第4章-审计数据分析课件
2019-第4章审计数据分析-文档资料
际不一。
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录
4.1.2审计数据分析手段
3.核对
核对是将某些具有内在联系的数据，按照其勾稽关 系，进行逐一核对与排查，目的是验证被审计单位 信息系统处理流程的正确性和控制的有效性，有无 人为非法干预等。
4.统计
统计是审计人员对被审计单位提供的审计数据进行
整理和分析的工作过程。在数据审计过程中常用的
统计方法有数据分类与汇总。
章
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4.1.2审计数据分析手段
5.审计抽样
审计抽样是指审计人员在实施审计程序时，依据特 定的原则与方法，从审计对象总体中选取一定数量 的样本进行测试，并根据样本测试结果，推断总体 特征的一种方法。
6.审计预测
审计预测是审计人员在掌握现有信息的基础上，运
用已经存在的知识与经验，依照一定的方法与规律
章 节 目 录
4.2.1建立审计数据分析模型的步骤
4.完成审计分析 按照分析模型，采用一定的方式、方法，对数据进 行具体的分析，得出结果，完成分析。在实现的过 程中，应根据数据、模型和对应用软件、计算机语 言掌握等方面的具体情况，确定分析的实现方式， 按照审计分析模型对数据进行分析，得出具体结果。
重视。目前常的数据库包括SQL Server、Oracle、
Access、FoxPro等。
章
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4.1.1审计分析工具
3.审计软件类
审计软件类分析工具主要是根据审计分析需求而 开发的一些专业软件和程序，如现场审计实施系 统、金剑审计软件、用友审易软件、中岳审计软 件、IDEA、ACL、ECPA审计软件等。
对未来的事情进行推理与判断，预见问题的类型与 章
可能发生的环节，以了解事情发展的结果。
《Arbutus审计数据分析》授课PPT及练习 配套习题4
配套习题4表达式由哪些元素组成？1、数据域2、操作符3、常数4、函数5、变量北京两个字符在Arbutus中正确的表示方式为？1、“北京”2、‘北京’3、“北京”4、北京日期2015年3月1日在Arbutus中正确的表达方式为？1、“2015年3月1日”2、“2015/03/01”3、`20150301`4、‘20150301’数值在Arbutus中正确的表达方式为？1、2、“”3、‘’4、‘130.23’在Arbutus中将字符转换成数值使用哪个函数？1、VALUE()2、CTOD()3、STRING()4、DATE()在Arbutus中将数值转换成字符使用哪个函数？1、VALUE()2、CTOD()3、STRING()4、DATE()在Arbutus中将字符转换成日期使用哪个函数？1、VALUE()2、CTOD()3、STRING()4、DATE()在Arbutus中将日期转换成字符使用哪个函数？1、VALUE()2、CTOD()3、STRING()4、DATE()在一次薪资审计中，我们拿到了一张公司工资发放的一年的流水表，我们想要知道每个部门各自在这一年中分别一共发放了多少金额的工资，我们可以使用下列哪些命令完成？1、分类（Classify）2、汇总（Summarize）3、分层（Stratify）4、帐龄（Age）5、交叉制表（Crosstab）在使用分层命令时需要分层域的数值范围，我们一般可以通过哪个命令自动获得？1、分类（Classify）2、汇总（Summarize）3、统计（Statistics）4、帐龄（Age）5、交叉制表（Crosstab）Arbutus中的计算域能用来做什么？1、做字词的转换2、对数据表中的相关数值字段做一些逻辑检查3、对代码类信息进行翻译4、创建一个物理字段5、创建一个虚拟字段我们获得了一张当月员工工资发放的流水表，其中包含有员工编号和相应的工资、奖金发放情况，我们使用什么命令可以发现有无员工被多次重复的发放了工资1、联接（Join）2、查找重复（Duplicate）3、分层（Stratify）4、帐龄（Age）5、交叉制表（Crosstab）我们获得了一张上年度公司物料采购清单，我们想要知道在这一年度中，哪些物料被频繁的采购，我们使用什么命令可以发现？1、关联（Relation）2、汇总（Summarize）3、统计（Statistics）4、帐龄（Age）5、交叉制表（Crosstab）我们获得了一张上年度公司物料采购的清单，我们想要知道在这一年中，每个月每种物料的采购总金额，我们可以使用什么命令？1、关联（Relation）2、汇总（Summarize）3、统计（Statistics）4、帐龄（Age）5、交叉制表（Crosstab）我们获得了一张上年度公司物料采购的清单，我们想要知道这一年中，各种物料每次采购金额的分布情况，我们可以使用什么命令？1、联接（Join）2、查找重复（Duplicate）3、分层（Stratify）4、帐龄（Age）5、交叉制表（Crosstab）我们获得了一张公司到目前为止的应付未付的付款清单，我们想要以当前时间为审计时间点，查找逾期三个月以上未付款的的记录，我们可以使用什么命令？1、联接（Join）2、查找重复（Duplicate）3、分层（Stratify）4、帐龄（Age）5、交叉制表（Crosstab）在日常工作中，如果我们要对数据表进行探索式的摸索分析，想要迅速查看满足指定条件的数据记录，我们可以使用什么方法？1、数据过滤（Filter）2、汇总（Summarize）3、统计（Statistics）4、帐龄（Age）5、交叉制表（Crosstab）在日常工作中，如果我们想要把全国的销售数据按区域分割成几个数据表，然后分发给相应区域的销售经理进行相关信息的确认，我们需要使用哪些命令来完成？1、数据过滤（Filter）2、汇总（Summarize）3、提取（Extract）4、导出（Export）5、交叉制表（Crosstab）如果我们在工作中，需要将一些数据分享给其他部门，而这些部门并没有安装有Arbutus，那我们需要使用什么命令来进行分享呢？1、联接（Join）2、导出（Export）3、分层（Stratify）4、帐龄（Age）5、交叉制表（Crosstab）我们有一张预处理过的数据表，其中有若干个计算域虚拟字段，但由于这张数据表，数据量比较大，同时我们想要在后续的分析中尽可能的增加效率，因此我们想要在后续数据表中直接使用实字段，我们需要如何做？1、使用Extract命令以选择记录的方式导出一张新表2、使用Sort命令进行排序后得到一张新表3、使用Extract命令以选择域的方式导出一张新表4、使用Export命令导出新的数据文件5、为这张数据表做索引在我们对数据表进行分析的时候，经常需要对某一字段进行排序，比如我们收到一张供应商供货汇总清单，我们会需要对金额字段进行降序，观察金额排在前面的供应商，我们现在需要选择一种最简单直接的排序方法来进行排序，不产生任何额外的数据文件？1、排序记录（Sort）2、创建索引（Index）3、快速排序（Quick Sort）我们刚刚获得了二月份的销售数据，我们想要将二月份的数据和一月份的合在一起进行分析，我们需要如何操作？1、使用Extract命令并使用Append参数将二月数据累加到一月2、使用Export命令并使用Append参数将二月数据累加到一月3、使用Join命令将一月和二月的数据表联接起来4、使用Relation命令将一月和二月的数据表关联起来我们获得了一张上年度经销商的销售情况表，并且对销售业绩进行了相应的排名，我们挑出了销售情况最好的前十名和最差的十名，但这张信息表中只有经销商的代码，我们想要知道这些经销商的具体信息，该使用什么命令呢？1、联接（Join）2、查找重复（Duplicate）3、分层（Stratify）4、关联（Relation）5、交叉制表（Crosstab）。
第四章审计证据与审计工作底稿-审计学PPT课件
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篮球比赛是根据运动队在规定的比赛 时间里 得分多 少来决 定胜负 的，因 此，篮 球比赛 的计时 计分系 统是一 种得分 类型的 系统
审计程序的种类
检查
观察察
询问问
函证
重新计算
重新执行
分析程序
（二）观察
观察是指注册会计师察看相关人员正在从事的活动或实 施的程序。例如，注册会计师对被审计单位人员执行的存货 盘点或控制活动进行观察。
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篮球比赛是根据运动队在规定的比赛 时间里 得分多 少来决 定胜负 的，因 此，篮 球比赛 的计时 计分系 统是一 种得分 类型的 系统
审计程序的种类
检查
观察察
询问问
函证
重新计算
重新执行
分析程序
（三）询问
询问是指注册会计师以书面或口头方式，向被审计单位内 部或外部的知情人员获取财务信息和非财务信息，并对答复 进行评价的过程。作为其他审计程序的补充，询问广泛应用 于整个审计过程中。
• 佐证证据
• 矛盾证据
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篮球比赛是根据运动队在规定的比赛 时间里 得分多 少来决 定胜负 的，因 此，篮 球比赛 的计时 计分系 统是一 种得分 类型的 系统
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审计证据
审计证据的含义与分类（4/4）
审计证据的特征
审计证据与具体审计目标的关系
上述各种证据可用来实现各种不同的具体审计目标。针对每个具体账户 及相关认定而言，注册会计师应当选择适当的审计证据以实现审计目标，力 求做到收集既有效又经济的审计证据。
审计证据的特征
审计证据的充分性
审计证据的适当性（2/2)
审计证据的相关性：
➢ 相关性是指用作审计证据的信息与审计程 序的目的和所考虑的相关认定之间的逻辑联 系。
审计学第四章PPT教案
（3）存在的局限性：对实物资产的所有权、质 量和计价需另行审计。
第23页/共32页
2、书面证据
（1）含义：书面证据是注册会计师所获取的各 种以书面文件而形式的一类证据。
（2）获取方法：除观察或监盘外的检查、函证、 计算、分析性复核都可
（3）来源:
来源于内部取得于内部
内部证据
来源于内部取得于外部
现行准则
2.注册会计师对所审计期间的各类交易和事项运 用的认定通常分为下列类别：
（1）发生：记录的交易和事项已发生且与被审 计单位有关。
（2）完整性：所有应当记录的交易和事项均已 记录。
发生和完整性两者强调的是相反的关注点。 （3）准确性：与交易和事项有关的金额及其他
数据已恰当记录。 （4）截止：交易和事项已记录于正确的会计期
第三节 财务报表审计的目标和一般原则
表3：与列报相关的认定与具体审计目标
认定的类别
各类认定的含义 具体审计目标(注册会计 师需要确认的事项)
发生及权利和义务
完整性
披露的交易、事项和其他 发生的交易、事项，或与
情况已发生，且与被审计 被审计单位有关的交易和
单位有关
事项包括在财务报表中
所有应当包括在财务报表 应当披露的事项有包括在
表2：与期末账户余额相关的认定与具体审计目标
认定的类别 存在 权利和义务
完整性 计价和分摊
各类认定的含义 具体审计目标(注册会计 师需要确认的事项)
记录的资产、负债和所有 记录的金额确实存在（多
者权益是存在的
记）
记录的资产由被审计单位 拥有或控制，记录的负债 是被审计单位应当履行的 偿还义务
资产归属于被审计单位， 负债属于被审计单位的义 务（权属问题）
审计数据分析
审计数据分析在当今数字化时代，数据已成为企业和组织的重要资产。
审计作为一种监督和评估机制，也越来越依赖于数据分析来提高效率、发现问题和提供有价值的见解。
审计数据分析不仅能够帮助审计人员更快速、更准确地完成审计任务，还能为组织的决策提供有力支持。
审计数据分析是指运用各种数据分析技术和方法，对与审计相关的数据进行收集、整理、分析和解释的过程。
这些数据来源广泛，包括财务系统、业务系统、数据库、电子表格等等。
通过对这些数据的深入挖掘和分析，审计人员可以发现潜在的风险、异常情况和违规行为。
那么，审计数据分析到底有哪些重要的作用呢？首先，它能够提高审计效率。
传统的审计方法往往依赖于抽样检查，这不仅费时费力，而且可能会遗漏重要的信息。
而通过数据分析，审计人员可以对大量的数据进行全面审查，快速筛选出关键信息和异常数据，从而大大减少了审计的时间和成本。
其次，增强审计的准确性。
数据分析可以避免人为的疏忽和错误，基于客观的数据得出结论，使审计结果更加可靠。
再者，有助于发现潜在的风险和问题。
数据的关联性和趋势分析能够揭示出隐藏在数据背后的风险模式和异常行为，帮助审计人员提前预警，为组织防范风险提供有力支持。
接下来，让我们看看审计数据分析的一般流程。
第一步是数据收集。
这需要审计人员明确所需的数据范围和来源，并采取适当的方法获取数据。
在收集数据时，要确保数据的完整性和准确性。
第二步是数据清理和预处理。
这一步骤非常关键，因为原始数据往往存在错误、缺失值和不一致等问题。
审计人员需要对数据进行清理、转换和标准化，以便后续的分析。
第三步是数据分析。
在这一阶段，可以运用多种分析方法，如统计分析、数据挖掘、可视化分析等。
通过建立模型、设定指标和阈值，来发现数据中的异常和规律。
第四步是结果解释和报告。
审计人员需要将分析结果进行解释和评估，判断其对审计结论的影响，并以清晰、易懂的方式向相关方报告。
在进行审计数据分析时，还需要注意一些关键的问题。
审计第4章
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六、重新计算
注册会计师以人工方式或使用计算机辅助审计 技术，对记录或文件中数据计算的准确性进行核 对。
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七、重新执行
注册会计师以人工方式或使用计算机辅助 审计技术，对被审计单位内部控制组成部分 的程序或控制重新独立执行。
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八、分析程序
注册会计师通过研究不同财务数据之间、以 及财务数据与非财务数据之间的内在关系，对财 务信息作出评价。分析程序还包括调查与其他相 关信息不一致或与预测数据严重偏离的波动和关 系。
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审计程序：
获取审计证据的具体方法。
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审计程序的基本类型：
一、检查记录或文件 二、检查有形资产 三、观察 四、询问 五、函证 六、重新计算 七、重新执行 八、分析程序
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一、检查记录或文件
注册会计师对被审计单位内部或外部生 成的，以纸质、电子或其他介质形式存在的 记录或文件进行审查。 其中的记录或文件包括： 原始凭证、记账凭证、会计账簿、财务报表 以及其他文件。 检查记录或文件的目的是对财务报表所包含或
缺点：分割相关账户、实质性程序与控制测试相 脱节
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四、业务循环法
把紧密相联的报表项目及涉及的交易和账户归 入同一业务循环，然后按业务循环来组织财务报表 审计的方法。 优点：
将交易与账户的实质性程序与控制测试直接联系， 便于对被审计单位业务的了解； 便于审计的合理分工，提高审计效率与效果。
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第三节 审计程序
工作效率，降低审计成本。
8
。
一、顺查法和逆查法 ——按照审计工作的顺序和会
计业务处理程序的关系，有顺查法和逆查法之分。
顺查法：按照会计核算的先后顺序，依次审查凭 证、账簿和报表的一种审计方法。 优点：系统全面、质量可靠 缺点：工作量大、不易于抓注重点，效率低 适用于：规模小、业务量小的单位。
审计数据分析方法
审计数据分析方法审计数据分析是指通过对企业财务数据和业务数据进行深入挖掘和分析，以发现潜在的风险和问题，并提供有效的解决方案。
在当今信息化时代，数据已经成为企业经营管理的重要资源，而审计数据分析方法的运用，能够为企业提供更加准确、全面的数据支持，为企业的发展提供有力保障。
首先，审计数据分析方法需要建立合理的数据分析框架。
在进行数据分析之前，需要明确数据的来源、类型和质量，建立数据分析的框架和目标。
通过对数据进行分类、筛选和整理，建立起完整的数据分析体系，为后续的数据挖掘和分析奠定基础。
其次，审计数据分析方法需要运用适当的数据挖掘技术。
数据挖掘是指通过对大量数据进行分析和挖掘，发现其中隐藏的模式、规律和关联性。
在审计数据分析中，可以运用聚类分析、关联规则挖掘、异常检测等技术，从海量数据中提取有用信息，揭示数据背后的价值和风险。
另外，审计数据分析方法需要结合专业的审计知识和业务理解。
审计数据分析并不仅仅是对数据的机械分析，更需要审计人员具备丰富的业务经验和专业知识。
只有深入了解企业的经营模式、行业特点和风险点，结合实际业务进行数据分析，才能够更好地发现潜在的问题和风险，并提出切实可行的建议。
最后，审计数据分析方法需要及时有效地呈现分析结果。
通过数据可视化和报告呈现，将数据分析的结果清晰地展现给企业管理层和相关部门，帮助他们更好地理解数据分析的结论和建议，从而及时采取相应的措施，规避风险，优化业务流程，提升经营绩效。
综上所述，审计数据分析方法是一项复杂而又重要的工作。
只有建立合理的数据分析框架，运用适当的数据挖掘技术，结合专业的审计知识和业务理解，及时有效地呈现分析结果，才能够实现对企业数据的深度挖掘和全面分析，为企业的可持续发展提供有力支持。
审计人员需要不断提升自身的数据分析能力和专业素养，不断探索和创新审计数据分析方法，以更好地适应信息化时代的审计需求，为企业的发展保驾护航。
审计数据分析(ppt 33页)
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AO的审计抽样功能
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AO的账表分析功能
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数据查询
是目前面向数据的计算机辅助审计中最常用的数据分析方法。
数据查询是指审计人员根据自己的经验，按照一定的审计分析 模型，在通用软件中采用SQL语句来分析采集来的电子数据，或采用 一些审计软件通过运行各种各样的查询命令以某些预定义的格式来 检测被审计单位的电子数据。
优点： 提高了审计的正确性与准确性；
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账表分析
账表分析是指通过审计软件把采集来的财务备份数据还原 成电子账表，然后直观地审查被审计单位的总账、明细账、凭 证、资产负债表等财务数据，从而达到审计分析的目的。
优点：
简单方便、比较直观；
现场审计实施系统
对审计人员的技术水平要求较低。 （AO）中就采用了这种方法！
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AO的账表分析功能
张文秀
Email: zhangwenxiu@
第六章 审计数据分析
概述 审计证据及审计取证 常用审计数据分析方法 其它审计数据分析方法介绍
2
审计数据分析
审计数据分析的目的是为了通过对采集来的电子 数据进行分析，从而获取审计证据。
指审计机关和审计人员获取的用以说 明审计事项真相，形成审计结论基础 的证明材料。
延伸取证
如果数据分析的结果仅是 揭示了问题的线索，不能直 接发现和合适问题，则应根 据审计线索进行延伸审计， 获取审计证明材料。
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4.1审计分析工具与分析手段
• 主要内容： • 4.1.1审计分析工具 • 4.1.2审计数据分析手段
第4章-审计数据分析
4.1.1审计分析工具
• 1.通用类 • 通用类数据分析工具是指在日常工作中常用的一些
电子表格软件，如Excel、WPS表格等。 • 2.数据库类 • 数据库技术，特别是SQL查询功能具有强大的数据
统计分析功能，能够满足审计人员多角度、多层次 的开展审计分析工作，越来越受到审计人员的重视。 目前常的数据库包括SQL Server、Oracle、 Access、FoxPro等。
第4章-审计数据分析
4.1.1审计分析工具
• 3.审计软件类 • 审计软件类分析工具主要是根据审计分析需求而开
发的一些专业软件和程序，如现场审计实施系统、 金剑审计软件、用友审易软件、中岳审计软件、 IDEA、ACL、ECPA审计软件等。 • 4.统计分析软件类 • 统计分析工具软件是专门用于统计调查资料分析的 计算机应用软件，它是为满足各种统计分析需求， 依数理统计理论为基础而开发的，如SPSS （PASW）、STATA、EViews、SAS等，
第4章-审计数据分析
4.2 审计数据模型分析过程
• 主要内容： • 4.2.1建立审计数据分析模型的步骤 • 4.2.2建立审计数据分析模型的方法
第4章-审计数据分析
4.2.1建立审计数据分析模型的步骤
• 1.建立审计数据分析模型 结合审计目的和已有电子数据，进行审计需求分析，
找出符合审计目的并且能利用现有电子数据实现的分 析方向或拟分析的具体问题。然后根据对相关的政策、 法律法规的把握，对被审计业务的认知，以及积累的 审计经验，对将要分析的问题作出概括的、抽象的表 达，建立可通过审计软件或计算机语言表达的检索、 计算、统计等条件，建立审计分析模型。
第4章-审计数据分析
4.2.1建立审计数据分析模型的步骤
• 4.完成审计分析 • 按照分析模型，采用一定的方式、方法，对数据进行
具体的分析，得出结果，完成分析。在实现的过程中， 应根据数据、模型和对应用软件、计算机语言掌握等 方面的具体情况，确定分析的实现方式，按照审计分 析模型对数据进行分析，得出具体结果。
• 2.检查 • 检查是按照政策或法规，对被审计单位提供的
审计数据进行总体检查或对数据处理方法进行 检查，目的是检查政策与法规的执行情况。 • 重点关注：摘要不清楚；内容不合理，不正确； 业务发生时间的不正常；经济业务发生额发生 异常；经济业务发生频率不正常；明细账户名 称异常；余额方向错误；标准与实际不一。
第4章-审计数据分析
4.1.2审计数据分析手段
• 5.审计抽样 • 审计抽样是指审计人员在实施审计程序时，依据特定
的原则与方法，从审计对象总体中选取一定数量的样 本进行测试，并根据样本测试结果，推断总体特征的 一种方法。 • 6.审计预测 • 审计预测是审计人员在掌握现有信息的基础上，运用 已经存在的知识与经验，依照一定的方法与规律对未 来的事情进行推理与判断，预见问题的类型与可能发 生的环节，以了解事情发展的结果。
第4章-审计数据分析
4.2.2建立审计数据分析模型的方法
• 1.依据法律法规建立审计数据分析模型 • 在对合法性的审计中，审计人员依据的是相关的法律
法规的规定。我国的法律是成文法，所以对于特定的 业务而言，相关的法律法规一般都规定得非常具体。 • 2.根据业务处理逻辑建立审计数据分析模型 • 被审计单位的业务总是在特定的经济技术条件下进行 的，业务运行环境中的诸多因素，如设备、设施、技 术、资金、专业人员等在一定时期是固定不变的，所 以被审计单位的业务中会存在反映业务运行环境中这 些不变因素的固定的经济指标。
第4ห้องสมุดไป่ตู้-审计数据分析
4.1.2审计数据分析手段
• 1.重算 • 重算是审计人员对被审计单位的数据文件中的
数据，按照与被审计单位相同或相似的处理方 法重新计算，目的是验证被审计单位提供的数 据的真实性与准确性，以及被审计单位信息系 统处理逻辑的正确性。
第4章-审计数据分析
4.1.2审计数据分析手段
第4章 审计数据分析
• 学习目标： • 1、了解审计分析的工具和审计数据分析手段。 • 2、掌握审计数据分析模型建立的基本步骤。 • 3、掌握审计数据分析的基本方法。
第4章-审计数据分析
第4章 审计数据分析
• 章节目录： • 4.1审计分析工具与分析手段 • 4.2 审计数据模型分析过程 • 4.3审计数据分析方法
第4章-审计数据分析
4.2.2建立审计数据分析模型的方法
• 3.根据数据勾稽关系建立审计数据分析模型 • 在各类会计账簿和报表中，在各类经济业务的统计指
第4章-审计数据分析
4.2.1建立审计数据分析模型的步骤
• 2.分析审计数据 • 主要是指为实现分析模型，需要哪些具体的审计数据，
根据已建立的审计分析模型，确定待用的基础表，并 且要对具体的数据进行研究，确定各字段、代码和业 务数据具体内容代表的含义等。对被审计数据分析的 正确与否直接关系到数据分析的成败和正误。分析的 过程中，需要综合数据词典和数据库说明等技术文档 对数据的含义，对业务、业务流程的理解等方面的认 知情况，对数据产生全面、深入的认识。
第4章-审计数据分析
4.2.1建立审计数据分析模型的步骤
• 3.建立分析性“中间表” • 对采集的数据经过清理、转换后，在进行审计分析前，
还需要按审计目的进行“再加工”，从基础数据中选择 出所需要的数据，生成能完成审计分析的数据表。为 了实现最终的分析，在数据分析的过程中往往需要构 建多个数据表，这就是分析性“中间表”。建立审计分 析性“中间表”一般是通过对选定的基本表进行筛选等 操作来实现。
第4章-审计数据分析
4.1.2审计数据分析手段
• 3.核对 • 核对是将某些具有内在联系的数据，按照其勾稽关系，
进行逐一核对与排查，目的是验证被审计单位信息系 统处理流程的正确性和控制的有效性，有无人为非法 干预等。 • 4.统计 • 统计是审计人员对被审计单位提供的审计数据进行整 理和分析的工作过程。在数据审计过程中常用的统计 方法有数据分类与汇总。