税收学第01章税收导论
税收学税收导论具体讲解
第一章 税收总论 第四节 税收的分类
税收学
按基本内容和效力不同分
税收基本法——我国暂时没有 税收普通法——个人所得税法、税收征收管 理法等
第一章 税收总论 第四节 税收的分类
税收学
按税法的职能作用的不同分
税收实体法——具体规定各种税的要素 例如《中华人民共和国企业所得税法》
税收程序法——税务管理方面的法律 例如《税收征收管理法》
税收学
第一章税收总论 第一节 税收的概念
第一节 税收的概念
征税的对象是社会成员（个人与社会团体）
政府向社会成员提供公共品，社会成员 享受了权利，就要承担相应的义务，以 缴纳税金作为代价
征税的依据是政府行政权
政府一般具有双重身份，拥有两项权力： 行政管理权和财产所有权
税收学
第一节 税收的概念
征税的依据是法律规范 标准预定，不能随意开征，一般须通 过税收立法 强制征收，不是自由支付
谢 谢！税ຫໍສະໝຸດ 学吴琼 副教授 经济与工商管理学院
Central China Normal University
税收学
第二节 税收的基本理论
税收法定原则 税收公平原则 税收效率原则 实质课税原则
第一章税收总论 第二节 税收的基本理论
税收学
第一章税收总论 第二节 税收的基本理论
第二节 税收的基本理论
税收学
税率
税率——对征税对象的征收比例或征收 额度 比例税率：增值税17%，企业所得税25%
单一比例税率、差别比例税率和幅度比例税 率
定额税率：无铅汽油的消费税1.40元/升 超额累进税率：工资薪金的个人所得税 超率累进税率：土地增值税
第一章税收总论 第三节 税收要素
税收学
第一章 税收导论10[1].6
![第一章 税收导论10[1].6](https://img.taocdn.com/s3/m/db46d8f7c8d376eeaeaa3178.png)
四、宏观调控职能
控制需求总量 调节供给结构
所得税税率及计算
二月 200 （101－200） 30％ 三月 210 （201以上） 40％
一月 100 （0—100） 20％
20
60
84
20
50
54
第一章 税收导论
两种税率比较：
名义税率相同，实际负担率不同。
超额累进税率较全额累进税率负担合理。
全额累进税率计算简便，超额累进税率计 算复杂、繁琐。
（二）税收的无偿性
政府与具体纳税人之间权利和义务不对等
（三）税收的规范性
以立法形式事先规定，标准统一，相对稳定
第一章 税收导论
第二节 税收要素
一、纳税人（taxpayer）
税法规定的直接负有纳税义务的单位和个 人。
自然人 法人
第一章 税收导论
二、课税对象（taxable base ）
课税对象又称征税课体，是税法规定的征税的标 的物，是区分税种的主要标志。
第一章 税收导论
速算扣除数：
指按照全额累进税率计算的税额减去按超额累进 税率计算的税额的差额。
本级速算扣除数＝上一级最高所得额x（本级 税率－上一级税率）＋上一级速算扣除数
第一章 税收导论
（三）定额税率(specific tax rate) 是根据课税对象的实物数量计算税额 的一种税率和税额计算方法。
地区差别税额 分类分级税额 幅度税额
第一章 税收导论
四、纳税环节
指税法规定的课税对象在从生产到消费的流转过 程中应当缴纳税款的环节。
（1）一次课征制 （2）多次课征制 五、 纳税期限
指纳税人缴纳税款的时间规定。它是税收强制性、
教学课件：第一章-税收导论
税收负担的效率是指税收制度的设计和实施应尽可能减少对经济效率的负面影响 。合理的税制设计能够促进资源的有效配置和经济效率的提高，而过度或不合理 的税负可能导致经济效率的损失。
04 税收管理
税收管理的概念与原则
税收管理的概念
税收管理是指政府为了实现税收职能， 在法律规定的范围内，通过一系列有 组织的制度、程序和方法，对税收活 动进行计划、组织、指挥、协调、监 督和调控的行为过程。
投资环境
合理的税收政策可以吸引国内外投资，促进 经济发展。
科技创新
税收优惠可以激励企业加大研发投入，推动 科技创新。
经济发展对税收的影响
税源扩大
随着经济发展，税源不断扩大，税收 收入相应增加。
税收结构调整
经济发展导致产业结构变化，税收结 构也需要相应调整。
税收征管难度
经济发展带来税收征管难度增加，需 要加强税收征管力度。
税收与公共利益
税收主要用于提供公共产 品和公共服务，以满足社 会公共利益的需要。
税收的种类与分类
01
02
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04
流转税
以商品和劳务的流转额为征税 对象的税收，如增值税、消费
税等。
所得税
以个人或法人的所得为征税对 象的税收，如个人所得税、企
业所得税等。
财产税
以财产价值或收益为征税对象 的税收，如房产税、车船税等
。
行为税
以特定行为为征税对象的税收 ，如印花税、契税等。
税收的作用与意义
财政收入
税收是国家财政收入的主要来 源，为国家提供必要的财政支
持。
调节经济
通过税收政策的调整，可以调 节经济活动和资源配置，促进 经济发展。
社会公平
《国际税收学》课程教学大纲
《国际税收学》目录一、课程简介二、教学目标三、教学中需注意的问题四、教材与参考书目五、教学课时分配六、教学内容第一章国际税收导论第二章所得税的税收管辖权第三章国际重复征税及其解决方法第四章国际避税概论第五章国际避税方法第六章国际避税的主要防范措施第七章其他反避税法规与措施.第八章国际税收协定第九章税收优惠与吸引外资第十章商品课税的国际税收问题《国际税收学》教学大纲一、课程简介《国际税收学》是大学财政学专业的一门专业课程。
它是近几十年来出现的一门新学科。
它是随着国家间经济往来的发展和扩大而出现的。
它是国家之间由于征税引起的一系列税收活动，其本质反映了国家之间的税收分配关系。
它主要研究所得与财产收益的课说问题，涉及税收管辖权、国家重复征税、国际避税和逃税、国际税收协定等主要问题。
二、教学目标本课程的教学宗旨在于：要求学生学习、研究、了解和掌握国际税收基本知识、国际税收惯例和国际反避逃税等问题，并能面临全球经济一体化的态势，懂得妥善处理一些频繁出现的国际税收问题。
本课程教学时数共32课时。
三、教学中需注意的问题1、注意与相关课程的衔接。
国际税收学的先修课是财政学，后续课包括中国税制、外国税制；相关课程是预算会计、经济法、财务会计、财务管理等。
教学或学习中应注意本学科与上述学科的课程的相互衔接，以便更好地学习和掌握本门课程。
2、采用理论联系实际的教学方法。
国际税收学与实际生活有着密切的联系。
教学应密切联系实际，可采用案例教学、专题讨论等方法，必要时可以组织学生实习。
该课程实用性强，理论性复杂，学习本课程要求理论指导实践，注意解决实际工作中面临的问题；对理论问题要理解透彻；对业务方法要熟练掌握。
四、教材与参考书目授课教材：朱青（主编）：《国际税收》，中国人民大学出版社参考书目：1. 朱青（主编）：《国际税收》，中国人民大学出版社2. 董再平（主编），2013：《国际税收》，东北财大出版社3. 葛惟熹（主编）2007：《国际税收学》，中国财政经济出版社4. 黄衍电（著），2010：《国际税收》，经济科学出版社5. 王铁军，苑新丽（著），2009：《国际税收》，经济科学出版社6. 2012中国税收发展报告-中国国际税收发展战略研究,2013，中国税务出版社。
税收学课件-1.税收导论
税收的种类和分类
直接税和间接税
直接税直接按纳税人的收入或财产征收，如所 得税和财产税；间接税是通过商品和服务的购 买征收，如增值税和消费税。
进口和出口税
进口税是对从国外进口物品征收的税；出口税 是对出口到国外的物品征收的税。
个人所得税和企业所得税
个人所得税是个人所得的一部分；企业所得税 是企业利润的一部分。
中国税收制度的构成
中央税和地方税
中央税由中央政府征收，地方 税由地方政府征收。
直接税和间接税
直接税包括个人所得税和企业 所得税；间接税包括增值税和 消费税。
其他税种
其他税种包括印花税、车船税 等。
税收收入的用途和管理
税收收入用于政府支出、社会保障和公共服务等方面，需要进行有效管理和 监督，确保资金使用效益和公征收的税，如 烟草税和车辆购置税；综合税是对多个税种进 行综合征收的税，如消费税。
税收的特征和原则
1 强制性
2 公平性
纳税人必须按法律规定缴 纳税款，不能拒绝或逃避。
税收应公平地根据纳税人 的能力分配，遵循纳税人 的纳税能力和公平分布财 富的原则。
3 经济效益
税收学课件-1.税收导论
税收的定义和作用 税收的种类和分类 税收的特征和原则 税收的历史沿革 税收制度的比较和评价 中国税收制度的构成 税收收入的用途和管理
税收的定义和作用
税收是指政府根据法律规定，从个人和企业收取的金钱，用于支持公共服务和社会发展。税收的作用包括财政 收入、调节经济、分配社会财富和实现公平等。
税收应具有促进经济发展 和社会稳定的效益。
税收的历史沿革
1
古代税收
古代社会通过人头税和农田税等方式收取税收。
2
现代税收
# 第1章--税收导论44页PPT
社会税收到商品经济下的资本主义税收、社会主义税收，税收从形式到
内容都处于不断发展的过程中。
1.税收形式的发展变化 2.征税依据的发展变化 3.税收法制的发展变化 4.税制结构的发展变化 5.税收地位的发展变化
08.01.2020
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1.2 税收发展
• A．违背了税收的固定性特征
• B．违背了税收“取之于民”的要求
• C．是地方政府争取投资的正常做法
• D．违背了税收“用之于民”的要求
08.01.2020
13
在体彩中心，老王
有三个疑问？
• 小组讨论：
• 1、我不缴4万元税行不行？ ——强制性
• 2、缴了4万元税后，对我个人有没有直接
的好处？
——无偿性
• 3、我能不能与体彩中心领导协商一下，把
税率降低点，少缴点税？
——固定性
08.01.2020
14
想一想？
• 国家对农业实行税收减免政策是否违反税
收的固定性？
• 不违反。税收具有固定性特征，一经确定 就不可随意更改，但是随着经济形势的变 化，国家可以通过法定程序对税种、征税对 象、纳税人、税率及具体征管制度进行调整， 这样更有利于国家通过税收加强对经济的 宏观调控。
• A．税款流失会直接影响国家的财政收入 • B．税收是取之于民、用之于民的 • C．违反税法就触犯了刑律 • D．税收是社会产品的再分配，应注重公平
08.01.2020
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• 3、2019年6月，国家审计署对6个省区80个开发 区的调查发现，2019年以来这些地区一共减免税 123亿元，很多特殊政策导致了除正常减免税以 外，税收流失65个亿。地方政府超出国家政策的 规定给企业减免税收：
税收学(胡怡建编著)知识点
第一章税收导论1、税收在历史上也称为税、租税、赋税或捐税，它是国家为向社会提供公共品，凭借行政权力，按照法定标准，向居民和经济组织强制的、无偿的征收而取得的财政收入。
2、税收特征：强制性、无偿性、规范性。
强制性：税收的强制性是指政府凭借行政权，以法律形式来确定政府作为征税人和社会成员作为纳税人之间的权利和义务关系。
无偿性：税收的无偿性就是政府与具体纳税人而言，权利和义务关系是不对等的。
规范性：税收的无偿性是指政府通过法律形式，按事先确定的标准实施征税。
3、税收基本要素：税基、税率、纳税人。
4、税率形式：税率按形式特征可以分为累进税率、比例税率和定额税率。
累进税率：全额累进税率、超额累进税率。
比例税率：单一比例第二章税收效率一、税收效率原则1、现代税收两大原则：效率原则（资源的有效配置）和公平原则（收入的公平分配）。
2、经济效率也即资源配置效率，是指在经济资源稀缺的条件下，如何充分利用资源，使资源得到最有效合理的安排，以最少的资源投入取得最大的经济效益。
3、帕累托最优：如果资源的配置已经达到这样一种状态，即任何的资源的重新配置已不可能使一些人的境况变好而又不使另一些人的情况变坏。
4、实现帕累托最优（经济效率）必须符合的条件：①生产最优②交换最优③生产和交换结合最优。
5、税收的效率原则：整个社会资源配置分为市场配置和政府配置两类。
市场配置是企业和个人为主体，通过价格机制自发调节生产和消费，平衡供给和需求，引导资金流量和流向。
政府配置则以政府为主体通过税收、政府支出、公债、货币等经济手段和计划、行政、法律手段来引导、安排资源配置的实现。
6、税收对效率配置的效率取决于经济条件：在市场所决定的资源配置处于有效的情况下，税收将导致效率损失；在市场所决定的资源配置处于低效或无效的情况下，税收有可能改善效率。
二、税收对效率的影响1、税收导致效率损失a. 税收产生超额负担：税收的超额负担是指政府税收导致纳税人的福利损失大于政府税收收入，从而形成税外负担，引起效率损失，税收的超额负担可用消费者剩余净损失来说明。
第1章 税收导论
1.12税收与其他财政收入的区别
除了税收之外，财政收入还包括国家信 用、财政发行、国有企业利润、规费收 入等。
税收形式特征与其他财政收入有明显区 别，这种区别又是它在财政收入方面的 特征。
税收制度作为税收的具体表现形式，是 由各个税种的税法、条例、细则、规定 等组成的，因此税收制度也称税收法律 制度。
税收制度包括税制结构、税收征收管理 制度和税收管理体制三方面的内容。
1. 税制结构
税制结构决定国家税收由哪些税种组成 和各税种要素的具体内容。
税制结构是税收制度的核心内容，决定 着税收调节社会经济的广度和深度。
税收调节经济的职能主要表现在对社会 总需求与总供给，社会经济资源以及社 会财富分配的调节等方面。
由于税收有较强的调节经济的职能，国家正是 通过这种影响来贯彻它的一定政策，以引导经 济社会与社会生活，促进经济在速度、比例和 效益上的均衡，使国民经济得到持续、稳定和 协调的发展。
国家运用变动税制的方式来达到税收调节经济 的功能，包括变动纳税对象、纳税人既税率等 税制要素，开征或停征某些税种等。
狭义上的税收制度专指税制结构。
2.税收征收管理制度
税收征收管理制度是国家及税务机关组 织税收征收工作，对纳税人履行纳税义 务进行管理、监督、检查的制度。税收 征收管理制度是解决国家对日常征税活 动如何实施、组织、管理的问题。
税收征管制度主要包括管理、纳税申报、 法律责任等一系列基本制度以及对日常 税收工作的指导和管理。
税款征收是组织应纳税款及时足额缴入国库， 其主要方式有查账征收、查定征税、查验征收、 定期定额征收、委托代征税款和邮寄纳税等；
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全额累进税和超额累进税率
税收学第01章税收导论
2、比例税率。
n （1）单一比例税率。 n （2）差别比例税率。
税收学第01章税收导论
3、定额税率。
税收学第01章税收导论
（二）税率分析方法
税收学第01章税收导论
1、累进税率和累退税率
n 是分析税率调节效果的工具。 n 一些使用比例税率或定额税率的税种，
和财产转移税。
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（三）狭义税基
n 是指计算税额时的课税基础，也可以称 为计税依据，是计算政府税收和纳税人 税收负担的最重要因素
税收学第01章税收导论
二、税率
税收学第01章税收导论
（一）税率形式
税收学第01章税收导论
1、累进税率。
n （1）全额累进税率。 n （2）超额累进税率。
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第三节 税收要素
税收学第01章税收导论
一、税基
税收学第01章税收导论
（一）广义税基
n 是指抽象意义上的课税基础。从宏观角度进行 考察，可把整个税基归为以下几种类型：
n 1、国民收入型。 以国民收入为课税基础的税 收统称，如各种所得税就属于这种类型。
n 2、国民消费型。以居民消费支出为课税基础 的税收统称，如各种商品税就属这种类型。
税收学第01章税收导论
2、边际税率和平均税率
n 是分析税率调节效应的工具。 n 从调节效应看：边际税率偏重于分
析税收的替代效应，分析税收对人 们选择决策的影响。 n 而平均税率偏重于分析税收的收入 效应，分析税收损失的弥补方式。
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3、名义税率和实际税率
n 是分析税收负担的工具
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
n 1、以商品销售额为课税基础。主要有销售税、 消费税、营业税、周转税等税种。
n 2、以商品增值额为课税基础。主要有增值税。
n 3、以企业利润为课税基础。主要有企业所得 税。
n 4、以个人收入为课税基础。主要有个人所得 税。
n 5、以工资额为课税基础。主要有工薪税或社 会保险税。
n 6、以财产价值额为课税基础。主要有财产税
n 3、国民财富型。以社会财富为课税基础的税 收统称，如各种财产税就属这种类型。
税收学第01章税收导论
（二）中义税基
n 是指具体税种的课税基础，也可称为课 税对象。是从微观角度进行考察，是确 定税种的主要标志，也是税收分类的主 要依据。
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现仅就最具特点的典型税种的 课税基础进行介绍。
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二、税收收入的规模
n （一）提供公共品的需要 n 1、提供纯公共品的需要 n 2、提供准公共品的需要 n （二）取得收入的可能 n 1、收入来源 n 2、征税能力
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3rew
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再见，see you again
2020/11/24
税收学第01章税收导论
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三、纳税人
n 纳税人是享有法定权利，负有纳税义务， 直接缴纳税款的单位或个人。纳税人主 要解决向谁征税或由谁纳税的问题。
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纳税人可分为自然人和法人两 类：
n 1、自然人纳税人。在法律上，自然人是指基 于出生而依法在民事上享有权利，承担义务的 人,包括本国公民和居住在所在国的外国公民。
n 税收是财政收入的一种形式 n 行使征税权的主体是国家 n 国家凭借行政权征税 n 征税目的是为社会提供公共品 n 税收须借助于法律形式进行
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第二节 税收发展
税收学第01章税收导论
一、税收起源
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二、税收发展
n （一）税收形式发展变化 n （二）征税依据发展变化 n （三）税收法制发展变化 n （四）税制结构发展变化 n （五）税收地位变化发展
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2020/11/24
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第一节 税收特征
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一、税收
n 税收在历史上也称为税、租税、赋税或 捐税，它是国家为向社会提供公共品， 凭借行政权力，按照法定标准，向居民 和经济组织强制、无偿地征收取得的财 政收入。
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税收这一定义可从以下几个方 面进行理解：
可能具有累退特点。
税收学第01章税收导论
比例消费税的累退性
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累进税率和累退税率调节效果
n 从公平角度分析，累进税率由于随收入增加而 税负加重，使收入高的纳税人上缴税收占收入 比率高于收入低的纳税人，使税后高低收入者 之间的收入差距比税前缩小。而累退税率则起 到相反的效果。
n 从效率角度分析，累退税率由于随收入增加而 上缴税收占收入比例下降，对个人增加收入起 到缴励作用，而累进税率则起到相反的效果。
n 2、法人纳税人。法人是指依法成立并能以自 己名义独立参与民事活动，享有民事权利和承 担民事义务的社会组织。
n 同纳税人有联系，但又有区别的另一个范畴是 负税人。
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第四节 财政职能
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一、税收收入的特点
n （一）来源的广泛性 n （二）形成的稳定性 n （三）获得的持续性