和所有者权益类 本期减少数 期初余额 本期增加数 本期发生数 本期发生数 期末余额
本期增加数