第三讲 资产负债表

四、库存现金清查 1、方法：实地盘点 2、清查结果：短款、长款 3、帐户：待处理财产损益 4、程序：
帐存
营业外收入 实存 管理费用
第二节 库存现金

[例] 某企业月末盘点发现短缺库存现金100 元，应编制会计分录如下：
第二节 库存现金



答案 借：待处理财产损益 贷：库存现金 借：管理费用 贷：待处理财产损益


验单付款承付期为三天。 验货付款承付期为十天
异地结算

3、汇兑
是汇款人委托银行将款项支付给收款人的 结算方式。


汇兑按凭证传送的方式不同，分为信汇和 电汇两种。 没有结算金额起点的限制
同城异地

1、商业汇票
商业汇票是出票人签发的，委托付款人在 指定日期无条件支付确定的金额给收款人 或者持票人的票据。 商业汇票的承兑期限由交易双方商定，最 长不超过6个月。
案例案例.doc


票据是一种支付手段，反映企业进行延期结算的交易时的债权债务关 系，属于商业信用。民生银行公司业务部林云山在《中国金融家》杂 志上讲述了民生银行利用创新的票据业务营销麦当劳的案例。2002年 ３月份，民生银行和麦当劳开始洽谈，麦当劳的财务总监说，我们的 产品是卖给小孩的，是收取现金的，但我们有大量的采购，现在，我 都是付现金采购，我付出的现金说到底就两种来源，要么是资本金、 要么是贷款。如果使用票据，就要从筹资成本考虑，你的票据产品能 让我付的利息比贷款利息低，我就接受你。于是，林云山的思路就明 确了，麦当劳由现金采购改为票据采购，这是可行的。但为了不降低 采购竞争力，票据贴现的利息不能让供应商承担，而由采购方麦当劳 支付，这就是买方付息票据的概念。而麦当劳也可以接受，因为麦当 劳原本就是付财务成本的，而买方付息票据方式下的资金成本是低于 现在的采购成本的。 要求：解释一下民生银行利用票据业务营销麦当劳对双方有何益处？
货币资金

三、分类
按存放的地点：库存现金、银行存款 和其他货币资金
第二节 库存现金

一、定义：是指存放在企业财会部门内， 有出纳人员经管的，持有目的是为了满足 企业日常零星开支的那部分货币资金。
二、库存现金管理

（一）现金的使用范围 （二）库存现金的限额 （三）库存现金收支的日常管理
区别

现金折扣是一种时间性折扣，而商业折扣 是一种数量折扣；
在现金折扣条件下，对应收账款入账金额 有两种不同的确认方法。（1）总价法 （gross method）。 （2）净价法（net method）。它是按扣除现金折扣之后的净 额确认销售收入和应收账款。

一个现实问题
为什么现金折扣存在时(譬如2/10，N/30) ，购买方一般 都会享受现金折扣？


2、委托收款
委托收款是收款人委托银行向付款人收取 款项的结算方式。

委托收款结算款项的划回方式分邮寄和电 报两种，由收款人选择使用。

3、信用卡
是指商业银行向单位和个人发行的，凭以 向特约单位购物、消费和向银行存取现金， 且具有消费信用的特制载体卡片。 信用卡按使用对象分为单位卡和个人卡， 按信誉等级分为金卡和普通卡。
第一节 应收帐款
普通信用
应收账款

商业信用
保证信用 应收票据
第一节

应收帐款


一、定义：是指企业因销售商品、产品或 提供劳务而形成的债权。 二、内容：货款、增值税和代垫运杂费 三、确认：收入实现时
第二节 应收帐款
四、应收账款入账金额的确认（计量） 以实际发生额或应收额 货款、增值税和运杂费 A商业折扣（trade discounts） 所谓商业折扣，为了鼓励购买者多买而给与的 优惠。 按折扣后的金额入账
例题


润华公司20×7年10月31日银行存款日记账的余额为12 000 元，银行对账单上的存款余额是17 000元。经逐笔核对后， 发现有以下未达账项： （1）润华公司10月31日存入转账支票一张1 000元，但银 行因内部手续尚未办妥，还未入账。 （2）润华公司10月30日开出的一张转账支票1 400元，持 票人尚未送存银行。 （3）银行已将润华公司5 000元的销货款收妥入账，收账 通知尚未送达企业，企业尚未入账。 （4）供电局委托银行代收润华公司应付的电费400元，银 行已从企业存款中支付，付款通知单尚未送达企业，企业 尚未记账。
会计处理



A、总价法 取得 借：应收帐款 11700 贷：主营业务收入 10000 应交税费—应交增值税（销项税额） 1700 10天内取得货款 借：银行存款 11466 财务费用 234 贷：应收帐款 11700 30天取得货款 借：银行存款 11700 贷：应收帐款 11700
100 100
100 100
第三节 银行存款

一、定义 是指企业存放在银行或金融机构内没有 指定用途的那部分货币资金。 二、设置的帐户 基本存款帐户：转帐、现金收付 一般存款帐户：转帐、现金收款 临时存款帐户：临时需要 专用存款帐户：专门款项
第三节 银行存款

三、帐户 银行存款 增加 减少
从现金折扣条件，若企业不享受现金折扣，其机会损失 率为多少呢？按照财务学的资本成本利率，现金折扣 存在而企业并不享受现金折扣时，就相当于企业利用 了等同于应付帐款金额的一项资金，则企业为多使用 或占用该项资金20天（30—20）所付出的资金成本计算 如下：
2% 365 =37.24%（折合为年利率） 1 2% 30 10
借：其他货币资金——银行汇票 贷；银行存款 20 000 20 000
2.根据购货发票及开户银行转来的银行汇票有关副联等凭证 报销时：
借：材料采购 10 000 应交税费—应交增值税（进项税额）1 700 贷：其他货币资金——银行汇票 11 700
3.余款转回：
借：银行存款 8 300 贷：其他货币资金——银行汇票
第四节 其他货币资金


一、定义 是指企业在生产机构经营过程中，与库 存现金和银行存款存放的地点不同或指定 了特定用途的那部分货币资金。 二、内容
外埠存款、银行汇票、银行本票、信用卡、 信用证、存出投资款
第四节 其他货币资金

三、帐户 其他货币资金 增加 减少

按内容设二级科目
第四节 其他货币资金

异地结算

1、银行汇票
是出票银行签发的，在见票时按照实际结 算金额无条件支付给收款人或者持票人的 票据。 提示付款期限自出票日起1个月


2、异地托收承付
是指收款人根据购销合同发货后，委托银 行向指定的异地付款人收取款项，付款人 根据购销合同核对单证或验货后，向银行 承认付款的一种结算方式。 这种结算方式适用于异地订有购销合同的 的商品交易，以及因商品交易而产生的劳 务供应和垫付费用等款项的结算。
计价



五、帐户 应收帐款 六、帐务处理（赊销 收取款项） 1、取得 借：应收帐款 贷：主营业务收入 应交税费—应交增值税（销项税额） 2、收到货款 借：银行存款 贷：应收帐款
例题

例：某企业销售产品10000元，规定的现金 折扣为2/10、n/30，增值税税率为17%。分 别采用总价法和净价法作有关会计处理。

第三节 银行存款

四、业务流程
收款
付款
核对
第三节 银行存款



五、会计核算 （1）收款 借：银行存款 贷：主营业务收入 应交税费—应交增值税（销项税额 ） （2）付款 借：管理费用等 贷：银行存款
第三节 银行存款



（3）核对 A、方法： 账单核对、余额核对、面对面的核对 B、未达帐项：由于凭证传递上的时间差造 成的一方已入帐，而另一方尚未入帐。 C、银行余额调节表
第二节 库存现金
三、库存现金的核算
1、设置“库存现金”科目 库存现金 增加 减少 余额
第二节 库存现金

2、业务流程
收款 付款
清查
备用金
第二节 库存现金





3、会计核算 （1）收款 借：库存现金 贷：主营业务收入等 （2）付款 借：银行存款等 贷：库存现金
第二节 库存现金

中级财务会计
课件制作者：初宜红
问题



1、为什么货币资金流动性最强，收益性最 差？ 2、库存现金是资产类账户，借方登记增加 数，贷方登记减少数，应该余额为借方， 如出现贷方余额，请说明原因。 3、货币资金的来源有哪些？应占企业资产 的比例？
第一章 金融资产— 货币资金


第一节 第二节 第三节 第四节
8 300
案例
问题


应收款项产生的原因 风险 会计 应对措施 制度保障

第三章 应收款项




第一节 第二节 第三节 第四节 第五节
应收帐款 应收票据 应收股利和应收利息 预付帐款和其他应收款 长期应收款
应收款项的含义、分类



1、含义：指在活跃市场中没有报价、回收金额固定或可 确定的非衍生金融资产。 2、分类：按变现速度的快慢可分为流动性应收款项和非 流动性应收款项。 流动性应收款项按其产生的原因不同可分为： ①销售商品或提供劳务引起的 应收账款和应收票据； ②购进商品或接受劳务 预付账款； ③投资活动 应收股利和应收利息； ④其他活动 其他应收款。 非流动性应收款项是指超过1年以上才能收回的应收款项， 如长期应收款。