企业财务审计必背的重要理论及概念

合集下载

财务审计知识点

财务审计知识点

财务审计知识点财务审计是评估和验证企业财务报表的过程,以确保其准确性和真实性。

这是一项重要的工作,对于保护投资者利益、维护市场稳定和推动经济发展具有重要意义。

在本文中,我们将介绍财务审计的基本知识点,帮助读者了解这一领域的关键内容。

1.财务报表财务审计的核心是对企业财务报表的审查。

财务报表包括资产负债表、利润表和现金流量表。

资产负债表展示了企业的资产、负债和所有者权益的状况;利润表显示了企业在特定时期内的收入、费用和利润情况;现金流量表报告了企业现金流入和流出的情况。

2.财务审计目标财务审计的主要目标是确定财务报表是否真实、准确地反映了企业的财务状况和经营成果。

审计师将评估企业的内部控制制度,确定风险和漏洞,并提供改进建议。

他们还会检查财务报表是否符合相关会计准则和规定。

3.内部控制内部控制是企业为实现财务目标并防止潜在风险而采取的一系列政策和程序。

审计师会评估企业的内部控制制度,包括财务报告流程、访问控制、风险管理和审计追踪等。

他们会检查企业是否存在潜在的错误、舞弊和不当行为,并提供改进建议以加强内部控制。

4.审计程序审计师进行财务审计时会遵循一系列程序和方法。

这些程序包括了解企业的业务模型和运营方式、评估内部控制制度的有效性、采取抽样和测试方法来验证财务数据的准确性等。

审计师还可能与企业管理层进行沟通,了解他们对财务报表的看法和解释。

5.审计报告在完成财务审计后,审计师将准备审计报告。

审计报告是审计师对财务报表的意见和结论的陈述。

报告中会说明审计的范围、审计师的工作依据、关键审计发现和对财务报表的意见。

审计报告通常包括无保留意见、保留意见或否定意见等。

6.遵守法律法规财务审计需要遵守国家和地区的法律法规。

审计师需要了解和遵守适用的会计准则、税务法规和审计准则。

他们还需要遵守职业道德规范,保持独立性和客观性,并妥善处理可能的利益冲突。

7.财务审计的重要性财务审计对于保护投资者利益和维护市场稳定至关重要。

审计哲学中五个审计核心概念-概述说明以及解释

审计哲学中五个审计核心概念-概述说明以及解释

审计哲学中五个审计核心概念-概述说明以及解释1.引言1.1 概述审计是一项重要的经济活动,旨在评估和审查一个组织或个人的财务状况和业务运作的合法性、合规性以及有效性。

它是为了提供独立、公正的意见,增强财务报告的可靠性和透明度,以及保护利益相关者的利益而进行的。

审计的核心在于评估信息的真实性、完整性和可靠性,以及对财务报告和相关业务的合规性进行确认。

审计哲学作为审计学科的基础,是研究审计的本质、原则和方法的学科分支。

它深入研究了审计活动中的一系列核心概念,从而指导和规范审计实践。

本文将重点讨论审计哲学中的五个审计核心概念,即独立性、审计证据、风险评估、合规性和审计意见。

独立性是审计的核心原则之一,它要求审计师在进行审计活动时保持公正、中立和独立的态度。

独立性是确保审计结果客观可靠的基础,它有助于减少潜在的利益冲突和偏见,提高审计的可信度和可靠性。

审计证据是进行审计过程中的基础,它包括采集、分析和评估相关的信息和数据,以形成审计结论和意见。

审计证据是支持审计师意见的依据,它需要具备可靠、充分、适当和相关性的特征。

审计师应该采取适当的方法和技术,收集并评估相关的证据,以提供有力的审计结论。

风险评估是审计活动中重要的环节,它主要涉及对被审计实体可能面临的风险和其对财务报告的影响进行评估。

审计师需要根据行业特点、企业性质以及财务信息的重要性和敏感性等因素,确定审计工作的重点、范围和程度。

风险评估有助于确保审计的有效性和高效性,并为审计师提供指导和决策的依据。

合规性是指被审计实体在财务报告和相关业务方面遵守适用的法律法规、会计准则和内部控制制度等要求。

审计师需要对被审计实体的合规性进行评估,并在审计过程中发现和报告重大的合规问题。

合规性是审计工作的一个重要考量因素,它有助于保障财务报告的准确性和合法性。

审计意见是审计师基于对审计工作的结果进行总结和评价后所给出的意见。

它通常表达于审计报告中,向利益相关者提供审计结论和建议。

(财务内部审计)《审计》必背内容

(财务内部审计)《审计》必背内容

当承担第一位责任,事务所仅应对其过错及其过错程度承担相应的赔偿 体情形包括:
责任,在利害关系人存在过错时,应当减轻事务所的赔偿责任。(全新表
(1)违反《注册会计师法》第二十条第(二)、(三)项的规定;
达,注意理解)
(2)负责审计的注册会计师以低于行业一般成员应具备的专业水准
归责原则和举证分配原则 P35
记后抽逃资金;
第二,在初步了解业务环境后,注册会计师应当考虑承接该业务是
(5)为登记时未出资或者未足额出资的出资人出具不实报告,但出资 否符合独立性和专业胜任能力等相关职业道德规范要求;
人在登记后已补足出资。
第三,考虑拟承接的业务具备下列所有特征:
司法解释十三条关键条文:
(1)鉴证对象适当;
分支机构在法律地位上属于事务所的组成部分,其民事责任由事务
(4)客户是否过分考虑将会计师事务所的收费维持在尽可能低的水
德要求。
平;
具体要求(教材 P57-58):
(5)工作范围受到不适当限制的迹象;
(1)项目合伙人应向事务所提供与客户委托业务相关的信息,以使事
的除外。
予以证实或者排除;
事务所可以通过提交相关的执业准则和审计工作底稿证明自己没有
(6)未能合理地运用执业准则和规则所要求的重要性原则;
过错。
(7)未根据审计的要求采用必要的调查方法获取充分的审计证据;
除非事务所能够证明原告利害关系人的损失是由于审计报告以外的
(8)明知对总体结论有重大影响的特定审计对象缺少判断能力,未能
不实审计报告只是间接原因,对于报告使用人的损失,应当由被审计单 不应将该项业务变更为非鉴证业务,或将合理保证的鉴证业务变更为有
位承担第一顺位的责任,事务所承担在后顺位的责任。

审计财税知识点总结

审计财税知识点总结

审计财税知识点总结审计是指对企业的财务状况、经营成果以及其相关活动进行确认的一种独立的专业活动。

审计财税知识对于企业的财务管理和风险控制至关重要,以下是一些审计财税知识点总结:一、审计的基本概念审计是一种专业的确认活动,通过审计来确认企业财务报表准确、真实和合法,从而保证企业的相关利益相关方能够获取到真实可靠的财务信息。

审计是一种独立的专业活动,主要包括了对企业财务报表的审理和鉴证活动。

二、审计的目标审计的主要目标是对企业的财务报表进行确认,保证企业的财务报表准确和真实。

同时,审计还要对企业的管理层和经营活动进行监督,对企业的内部控制进行评价,从而提供客观、独立和专业的审计意见。

三、审计的主要内容审计的主要内容包括:审计计划、风险评估、内部控制评价、收集证据、审计程序、审计意见等。

四、审计的原则审计的原则包括:客观原则、独立原则、综合原则、风险原则、审慎原则等。

五、审计的程序审计的程序主要包括:风险评估、内部控制评价、审计程序的设计和执行、收集证据等。

六、财务报表审计财务报表审计是审计的核心内容,主要包括对财务报表的真实、合法和公平进行确认,对财务报表中的重大错误和欺诈进行发现和揭露。

七、内部控制评价内部控制评价是审计的重要内容之一,主要是对企业的内部控制进行评价,确认企业的内部控制是否有效,并提出改进建议。

八、审计意见审计意见是审计的结果和结论,是审计师对企业财务报表真实和合法性的确认,同时也是对企业内部控制的评价结果。

九、纳税审计纳税审计是对企业的纳税情况进行确认,包括企业的纳税依据、纳税申报、纳税计算、税收抵免等情况。

十、企业财税风险管理企业财税风险管理是对企业的财务和税收风险进行识别、评估和控制,以确保企业的财务和税收合规。

以上是一些审计财税知识点的总结,审计财税知识对于企业的财务管理和风险控制至关重要,希望对您有所帮助。

企业财务审计知识

企业财务审计知识

企业财务审计知识第一节企业财务审计企业财务审计,是指审计机关按照《中华人民共和国审计法》及其实施条例和国家企业财务审计准则规定的程序和方法对国有企业(包括国有控股企业)资产、负债、损益的真实、合法、效益进行审计监督,对被审计企业会计报表反映的会计信息依法作出客观、公正的评价,形成审计报告,出具审计意见和决定。

其目的是揭露和反映企业资产、负债和盈亏的真实情况,查处企业财务收支中各种违法违规问题,维护国家所有者权益,促进廉政建设,防止国有资产流失,为政府加强宏观调控服务。

以下按照企业会计报表和资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润六要素涉及的科目,分别阐述其审计目标和内容。

一、会计报表审计会计报表审计,是指对企业资产负债表、损益表、现金流量表、会计报表附注及相关附表所进行的审计。

(一)具体审计目标1.真实性:指报表反映的事项真实存在,有关业务在特定会计期间确实发生,并与帐户记录相符合,没有虚列资产、负债余额和收入、费用发生额。

2.完整性:指特定会计期间发生的会计事项均被记录在有关帐簿并在会计报表中列示,没有遗漏、隐瞒经济业务和会计事项,无帐外资产。

3.合法性:指报表的结构、项目、内容及编制程序和方法符合《企业会计准则》及国家其他有关财务会计法规的规定,存货计价、固定资产折旧、成本计算、销售确认、投资、报表合并基础等方法的改变经过财税部门批准,经过调整后没有违规事项。

4.准确性:指准确无误地对报表各项目进行分析、汇总并反映在有关会计报表中。

5.所有权和义务:指列入报表的资产在资产负债表日确实为被审计单位所有,负债为其法定偿还的债务责任,对或有负债作了充分说明,没有遗漏和不具产权的列报。

6.公允性:指会计报表在所有重大方面的表述公允地反映了被审计单位的财务状况、经营成果和资金变动情况。

?7.一致性:指编制报表时,在会计处理方法的选用上前后期保持一致,各种会计报表之间、报表内各项目之间、本期报表与前期报表之间具有勾稽关系的数字保持一致。

财务审计要点

财务审计要点

财务审计要点一、什么是财务审计财务审计是对一家企业或组织的财务状况、财务操作和财务报告进行全面、系统、独立的检查和评价的过程。

审计员通过收集、分析和解释财务信息,确定财务报表的可靠性和准确性。

二、财务审计的目的财务审计的目的是评估企业财务报表的真实性和公平性,并确定其依据会计准则是否合规。

审计的目标是提供一个独立的、可靠的意见,以增加用户对财务报表的信任,保护投资者、债权人和公众的权益。

三、财务审计的要点财务审计的要点包括以下几个方面:1. 内部控制系统的评估内部控制是指企业为实现业务目标并防止错误、滥用和欺诈行为而采取的一系列控制措施。

审计员需要评估财务审计对象的内部控制系统是否健全,包括控制环境、风险评估、控制活动、信息和沟通以及监督的五大要素。

2. 风险评估与业务环境分析审计员需要对企业的风险评估进行审计,并分析业务环境对财务报表的影响。

风险评估包括确定潜在的风险、评估风险的可能程度和影响程度,并确定相应的应对措施。

3. 财务报表的准确性和完整性验证审计员需要通过检查企业的财务报表和相关凭证,验证其准确性和完整性。

主要的验证方法包括确认资产、负债和所有者权益的存在与权益,确认收入和费用的正确计量和核实,确认账面余额与实物相符合等。

4. 财务业绩的可靠性评价审计员需要对企业的财务业绩进行可靠性评价,包括收入的真实性、费用的合理性以及盈利能力和偿债能力的评估。

通过对财务指标的分析和比较,审计员可以评估企业的财务表现是否符合行业标准和市场预期。

5. 重要财务信息的披露和解释确认审计员需要确认企业是否按照相关的会计准则和法规要求,对重要财务信息进行及时、准确地披露和解释。

审计员还需要评估披露的信息是否足够详尽和透明,是否反映了企业的真实状况和经营成果。

6. 合规与法律风险评估审计员需要评估企业的合规程度和法律风险,包括是否遵守会计准则、税法和其他相关法规。

审计员还需要评估企业是否存在可能导致法律诉讼的行为,并对潜在的法律风险进行评估和披露。

会计审计知识点汇总

会计审计知识点汇总

会计审计知识点汇总会计审计是指对企业财务报表进行核查、检查和评估的一种重要实务活动。

它通过对企业财务信息的收集、分析和解读,为利益相关方提供了一份准确可靠的财务报告。

在这篇文章中,我们将对一些常见的会计审计知识点进行汇总和论述。

财务报表分析是会计审计的核心内容之一。

常用的财务指标包括流动比率、速动比率、总资产周转率、利润率等。

流动比率是将企业流动资产与流动负债进行比较,用于评估企业偿付短期债务的能力。

速动比率则排除了存货这种较难变现的资产,更能反映企业在短期内偿还债务的能力。

总资产周转率是通过比较企业销售收入与总资产的关系,评估企业资产的利用效率和盈利能力。

利润率则直接反映了企业的盈利能力,是投资者和股东关注的焦点。

内部控制是会计审计中不可忽视的重要环节。

内部控制的目标是确保企业的财务报表真实、准确,并防止内部的违规行为和资产损失。

内部控制包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与通讯、监督与评价等多个要素。

会计师在审计过程中需要评估企业的内部控制制度是否健全,并基于此进行风险评估和测试。

一旦发现内部控制存在问题,会计师需要提出合理的建议和改善措施。

审计程序是指会计师在进行审计过程中所采取的方法和步骤。

审计程序包括了规划与准备、风险评估、测试与证据收集、报告等环节。

首先,会计师需要对审计对象进行充分的了解,制定审计计划和时间表。

然后,进行风险评估,确定审计重点和范围。

在测试与证据收集环节,会计师需要根据风险评估结果进行具体测试,并收集相关证据。

最后,会计师需要根据收集到的证据,形成审计意见和报告。

审计程序的严谨执行对于确保审计质量和效果至关重要。

关于审计师的责任和职业道德,审计师需要保持独立性和专业判断。

独立性是指审计师在工作中不受任何利益冲突和干扰,保证审计结果的客观公正。

专业判断是指审计师在面对复杂的审计问题时,能够凭借专业知识和经验,做出合理的判断和决策。

此外,审计师还要遵守职业道德准则,包括保守机密性、诚实守信、尊重客户等。

企业财务审计课件:财务审计基础知识

企业财务审计课件:财务审计基础知识

会计师事务所应当建立审计工作底稿保密制度,对审计工作底稿 中涉及的商业秘密保密。
财务审计基础知识
— 22 —
第三节 财务审计的程序 ● 一、审计程序
审计程序是指审计人员实施审计工作的先后顺 序。
审计程序由审计准备、审计实施和审计终结三 个阶段组成。
第三节 财务审计的程序
— 23 —
○ 社会审计的程序:
第四节 财务审计的方法
— 37 —
○ 3. 观察
观察是审计人员对被审计单位的经营场所、实物资产和有关业务 活动及其内部控制的执行情况等所进行的实地察看。
○ 4. 查询及函证
查询是审计人员对有关人员进行的书面或口头询问。 函证是审计人员为印证被审计单位会计记录所载事项而向第三者 发函询证。
第四节 财务审计的方法
— 18 —
第二节 审计证据与审计工作
○审计工作底稿的要素功能
— 19 —
第二节 审计证据与审计工作
— 20 —
○ 审计工作底稿的复核
三目前较为普遍采用的形式是实行:“级复核制度”。
(1)第一级复核。也称为详细复核,由部门经理(或项目负责人)负责, 对审计工作底稿逐张进行复核。
(2)第二级复核。也称为一般复核,由部门经理计程序实施情况、审计调整事项和审 计结论进行复核。
第三节 财务审计的程序
— 29 —
○ 第五步:编制审计工作底稿
审计工作底稿应如实反映审计计划的制订及其实施情况,包括与 形成和发表审计意见有关的所有重要事项,以及注册会计师的专业 判断。
○ 第六步:完成审计外勤工作 ○ 第七步:出具审计报告
财务审计基础知识
— 30 —
第四节 财务审计的方法
○ 审计方法是指审计人员为了行使审计职能、完 成审计任务、达到审计目标所采取的方式、手段和 技术的总称。
  1. 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性,平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
  2. 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
  3. 3、如文档侵犯您的权益,请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间:9:00-18:30)。

审计必背的重要理论及概念
第一章审计概论
一.审计概念:是由独立的专门机构或人员同意托付或依照授权,对国家行政、事业单位和企业单位及其他经济组织的会计报表和其他资料及其所反映的经济活动进行审查并发表意见。

二.审计的目的:对被审计单位会计报表是否合法、公允发表意见(一般目的)。

会计报表审计是现代审计的支柱。

三审计对象:审计对象是指审计的客体,包括被审计的实体和内容。

通常审计对象可概括为被审计单位的经济活动。

具体地讲,包括以下两个方面的内容:
1.被审计单位的财务收支及其有关的经营治理活动;
2.被审计单位的会计资料和其他资料。

四.注册会计师审计与内部审计的关系
(一)区不,列表如下:
(二)联系:
1。

联系参见民间审计与政府审计;内部审计与注册会计师审计差不多上现代审计体系的组成部分。

要紧体现在两者差不多上对被审计单位经济事项进行审计,在专门多时候,注册会计师审计需要考虑利用内部审计工作,以提高审计效率,而内部审计部门也经常要求注册会计师审计提供治理建议。

2.(结合P152[准则原文]、P160学习)任何一种外
部审计在对一个单位进行审计时,都要对其内部审计的情况进行了解并考虑是否利用其审计工作成果。

这是因为:第一,内部审计是单位内部操纵的一个重要组成部分;
第二,内部审计和外部审计在工作上具有一致性;
第三,利用内部审计工作成果能够提高工作效率,节约审计费用。

第三章注册会计师职业规范体系
一.独立审计准则:是注册会计师在执行独立审计业务过程中应当遵循的行为准则,是衡量注册会计师审计工作质量的权威性标准,是中国注册会计师职业规范体系的核心部分,由注协制定报财政部批准后施行,他包括以下三下层次
1.独立审计差不多准则
2.独立审计具体准则与独立审计实务公告
以上两层次属法定要求
3.执业规范指南
独立原则,是指注册会计师执行审计业务、出具审计报告时应当在实质上和形式上(同时具备)独立于托付单位和其他机构。

具体包括三层含义:
第一层,所谓实质上的独立,是要求注册会计师与托
付单位之间必须实实在在地毫无利害关系。

心态才能客观、公正。

第二层,所谓形式上的独立,是对第三者而言的,即注册会计师必须在第三者面前呈现一种独立于托付单位的身份,即在他人看来是独立的。

第三,独立原则在强调注册会计师关于托付单位保持独立性的同时,也要求他独立于外部其他机构和组织。

具体来讲又包括三个内容:一是注册会计师“对所发表的意见负责”;二是,不论是业务承接、执行,依旧报告的形成与提交,注册会计师均应依法办事,独立自主,不依附于其他机构和组织,也不受其干扰和阻碍;三是注册会计师的审计报告无须经任何部门审定和批准。

2、独立原则的重要性
(1)超然关系。

注册会计师尽管同意托付单位的托付执行业务,而且要向托付单位收取费用,但注册会计师所承担的却是关于整个社会公众的责任,这就决定了注册会计师必须与托付单位和外部组织之间保持一种。

超然独立的关系。

(2)注册会计师的灵魂---独立性。

是“鬼”。


客观、公正的基础。

注册会计师又称独立会计师、独立审计。

综上所述,在理解独立性原则时,一定要搞清晰以下几点:
(1)正确把握实质上的独立和形式上的独立两个概念。

辅导教材在这方面一直以来都给的比较模糊,尤其是没有明确指出书中所列举的事例究竟属于何种类型的独立性要求。

在历年的考前辅导班上,当按照教材内容阐述完后,当提问学员:“注册会计师持有托付单位的股票若不实行回避,则违反了实质上的独立要求,依旧违反了形式上的独立要求?”决大多数学员都回答错误!什么缘故?没有正确理解了实质上的独立和形式上的独立两个概念的本质内涵。

事实上,就差一句话,一句对二者的本质解释。

实际上,所谓实质上的独立,是指注册会计师在审计过程中保持的公正无偏的态度,又称为“精神上的独立性”、“内在的独立性”或“事实上的独立性”,它是一种精神状态、以及在履行专业推断和发表审计意见时不依靠和屈从于外界的压力和阻碍,它要求注册会计师在执业过程中
严格保持超然性,不能主观偏袒任何一方当事人,尤其不应使自己的结论依附和屈从于持反对意见利益集团或人士的阻碍和压力。

假如注册会计师尽管具备了实质上的独立,然而报表使用者却认为他们是客户的辩护人,那么审计的作用就会大大降低。

因此,注册会计师保持实质上的独立性当然关键,然而报表使用者对这种独立性的信任也专门重要。

这种信任使得注册会计师又具备了形式上的独立性。

所谓形式上的独立性,又称为“形体独立性”、“外在独立性”或“表面独立性”,具体是指辅导教材中几乎全部列举的注册会计师与托付单位之间必须实实在在地毫无利害关系的情形。

(2)正确把握实质上的独立和形式上的独立的关系
实质上的独立和形式上的独立是不同的两个概念,但有时又密不可分。

实质上的独立性是无形的,难以测量的;而形式上的独立性是有形的,能够观看的。

注册会计师在执行审计业务时,不仅要保持实质上的独立,而且要保持形式上的独立。

因为实质上的独立只有当注册会计师在整个审计过程中真正保持中立(即不偏不倚)时才
成立,而形式上的独立则是社会公众对注册会计师独立性评判的结果。

即使注册会计师确实保持了实质上的独立,但假如社会公众认为其偏袒了托付人或其他任何一方而有失形式上的独立,则审计结果即使再正确也是徒劳,因为社会公众只能通过观看注册会计师外观上是否独立而决定是否信任其报告的信息。

现在,公众通过观看认为注册会计师形式上不独立,那么,就算注册会计师确实保持了实质上的独立,他的服务也会丧失其价值。

因此,能够讲,形式上的独立是实质上的独立的重要保证。

(3)独立性是客观、公正的基础。

是注册会计师的灵魂。

正因如此,注册会计师又称为独立会计师,注册会计师审计又称为独立审计。

(4)注册会计师审计表现出双向独立性的特征,既独立于托付人,又独立于被审计单位。

二.质量操纵:是指会计事务所为了确保审计质量符合独立审计准则的要求而建立和实施的操纵政策和操纵程序的总称。

操纵程序包括指导、监督、复核
三.职业道德:背具体准则原文
第四章注册会计师的法律责任
一.被审单位的会计责任:建立和建全内部操纵制度;爱护资产的安全和完整;保证提交审计的会计资料真实、合法和完整。

该责任应写入审计业务约定书中,以示负责
二.审计失败:指注册会计由于没有遵守公认审计准则而形成或提出了错误的审计意见,从而导致了审计风险
三.注会的审计责任:依照审计准则的要求,充分考虑审计风险,通过实施必要和适当的审计程序,将会计报表中存在的错误及舞弊揭露出来。

四.被审单位的责任:错误舞弊和违反法规行为及经营失败五.注会的法律责任:违约、过失、欺诈
会计责任与审计责任的关系[P44已学过]。

相关文档
最新文档