税收学之税收导论
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税收学之税收导论
2、法人纳税人。法人是指依法成立并能以自 己名义独立参与民事活动，享有民事权利和承 担民事义务的社会组织。
同纳税人有联系，但又有区别的另一个范畴是 负税人。
第四节 财政职能
一、税收收入的特点
（一）来源的广泛性 （二）形成的稳定性 （三）获得的持续性
二、税收收入的规模
（一）提供公共品的需要 1、提供纯公共品的需要 2、提供准公共品的需要 （二）取得收入的可能 1、收入来源 2、征税能力
从效率角度分析，累退税率由于随收入增加而 上缴税收占收入比例下降，对个人增加收入起 到缴励作用，而累进税率则起到相反的效果。
2、边际税率和平均税率
是分析税率调节效应的工具。 从调节效应看：边际税率偏重于分
析税收的替代效应，分析税收对人 们选择决策的影响。 而平均税率偏重于分析税收的收入 效应，分析税收损失的弥补方式。
这些年的努力就为了得到相应的回报 。2020年12月29日星 期二1时 46分26秒01:46:2629 December 2020
科学，你是国力的灵魂；同时又是社 会发展 的标志 。上午1时46分 26秒上 午1时46分01: 46:2620.12.29
每天都是美好的一天，新的一天开启 。20.12.2920.12.2901: 4601:46:2601: 46:26Dec-20
和财产转移税。
（三）狭义税基
是指计算税额时的课税基础，也可以称 为计税依据，是计算政府税收和纳税人 税收负担的最重要因素
二、税率
（一）税率形式
1、累进税率。
（1）全额累进税率。 （2）超额累进税率。
全额累进税和超额累进税率
2、比例税率。
（1）单一比例税率。 （2）差别比例税率。
1、以商品销售额为课税基础。主要有销售税、 消费税、营业税、周转税等税种。
同纳税人有联系，但又有区别的另一个范畴是 负税人。
第四节 财政职能
一、税收收入的特点
（一）来源的广泛性 （二）形成的稳定性 （三）获得的持续性
二、税收收入的规模
（一）提供公共品的需要 1、提供纯公共品的需要 2、提供准公共品的需要 （二）取得收入的可能 1、收入来源 2、征税能力
从效率角度分析，累退税率由于随收入增加而 上缴税收占收入比例下降，对个人增加收入起 到缴励作用，而累进税率则起到相反的效果。
2、边际税率和平均税率
是分析税率调节效应的工具。 从调节效应看：边际税率偏重于分
析税收的替代效应，分析税收对人 们选择决策的影响。 而平均税率偏重于分析税收的收入 效应，分析税收损失的弥补方式。
这些年的努力就为了得到相应的回报 。2020年12月29日星 期二1时 46分26秒01:46:2629 December 2020
科学，你是国力的灵魂；同时又是社 会发展 的标志 。上午1时46分 26秒上 午1时46分01: 46:2620.12.29
每天都是美好的一天，新的一天开启 。20.12.2920.12.2901: 4601:46:2601: 46:26Dec-20
和财产转移税。
（三）狭义税基
是指计算税额时的课税基础，也可以称 为计税依据，是计算政府税收和纳税人 税收负担的最重要因素
二、税率
（一）税率形式
1、累进税率。
（1）全额累进税率。 （2）超额累进税率。
全额累进税和超额累进税率
2、比例税率。
（1）单一比例税率。 （2）差别比例税率。
1、以商品销售额为课税基础。主要有销售税、 消费税、营业税、周转税等税种。
第二章 税收导论
※
Behavior Taxes
※(15)Vehicle and Vessel Usage Tax Δ(16) Vehicle and Vessel Usage License Plate Tax (17)Vessel Tonnage Tax (18)Stamp Tax [including ※Securities Exchange Tax ( only stocks )] (19)Contract Tax
(1)比例税率定义：是指应纳税额 与课税对象数量之间的等比 关系。 比例税率的分类：单一比例税 率、差别比例税率、幅度比例税 率、有起征点或免征额的比例税率。
(2)累进税率定义：是随征税对
象数额增大而提高的税率。 累进税率的分类： 全额累进税率和超额累进税率 全率累进税率和超率累进税率
(3)定额税率定义：对单位征税对 象规定一个固定税额，而不是规 定一个征收比例。
3.The revenue shared between the Central and local Governments
（1）VAT (75%归中央)；（2）Operation tax (铁道部、 各银行总行、各保险总公司集中上缴的归中央)；（3） Enterprise income tax (铁路运输、邮政、银行、 石油天然气企业集中缴纳的部分归中央。其余的部分中 央与地方2002年各分50%，2003年中央分60%，以后年份 再定比例);(4) Individual Income Tax（从2002年 起，中央与地方各分50%）；（5）Resource Tax (海 洋石油企业缴纳的部分归中央);（6）Tax on Town Maintenance and Construction (铁道部、各银行 总行、各保险总公司集中上缴的归中央);（7）Stamp Tax (股票交易印花税收入的97%归中央，其余的归地 方)
Behavior Taxes
※(15)Vehicle and Vessel Usage Tax Δ(16) Vehicle and Vessel Usage License Plate Tax (17)Vessel Tonnage Tax (18)Stamp Tax [including ※Securities Exchange Tax ( only stocks )] (19)Contract Tax
(1)比例税率定义：是指应纳税额 与课税对象数量之间的等比 关系。 比例税率的分类：单一比例税 率、差别比例税率、幅度比例税 率、有起征点或免征额的比例税率。
(2)累进税率定义：是随征税对
象数额增大而提高的税率。 累进税率的分类： 全额累进税率和超额累进税率 全率累进税率和超率累进税率
(3)定额税率定义：对单位征税对 象规定一个固定税额，而不是规 定一个征收比例。
3.The revenue shared between the Central and local Governments
（1）VAT (75%归中央)；（2）Operation tax (铁道部、 各银行总行、各保险总公司集中上缴的归中央)；（3） Enterprise income tax (铁路运输、邮政、银行、 石油天然气企业集中缴纳的部分归中央。其余的部分中 央与地方2002年各分50%，2003年中央分60%，以后年份 再定比例);(4) Individual Income Tax（从2002年 起，中央与地方各分50%）；（5）Resource Tax (海 洋石油企业缴纳的部分归中央);（6）Tax on Town Maintenance and Construction (铁道部、各银行 总行、各保险总公司集中上缴的归中央);（7）Stamp Tax (股票交易印花税收入的97%归中央，其余的归地 方)
税收学课件-1.税收导论
税收的种类和分类
直接税和间接税
直接税直接按纳税人的收入或财产征收，如所 得税和财产税；间接税是通过商品和服务的购 买征收，如增值税和消费税。
进口和出口税
进口税是对从国外进口物品征收的税；出口税 是对出口到国外的物品征收的税。
个人所得税和企业所得税
个人所得税是个人所得的一部分；企业所得税 是企业利润的一部分。
中国税收制度的构成
中央税和地方税
中央税由中央政府征收，地方 税由地方政府征收。
直接税和间接税
直接税包括个人所得税和企业 所得税；间接税包括增值税和 消费税。
其他税种
其他税种包括印花税、车船税 等。
税收收入的用途和管理
税收收入用于政府支出、社会保障和公共服务等方面，需要进行有效管理和 监督，确保资金使用效益和公征收的税，如 烟草税和车辆购置税；综合税是对多个税种进 行综合征收的税，如消费税。
税收的特征和原则
1 强制性
2 公平性
纳税人必须按法律规定缴 纳税款，不能拒绝或逃避。
税收应公平地根据纳税人 的能力分配，遵循纳税人 的纳税能力和公平分布财 富的原则。
3 经济效益
税收学课件-1.税收导论
税收的定义和作用 税收的种类和分类 税收的特征和原则 税收的历史沿革 税收制度的比较和评价 中国税收制度的构成 税收收入的用途和管理
税收的定义和作用
税收是指政府根据法律规定，从个人和企业收取的金钱，用于支持公共服务和社会发展。税收的作用包括财政 收入、调节经济、分配社会财富和实现公平等。
税收应具有促进经济发展 和社会稳定的效益。
税收的历史沿革
1
古代税收
古代社会通过人头税和农田税等方式收取税收。
2
现代税收
第五章 税收学概论
超额累进税款 课税对象数额 适用税率-速算扣除数
级次 1 2 3 4 应纳所得额级距 全年所得额在1000元以下的 全年所得额超过1000元至3500元的部分 全年所得额超过3500元至10000元的部分 全年所得额超过10000元至25000元的部 分 税率（%）速算扣除数 10 20 28 35 0 100 380 1080
直接税（所得税、财产税） 间接税（流转税、行为税）
纳税人=负税人 纳税人和负税人相分离
（二）课税对象
•税收法律关系中权利义务所共同指向的对象。
列举法：按商品或经营的项目列举出对哪些项目征税 1、税目 概括法：按商品大类或行业来设计税目。 2、计税依据 计算应纳税款的根据，课税对象量的表现 3、税源 税收的最终出处或经济来源
（一）税制结构的涵义
指一个国家在一定时期内税收体系的整体布局和构 造。不同的税制结构使得税收职能作用发挥得有所不同。 根据一国家所开征的税种多少，将税制结构分为单 一税制结构和复合税制结构。
（二）税制结构的主要模式（以何种税为主）
1、以流转税为主体的税制结构（发展中国家） 2、以所得税为主体的税制结构 3、流转税与所得税共为主体的税制结构 4、避税港的税制结构模式
2、违章行为处理
（1）加收滞纳金 （2）罚款（轻） （3）追究刑事责任（重）：拘役、有期徒刑等 （4）其他：税收保金、强制执行、出境清税等
二、税制原则
足额稳定 1、收入原则 适度合理 2、效率原则 经济效率 行政效率
横向公平：同等收入同等税负 3、公平原则 纵向公平：不同收入不同税负
三、税制结构
二、多项选择题
1、我国现行的税率主要有（ ）。 A、比例税率 B、超额累进税率 C、复合税率 D、定额税率
税收学(胡怡建编著)知识点
第一章税收导论1、税收在历史上也称为税、租税、赋税或捐税，它是国家为向社会提供公共品，凭借行政权力，按照法定标准，向居民和经济组织强制的、无偿的征收而取得的财政收入。
2、税收特征：强制性、无偿性、规范性。
强制性：税收的强制性是指政府凭借行政权，以法律形式来确定政府作为征税人和社会成员作为纳税人之间的权利和义务关系。
无偿性：税收的无偿性就是政府与具体纳税人而言，权利和义务关系是不对等的。
规范性：税收的无偿性是指政府通过法律形式，按事先确定的标准实施征税。
3、税收基本要素：税基、税率、纳税人。
4、税率形式：税率按形式特征可以分为累进税率、比例税率和定额税率。
累进税率：全额累进税率、超额累进税率。
比例税率：单一比例第二章税收效率一、税收效率原则1、现代税收两大原则：效率原则（资源的有效配置）和公平原则（收入的公平分配）。
2、经济效率也即资源配置效率，是指在经济资源稀缺的条件下，如何充分利用资源，使资源得到最有效合理的安排，以最少的资源投入取得最大的经济效益。
3、帕累托最优：如果资源的配置已经达到这样一种状态，即任何的资源的重新配置已不可能使一些人的境况变好而又不使另一些人的情况变坏。
4、实现帕累托最优（经济效率）必须符合的条件：①生产最优②交换最优③生产和交换结合最优。
5、税收的效率原则：整个社会资源配置分为市场配置和政府配置两类。
市场配置是企业和个人为主体，通过价格机制自发调节生产和消费，平衡供给和需求，引导资金流量和流向。
政府配置则以政府为主体通过税收、政府支出、公债、货币等经济手段和计划、行政、法律手段来引导、安排资源配置的实现。
6、税收对效率配置的效率取决于经济条件：在市场所决定的资源配置处于有效的情况下，税收将导致效率损失；在市场所决定的资源配置处于低效或无效的情况下，税收有可能改善效率。
二、税收对效率的影响1、税收导致效率损失a. 税收产生超额负担：税收的超额负担是指政府税收导致纳税人的福利损失大于政府税收收入，从而形成税外负担，引起效率损失，税收的超额负担可用消费者剩余净损失来说明。
税收学课件--1.税收导论
税ห้องสมุดไป่ตู้政策与税收改革
财政性税收政策
• 扩大税基 • 降低税率 • 加强财政监管
宏观调控税收政策
• 减轻税收负担 • 支持企业发展 • 提高与经济社会发
展需求的适应性
税收改革措施
1. 推进综合与分类相 结合的个人所得税
2. 制统度一改社革会保险缴费 征收体系
3. 深化地方税制改革 4. 完善环境税和资源税制
税收收入的重要性
1
国家收入来源之一
税收是国家重要的财政收入来源之一，对于支持国家政治、经济和社会的发展至 关重要。
2
促进和保障经济发展
税收政策导向、征收高效能够有效促进和保障经济发展。
3
分配公正和社会稳定
税收收入对于社会公正的分配和社会稳定发挥着重要作用。
税收的目标和原则
税收的核心目标
维护国家政治、经济、社会 稳定以及公共基础设施的稳 定发展。
税收征管和税收风险管理
征税管理目标
税收风险治理
实现税收公平、透明、高效。
预防、控制、治理税收风险 是税收征管的重要内容。
税收信息技术应用
税收管理领域中计算机技术、 通讯技术和信息安全技术的 应用逐步广泛。
税收学课件--1.税收导论
税收是现代国家的一项重要收入来源，是政府实施宏观调控和社会公正的重 要手段。税收制度是国家制度的一部分，对国家经济和政治社会生活有着深 刻影响。
税收的分类和特点
按征收主体分类
中央税和地方税
按征收对象所得分类
个人所得税和企业所得税
按征税对象分类
直接税和间接税
税收特点
强制性、普遍性、公平性、依法征收
税收征收的原则
公平、依法、适量、高效。
税收学课件-第01章 税收导论
1、国民收入型。 以国民收入为课税基础的税收 统称，如各种所得税就属于这种类型。
2、国民消费型。以居民消费支出为课税基础的 税收统称，如各种商品税就属这种类型。
3、国民财富型。以社会财富为课税基础的税收 统称，如各种财产税就属这种类型。
（二）中义税基
是指具体税种的课税基础，也可称为课税 对象。是从微观角度进行考察，是确定税 种的主要标志，也是税收分类的主要依据。
现仅就最具特点的典型税种的课 税基础进行介绍：
1、以商品销售额为课税基础。主要有销售税、 消费税、营业税、周转 Nhomakorabea等税种。
2、以商品增值额为课税基础。主要有增值税。 3、以企业利润为课税基础。主要有企业所得税。 4、以个人收入为课税基础。主要有个人所得税。 5、以工资额为课税基础。主要有工薪税或社会
3、名义税率和实际税率
是分析税收负担的工具 名义税率即法定税率，而实际税率是税收
实际负担率。
三、纳税人
纳税人是享有法定权利，负有纳税义务， 直接缴纳税款的单位或个人。纳税人主要 解决向谁征税或由谁纳税的问题。
纳税人可分为自然人和法人两类：
自然人纳税人 在法律上，自然人是指基于出生而依法在民事上享有权利，承担义
务的人,包括本国公民和居住在所在国的外国公民。 在税收上，自然人又进一步分为自然人个人和自然人企业。自然人
企业指不具备法人资格的企业，如独资企业和合伙企业。自然人企 业不独立纳税，而是由财产所有者作为自然人纳税。 法人纳税人 法人是指依法成立并能以自己名义独立参与民事活动，享有民事权 利和承担民事义务的社会组织。包括从事生产经营、取得利润的盈 利性企业，以及非营利性的公益组织。 负税人与纳税人 同纳税人有联系，但又有区别的另一个范畴是负税人。
2、国民消费型。以居民消费支出为课税基础的 税收统称，如各种商品税就属这种类型。
3、国民财富型。以社会财富为课税基础的税收 统称，如各种财产税就属这种类型。
（二）中义税基
是指具体税种的课税基础，也可称为课税 对象。是从微观角度进行考察，是确定税 种的主要标志，也是税收分类的主要依据。
现仅就最具特点的典型税种的课 税基础进行介绍：
1、以商品销售额为课税基础。主要有销售税、 消费税、营业税、周转 Nhomakorabea等税种。
2、以商品增值额为课税基础。主要有增值税。 3、以企业利润为课税基础。主要有企业所得税。 4、以个人收入为课税基础。主要有个人所得税。 5、以工资额为课税基础。主要有工薪税或社会
3、名义税率和实际税率
是分析税收负担的工具 名义税率即法定税率，而实际税率是税收
实际负担率。
三、纳税人
纳税人是享有法定权利，负有纳税义务， 直接缴纳税款的单位或个人。纳税人主要 解决向谁征税或由谁纳税的问题。
纳税人可分为自然人和法人两类：
自然人纳税人 在法律上，自然人是指基于出生而依法在民事上享有权利，承担义
务的人,包括本国公民和居住在所在国的外国公民。 在税收上，自然人又进一步分为自然人个人和自然人企业。自然人
企业指不具备法人资格的企业，如独资企业和合伙企业。自然人企 业不独立纳税，而是由财产所有者作为自然人纳税。 法人纳税人 法人是指依法成立并能以自己名义独立参与民事活动，享有民事权 利和承担民事义务的社会组织。包括从事生产经营、取得利润的盈 利性企业，以及非营利性的公益组织。 负税人与纳税人 同纳税人有联系，但又有区别的另一个范畴是负税人。
税务筹划第1章-税收导论ppt课件
❖ 全额累进税率计算简单，但税负随税基加大 而累进过急。
例如：如果规定100以下税率为10%，超过100时 税率为20%，则， 100×10％＝10 收入净额为90； 110×20％＝22 收入净额为78。
❖ 超额累进税率计算比较复杂，但更为合理， 所以现在一般都使用超额累进税率。
精品课件
2.累进税率
❖ 财政职能
这是税收最基本的职能
❖ 调节经济的职能
斟酌使用的税收政策 自动稳定器 调节社会收入分配不均
❖ 监督管理职能
微观上，监督企业的经营过程和财务状况。 宏观上，为政府提供决策信息。
精品课件
二、税收制度
❖ 税收制度简称为税制，是国家针对税种 结构、税收征收方式和税收收入管理体 制而制定的各种税收法规和管理办法的 总称。包括：
税基式减免：即缩小计税依据来实现，具体包括：
❖起征点； ❖免征额；
❖项目扣除。 税率式减免：降低税率或归于低税率。 税额式减免：直接减免应纳税额。
精品课件
(六)税收特别处理
❖ 加征，在应纳税额基础上额外征收一定比例 税额。
❖ 加征实际上是税率的一种延伸，增强了税制 的灵活性和适应性。
例如，个人所得税法中规定，对于劳务报酬所得， 应纳税所得额超过2万元到5万元的部分，按应纳 税额加征五成，应纳税所得额超过5万元的部分 按应纳税额加征十成。
（一）税收的形式特征
❖ 强制性
凭借政治权力，而不是所有权取得收入
以法律形式规定征纳双方的权利义务关系，
不可违反 征税机关的权利义务
依法征税 进行税务检查 对违章者处罚 宣传辅导税法 税款及时入库 接受税收争议的申诉
精品课件
❖ 纳税人享受的权利：
知情权 请求保密权 申请减、免、退税权 申请行政复议权 陈述、申辩权 提起行政诉讼权 检举控告权 受尊重权 请求赔偿权 申请延期申报权 申请延期缴纳税款权 其他权利
例如：如果规定100以下税率为10%，超过100时 税率为20%，则， 100×10％＝10 收入净额为90； 110×20％＝22 收入净额为78。
❖ 超额累进税率计算比较复杂，但更为合理， 所以现在一般都使用超额累进税率。
精品课件
2.累进税率
❖ 财政职能
这是税收最基本的职能
❖ 调节经济的职能
斟酌使用的税收政策 自动稳定器 调节社会收入分配不均
❖ 监督管理职能
微观上，监督企业的经营过程和财务状况。 宏观上，为政府提供决策信息。
精品课件
二、税收制度
❖ 税收制度简称为税制，是国家针对税种 结构、税收征收方式和税收收入管理体 制而制定的各种税收法规和管理办法的 总称。包括：
税基式减免：即缩小计税依据来实现，具体包括：
❖起征点； ❖免征额；
❖项目扣除。 税率式减免：降低税率或归于低税率。 税额式减免：直接减免应纳税额。
精品课件
(六)税收特别处理
❖ 加征，在应纳税额基础上额外征收一定比例 税额。
❖ 加征实际上是税率的一种延伸，增强了税制 的灵活性和适应性。
例如，个人所得税法中规定，对于劳务报酬所得， 应纳税所得额超过2万元到5万元的部分，按应纳 税额加征五成，应纳税所得额超过5万元的部分 按应纳税额加征十成。
（一）税收的形式特征
❖ 强制性
凭借政治权力，而不是所有权取得收入
以法律形式规定征纳双方的权利义务关系，
不可违反 征税机关的权利义务
依法征税 进行税务检查 对违章者处罚 宣传辅导税法 税款及时入库 接受税收争议的申诉
精品课件
❖ 纳税人享受的权利：
知情权 请求保密权 申请减、免、退税权 申请行政复议权 陈述、申辩权 提起行政诉讼权 检举控告权 受尊重权 请求赔偿权 申请延期申报权 申请延期缴纳税款权 其他权利
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2、国民消费型。以居民消费支出为课税基础 的税收统称，如各种商品税就属这种类型。
3、国民财富型。以社会财富为课税基础的税 收统称，如各种财产税就属这种类型。
（二）中义税基
是指具体税种的课税基础，也可称为课 税对象。是从微观角度进行考察，是确 定税种的主要标志，也是税收分类的主 要依据。
现仅就最具特点的典型税种的 课税基础进行介绍。
M20.8.3120.8.31
和财产转移税。
（三）狭义税基
是指计算税额时的课税基础，也可以称 为计税依据，是计算政府税收和纳税人 税收负担的最重要因素
二、税率
（一）税率形式
1、累进税率。
（1）全额累进税率。 （2）超额累进税率。
全额累进税和超额累进税率
2、比例税率。
（1）单一比例税率。 （2）差别比例税率。
第二节 税收发展
一、税收起源
二、税收发展
（一）税收形式发展变化 （二）征税依据发展变化 （三）税收法制发展变化 （四）税制结构发展变化 （五）税收地位变化发展
第三节 税收要素
一、税基
（一）广义税基
是指抽象意义上的课税基础。从宏观角度进行 考察，可把整个税基归为以下几种类型：
1、国民收入型。 以国民收入为课税基础的税 收统称，如各种所得税就属于这种类型。
3、定额税率。
（二）税率分析方法
1、累进税率和累退税率
是分析税率调节效果的工具。 一些使用比例税率或定额税率的税种，
可能具有累退特点。
比例消费税的累退性
累进税率和累退税率调节效果
从公平角度分析，累进税率由于随收入增加而 税负加重，使收入高的纳税人上缴税收占收入 比率高于收入低的纳税人，使税后高低收入者 之间的收入差距比税前缩小。而累退税率则起 到相反的效果。
生活总会给你谢另一个谢机会，大这个机家会叫明天 6、
。2 020年8 月31日 星期一 上午8 时48分5 1秒08:4 8:5120. 8.31
人生就像骑单车，想保持平衡就得往前走
•
7、
。202 0年8月 上午8 时48分2 0.8.310 8:48Aug ust 31, 2020
•
8、业余生活要有意义，不要越轨。20 20年8 月31日 星期一8 时48分 51秒08 :48:513 1 August 2020
从效率角度分析，累退税率由于随收入增加而 上缴税收占收入比例下降，对个人增加收入起 到缴励作用，而累进税率则起到相反的效果。
2、边际税率和平均税率
是分析税率调节效应的工具。 从调节效应看：边际税率偏重于分
析税收的替代效应，分析税收对人 们选择决策的影响。 而平均税率偏重于分析税收的收入 效应，分析税收损失的弥补方式。
我们必须在失败中寻找胜利，在绝望中寻求希望
•
9、
。上 午8时48 分51秒 上午8 时48分0 8:48:51 20.8.31
• 10、一个人的梦想也许不值钱，但一个人的努力很值 钱。8/31/2020 8:48:51 AM08:48:512020/8/31
• 11、在真实的生命里，每桩伟业都由信心开始，并由 信心跨出第一步。8/31/2020 8:48 AM8/31/2020 8:48 A
3、名义税率和实际税率
是分析税收负担的工具
三、纳税人
纳税人是享有法定权利，负有纳税义务， 直接缴纳税款的单位或个人。纳税人主 要解决向谁征税或由谁纳税的问题。
纳税人可分为自然人和法人两 类：
1、自然人纳税人。在法律上，自然人是指基 于出生而依法在民事上享有权利，承担义务的 人,包括本国公民和居住在所在国的外国公民。
每天只看目标，别老想障碍
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3、
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积极向上的心态，是成功者的最基本要素 5、
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三、税收的财政职能
1 （二）税收的适度合理 1、税收收入的适度 2、税收收入的合理
每一个成功者都有一个开始。勇于开始，才能找到成
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功的路 。20.8.3120.8.31Monday, August 31, 2020
成功源于不懈的努力，人生最大的敌人是自己怯懦
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2、法人纳税人。法人是指依法成立并能以自 己名义独立参与民事活动，享有民事权利和承 担民事义务的社会组织。
同纳税人有联系，但又有区别的另一个范畴是 负税人。
第四节 财政职能
一、税收收入的特点
（一）来源的广泛性 （二）形成的稳定性 （三）获得的持续性
二、税收收入的规模
（一）提供公共品的需要 1、提供纯公共品的需要 2、提供准公共品的需要 （二）取得收入的可能 1、收入来源 2、征税能力
1、以商品销售额为课税基础。主要有销售税、 消费税、营业税、周转税等税种。
2、以商品增值额为课税基础。主要有增值税。 3、以企业利润为课税基础。主要有企业所得
税。 4、以个人收入为课税基础。主要有个人所得
税。 5、以工资额为课税基础。主要有工薪税或社
会保险税。 6、以财产价值额为课税基础。主要有财产税
第一章 税收导论
第一节 税收特征
一、税收
税收在历史上也称为税、租税、赋税或 捐税，它是国家为向社会提供公共品， 凭借行政权力，按照法定标准，向居民 和经济组织强制、无偿地征收取得的财 政收入。
税收这一定义可从以下几个方 面进行理解：
税收是财政收入的一种形式 行使征税权的主体是国家 国家凭借行政权征税 征税目的是为社会提供公共品 税收须借助于法律形式进行
3、国民财富型。以社会财富为课税基础的税 收统称，如各种财产税就属这种类型。
（二）中义税基
是指具体税种的课税基础，也可称为课 税对象。是从微观角度进行考察，是确 定税种的主要标志，也是税收分类的主 要依据。
现仅就最具特点的典型税种的 课税基础进行介绍。
M20.8.3120.8.31
和财产转移税。
（三）狭义税基
是指计算税额时的课税基础，也可以称 为计税依据，是计算政府税收和纳税人 税收负担的最重要因素
二、税率
（一）税率形式
1、累进税率。
（1）全额累进税率。 （2）超额累进税率。
全额累进税和超额累进税率
2、比例税率。
（1）单一比例税率。 （2）差别比例税率。
第二节 税收发展
一、税收起源
二、税收发展
（一）税收形式发展变化 （二）征税依据发展变化 （三）税收法制发展变化 （四）税制结构发展变化 （五）税收地位变化发展
第三节 税收要素
一、税基
（一）广义税基
是指抽象意义上的课税基础。从宏观角度进行 考察，可把整个税基归为以下几种类型：
1、国民收入型。 以国民收入为课税基础的税 收统称，如各种所得税就属于这种类型。
3、定额税率。
（二）税率分析方法
1、累进税率和累退税率
是分析税率调节效果的工具。 一些使用比例税率或定额税率的税种，
可能具有累退特点。
比例消费税的累退性
累进税率和累退税率调节效果
从公平角度分析，累进税率由于随收入增加而 税负加重，使收入高的纳税人上缴税收占收入 比率高于收入低的纳税人，使税后高低收入者 之间的收入差距比税前缩小。而累退税率则起 到相反的效果。
生活总会给你谢另一个谢机会，大这个机家会叫明天 6、
。2 020年8 月31日 星期一 上午8 时48分5 1秒08:4 8:5120. 8.31
人生就像骑单车，想保持平衡就得往前走
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7、
。202 0年8月 上午8 时48分2 0.8.310 8:48Aug ust 31, 2020
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8、业余生活要有意义，不要越轨。20 20年8 月31日 星期一8 时48分 51秒08 :48:513 1 August 2020
从效率角度分析，累退税率由于随收入增加而 上缴税收占收入比例下降，对个人增加收入起 到缴励作用，而累进税率则起到相反的效果。
2、边际税率和平均税率
是分析税率调节效应的工具。 从调节效应看：边际税率偏重于分
析税收的替代效应，分析税收对人 们选择决策的影响。 而平均税率偏重于分析税收的收入 效应，分析税收损失的弥补方式。
我们必须在失败中寻找胜利，在绝望中寻求希望
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9、
。上 午8时48 分51秒 上午8 时48分0 8:48:51 20.8.31
• 10、一个人的梦想也许不值钱，但一个人的努力很值 钱。8/31/2020 8:48:51 AM08:48:512020/8/31
• 11、在真实的生命里，每桩伟业都由信心开始，并由 信心跨出第一步。8/31/2020 8:48 AM8/31/2020 8:48 A
3、名义税率和实际税率
是分析税收负担的工具
三、纳税人
纳税人是享有法定权利，负有纳税义务， 直接缴纳税款的单位或个人。纳税人主 要解决向谁征税或由谁纳税的问题。
纳税人可分为自然人和法人两 类：
1、自然人纳税人。在法律上，自然人是指基 于出生而依法在民事上享有权利，承担义务的 人,包括本国公民和居住在所在国的外国公民。
每天只看目标，别老想障碍
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积极向上的心态，是成功者的最基本要素 5、
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三、税收的财政职能
1 （二）税收的适度合理 1、税收收入的适度 2、税收收入的合理
每一个成功者都有一个开始。勇于开始，才能找到成
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功的路 。20.8.3120.8.31Monday, August 31, 2020
成功源于不懈的努力，人生最大的敌人是自己怯懦
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2、法人纳税人。法人是指依法成立并能以自 己名义独立参与民事活动，享有民事权利和承 担民事义务的社会组织。
同纳税人有联系，但又有区别的另一个范畴是 负税人。
第四节 财政职能
一、税收收入的特点
（一）来源的广泛性 （二）形成的稳定性 （三）获得的持续性
二、税收收入的规模
（一）提供公共品的需要 1、提供纯公共品的需要 2、提供准公共品的需要 （二）取得收入的可能 1、收入来源 2、征税能力
1、以商品销售额为课税基础。主要有销售税、 消费税、营业税、周转税等税种。
2、以商品增值额为课税基础。主要有增值税。 3、以企业利润为课税基础。主要有企业所得
税。 4、以个人收入为课税基础。主要有个人所得
税。 5、以工资额为课税基础。主要有工薪税或社
会保险税。 6、以财产价值额为课税基础。主要有财产税
第一章 税收导论
第一节 税收特征
一、税收
税收在历史上也称为税、租税、赋税或 捐税，它是国家为向社会提供公共品， 凭借行政权力，按照法定标准，向居民 和经济组织强制、无偿地征收取得的财 政收入。
税收这一定义可从以下几个方 面进行理解：
税收是财政收入的一种形式 行使征税权的主体是国家 国家凭借行政权征税 征税目的是为社会提供公共品 税收须借助于法律形式进行